Для ознакомления с деятельностью любой организации необходимо, изучить, возможно, большее число её сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие места и возможности их устранения. При этом необходимо использовать ряд ключевых показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности анализируемой организации, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы и её финансовое состояние. Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях финансового состояния отражается уровень использования капитала и рабочей силы, положение расчетов и влияния формирования выручки, налогов, платежей и сборов на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и социальной сферы организации, на ее платежеспособность. Объектом анализа финансового состояния предприятия являются показатели рассмотренные ниже. Источником информации для расчетов является форма №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия (приложение №1). Далее анализируются результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период в сравнении с данными за аналогичный период прошлого года. Источником информации для расчетов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» предприятия (приложение №2).

В работе приведен анализ финансового состояния и результатов на примере УК «Успех». Цель работы выявить сильные и слабые стороны организации УК «Успех», дать объективную оценку использования финансовых ресурсов и выявить пути улучшения финансового состояния в организации.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Содержание и основные компоненты анализа финансового состояния

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия зависит от способности предприятия финансировать свою деятельность как за счет собственных, так и за счет привлеченных и заемных средств. Насколько предприятие способно финансировать свою деятельность, можно установить с помощью анализа финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется:

1. Обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для функционирования предприятия.

2. Размещением финансовых ресурсов.

3. Платежеспособностью.

4. Финансовой устойчивостью.

5. Эффективным использованием финансовых ресурсов и деловой активностью.

Таким образом, финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Основными компонентами анализа финансового состояния являются:

1. Анализ бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, а ее анализ - это инструмент для оценки текущего состояния и выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Для анализа финансового состояния используются следующие формы бухгалтерской отчетности:

· Форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

· Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

· Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

· Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

· Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для анализа может использоваться как годовая, так и квартальная отчетность. В бухгалтерской отчетности приводятся абсолютные данные, характеризующие состав имущества предприятия, размер собственного капитала и заемных средств, денежные потоки от инвестиционной, операционной и финансовой деятельности, выручку от реализации продукции (работ, услуг), себестоимость продукции (работ, услуг), прибыль предприятия и др. При этом данные приводятся по состоянию «на начало отчетного периода» и «на конец отчетного периода», а также за отчетный период и за предыдущий период.

2. Горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ выражается в вычислении абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности за отчетный период с показателями предыдущих периодов.

3. Вертикальный анализ. Вертикальный анализ проводится с целью выявления структуры имущества, структуры источников средств, структуры дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. Вертикальный анализ позволяет выявить удельный вес отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (в процентном выражении) и изменения структуры показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

4. Трендовый анализ. Трендовый анализ основан на определении темпов роста, прироста показателей за ряд лет, позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей.

5. Расчет финансовых коэффициентов. Система финансовых коэффициентов используется для анализа платежеспособности, финансовой устойчивости и финансовой независимости, деловой активности.

Объектом анализа финансового состояния предприятия являются баланс, платежеспособность и финансовая устойчивость, финансовые результаты деятельности.

Основные направления анализа представлены на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Анализ финансового состояния предприятия

1.2 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса характеризует степень покрытия обязательств предприятия (пассив баланса) его активами (актив баланса), срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

С целью оценки ликвидности баланса все активы группируют по степени ликвидности, а обязательства - по срочности их погашения. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения их в денежные средства. Чем быстрее активы превращаются в деньги, тем выше степень их ликвидности. Активы предприятия по степени их ликвидности группируют в следующие четыре группы (по Шеремету):

А1. Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения или по строкам баланса: стр. 260 + стр. 250.

А2. Быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы или по строкам баланса: стр. 240. + стр. 270

A3. Медленно реализуемые активы: запасы, налог на добавленную стоимость или строкам баланса: стр. 210 + стр. 220.

А4. Трудно реализуемые активы: Внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность или по строкам баланса: стр. 190 + стр. 230.

Пассивы баланса группируют по степени срочности оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов или по строкам баланса: стр. 620 + стр. 630.

П2. Краткосрочные пассивы: краткосрочные займы и кредиты, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства или по строкам баланса: стр. 610 + стр. 650 + стр. 660.

ПЗ. Долгосрочные пассивы: итог долгосрочных обязательств или стр. 590.

П4. Постоянные (устойчивые) пассивы: капитал и резервы, доходы будущих периодов или по строкам баланса: стр. 490 + стр. 640.

Существуют и другие методы группировки.

Для определения ликвидности баланса необходимо вы и пассивы сопоставить. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

Если одно из нескольких неравенств не выполняется, то ликвидность баланса не является абсолютной.

1.3 Анализ платежеспособности

Платежеспособность характеризует способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет активов. Различают текущую и общую платежеспособность. Текущая платежеспособность - это способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет оборотных активов, а общая - за счет оборотных и внеоборотных активов. Достаточно часто используется такое выражение, как «текущая ликвидность предприятия». Ликвидность предприятия характеризуется наличием оборотных активов в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Основным признаком ликвидности предприятия является:

Оборотные активы > Краткосрочные обязательства

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки. От степени ликвидности активов зависит платежеспособность предприятия. Предположим, что у предприятия в стоимостном выражении оборотных активов больше, чем краткосрочных обязательств, а значит, предприятие можно считать платежеспособным. Но это только теоретически, так как в составе оборотных активов больший удельный вес могут занимать медленно реализуемые активы, срок превращения которых в деньги не совпадает со сроком погашения краткосрочных обязательств.

Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

2. Коэффициент быстрой ликвидности.

3. Коэффициент текущей ликвидности.

4. Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей.

5. Коэффициент общей платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности () показывает, какая часть краткосрочных обязательств (КО) может быть погашена наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами (ДС) и краткосрочными финансовыми вложениями (КФВ). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение ≥0,2. Это означает, что 20% краткосрочных обязательств должно покрываться за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент быстрой ликвидности () показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может покрыть за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и при условии полного погашения краткосрочной дебиторской задолженности (КДЗ). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение ≥0,7÷0,8. Это означает, что 70-80% краткосрочных обязательств должно покрываться за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и при условии полного погашения краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности () показывает, в какой степени предприятие может покрыть краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов (ОА). При расчете данного коэффициента учитываются денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, вся дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость, запасы, прочие оборотные активы, т.е. все оборотные активы. Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение ≥2 (оптимально ≥2÷2,5). Это означает, что оборотные активы должны в 2-2,5 раза превышать краткосрочные обязательства предприятия. В учебниках и учебных пособиях по финансовому анализу встречается и другое рекомендуемое значение данного показателя - от 1,0 до 3,0. Действительно, значение данного показателя зависит от отраслевых особенностей предприятия. Так, для торговли, где более высокая оборачиваемость оборотных активов, значение коэффициента текущей ликвидности может меняться в пределах от 1 до 1,5, а для промышленного производства, строительства - от 1,5 до 2. Нижняя граница данного показателя не может быть меньше единицы. Оборотных активов должно быть, по крайней мере, достаточно, чтобы погасить все краткосрочные обязательства.

Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей () показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить за счет реализации запасов (3). При расчете данного коэффициента учитываются запасы, за исключением расходов будущих периодов (РБП). Рассчитывается по формуле:

или

Значение данного коэффициента будет зависеть от отраслевой принадлежности предприятия. Чаще встречается ограничение ≥0,5÷0,7. Данный показатель показывает, какую долю текущих обязательств организация может погасить, реализовав запасы.

Коэффициент общей платежеспособности () характеризует способность предприятия покрыть все свои обязательства, как краткосрочные (КО), так и долгосрочные (ДО),за счет всех активов (ИА). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение коэффициента общей платежеспособности ≥2. Это означает, что актив баланса должен в два и более раз превышать все обязательства предприятия.

На практике оценивают возможность восстановить свою платежеспособность. Оценка производится с помощью двух показателей:

1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

2. Коэффициент текущей ликвидности

Если хотя бы один из коэффициентов или оба не соответствуют нормативному значению, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности, по формуле:

где: - коэффициент текущей ликвидности на конец периода

- коэффициент текущей ликвидности на начало периода

- коэффициент текущей ликвидности нормативный (равный 2)

Т - количество месяцев в антикризисном периоде.

Если >1, то предприятие может восстановить свою платежеспособность, если <1, то нет

Если оба показателя соответствуют нормативам, то рассчитывается коэффициент вероятности утраты платежеспособности, по формуле:

Если <1, то предприятие может утратить свою платежеспособность.

1.4 Анализ финансовой независимости и устойчивости

Финансовая независимость характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования и оценивается следующими показателями:

1. Коэффициент автономии.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

3. Наличие собственного оборотного капитала.

4. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами.

5. Коэффициент маневренности собственных средств предприятия.

6. Коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии () показывает, сколько собственного капитала (СК) приходится на один рубль всех источников средств предприятия (ИС). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение: ≥0,5. Это означает, что на один рубль всех источников средств как минимум 50 копеек должно быть собственных. Рост коэффициента свидетельствует о возрастании финансовой независимости предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств () показывает, сколько заемных средств (ЗС) предприятие привлекает на один рубль собственного капитала (СК). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение: ≤1. Это означает, что на один рубль собственного капитала предприятие должно привлекать не более одного рубля заемных средств. Снижение данного коэффициента свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Собственный оборотный капитал (СОК) - собственные оборотные средства (СОС), или чистые оборотные активы (ЧОА), показывает, какая сумма оборотных активов сформирована за счет собственного капитала. Внеоборотные и оборотные активы имеют свои источники формирования. Внеоборотные активы (ВА) формируются, как правило, за счет собственного капитала и за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных обязательств - ДО). При этом не исключается возможность финансирования внеоборотных активов за счет краткосрочных кредитов и займов. Оборотные активы формируются как за счет собственного капитала, так и за счет заемных средств, а именно краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств (КО). Величину собственного оборотного капитала следует рассчитывать по формуле:

СОК = (СК + ДО) - ВА или

СОК = (стр.490 + стр.590) - стр.190.

Получила широкое распространение и другая формула определения СОК

СОК = ОА - КО или СОК = стр.290 - стр.690.

Необходимо отметить, что методика расчета величины собственного оборотного капитала, принимаемой для расчета , в учебниках и учебных пособиях различается.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами () показывает, какая часть оборотного капитала формируется за счет собственного капитала. Рассчитывается по формуле:

или или

Рекомендуемое значение: ≥1 или в процентах - 10%. Это значит, что как минимум 10% оборотных активов должно быть сформировано за счет собственного капитала. Чем больше значение данного показателя, тем лучше финансовое состояние предприятия (лучше = 0,5), тем больше у предприятия возможности проводить независимую финансовую политику.

Коэффициент маневренности собственных средств предприятия () показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности (оборотных активов), а какая для финансирования долгосрочных активов (внеоборотных активов). Рассчитывается по формуле:

или

Рекомендуемое значение: ≥0,2÷0,5 или в процентах - 20 - 50%. Это означает, что от 20 до 50% собственного капитала должно быть направлено на финансирование текущей деятельности (оборотных активов). Данный показатель характеризует степень мобильности использования собственных средств предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости () показывает, какая часть активов финансируется за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств, т.е. устойчивых пассивов. Рассчитывается по формуле:

или

Чем больше значение данного показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. В зарубежной практике значение данного коэффициента - 0,75÷0,9. От 75% до 90% активов должно формироваться за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств, чтобы обеспечить предприятию устойчивое финансирование хозяйственной деятельности.

Анализ финансовой независимости следует дополнить определением типа финансовой ситуации. Для этого необходимо определить излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и определения типа финансовой ситуации будем использовать показатели:

1. Запасы (3), по балансу: стр.210+стр.220.

2. Сумма оборотных средств, сформированная только с учетом собственного капитала ()

= СК - ВА = стр.490 - стр.190

3. Сумма оборотных средств, сформированных как с учетом собственного капитала, так и с учетом долгосрочных обязательств - собственный оборотный капитал (СОК)

СОК = (СК + ДО) - ВА или

СОК = (стр.490 + стр.590) - стр.190

4. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ)

ВИ = СОК + ККЗ = (стр.490 + стр.590 - стр.190) - стр.610,

где ККЗ - краткосрочные займы и кредиты (стр.610)

На основе данных показателей определяем обеспеченность запасов источниками формирования (ИФЗ):

1. Излишек (+) или недостаток (-) оборотных средств (сформированных только с учетом собственного капитала) для формирования запасов

где ±- источники формирования запасов за счет собственного капитала;

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов (±)

± = СОК - З

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (±)

± = ВИ - З

Возможны 4 типа финансовой ситуации (таблица 1.1)

Таблица 1.1 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±ИФЗСК	±ИФЗСК ≥ 0	± ИФЗСК.<0	± ИФЗСК.<0	± ИФЗСК <0
±.±≥ 0±≥0±<0±<0
±±≥ 0±≥0±≥0±<О

1.5 Анализ деловой активности

Показатели деловой активности характеризуют оборачиваемость средств предприятия. Для анализа деловой активности используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости капитала.

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.

4. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции.

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

6. Средний срок оборота дебиторской задолженности.

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

8. Средний срок оборота кредиторской задолженности.

9. Фондоотдача внеоборотных активов.

10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Коэффициент оборачиваемости капитала () - это отношение выручки от реализации продукции (В) к средней за период стоимости капитала предприятия () (итог баланса). Рассчитывается по формуле:

Коэффициент оборачиваемости капитала показывает, сколько оборотов совершает капитал предприятия за анализируемый период, т.е. скорость оборота капитала. Положительно оценивается рост данного показателя, если он не вызван только ростом цен.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости оборотного капитала предприятия (). Рассчитывается по формуле:

;

где -стоимость оборотных активов на начало периода (если анализируемый период - год, то это стр. 290 годового баланса на начало года); - стоимость оборотных активов на конец периода (если анализируемый период - год, то это стр. 290 годового баланса на конец года).

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, сколько оборотов совершает оборотный капитал (мобильные средства) за период, т.е. скорость оборота оборотного капитала. Положительно оценивается рост данного показателя, если сочетается с ростом оборачиваемости запасов.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости материальных оборотных средств (). Рассчитывается по формуле:

;

где - стоимость материальных оборотных средств на начало периода (стр. 210 баланса - запасы на начало периода); - стоимость материальных оборотных средств на конец периода (стр. 210 баланса - запасы на конец периода).

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств показывает, сколько оборотов совершают материальные оборотные средства (запасы) за анализируемый период, т.е. скорость оборота материальных оборотных средств. Положительно оценивается рост показателя. Снижение может свидетельствовать об относительном увеличении запасов сырья и материалов, незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию.

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости готовой продукции (). Рассчитывается по формуле:

где - стоимость готовой продукции на начало периода (стр. 214 на начало периода); - стоимость готовой продукции на конец периода (стр. 214 на конец периода).

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции показывает, сколько оборотов совершает готовая продукция за анализируемый период, т.е. скорость оборота готовой продукции. Положительно оценивается рост показателя. Рост показателя означает увеличение спроса на продукцию предприятия, а снижение - возможное затоваривание готовой продукцией в связи со снижением спроса.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине дебиторской задолженности (ДЗ). Рассчитывается по формуле:

;

где - дебиторская задолженность на начало периода (стр. 230 и стр. 240 на начало периода); - дебиторская задолженность на конец периода (стр. 230 и стр. 240 на конец периода).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько оборотов совершает дебиторская задолженность за анализируемый период, т.е. скорость оборота дебиторской задолженности. Рост данного коэффициента свидетельствует о сокращении продаж в кредит, а снижение - увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.

Средний срок оборота дебиторской задолженности () - средний срок погашения дебиторской задолженности в днях:

Положительно оценивается снижение данного показателя. Если анализируемый период год, то в числителе - 365, а если квартал, то - 90.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине кредиторской задолженности (КЗ). Рассчитывается по формуле:

;

где - кредиторская задолженность на начало периода (стр. 620 на начало периода); - кредиторская задолженность на конец периода (стр. 620 на конец периода).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов совершает кредиторская задолженность за анализируемый период, т.е. скорость оборота кредиторской задолженности. Рост данного коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а снижение - рост покупок в кредит.

Средний срок оборота кредиторской задолженности ( ) - средний срок погашения кредиторской задолженности в днях:

Показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (кредиторской задолженности).

Фондоотдача внеоборотных активов () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине внеоборотных активов (). Рассчитывается по формуле:

;

где - внеоборотные активы по балансу на начало периода (стр. 190 на начало периода); - внеоборотные активы по балансу на конец периода (стр. 190 на конец периода).

Фондоотдача внеоборотных активов показывает, сколько выручки от реализации приходится на один рубль внеоборотных активов, и характеризует эффективность использования внеоборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала () - это отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине собственного капитала предприятия (). Рассчитывается по формуле:

;

где - собственный капитал по балансу на начало периода (стр. 490 на начало периода); - собственный капитал по балансу на конец периода (стр. 490 на конец периода).

Показатель отражает скорость оборота собственного капитала. Рост выручки, как правило, должен приводить к повышению данного показателя, так как обеспечивается в значительной степени кредитами. Следовательно, доля собственного капитала в общей сумме источников должна снижаться.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОГОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ УК «УСПЕХ»

2.1 Общая характеристика деятельности организации

Основной вид деятельности - теплоснабжение жилого фонда и административных зданий и объектов соцкультбыта с.Мельниково, с.Каргала, с.Победа Шегарского района. Предприятие эксплуатирует 3 газовых котельных, две угольных котельных, 9 газовых модулей (АИТ) в пос. Агрогородке, 2 газовых модуля в с. Каргала, 1 газовый модуль в с. Мельниково. Котельные в микрорайоне Агрохимии и по ул. Коммунистическая с. Мельниково, а также в с. Победа находятся в аренде с 2004 года, остальные объекты - с сентября 2006 года, с апреля 2007 года, поэтому фактических данных по потерям теплоэнергии в сетях не имеется.

Предприятие представлено участками, работа которых контролируется главным инженером. Есть два мастера, которые выполняют работу по эксплуатации, ремонту и содержанию тепловых сетей и оборудования котельных. Штат инженерно-технических работников составляет 10 человек, генеральный директор является единственным учредителем предприятия. Предприятие работает на арендованных производственных мощностей, на своем балансе имеются в основном организационная техника, дорогостоящее оборудование котельных. Номенклатура продукции представлена теплоснабжением населения и предприятий. Бухгалтерия состоит из 3 бухгалтеров, 1 экономиста, 1 бухгалтера - кассира, руководит работой бухгалтерии - главный бухгалтер. Функцией бухгалтерии является ведение бухгалтерского учета, контроль за поступлением и расходованием денежных средств, основных средств, материалов и НМА. Каждый работник бухгалтерии имеет должностную инструкцию, согласно которой выполняет определенный объем работ. Бухгалтер по начислению заработной платы выполняет работу по ведению учета материальных ценностей, а так же проводит обновление бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия», выполняет функции системного администратора. Другой бухгалтер ведет начисление коммунальных услуг населению. Третий бухгалтер начисляет услуги, выписывает счета-фактуры предприятиям - юридическим лицам, ведет работу отдела кадров, учета военнообязанных, оформляет дела в суд на должников. Экономист разрабатывает положения по оплате труда, составляет штатное расписание, подготавливает документы для рассмотрения и утверждения тарифов по теплоснабжению в Региональную Энергетическую Комиссию. Бухгалтер - кассир наряду с работой по учету денежных средств ведет учет по обработке путевых листов, движению горюче-смазочных материалов. Главный бухгалтер осуществляет общий контроль, ведет учет по банку, поступлению основных средств, ведет учет с поставщиками товарно-материальных ценностей.

В начале своего существования предприятие работало на общем режиме налогообложения, с 2005 года перешло на упрощенную систему налогообложения.

2.2 Анализ имущества и источников средств организации

Проводится на основании баланса предприятия за 2007 и 2008 года.

Актив баланса содержит информацию о вложении капитала предприятия в конкретное имущество и материальные ценности. Рациональное размещение капитала предприятия имеет важное значение для эффективной деятельности предприятия в целом.

Для анализа актива баланса за 2007 год составляется таблица 2.1.

Таблица 2.1 - Аналитический баланс (актив)

Статьи и разделы актива		Абсолютные показатели, т. р.				Относительные показатели, %				Изменения			Темпы роста, %
		н. г.		к. г.		н. г.		к. г.		т. р.		%
1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы		0		37		0		0,64		37		0,64	0
Основные средства	249		942		4,31		16,37		693		12,05		378,31
Итого по разделу	249		979		4,31		17,01		730		12,70		393,17

2.Оборотные активы
Запасы	113		159		1,96		2,76		46		0,8		140,71
Дебиторская задолженность	5 173		4 392		89,64		76,32		-781		-13,32		84,90
Денежные средства	236		225		4,09		3,91		-11		-0,18		95,34
Итого по разделу	5 522		4 776		95,69		82,99		-746		-12,7		320,95
ИТОГО БАЛАНС	5 771		5 755		100%		100%		-16		-		99,72

Анализ показал, что в течение года произошло уменьшение актива баланса на 16 тыс. р., что связано с уменьшением оборотных активов на 746 тыс. р. В целом темпы роста имущества предприятия составили 99,72%, при этом темпы роста внеоборотных активов (393,17) превышают темпы роста оборотных активов (320,95), что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия.

Для наглядности динамику актива баланса можно представить в виде диаграммы (рис.2.1)

Доля внеоборотных активов увеличилась на 12,7% и составила на конец года 17,01% против 4,31% на начало года. Доля оборотных активов соответственно снизилась на 12,7% и составила на конец года 82,99% (на начало года - 95,69%). Изменение структуры актива баланса обусловлено превышением темпов роста внеоборотных активов над темпами роста оборотных активов. Внеоборотные активы на конец года увеличились на 730 тыс. р. В большей степени внеоборотные активы представлены основными средствами, на конец года они выросли на 693 тыс. р. или 12,05%. Оборотные активы в большей степени представлены дебиторской задолженностью. На конец года дебиторская задолженность снижается на 781 тыс. р., что говорит о эффективном управлении дебиторскими счетами, погашении кредитов.

Страницы: 1, 2