Анализ динамики, состава и структуры имущества даёт возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, что свидетельствует о расширении (сужении) деятельности.

Для анализа используются приёмы структурно-динамического анализа. Расчёты представлены в таблице 1.

Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 1,06 раза (49012/46242) по сравнению с началом года, то есть темп роста валюты баланса составляет 6%. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счёт увеличения оборотных активов в 1,13 раза (10381/9165) и внеоборотных активов в 1,04 раза (38631/37077).

При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то, что доля оборотных средств в составе имущества возросла с 19,82% до 21,18%, а доля внеоборотных активов уменьшилась с 80,18% до 78,82%. На основе этого можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов к концу года уменьшился на 1,36%, а оборотных активов – увеличился на 1,36% соответственно. На основе этих данных делаем вывод, что происходит ускорение оборачиваемости всего капитала, а следовательно происходит рост выручки, прибыли.

Для анализа структуры и динамики внеоборотных активов используем данные таблицы 3.

Таблица 3.

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес, %		Изменения
Показатели	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолют.	Уд. вес
НМА	-	-	-	-	-	-
Осн. средства	35922	35961	96,88	93,09	39	-3,79
Незавершённое строительство	977	2297	2,64	5,94	1320	3,3
Доходные вложения в МЦ	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные фин. вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	178	373	0,48	0,97	195	0,49
Прочие внеоб. активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО внеоб. активов	37077	38631	100	100	1554	0

Основные средства: НГ = 35922 тыс. р., КГ = 35961 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 35961-35922 = 39 тыс. р.

Удельный вес (НГ) = 35922/37077*100 = 96,88%.

Удельный вес (КГ) = 35961/38631*100 = 93,09%.

Удельный вес (отклонение) = 93,09-96,88 = -3,79%, - доля основных средств в составе внеоборотных активов сократилась на 3,79%.

Незавершённое строительство: НГ = 977 тыс. р., КГ = 2297 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 2297-977 = 1320 тыс. р.

Удельный вес (НГ) = 977/37077*100 = 2,64%.

Удельный вес (КГ) = 2297/38631*100 = 5,94%.

Удельный вес (отклонение) = 5,94-2,64 = 3,3%, - доля незавершённого строительства в составе внеоборотных активов увеличилась на 3,3%.

Отложенные налоговые активы: НГ = 178 тыс. р., КГ = 373 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 373-178 = 195 тыс. р.

Удельный вес (НГ) = 178/37077*100 = 0,48%.

Удельный вес (КГ) = 373/38631*100 = 0,97%.

Удельный вес (отклонение) = 0,97-0,48 = 0,49%, доля отложенных налоговых активов в составе внеоборотных активов возросла на 0,49%.

На основе проведённых расчётов можно сделать вывод о том, что деятельность хозяйствующего субъекта ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как основная часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах и незавершённом строительстве. Их доля на начало года составила 99,52% (96,88 + 2,64), а на конец года – 99,03%, снижение составило 0,49%.

Доля запасов товарно-материальных ценностей в составе оборотных активов увеличилась на 0,82% (7,75 – 6,93) по сравнению с началом года. Это увеличение вызвано снижением готовой продукции и товаров для перепродажи на 480 тыс. руб. (768 – 1248). Из этого можно сделать вывод об увеличении затрат на хранение, о риске потери из-за порчи, снижении деловой активности и, как результат, снижении прибыли и устойчивости.

Так как сальдо дебиторской задолженности больше кредиторской, то можно сказать о том, что предприятия предоставляет бесплатный товарный кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторов.

2.4 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»

Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.

Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счёт собственных и заёмных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.

Оценка динамики, состава и структуры источников собственных и заёмных средств осуществляется по данным расчётов таблицы 2.

Данные таблицы показывают, что источники формирования имущества хозяйствующего субъекта возросли, в частности произошло увеличение источников собственных средств (капитал и резервы) в 1,1 раза (45995/41817). А источники заёмного капитала сократилось в 0,68 раза (3017/4425).

Величина собственных средств увеличилась на 4178 тыс. руб. (45995-41817) или на 3,41% (93,84-90,43) по сравнению с началом года, что свидетельствует о повышении независимости и самостоятельности хозяйствующего субъекта. Величина заёмного капитала снизилась на 1408 тыс. руб. (3017-4425) или на 3,41% (6,16-9,57) по сравнению с началом года.

Таким образом, в пополнении своих активов данная организация обходится преимущественно собственными средствами.

В состав заёмного капитала входят долгосрочные обязательства, величина которых по сравнению с началом года увеличилась на 76 тыс. руб. (385-309) или на 0,12% (0,79-0,67), что свидетельствует об инвестиционной привлекательности предприятия, а также о том, что оно кредитоспособно, и ему доверяют в условиях инфляции.

Краткосрочные пассивы в составе источников формирования имущества отсутствуют.

Кредиторская задолженность организации снижается к концу года на 1484 тыс. руб. (2632-4116) или на 3,53% (5,37-8,9), что говорит об увеличении платёжеспособности данного хозяйствующего субъекта.

2.5 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределённости и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платёжеспособности и надёжности своих партнёров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в обороте других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы возможности, а следовательно приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

На изменение финансового состояния оказывает скорость оборота дебиторской задолженности (таблица 4).

Таблица 4.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности	6,304	5,675	-0,629
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни	57,1	63,43	6,33
3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов, %	48,13	32,08	-16,05
4. Удельный вес дебиторской задолженности в объёме реализации, %	15,86	17,62	1,76
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в объёме задолженности, %	-	-	-

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Ко. дз):

Ко. дз = Выручка от реализации / Дебиторская задолженность (1)

Ко. дз (НГ) = 27810/4411 = 6,304; Ко. дз (КГ) = 18899/3330 = 5,675.

Отклонение = 5,675-6,304 = -0,629 (оборотов).

2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях (До. дз):

До. дз = Дебиторская задолженность / Объём реализации * 360 (2)

До. дз (НГ) = 4411/27810*360 = 57,1; До. дз (КГ) = 3330/18899*360 = 63,43.

Отклонение = 63,43-57,1 = 6,33 (дня).

3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов (j дз):

J дз = Дебиторская задолженность / Оборотные активы * 100 (3)

J дз (НГ) = 4411/9165*100 = 48,13%; J дз (КГ) = 3330/10381*100 = 32,08%.

Отклонение = 32,08% - 48,13% = -16,05%.

4. Удельный вес дебиторской задолженности в объёме реализации (J дз/v реал):

J дз/v реал = Дебиторская задолженность / Объём реализации *100 (4)

J дз/v реал (НГ) = 4411/27810*100 = 15,86%; J дз/v реал (КГ) = 3330/18899*100 = 17,62%

Отклонение = 17,62%-15,86% = 1,76%.

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности (Jс. Дз) – отсутствует.

По результатам расчётов можно сделать вывод о том, что произошло сокращение дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов. Это свидетельствует о повышении деловой активности данного предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность – это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.

Её объём, качественный состав и движение характеризуют состояние платёжной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

Для анализа кредиторской задолженности воспользуемся таблицей 5.

Таблица 5.

Анализ кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На начало года	На конец года	Отклонение
Кредиторская задолженность, всего	4116	2632	-1484
В том числе: поставщикам и подрядчикам	3149	945	-2204
по оплате труда	-	-	-
по социальному страхованию и социальному обеспечению	34	32	-2
перед бюджетом	922	1629	707
прочая кредиторская задолженность	-	-	-
В процентах к сумме источников средств, %	8,9	5,37	-3,53

% = Кредиторская задолженность / Источники формирования имущества * 100 (5)

% на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%;

% на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%;

% отклонение = 5,37% - 8,9% = -3,53%.

Анализ состояния расчётов с кредиторами показывает, что оно улучшилось в отчётном году по сравнению с прошлым годом. Объём кредиторской задолженности снизился на 1484 тыс. руб. Это произошло за счёт снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2204 тыс. руб., а также по социальному страхованию и социальному обеспечению – на 2 тыс. руб. Однако возникла задолженность перед бюджетом на 707 тыс. руб.

2.6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»

Текущая платёжеспособность выступает внешним проявлением финансового состояния предприятия. Финансовая устойчивость – это внутренняя сторона платёжеспособности, обеспечивающая стабильную платёжеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, денежных потоков.

Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид.

Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчётный период (Приложение Б).

Для оценки финансовой устойчивости ОАО «Крыловскаярайгаз» рассчитаем (таблица 6):

1. Коэффициент финансовой автономии (независимости):

Кф. авт. = Собственный капитал / Валюта баланса * 100 (6)

Кф. авт. на НГ = 41817/46242*100 = 90%;

Кф. авт. на КГ = 45995/49012*100 = 94%;

% отклонение = 94% - 90% = 4%.

2. Коэффициент финансовой зависимости:

Кф. зав. = Заёмный капитал / Валюта баланса * 100 (7)

Кф. зав. на НГ = 4425/46242*100 = 9,6%;

Кф. зав. на КГ = 3017/49012*100 = 6,2%;

% отклонение = 6,2% - 9,6% = -3,4%.

3. Коэффициент финансового риска:

Кф. риска = Заёмный капитал / Собственный капитал * 100 (8)

Кф. риска на НГ = 4425/41817*100 = 10,6%;

Кф. риска на КГ = 3017/45995*100 = 6,6%;

% отклонение = 6,% - 10,6% = -4%.

Таблица 6.

Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Уровень показателя
Показатель	НГ	КГ	Отклонение
Коэффициент финансовой автономии, %	90	94	+4
Коэффициент финансовой зависимости, %	9,6	6,2	-3,4
Коэффициент финансового риска, %	10,6	6,6	-4

Так как уровень 1-ого показателя возрос, а уровень 2-ого и 3-его показателей снизился, то можно сказать, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта устойчиво, степень финансового риска мала.

На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что доля собственного капитала возросла с 90% на начало года до 94% на конец года на 4 пункта. Доля заёмного капитала за этот период сократилась с 9,6% до 6,2% на 3,4 пункта. Коэффициент финансового риска снизился на 4 пункта, следовательно можно сказать, что финансовая зависимость предприятия от внешних источников снизилась.

На основе данных таблицы «Анализ финансовой устойчивости» (приложение Б) выявляется трёхкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости – S (1;1;1) (так как все показатели таблицы положительны). По этому показателю определяем тип финансовой устойчивости – предприятие обладает абсолютной устойчивостью финансового состояния, так как запасы и затраты хозяйствующего субъекта меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка. Абсолютная устойчивость финансового состояния говорит о высоком уровне доходности и об отсутствии нарушений платёжной дисциплины.

2.7 АНАЛИЗ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ, ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»

В процессе операционной и иной деятельности изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность финансовых ресурсов, а следовательно, и финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платёжеспособность.

В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любом периоде времени иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, то есть быть платёжеспособными, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидными.

Для проведения анализа платёжеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Крыловскаярайгаз» используются данные таблицы «Анализ платёжеспособности и ликвидности предприятия» (приложение В).

Для оценки перспективной платёжеспособности предприятия используем относительные финансовые показатели (коэффициенты ликвидности):

1. Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Ценные бумаги) / Краткосрочные обязательства (9)

К абс. ликв. на НГ = 1548/4116 = 0,38;

К абс. ликв. на КГ = 3252/2632 = 1,24;

Отклонение = 1,24 – 0,38 = 0,86.

Так как показатель выше 0,25 (оптимальное значение), то можно сказать, что предприятие вполне платёжеспособно, дебиторская задолженность на предприятии погашается своевременно и в полном объёме.

2. Коэффициент срочной ликвидности = (Денежные средства + Ценные бумаги + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства (10)

К ср. ликв. на НГ = 5959/4116 = 1,45;

К ср. ликв. на КГ = 6582/2632 = 2,5;

Отклонение = 2,5 – 1,45 = 1,05.

Так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, то значение данного показателя считается оптимальным (больше 0,8). Можно предположить об ожидаемой платёжеспособности на период, равный средней продолжительности 1-ого оборота дебиторской задолженности.

3. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства (11)

К тек. ликв. на НГ = 8991/4116 =2,18;

К тек. ликв. на КГ = 9905/2632 = 3,76;

Отклонение = 3,76 – 2,18 = 1,58.

Так как соблюдается оптимальное значение данного коэффициента (больше 2), можно сказать о вполне благополучном финансовом положении предприятия (текущие активы превышают краткосрочные обязательства). Финансовый риск при заключении сделок для потенциальных партнёров значительно уменьшается.

Для оценки влияния факторов на изменение уровня текущей ликвидности используем многофакторную модель, полученную на основе разложения исходной формы. Расчёт влияния факторов осуществляется способом цепных подстановок:

К тек. ликв. = (З+ДЗ +ДС+КФВ+ПОА) / (КК+КЗ+ЗУ+ПКО), где (12)

З – запасы;

ДЗ – дебиторская задолженность;

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

ПОА – прочие оборотные активы;

КК – краткосрочные кредиты и займы;

КЗ – кредиторская задолженность;

ЗУ – задолженность участникам по выплате доходов;

ПКО – прочие краткосрочные обязательства.

К тек. ликв. на НГ = (3032+4411+1548+0+0) / (0+4116+0+0) = 2,18;

К тек. ликв. на КГ = (3323+3330+3252+0+0) / (0+2632+0+0) = 3,76;

Отклонение = 3,76 – 2,18 = 1,58, - коэффициент ликвидности увеличился на 1,58 пункта с 2,18 на начало года до 3,76 на конец года; он соответствует оптимальному значению (больше 2).

Способ цепных подстановок:

Запасы	Дебиторская задолженность	Денежные средства	Кредиторская задолженность	Коэффициент текущей ликвидности
3032 т.р.	4411 т.р.	1548 т.р.	4116 т.р.	2,18
3323 т.р.	4411 т.р.	1548 т.р.	4116 т.р.	2,26
3323 т.р.	3330 т.р.	1548 т.р.	4116 т.р.	1,99
3323 т.р.	3330 т.р.	3252 т.р.	4116 т.р.	2,41
3323 т.р.	3330 т.р.	3252 т.р.	2632 т.р.	3,76

1) 2,26 – 2,18 = 0,08 – увеличение запасов на 291 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 0,08 пункта;

2) 1,99 – 2,26 = - 0,27 – снижение дебиторской задолженности на 1081 тыс. руб. понизило коэффициент текущей ликвидности на 0,27 пункта;

3) 2,41 – 1,99 = 0,42 – увеличение денежных средств на 1704 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 0,42 пункта;

4) 3,76 – 2,41 = 1,35 – снижение кредиторской задолженности на 1484 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 1,35 пункта.

Определим совокупное влияние:

0,08 – 0,27 + 0,42 + 1,35 = 1,58 – хозяйствующий субъект является ликвидным, так как его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчётность – это единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учёта по утвержденным формам.

В современных условиях бухгалтерская (финансовая) отчётность должна содержать всю необходимую аналитическую информацию в форме, максимально удовлетворяющей потребности всех её пользователей. Особое значение приобретает не только правильное структурное построение форм финансовой отчётности, но и наполнение их полезной и достоверной аналитической информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия: бухгалтерская отчётность должна отражать состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывать структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Благодаря финансовой отчётности определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и другое, а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. Бухгалтерская отчётность даёт законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.

Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определённой совокупностью показателей, отражённых в балансе по состоянию на определённую дату.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платёжеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

В данной курсовой работе использованы методологические материалы проведения анализа финансового состояния предприятия, материалы финансовой отчётности ОАО «Крыловскаярайгаз» за 2006 год, учебная литература.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, приложений и библиографического списка.

В первом разделе курсовой работы освещены вопросы значения бухгалтерской отчётности на предприятии, её состав и содержание, а также аналитические возможности финансовой отчётности.

Во второй главе курсовой работы использованы современные методики проведения анализа финансового состояния предприятия; проведено аналитическое исследование ОАО «Крыловскаярайгаз» на основе оценки показателей аналитического баланса – баланса-нетто, показателей динамики, состава и структуры имущества предприятия и его источников, показателей дебиторской и кредиторской задолженности, показателей финансовой устойчивости, а также показателей платёжеспособности и ликвидности предприятия.

По результатам аналитического дана оценка финансового состояния ОАО «Крыловскаярайгаз».

За анализируемый период в целом по предприятию наблюдается рост валюты баланса и капитала на 6%. Предприятие обладает инвестиционной привлекательностью, оно кредитоспособно. Кредиторская задолженность предприятия к концу года снижается на 3,53%, что увеличивает финансовые результаты. Однако рост незавершённого строительства и увеличение доли запасов ТМЦ может привести в краткосрочном периоде к снижению уровня доходности.

Также можно сказать о повышении деловой активности предприятия, так как произошло сокращение дебиторской задолженности на 2,75%.

Предприятие обладает абсолютной устойчивостью финансового состояния – трёхкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости - S (1;1;1). В организации отсутствуют нарушения платёжной дисциплины.

По результатам всестороннего анализа финансового состояния предприятия можно сделать краткий вывод. ОАО «Крыловскаярайгаз» располагает всеми необходимыми резервами для дальнейшего роста производства, повышения деловой активности и эффективности деятельности. Организация финансово устойчива, структура баланса оптимальна. Деловая активность повысилась. Предприятие эффективно использует весь свой потенциал.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Предлагаемая структура бухгалтерского баланса

АКТИВ

ПАССИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы:

· остаточная стоимость;

· первоначальная стоимость;

· износ

Основные средства:

· остаточная стоимость;

· первоначальная стоимость;

· износ

Незавершённое строительство

Авансы в счёт стоимости внеоборотных активов

Долгосрочные финансовые инвестиции:

· участие в капиталах других предприятий;

· прочие финансовые инвестиции

Задолженность по начисленным доходам будущих периодов

Долгосрочная дебиторская задолженность

Расходы будущих периодов (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Предоплаченные расходы:

· внесённые задатки;

· предоплаченные текущие расходы

Запасы и затраты:

· сырьё и материалы;

· незавершённое производство;

· животные на выращивании и откорме;

· готовая продукция и товары для реализации

Налоги по приобретённым ценностям

Краткосрочная дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

Резерв сомнительных долгов (минус)

Векселя полученные

Прочая текущая дебиторская задолженность

В том числе по расчётам:

· с бюджетом;

· внутри организации;

· с дочерними и зависимыми обществами;

· с прочими дебиторами

Текущие финансовые инвестиции

Денежные средства и их эквиваленты:

· в национальной валюте;

· в иностранной валюте

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

В том числе стоимость привилегированных акций

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (минус)

Собственные акции, выкупленные у акционеров (учредителей) (минус)

Добавочный капитал

Дополнительно внесённый капитал

Резервный капитал

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Чистая прибыль отчётного периода

Итого по разделу III

IV. ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУДУЩИХ ЗАТРАТ И ПЛАТЕЖЕЙ

Резерв предстоящих расходов и платежей

Доходы будущих периодов

Целевое финансирование

Прочее обеспечение

Итого по разделу IV

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные кредиты банков

Долгосрочные займы

Долгосрочные обязательства по аренде (лизингу)

Долгосрочные векселя к оплате

Прочие долгосрочные обязательства

Отложенные налоговые обязательства

Итого по разделу V

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты банков

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

Полученные авансовые платежи

Предоплаченные доходы будущих периодов

Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, используемые в цикле основной деятельности организации

Кредиторская задолженность по товарам, работам и услугам, не используемым в основной деятельности организации

Краткосрочные векселя к оплате

Текущие обязательства:

· по бюджету по налогам и сборам;

· по внебюджетным платежам;

· по страхованию;

· по оплате труда;

· перед участниками;

· по внутренним расчётам

Прочие текущие обязательства

Итого по разделу VI

БАЛАНС

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На нач. года, тыс. р.	На конец года, тыс. р.	Изменение за год, тыс. р.
1	2	3	4
1. Источники собственных средств	46242	49012	2770
2. Внеоборотные активы	37077	38631	1554
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2)	9165	10381	1216
4. Долгосрочные кредиты и заёмные средства	309	385	76
5. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)	9474	10766	1292
6. Краткосрочные кредиты и заёмные средства	-	-	-
7. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6)	9474	10766	1292
8. Общая величина запасов и затрат	3206	3799	593
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 – стр.8)	5959	6582	623
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заёмных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 – стр.8)	6268	6967	699
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7 – стр.8)	6268	6967	699
12. Трёхкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости: 1 (стр.9), 2 (стр.10), 3 (стр.11)	1;1;1	1;1;1

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Анализ платёжеспособности и ликвидности

Показатели	Оптимальные значения	На начало года	На конец года	Изменение (гр.3-гр.2)
А	1	2	3	4
1. Денежные средства	х	1548	3252	1704
2. Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	х	-	-	-
3. Итого денежных средств и ценных бумаг (строки 1+2)	х	1548	3252	1704
4. Краткосрочная дебиторская задолженность (сроком до 1 года)	х	4411	3330	-1081
5. Прочие оборотные активы	х	-	-	-
6. Итого денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности (строки 3+4+5)	х	5959	6582	623
7. Запасы (за минусом расходов будущих периодов)	х	3032	3323	291
8. Итого ликвидных средств (строки 6+7)	х	8991	9905	914
9. Краткосрочные кредиты	х	-	-	-
10. Краткосрочные займы	х	-	-	-
11. Кредиторская задолженность	х	4116	2632	-1484
12. Задолженность участникам по выплате доходов	х	-	-	-
13. Прочие краткосрочные обязательства	х	-	-	-
14. Итого краткосрочных обязательств (строки 9+10+11+12+13)	х	4116	2632	-1484
15. Коэффициент абсолютной ликвидности (строки 3/14)	0,2-0,25	0,38	1,24	0,86
16. Коэффициент срочной ликвидности (строки 6/14)	0,7-0,8	1,45	2,5	1,05
17. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (строки 8/14)	1-2	2,18	3,76	1,58

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

2. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2006.

3. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчётности. – М.: Кнорус, 2008.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2002.

6. Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт для ССУЗов. – М.: Проспект, 2008.

7. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002.

8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ финансовой деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2003.

10. Чернышёва Ю.Г. Анализ эффективности производства и финансового состояния предприятия. – Ростов н/Д, 1999.

11. Новодворский В.Д., Пономарёва Л.В. Бухгалтерская отчётность организаций. Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2003.

12. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. 2001. № 3.

13. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М., 2002.

Страницы: 1, 2, 3