Cистема организации расчетов

        Таблица 8

Анализ состава и движения дебиторской задолженности за 2000 и 2001 г.

Анализ таблиц 7 и 8  показал, что дебиторская задолженность в 1999 г. возросла, темп роста в остатка в процентах на 1.01.01 г. составляет 103, 1 %, проспорченной 131,4 %.

1500 -

1400 -

1300 -

                               99 г.             00 г.              01 г.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 8,07 оборота (11400,49:1412,7), а  средний срок погашения составил 44,6 дней (360 дней:8,07).

 1. ОДЗ = выручка от реализации/ среднюю дебиторскую задолженность        (5)

 где дебиторская задолженность за год = ДЗ1+ДЗ2/2                                           (6)    

2.ОДЗ (в днях) = 360/оборачиваемость дебиторской задолженности,      или                                             

 ОДЗ=ДЗ*t/В,                                                                                                            (7)

где,  ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности,

ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях;

В - выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

 Удз = дебиторская задолженность/текущие активы*100% = (стр.230+стр.240)/стр.290*100%                                                                              (8)

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз=сомнительная ДЗ*общая ДЗ*100%                                                     (9)

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Данные таблицы  7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной ДЗ. На 30 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44,6 дней. Особое внимание следует обратить на улучшение качества задолженности.

По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2001 г. составила 15,27 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 11,68 % общего объема текущих активов организации, а в 2000 г. доля дебиторской задолженности в составила 15,0 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 12,68 % общего объема текущих активов организации то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.

     Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

 тыс. руб.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

       Таблица 10

Анализ состояния дебиторской задолженности

тыс. руб.

Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 86,1 % общей суммы долгов.

Доля задолженности от 1 до  3 месяцев составляет – 3,68 %.

Доля задолженности со сроками образования от 3-х до 6-ти месяцев, в том числе просроченная составляет 4,56 %.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы несколько уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Проанализируем кредиторскую задолженность. На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу 10

 Из таблицы 10  следует, что в начале 2000 года кредиторская задолженность состояла из краткосрочной задолженности.

К концу года краткосрочная задолженность снизилась на 71,5 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств была полностью погашена.

Таблица 10

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2000 г.

 тыс. руб.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2001 года

тыс. руб.

По данным таблицы 10 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1-го до 3-х месяцев.

                                                                                                  Таблица 11

Анализ состояния кредиторской задолженности Месягутовского узла связи

В составе обязательств предприятия задолженность по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед дочерними обществами в начале года соответствовала 3,35 %, а к концу года эта величина возросла до 43,13 % в общей доле кредиторской задолженности.

По данным таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что районный узел связи имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 12

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (см. таблица 12) позволяет сделать вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп снижения  кредиторской задолженности.

Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к увеличению платежных средств, что может привести к улучшению платежеспособности предприятия.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.

5.     Анализировать финансовое состояние предприятия-дебитора и контролировать возможности погашения задолженности

2.4.         Оценка финансовой устойчивости и влияния на нее неплатеже

                    предприятия

Существует  также  методика  А. Д. Шеремета  по  оценки  финансовой  устойчивости  предприятия.

Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда за­пасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала.

3 <СОС

2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется пла­тежеспособность предприятия, если

3 < СОС + Д з.с.

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется воз­можность восстановления равновесия платежных средств и пла­тежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.

3 < СОС + Д з.с + К з.с.

4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

3 > СОС + Кр з.с. + Д з.с.

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспе­чивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссу­дам банка, поставщикам, бюджету и т.д.

Вывод : Анализ  финансовой  устойчивости   на Мисягутовском узле связи  по  Шеремету  показал, что  данное  предприятие  относится  к  третьему  типу  финансовой  устойчивости, где у предприятия нарушается платежеспособность, но сохраняется  возможенность  восстановления  равновесия так  как  общая  величина  источников  средств  то  есть  сумма:

собственных  оборотных  средств (475 тыс.руб.) + долгосрочных  заемных  средств (-) + краткосрочных  заемных  средств (1370 тыс. руб.) >  суммы   запасов  и  затрат (1838  тыс. руб.) .

1845 тыс. руб. > 1838 тыс. руб.

Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об общем, но незначительном улучшении финансового положения Месягутовского узла связи.

    Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности.

    Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Некоторые методы управления задолженностью в инфляционной среде будут рассмотрены ниже.

    Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

    Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1. Мероприятия по усовершенствованию расчетов

Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа используется в ограниченных размерах). Низкая платежеспособность предприятий вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителя.

Страницы: 1, 2, 3, 4