Сумма перечисленных доходов составляет 177 + 37 = 214 тыс. руб. и превышает 99,25 тыс. руб. Поэтому налоговому вычету (не облагается налогом) не подлежит сумма 99,25 тыс. руб.

НДФЛ с учетом вычета составляет: тыс. руб.

Задача 4

Рассчитать единый социальный налог (ЕСН) по предприятию за отчетный период, в том числе за последний квартал. ЕСН необходимо рассчитать в разрезе по фондам.

Список сотрудников	Год рождения	Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб.
		Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб.
		1-е полугодие	июль	август	сентябрь	Итого
Иванова М.П.	1954	248400	17400	28900	28400	323100
Петров С.И.	1947	102400	13400	12900	12400	141100
Сидоров М.А.	1954	48900	16200	26400	26100	117600
Смирнова МИ.	1983	227900	19400	23900	22900	294100
Пальвинова И.П.	1965	124400	13400	24900	23900	186600
Птичкин И.П.	1981	100900	11900	11400	10900	135100
Сидоркина Н.М.	1967	110400	13400	12400	12900	149100
Орлов А.И.	1980	254400	18900	29400	29100	331800
Петухов И.П.	1973	90400	14900	21900	29400	156600
Кпюшкин СВ.	1966	105400	12900	10900	11400	140600

ЕСН посвящена глава 24 НК РФ.

Ст. 241 НК РФ «Ставки налога»

С 1 января 2007 года ставка ЕСН составляет 26 %.

Ставки ЕСН при различных уровнях доходов

Налоговое основание на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. страхования	ФОМС		Итого
	Федеральный бюджет	Фонд соц. страхования	федеральный	территориальные фонды	Итого
До 280000 руб.	20 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26 %
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб.	8120 руб. + 1 % с суммы, превышающей 280000 руб.	3080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	72800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	81280 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб.

Тарифы страхового взноса указаны в ст.22 5-й главы ФЗ РФ № 167 от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации».

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб.	14 %	8 %	6 %
От 280001 руб. до 600000 руб.	39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	22400 руб. + 3,1 % с суммы, превышающей 280000 руб.	16800 руб. + 2,4 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	56800 руб.	32320 руб.	24480 руб.

Список сотрудников	Год рождения	Заработная плата за 9 мес.	Федеральный бюдж.			ФСС	ФОМС		ЕСН
			ФБ	ОПС			федер.	терр-й
			ФБ	страх.	накоп.		федер.	терр-й
Иванова М.П.	1954	323100	1783	4157		8551	3338,6	5815,5	77110
Петров С.И.	1947	141100	8466	1975		4091	1552,1	2822	36686
Сидоров М.А.	1954	117600	7056	1646		3410	1293,6	2352	30576
Смирнова МИ.	1983	294100	1713	2283	17138	8261	3164,6	5670,5	74210
Пальвинова И.П.	1965	186600	1119	2612		5411	2052,6	3732	48516
Птичкин И.П.	1981	135100	8106	1080	8106	3917	1486,1	2702	35126
Сидоркина Н.М.	1967	149100	8946	1192	8946	4323	1640,1	2982	38766
Орлов А.И.	1980	331800	1804	2400	18043	8638	3390,8	5859	77980
Петухов И.П.	1973	156600	9396	1252	9396	4541	1722,6	3132	40716
Кпюшкин СВ.	1966	140600	8436	1968		4077	1546,6	2812	36556

Задача 5

Рассчитайте сумму транспортного налога предприятия за текущий год, если по состоянию на 01.01 на балансе предприятия находилось 5 автомобилей, мощность их двигателей представлена в таблице.

Автомобиль «1» продали и сняли с учета в ГИБДД в феврале, автомобиль «3» в ноябре, автомобиль «5» в декабре текущего года. Автомобилем «2» и автомобилем «4» предприятие пользовалось весь текущий год.

Автомобиль	Мощность двигателя, л.с.	Месяцы пользования
1	91	2
2	130	12
3	175	11
4	220	12
5	360	12

Ставки по транспортному налогу в регионе не отличаются от ставок, установленных НК РФ.

Транспортному налогу посвящена Глава 28 НК РФ «Транспортный налог». В ст. 361 указаны налоговые ставки.

Транспортный налог относится к региональным налогам, полностью поступает в доходы региональных бюджетов. Поэтому права по определению ставок налога предоставлены законодательным органам власти субъектов РФ. При этом согласно п. 2 ст. 261 НК налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут более чем в пять раз превышать (уменьшать) ставки, установленные статьей 361 главы 28 НК РФ.

Налоговые ставки по Хабаровскому краю устанавливает ст. 6 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, руб.
	ст. 261 НК РФ	по Хабаровскому краю
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5	11
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7	14
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10	27
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15	49
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30	121

Автомобиль	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка, руб./л.с.	Месяцы пользования	Сумма налога, руб.
1	91	11	2	166,83
2	130	14	12	1820
3	175	27	11	4331,25
4	220	49	12	10780
5	360	121	12	43560
Итого				60658,08

Задача 6

По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за l-квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число каждого месяца отчетного периода представлены в таблице.

Остатки по данным бухгалтерского учета, руб.

Бухгалтерский счет	01.янв	01.фев	01.мар	01.апр
1	318233	317606	297407	296007
2	173848	181405	168908	175304

Вопросам налогообложения имущества организаций посвящена Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Ст. 380 НК гласит, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. На территории Хабаровского края этот налог регулирует Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.), налоговая ставка составляет 2,2 %.

Средняя стоимость имущества ССИ за 1-й квартал:

руб.

Налог на имущество за 1-й квартал:

руб.

Авансовый платеж за 1-й квартал:

руб.

Задача 7

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, и налог на прибыль организации за I-й квартал текущего года.

Операции	сумма	НДС, тыс.р.		Доходы, тыс. р.		Расходы, тыс.р.
Операции	сумма	начислен ный	к вычету	от реализации	внереали зационные	связанные с произв. и реализацией	внереали зационные
1. Поступили доходы от реализации продукции:
а) на сумму, кроме того НДС 18%;	1540	277,2		1540
б) на сумму, кроме того НДС 10%;	2040	204		2040
в) доход не облагаемый НДС;	440			440
г) от реализации продукции на экспорт.	1740			1740
д). доход от реализации продукции, в том числе НДС;	1260	192,2		1067,8
е). доход от перепродажи товаров, в том числе НДС18%;	800	122		678
2. Поступила предоплата от покупателей
а) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%;	276	42,1
б) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%;	95	8,636
в) руб. от иностранного покупателя.	540
3. Прочие поступления на расчетный счет
а) кредит банка в сумме;	14
6) штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей;	34	5,186			28,814
в) возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья;	64
г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме;	7,4	1,129			7,4		1,129
д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ -14%.	19	2,916			16,1
4. Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде;	700	106,8	106,8	593,2
5. Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18%	217
Полученные материалы израсходованы на:
а) производственные нужды,	93%		30,78			171
б) нужды не производственного характера.	7%
6. Оплатило подписку на II - полугодие текущего года в сумме,	55
втом числе:
а) подписка	40
б) НДС	4
7. Приобрело сырья на суму, в том числе НДС 18%	316		48,203
Кроме того
а) оплатило сырье в сумме	260
б) выдало собственный вексель в счет оплаты номинальной стоимостью	50
в) имеет кредиторскую задолженность за сырье в сумме	6
8. Перечислило за аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18%	257		19,6			118,7
9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 18%	190,8		29,11			161,69
10. перечислило авансовых платежей по налогу прибыль в I - квартале текущего года,	60
В том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством
11. По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму	1600					8,643
с ежемесячным начислением амортизации;	19
12. на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%;	276		42,1			233,9
13.на производство продукции израсходованы материалы на сумму;	410					410
14. начислена заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того, единый социальный налог 26 %	346					435,96
15. на услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%;	414		60,1			333,9
16. учетная стоимость реализованных покупных товаров	370					370
СУММА		962,2	336,7	8098,98	52,3	2235,2	9,77

НДС = Начисл. – к вычету = 962,2 – 336,7 = 625,5 тыс. руб.

Прибыль = Доходы – Расходы = 8098,98 + 52,3 – 2235,2 – 9,77

Прибыль = 5906,31 тыс. руб.

Налог на прибыль = Прибыль · 0,24 = 1417,51 тыс. руб.

Заключение

Налогам принадлежит важнейшая роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги поступают в федеральный бюджет и бюджеты других уровней для финансирования нужд государства и его территориальных образований.

Наряду с категорией налог в законодательстве, специальной литературе и практике налогообложения часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор, налоговый платеж и др. Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление определенного права.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения являются имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов.

Налогооблагаемая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения, т.е. это та стоимостная база, к которой применяется ставка налога. При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы.

Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога (сбора).

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть II

2. Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

3. Чипига Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск: ДВГУПС, 2004. – 340 с.

4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков К», 2003. - 166 с.

Страницы: 1, 2