Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Восток"

Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Восток"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ОТЧЕТ

по производственной преддипломной практике

студента (ки)__________________ группы

специальности «Финансы и кредит»

Тюмень - 2010г

Содержание:

1. Организационная структура ООО «Восток», форма собственности, вышестоящие структуры

2. Предмет деятельности: объем, состав и структура производимой продукции, оказываемых услуг

3. Внутрихозяйственные отношения между дочерними предприятиями, филиалами, подразделениями

4. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Восток» в период с 2007 года по 2008 год

5. Анализ финансового состояния ООО «Восток»

6. Анализ имущества предприятия, состав и отчетность. Источники финансирования капитальных вложений: собственные и заемные средства

7. Анализ финансовых результатов предприятия: исчисление выручки от реализации, определение прибыли от реализации, составные части балансовой прибыли

8. Роль финансов в экономическом стимулировании производства. Состав фонда накопления на предприятии. Образование и использование фонда потребления

9. Взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами

9.1 Взаимоотношения предприятия с бюджетом

9.2 Уплата ЕСН

9.3 Взаимоотношения предприятия с Пенсионным фондом

9.4 Персонифицированный учет

10. Финансовое планирование на предприятии

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

1. Организационная структура ООО «Восток», форма собственности, вышестоящие структуры

Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Восток», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Восток». Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Место нахождения Общества: 627250, Российская Федерация, Тюменская область, Юргинский район, село Юргинское, улица Центральная, дом № 56. Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации. Общество зарегистрировано на неопределенный срок. Учредителями Общества являются физические лица.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством Обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Восток» является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Имущество организации учитывается на его самостоятельном балансе.

Общество имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников Общества. Государство не отвечает по обязательствам Общества. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Общество несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в государственные архивные учреждения в соответствии с действующим законодательством; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, не запрещенные законодательством. Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.

ООО «Восток» является коммерческой организацией, уставный капитал которой составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 75 030 (семьдесят пять тысяч тридцать) рублей, который вносится денежными средствами и распределяется следующим образом: номинальная стоимость доли 1230 (одна тысяча двести тридцать рублей), что составляет 1 % уставного капитала. Всего 75 030 (семьдесят пять тысяч тридцать) рублей - 100% уставного капитала. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.

Каждый учредитель Общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале Общества в течение срока, который определен договором об учреждении Общества.

Не допускается освобождение учредителя Общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале Общества, в том числе путем зачета его требований к Обществу. Количество голосов, которыми обладает участник, прямо пропорционально принадлежащей ему доле.

Уставный капитал Общества может быть увеличен за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год, не позднее первого февраля текущего года, Общество проводит годовое Общее собрание. Проводимые помимо годового Общие собрания участников являются внеочередными.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется коллегиальным исполнительным органом - Правлением Общества и единоличным исполнительным органом - Генеральным директором Общества, являющимся председателем Правления.

К компетенции Общего собрания участников относятся:

- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества, утверждение новой редакции Устава;

- образование исполнительных органов Общества (Правления и Генерального директора) и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним. Установление размера вознаграждения и денежных компенсаций Генеральному директор или управляющему;

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;

- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества) и т.д.

Исполнительными органами Общества являются Правление и Генеральный директор. Количественный состав Правления определяется Общим собранием. Членом Правления Общества может быть только физическое лицо, которое может не являться участником Общества.

Правление возглавляет Генеральный директор Общества. Срок полномочий Генерального директора и членов Правления составляет 15 лет. Генеральный директор и члены Правления могут переизбираться неограниченное число раз.

Договор между Обществом и лицом, избранным на должность Генерального директора, подписывается от имени Общества лицом, председательствовавшим на Общем собрании участников Общества, на котором избран Генеральный директор, или участником Общества, уполномоченным решением Общего собрания участников Общества.

В случае досрочного выбытия любого из членов Правления, включая Генерального директора, вновь избранные члены Правления осуществляют свои полномочия до истечения срока полномочий соответствующего состава Правления.

Члены Правления, включая Генерального директора, избираются Общим собранием Общества простым большинством голосов участников Общества, присутствующих на собрании.

Решение по вопросу об избрании членов Правления может приниматься путем кумулятивного голосования в порядке, предусмотренном п. 9.3.3.

Генеральный директор и другие члены Правления обязаны в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства РФ, руководствоваться требованиями настоящего Устава, решениями органов управления Общества, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенным с Обществом трудовым договором. Генеральный директор и члены Правления обязаны действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.

Генеральный директор, члены Правления Общества, а равно управляющий несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. При этом не несут ответственности члены Правления Общества, голосовавшие против решения, которое повлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.

С иском о возмещении убытков, причиненных Обществу членом Правления и/или Генеральным директором или управляющим, вправе обратиться в суд Общество или его участник.

Члены Правления, в том числе Генеральный директор, могут быть досрочно лишены полномочий членов Правления за нарушение ими своих обязанностей как членов Правления, в том числе за несоблюдение положений Устава, причинение ущерба Обществу и другие проступки. Перечень иных оснований для досрочного лишения полномочий членов Правления может быть установлен Положением о Правлении Общества, утверждаемым Общим собранием участников.

Расходы на проезд, оплата проживания, а также командировочные и иные расходы, связанные с участием в заседании Правления или выполнением членами Правления иных обязанностей в интересах Общества, оплачиваются Обществом в размерах, определяемых Общим собранием участников по представлению Правления. Заседания Правления проводятся по мере необходимости, но не реже 1 раза в месяц. Заседание Правления правомочно, если на нем присутствует более половины от общего числа членов Правления.

Заседания Правления созываются Генеральным директором. Члены Правления извещаются письменно о заседании Правления не менее чем за 2 недели до даты заседания. Однако в случае необходимости этот срок может быть сокращен по решению Генерального директора.

Все решения принимаются Правлением простым большинством голосов от числа членов Правления, присутствующих на заседании. На заседании Правления ведется протокол.

2. Предмет деятельности: объем, состав и структура производимой продукции, оказываемых услуг

Общество является хозяйствующей единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости.

Цель деятельности общества - извлечение прибыли; содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства в его продукции, работах и услугах; реализация на основе полученной прибыли социально-экономических интересов акционеров и членов трудового коллектива общества.

Долгосрочные цели и задачи, которые предприятие поставило перед собой, заключаются в поддержании традиционно высокого уровня производства и качества продукции, создании перспективных моделей оборудования, с целью удовлетворения потребностей промышленных потребителей.

ООО «Восток» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности является производственно хозяйственная — деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно - технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрения новых технологий в производство, разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически - чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и услуг; торгово-закупочная деятельность; оказание бытовых услуг населению; осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

 Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и настоящему Уставу.

3. Внутрихозяйственные отношения между дочерними предприятиями, филиалами, подразделениями

Общество вправе иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица. Организация может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом. Филиалы и представительства учреждаются Общим собранием участников и действуют в соответствии с Положениями о них. Положения о филиалах и представительствах утверждаются Общим собранием участников. Создание филиалов и представительств за границей регулируется законодательством Российской Федерации и соответствующих государств. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счет Общества.

Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени ООО «Восток». Общество несет ответственность за деятельность своих филиалов и представительств.

Руководители филиалов и представительств назначаются Генеральным директором Общества и действуют на основании выданных им доверенностей.

Зависимые и дочерние общества на территории Российской Федерации создаются в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за пределами территории России - в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации. Основания, по которым общество признается дочерним (зависимым), устанавливаются законом.

Дочернее общество не отвечает по долгам основного Общества. Основное Общество, которое имело право давать дочернему обществу обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний. В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного Общества последнее несет при недостаточности имущества дочернего общества субсидиарную ответственность по его долгам.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также с поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.

Организация вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда.

Предприятие строит свои отношения с государственными организациями, другими предприятиями и организациями во всех сферах деятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов.

Специалисты предприятия уже сегодня решают задачи по разработке и постановке на производство совершенно новых образцов оборудования, отвечающих современным мировым требованиям.

В настоящее время у предприятия есть 13 обособленных структурных подразделений. Организована сеть торговых представительств и центров по продаже продукции предприятия, которые расположены в 24 крупных городах России и стран СНГ.

Ежегодно предприятие выполняет широкую программу модернизации и расширения производственной базы, которая на 70% использует оборудование собственного производства.

4. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Восток» в период с 2007 года по 2008 год

За анализируемый период на предприятии выручка от реализации в общем счете увеличилась на 204768 тыс. руб., при этом по отношению к 2007 году увеличение составило 19,2%. Очевидно, что эти данные свидетельствуют о том что, за рассматриваемый период, предприятие наращивало выпуск продукции.

Себестоимости продукции увеличилась на 138 047 тыс. руб. по отношению 2008 к 2007 году, что составило 14,79%. Показатель материальных затрат увеличился по отношению к 2007 году на 49 944 тыс. руб., что составляет 6,23%.

Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 3,24 коп. или на 3,7% в сравнении 2008 с 2007 годом.

При этом удельный вес материальных затрат в стоимости продукции, о чем свидетельствует коэффициент материалоемкости, снизился на 8,18% по отношению 2008 к 2007 году. Этот факт свидетельствует об увеличении доли не материальных затрат в себестоимости продукции. В частности, как показывает таблица, фонд оплаты труда в сравнении 2008 с 2007 годом увеличился на 21 762 тыс. руб. (24,4%).

Эффективность использования основных фондов за анализируемый период возросла по отношению 2008 к 2007 году на 21 коп. (7,13%), в то время как их стоимость возросла на 41 186 тыс. руб. (11,26%).

За анализируемый период наблюдается устойчивая тенденция к повышению среднемесячной заработной платы, на 2008 год она составила 5 897 тыс. руб., при этом среднесписочная численность 1564 чел.

Положительным, также следует считать факт повышения в сравнении 2008 с 2007 годом рентабельности продукции на 2,8% и рентабельности продаж на 2%.

5. Анализ финансового состояния ООО «Восток»

О финансовом состоянии ООО «Восток» можно судить по данным, представленным в приложении 1. Из таблицы видно что, коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает какая часть краткосрочных заёмных обязательств, может быть при необходимости погашена немедленно, в 2007 году значительно превзошел рекомендуемую нижнюю границу (0,2) 0,29%, но в 2008 коэффициент снизился до 1,7%, что не отвечает критериям нормы ликвидности и является сигналом к принятию необходимых мер по её повышению. Данный факт можно признать нормальным, так как в отечественной практике фактические средние значения рассматриваемого коэффициента, как правило, значительно ниже показателя 0,2%. Следовательно, рассматриваемое предприятие сможет быстро погасить свои обязательства перед кредиторами при необходимости.

При расчете коэффициента быстрой ликвидности используются наиболее ликвидные активы. За рассматриваемый период изменение данного коэффициента имеет положительное значение 1,01% в 2008 году. Такой факт тоже следует рассматривать как положительный, так как критерий оптимальности (> 0,7%) соблюдается.

Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Значение данного показателя, за весь рассматриваемый период, соответствует критерию оптимальности (> 1) 3,03% в 2007г., 4,16 % в 2008г. Рост в динамике этого коэффициента следует рассматривать как благоприятную тенденцию.

Оценивая показатели финансовой устойчивости необходимо отметить, что все они соответствуют уровню оптимальности. Обеспеченность собственными оборотными средствами увеличилась на 9% в сравнении 2008 к 2007 году. Доля заемных средств в структуре капитала снизилась за этот период на 1%, такое изменение говорит о том, что основным источником средств на предприятии является собственный капитал. Об этом же свидетельствует и увеличение коэффициента автономии, в 2008 году он достиг значения 86%.

Изменение показателей оборачиваемости указывает на повышение деловой активности исследуемого предприятия. В частности коэффициент оборачиваемости оборотных средств за исследуемый период в среднем составляет 3,16. Оборачиваемость собственного капитала ускорилась в сравнении 2008 с 2007 годом на 0,07. При этом период оборачиваемости кредиторской задолженности за период снизился и составил 34,87 дня.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. Таблица показывает, что значение данного показателя в динамике увеличилось и составило 23% в 2008 году.

Рентабельность продаж увеличилась на 2% по сравнению 2008 с 2007 годом. Другими словами удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации увеличился на 2% и составил в 2008 году 11%.

Рентабельность производства, отражающая величину прибыли, приходящейся на каждый рубль материальных активов предприятия, возросла на 6% по сравнению 2008 с 2007 годом. Значение данного показателя достигло 27% в 2008 году.

Таким образом, анализ финансового состояния показал, что деятельность ООО «Восток» в рассматриваемом периоде с уверенностью можно назвать эффективной, т.к. значение практически всех показателей улучшилось. Предприятие является ликвидным, финансово устойчивым, довольно активным и экономически рентабельным.

6. Анализ имущества предприятия, состав и отчетность. Источники финансирования капитальных вложений: собственные и заемные средства

Имущество ООО «Восток» образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. В частности, источниками образования имущества Общества являются:

-   уставный капитал Общества;

-   доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;

-   кредиты банков и других кредиторов;

-   вклады участников;

-   иные источники, не запрещенные законодательством.

Имущество, переданное участником Общества в пользование Обществу для оплаты своей доли, в случае выхода или исключения такого участника из Общества остается в пользовании Общества в течение срока, на который данное имущество было передано, если иное не предусмотрено договором об учреждении Общества. Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законную силу решению суда. Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.

По месту нахождения своего исполнительного органа Общество хранит следующие документы:

-        договор об учреждении Общества, решение об учреждении Общества, устав Общества, а также внесенные в Устав Общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения;

- протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества;

-        документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;

-  документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

-   внутренние документы;

-   Положения о филиалах и представительствах;

- документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

-  протоколы Общих собраний участников Общества, заседаний Правления и Ревизионной комиссии (Ревизора);

- заключения Ревизионной комиссии (Ревизора) Общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

- списки аффилированных лиц Общества;

- иные документы, в том числе бухгалтерские, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом Общества, внутренними документами, решениями общего собрания участников и исполнительного органа Общества.

Общество обязано обеспечивать участникам Общества доступ к имеющимся у него судебным актам по спору, связанному с созданием Общества, управлением им или участием в нем, в том числе определениям о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового

заявления или заявления, об изменении основания или предмета ранее заявленного иска.

Общество по требованию участника Общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным п. п. 12.8 и 12.9.

В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником Общества указанные документы должны быть предоставлены Обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа Общества. Общество по требованию участника Общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая Обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.

Документы постоянного хранения, имеющие научно-историческое значение, передаются на государственное хранение в государственные архивные учреждения. Передача и упорядочение документов осуществляется за счет средств Общества в соответствии с требованиями архивных органов.

Ознакомление с документами, относящимися к коммерческой тайне, а также порядок предоставления информации Обществом участникам и другим лицам регулируется Положением, утверждаемым Общим собранием участников.

Общество обязано в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом. Первый финансовый год заканчивается 31 декабря 2009 года. Генеральный директор Общества несет ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.

7. Анализ финансовых результатов предприятия: исчисление выручки от реализации, определение прибыли от реализации, составные части балансовой прибыли

Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток, может быть достигнут за счёт элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей наличностью и платёжеспособностью предприятия. Его платёжеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учёта. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платёжеспособности и ликвидности и даёт возможность реально оценить финансово экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

Данный анализ проводится по двум направлениям: анализ абсолютных значений денежных потоков и остатков денежных средств, анализ относительных показателей денежных потоков и остатков денежных средств.

Для предстоящего анализа управления денежными потоками необходимо воспользоваться прямым и косвенным методами расчёта объёма денежных потоков. Использование прямого метода позволит:

- показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

- делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- определить взаимосвязь между объёмом реализации продукции и денежной выручкой за отчётный период;

-   идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;

-   использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

-   контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учёта (главной книгой, журналами - ордерами, и иными документами);

По результатам расчёта денежных потоков косвенным методом можно получить ответы на следующие вопросы:

-   в каком объёме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования;

-   способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений над платежами (резерв денежной наличности);

-        в состоянии ли предприятие погасить краткосрочные обязательства за счёт поступлений от дебиторов;

-  достаточно ли полученной предприятием чистой прибыли для удовлетворения его текущих потребностей в денежных средствах;

- достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности;

- чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объёмом денежных средств.

Первое направление оценки - это анализ абсолютных значений денежных потоков на предприятии. Основной документ для анализа денежных потоков – «Отчёт о движении денежных средств» (Приложения 3,4)

Для осуществления анализа движения денежных средств с использованием прямого метода расчёта можно воспользоваться данными, приведёнными в таблице 7.1

Таблица 7.1

Движение денежных средств по видам деятельности ООО «Восток», (тыс.руб.)

В таблице 7.1 произведён анализ денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) за 2008 год. Из таблицы следует, что за отчётный период остаток денежных средств сократился на 16014 тыс. руб. или на 47%. На это изменение повлияли оттоки денежных средств от текущей деятельности в сумме 35784 тыс. руб. (2,8%) и инвестиционной деятельности в сумме 42591. Однако по финансовой деятельности произошёл приток денежных средств в размере 62361тыс. руб. или 77%.

Вертикальный анализ поступлений и расходования денежных средств по ООО «Восток» приведён в приложении 3. По итогам этого анализа следует, что основным источником притока денежных средств были выручка от реализации товаров (работ, услуг) (41%), Авансы, полученные от покупателей (36%), выручка от продажи основных фондов и иного имущества (17%), прочие поступления (5%), кредиты полученные (1%).

Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают: оплата счетов поставщиков за товары и услуги (72,4%); оплата труда персонала и взносы во внебюджетные фонды (12,2%); финансирование активной части основных средств (3,3%); на расчёты с бюджетом (5,7%); прочие выплаты и перечисления (4,4%); выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам (1,6%); и прочие (2,3%). Чистое изменение денежных средств (превышение оттока над притоком) составило 16014 тыс.руб. Следовательно, что в исследуемом периоде на ООО «Восток» имел место дефицит денежных средств.

При анализе абсолютных значений денежного потока на предприятии и формулировки выводов по результатам этого анализа необходимо учитывать, что факторы, выделенные в результате детализации показателей "Поступило денежных средств" и "Израсходовано денежных средств", оказывают прямое влияние на денежные потоки предприятия, а факторы, выделенные путём детализации выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг -косвенное. Таким образом, необходимо провести анализ прямых и косвенных факторов на изменение остатка денежных средств, а также выяснить какие факторы влияют на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата.

Результаты аналитических расчётов показывают, что в отчётном периоде (2008 год) по сравнению с аналогичным предыдущим периодом (2007 год) произошло уменьшение конечного остатка денежных средств предприятия на 16014 тыс. руб. Отрицательно на это повлияло уменьшение поступления денежных средств, которое составило 96900 тыс. руб. Оно произошло преимущественно за счёт сокращения суммы авансов, полученных от покупателей в отчётном периоде на 52820 тыс.руб. и сокращения суммы полученных кредитов и займов на 41984 тыс. руб. Единственным фактором, положительно повлиявшим на поступление денежных средств является выручка от продажи товаров, работ и услуг, которое составило 26377 тыс. руб. Положительно на конечный остаток денежных средств повлияло уменьшение выплат денежных средств предприятием. Использование денежных средств существенно сократилось за счёт уменьшения финансовых вложений на 72650 тыс. руб.. Увеличению чистого остатка денежных средств способствовало также уменьшение оплаты машин, оборудования и транспортных средств на 6030 тыс. руб., уменьшение выдачи дивидендов, процентов по ценным бумагам уплаченных на 8084 тыс. руб., по статье «Расчёты с бюджетом» также наблюдается уменьшение, которое составило 32933 тыс. руб., вслед за этим прямо пропорционально изменилась в сторону увеличения статья «перечисления в государственные внебюджетные фонды» и её отрицательное влияние на чистый остаток денежных средств составило 1728 тыс. руб. Отрицательному изменению перечислений налога на прибыль способствовало увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг. Отрицательно на поступление денежных средств, а следовательно, и на чистый остаток денежных средств повлияло увеличение суммы оплаты труда на 21762 тыс.руб., изменение прочих выплат перечислений на 40724 тыс.руб.

Второе направление оценки денежных потоков - это анализ относительных показателей денежного потока на предприятии. Поддержанию оптимального остатка денежных средств на предприятии способствует сбалансированность их поступления и выплат. Чтобы дать оценку сбалансированности денежных потоков предприятия необходимо рассчитать показатель уровня достаточности поступления денежных средств.

В зависимости от принимаемых в расчёт показателей денежных потоков предприятия можно выделить три группы показателей рентабельности его денежных средств: рентабельность остатка денежных средств, рентабельность израсходованных денежных средств, рентабельность поступивших денежных средств. Расчёты приведены в таблице 7.2

Таблица 7.2

Анализ достаточности поступления денежных средств и эффективности их использования

Страницы: 1, 2