Финансовое планирование в ОАО "Белкард"

В ОАО ”Белкард” амортизация начисляется согласно » Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденная Постановлением Министерства экономики РБ, Министерства финансов РБ, Министерством статистики и анализа РБ и Министерством архитектуры и строительства РБ « № 187(с изменениями и дополнениями) от 30.03.2004 №87 и Сборника единых норм амортизационных отчислений.

Согласно этим документам, на предприятии по вновь вводимым объектам,

амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств. Начисление амортизации осуществляется также на безвозмездно полученные объекты, находящиеся в ремонте, в простое, в запасе (резерве, на складе) незаконченные или не оформленные актами приемки, но фактически находящиеся в эксплуатации.

Амортизация не начисляется по следующим объектам основным средств:

·                    библиотечным фондам;

·                    средствам, находящимся в стадии реконструкции и технического перевооружения с полной их остановкой;

·                    фильмофондам, музейным и художественным ценностям, зданиям и сооружениям, являющимся памятниками архитектуры и искусства.

Износ по жилым зданиям, объектам внешнего благоустройства и другим непроизводственным основным средствам начисляется в конце года исходя из норм амортизационных отчислений и учитывается на забалансовых счетах).

К основным средствам не относятся и не являются объектами для начисления амортизации:

·                    средства труда стоимостью в пределах до установленного лимита включительно за единицу (комплект), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, которые относятся к основным средствам, независимо от их стоимости;

·                    предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

·                    специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного или массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) независимо от их стоимости;

·                    специальная одежда, включая форменную, специальная обувь, а также постельные принадлежности, включая белье;

·                    отдельные строительные конструкции и детали, части и агрегаты машин, оборудования и подвижного состава, предназначенные для строительства, ремонтных целей и комплектации, числящиеся в оборотных фондах;

·                    оборудование и машины, числящиеся как готовые изделия (товар на складах), а также оборудование, требующее монтажа и числящиеся на балансе капитального строительства;

·                    машины и оборудование, законченные монтажем, но не эксплуатируемые и числящиеся на балансе капитального строительства;

·                    временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся в соответствии с действующим порядком на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов.

Расчет ежемесячной суммы амортизации по основным средствам предприятия, кроме подвижного состава, выполняется по следующей методике: к сумме амортизации, начисленной по подразделениям за предыдущий месяц, прибавляется месячная сумма амортизации по объектам, поступившим в прошлом месяце, и из полученного результата вычитается ежемесячная амортизация по объектам, выбывшим и достигшим полного износа в прошлом месяце.

4.4 Анализ состояния и использования основных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) занимают основной удельный вес в общей стоимости основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия, т.е. выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Выделяют активную и пассивную часть фондов. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической годности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются:

-                      фондовооруженность труда;

-                      техническая вооруженность труда;

-                      удельный вес активной части в общей сумме основных фондов.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности рабочих:

ОФ                       ПТ

ФВ = -------- или ФВ = --------

ЧР                        ФО

где ФВ – фондовооруженность, ЧР – среднесписочная численность рабочих, ПТ – производительность труд, ФО – фондоотдача.

 100057

ФВ = ------------ = 59,74 млн. руб./чел.

 1675

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части фондов) к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену:

ОФ              68 685 млн. руб.

-------- = ----------------------- = 41 млн. руб. /чел

 ЧР              1 675 чел.

Удельный вес активной части основных фондов (УД@) определяется отношением среднегодовой стоимости активных основных фондов к среднегодовой стоимости всех ОПФ:

 ОФ                      68685

УД  = ------------ * 100% = -----------

ОФ                       100057

Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

Табл. 9 «Наличие, движение и структура основных средств»

Стоимость основных фондов возросла на 31725 млн.рублей или на 46,43 %, в том числе ОПФ на 31108 или на 48,7 %. Увеличилась доля ОПФ в общей сумме основных фондов, и соответственно уменьшилась доля непроизводственных фондов. Возрос удельный вес активной части фондов от 64,94 % до 68,95 %, что следует оценить положительно.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ). Фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи).

1. Фондоотдача – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ:

ФО = ВП / ОПФ

ФО = 25267 / 100057 = 0,25 млн. руб.

2. Фондоемкость или обратный показатель фондоотдачи – это показатель удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции:

ФЕ = ОПФ / ВП

ФЕ = 100057 / 25267 = 3,96 млн. руб.

4.                 Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

П       ВП              П

Rопф = ------------ = ------- х ---------

ОПФ  ОПФ          ВП

 2505486

Rопф = -------------- = 25,04

 100057

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства Степень использования производственных мощностей характеризуется следующим показателем.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

4.5 Оборотный капитал

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств, или оборотного капитала. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные производственные фонды включают:

- производственные запасы;

-                      незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

-                      расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фоны обращения состоят из следующих элементов:

-                      готовая продукция на складах;

-                      товары в пути (отгруженная продукция);

-                      денежные средства;

-                      средства в расчетах с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их основными частями называется структурой оборотных средств. Она измеряется в процентах. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

4.6       Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства по источнику образования и по режиму их использования делятся на собственные и заемные. В зависимости от способов формирования – на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, а также расходы будущих периодов, готовая продукция, находящаяся на складе предприятия. Нормируемые оборотные средства составляет более 80% оборотных средств предприятия. Ненормируемые оборотные средства вложены в продукцию, отгруженную потребителю, но еще не оплаченную, оставленную на ответственном хранении у покупателей. В эту группу входят средства в расчетах, денежные средства предприятия. Нормирование данных элементов оборотных средств невозможно из-за непостоянства их состава и потребности в них предприятий.

          Процесс определения экономически обоснованных размеров оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

          Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

4.7 Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т. п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

          Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями.

На стадии создания производственных запасов - внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства – ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, химизация производства); совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения – приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов; отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

В условиях рыночной среды одной из важнейших задач предприятия становится экономия оборотных средств, так как именно материальные затраты составляют большую часть издержек производства, от которых непосредственно зависит величина прибыли.

Различают источники и пути экономии материальных ресурсов. Источники экономии показывают, за счет чего может быть достигнута экономия. Пути (направления) экономии показывают, каким образом, при помощи каких мероприятий может быть достигнута экономия.

На каждом предприятии имеются резервы экономии материальных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но еще нереализованные возможности улучшения использования материальных ресурсов. С точки зрения сферы возникновения и использования резервов экономии материальных ресурсов они могут подразделяться на три группы:

-                      народнохозяйственные;

-                      общепромышленно - отраслевые;

-                      внутрипроизводственные (цеховые, заводские).

В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно- экономические.

К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий, применение более экономичных видов сырья, топлива, внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов.

К основным организационно-экономическим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: мероприятия, связанные с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоемкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы мероприятий, связанных с установлением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых, наиболее эффективных видов сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов.

Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом предприятии – увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах. Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Немалое значение имеет сокращение потерь в производственном процессе. Для этого необходимо обеспечить строгое соблюдение правил хранения и перевозки продукции, рационально подготовить топливо, сырье, материалы к дальнейшей переработке в процессе производства, усилить внимание трудовых коллективов к вопросам качества работы и выпускаемых изделий. Решению этой задачи будут способствовать развитие акционерной формы хозяйствования и приватизация предприятий.

5. Источники собственных средств (капитал) предприятия

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, централизованных источников финансирования, нераспределенной прибыли, инвестиционного фонда.

В балансе предприятия основной капитал самостоятельной статьей не выделяется. В соответствии с международным стандартом №16 по финансовой отчетности основным производственным имуществом (основными производственными средствами и оборудованием) являются материальные активы, которые

а) находятся в наличии на предприятии и служат для использования при производстве или поставке товаров и услуг, сдаче в аренду другим предприятиям или для административных целей и могут включать статьи, направленные на техническое обслуживание или ремонт таких активов;

б)были приобретены или созданы с целью использования на постоянной основе;

в)не предназначены для продажи при обычном ходе дела. Права пользования активами на основе аренды, относящиеся к пунктам а), б), рассматриваются как функционирующий капитал.

6. Взаимоотношения предприятия с бюджетом по платежам

Согласно существующего законодательства предприятие выплачивает в республиканский бюджет следующие налоги:

-                      налог на доходы (дивиденды) – 15%

-                      налог на прибыль 24%

-                      Чрезвычайный налог

-                      НДС - 18%

Местные налоги:

-                      подоходный налог 9-15 % от ФЗП

-                      налог на недвижимость 1% в год от остаточной стоимости основных фондов;

-                      земельный налог;

-                      платежи за использование природных ресурсов

(налог на выбросы, плата за размещение отходов);

ОАО «Белкард» пользуется предоставленной ИМНС и фондом социальной защиты населения по Октябрьскому району г.Гродно отсрочкой задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды по 2008 год согласно Указа Президента Республики Беларусь № 36 от 23,01,2003 г. на сумму 1 309 846,2 тыс.руб., в том числе:

-                      по налогам 460 994,5 тыс.руб;

-                      по пени (по налогам) 444 056,7 тыс.руб.;

-                      по экономическим санкциям 10 687,8 тыс.руб.;

-                      в фонд соцзащиты 8 554,3 тыс.руб;

-                      по пени (фонду соц.защиты) 385 552,9

7. Взаимоотношения с коммерческими банками

Отношения субъектов хозяйствования с коммерческими банками регламентируются законодательством. Банковское законодательство устанавливает принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними.(Банковский кодекс Республики Беларусь, Конституция РБ, Гражданский кодекс, Постановления Правительства Республики Беларусь, нормативные правовые акты Национального банка).

На основании кредитного договора банк обязуется предоставлять денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им

Существенным условиям кредитного договора относятся:

-                      сумма кредита с указанием валюты кредита;

-                      проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;

-                      целевое использование кредита;

-                      сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

-                      способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

-                      ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора;

-                      иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Кредит предоставляется для целей, определенных кредитным договором.

Из-за нехватки собсвенных оборотных средств ОАО «Белкард» часто прибегает к помощи коммерческих банков на выдачу кредитов. Краткосрочный кредит предоставляется на срок до 12 месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов.

Предприятие в основном погашает проценты за пользование кредитом в сроки, установленные в кредитном договоре. В случае, если кредит не погашен в срок, то приходится уплачивать повышенные проценты в размере, определенном в кредитном договоре (за счет прибыли).

Исполнение обязательств по кредитному договору обеспечивается залогом недвижимого и движимого имущества.

В настоящее время получили распространение такие формы кредита как лизинг и факторинг.

Учет по счетам предприятия, открытым в банках ведется в установленном законодательством порядке.

Предприятие использует три валютных и три специальных счета:

Счет 52 «Валютные счет» № 301260008013

Счет 52 «Валютные счета», субсчет 1, №счета 3012600019025,

Счет 52 «Валютные счета, субсчет 2,№ счета 3012600015016,

Счет 55 «Специальные счета в банке», № счета 30120001995,

Счет 55 «Специальные счета в банке», субсчет 1, № счета 3644000000098

Счет 55 « Специальные счета в банке», субсчет 2, № счета 37400000000136, открытые в ЗАО АКБ «Инфобанк», филиал «Западный» г.Гродно.

В течение 2003 года денежных средств поступило на счет завода на 5 976 млн.руб больше, чем в 2002 году. Изменения структуры потоков денежных средств отражены в форме №5-ф «Отчет о финансовых результатах». На основании данных этой формы можно сделать вывод, что в структуре поступлений увеличился удельный вес денежных средств (на 7,3%) на 9,1 % снижен уровень бартера) С 2004 года расчеты по бартеру прекращены.

8. Учет и анализ на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется непрерывно с применением журнально-ордерной формы учета в порядке, установленном законодательством РБ.

Руководство бухгалтерским учетом на предприятии в соответствии с действующим законодательством осуществляет главный бухгалтер. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно должностным инструкциям. Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица, его заменяющего) считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется центральной бухгалтерией, которая в свою очередь подразделяется на группы: расчетную, общую (производственную), материальную и ревизионную.

Ежемесячную, квартальную и годовую отчетность, а также расчеты по налогам предоставляются в срок до:

а) ИМНС Октябрьского района, г.Гродно - до 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;

б) Министерству промышленности, управлению статистики - в сроки, установленные этими органами.

8.1 Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по статьям калькуляции указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центра сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения Различают также затраты прямые и косвенные, а также в зависимости от объема производства – на постоянные и переменные.

Себестоимость фактически выпущенной продукции представлена в табл. 10.

Табл. 10 «Себестоимость продукции»

Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции- затраты на рубль товарной продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Удельный вес общепроизводственных затрат в общей сумме затрат составляет 28,7%, сырье и материалы – 24,4%, полуфабрикаты – 19,9%, общехозяйственные – 12,5%.

Наибольший удельный вес занимают общепроизводственные расходы. Для анализа этих расходов по каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

Цены на выпускаемую продукцию рассчитаны в декабре месяце 2003 года. При расчете использовались цены фактического получения сырья и покупных октября- ноября месяца.

По причине инфляции и изменения курса белорусского рубля по отношению к российскому рублю имела место тенденция роста себестоимости выпускаемой продукции и снижение уровня рентабельности. С момента расчета цен и до конца курс российского рубля вырос в 1,33 раза, курс доллара США в 1,45 раза.

Объем получения сырьевых ресурсов из-за пределов РБ составляет: металла –90%, карданных труб – 100%, подшипников –62 %.

За год металл подорожал в среднем до 8% в российских рублях, цены на подшипники Ростовского подшипникового завода выросли на 11%, цены на крепежные изделия ОАО «Этна» г. Ниж.Новгород – на19%. Кроме того, в течении года повышали цены и поставщики Белоруссии- так Минский подшипниковый завод повысил цены на 43-50%, Бобруйский РТИ на 70-90%.

Фактический обобщающий показатель энергосбережения за 2002 год: 107,6%-106,1% = +1,5% (план –8%)

8.2 Анализ финансового состояния предприятия

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он

трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов c 1.07 в 2003 до 1,33 в2004 свидетельствуют об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. Его значение показателя за отчетный период существенно увеличивается (с 0,26 до 0,35), то это указывает на полную зависимость от внешних кредиторов и некоторое ухудшение финансовой устойчивости предприятия с позиций долгосрочной перспективы. Высокое значение коэффициента можно объяснить наличием больших долгов за предыдущие месяцы или года.

Общая обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств характеризуется коэффициентом текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами, которые составляют на начало и конец отчетного периода 1,07 (1,33)и 0,05(0,22) соответственно. Следует отметить, что не смотря на сложные экономические условия, указанные показатели работы предприятия увеличились. Не превышают допустимых пределов коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (0,21).

В 2004 году на экспорт отгружено 46,3% продукции. основным зарубежным партнером является Россия (98% в объемах экспорта).

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2004 г. в отпускных ценах составила всего 2 700 177 тыс. руб. в том числе за товары, работы. Услуги 2 288 000 тыс. руб. Просроченная задолженность свыше 1 года – 72 852 тыс. руб.

Принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности: выставлены претензии на сумму 35 995 068 руб. РБ и 665 582 руб. РФ.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Совокупная прибыль в 2004 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 2,6 раза, в то время как прибыль от реализации продукции в 19 раза. Прибыль от реализации товарной продукции занимает наибольшую долю в структуре совокупной прибыли 98,58%.

Удельный вес прочих операционных доходов составляет всего 5,83.

Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг показывает, что в 2004 году план прибыли от реализации продукции в ОАО «Белкард» был недовыполнен главным образом за счет увеличения себестоимости единицы реализованной продукции (уменьшение составило 327,55 млн. руб.).

Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 6 017 млн. руб.

Следует отметить, что при анализе финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг на изменение уровня прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом повлияло три фактора первого уровня: объем реализованной продукции; себестоимость единицы продукции; уровень среднереализационных цен.

В итоге общая сумма прибыли в 2004 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный 2004 год.

Порядок распределения и использования прибыли ОАО «Белкард» фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем.

В соответствии с уставом ОАО «Белкард» может образовывать резервный фонд, фонды накопления и потребления и прочие фонды специального назначения: фонд пополнения собственных оборотных средств, фонд переоценки статей баланса, фонд безвозмездного получения и передачи ценностей.

Фонд накопления ОАО «Белкард» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий.

Также, средства фонда накопления могут использоваться погашение долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.

Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.

Таким образом, анализ эффективности распределения и использования доходов и прибыли позволяет достичь удовлетворения интересов государства, предприятия и работников, должным образом распределив полученную прибыль, учитывая, при этом, потребности каждого; выявить пропорции распределения прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат.

Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности:

-показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

-показатели, характеризующие рентабельность продаж;

-показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Для расчета показателей рентабельности используем таблицу 11.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард»:

Рентабельность продаж (Rп = П / В):

В 2004 году: Rп (04) =9726 / 74854 х 100 % = 13,0%

В2003 году: Rп (03) = 3709 / 48400 х 100 %= 7,6%

Если в 2003 году с каждого рубля реализованной продукции ОАО «Белкард» получило прибыли 7,6 коп., то в 2004 году этот показатель увеличиился в 1,71 раза и составил 13 коп.

-Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Rз = П / З):

В 2004 году: Rз (04) =9931 / 64024 х 100 % = 15,5%

В 2003 году: Rз (03) = 5169 / 42140 х 100 %= 12,27 %

Каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2004 году принес предприятию прибыль в размере 15,5 коп., это в 1,26 раза больше, чем в предшествующем 2003 году.

-Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (Rк = ЧП / К):

В 2004 году: Rк (04) = 9 152 /60271 х 100 %= 15,18 %

В2003 году: R к (03) = 2059 /66271 х 100 % = 3,1 %

В2004 году чистая прибыль предприятия составила 15,18 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В2003 году доля чистой прибыли составила 3,1 % от суммы всего капитала на конец года.

-Рентабельность внеоборотных активов (Rf = ЧП / внеобор. Активы):

В2003году: Rf (03) =2059/51802 = 4,0 %

В 2004 году: Rf (04) =9152 /40340 = 22,6 %

В2004 году на каждый рубль, вложеннный во внеоборотные активы, приходится 22,6 коп. чистой прибыли, что в 5,6 раза больше, чем в предшествующем 2003 году.

-Рентабельность собственного капитала (Кcк = ЧП / СК):

В 2003году: Rск (03) =2059/52650 = 3,9 %

В 2004 году: Rск (01) =9152 /44771 = 20,4 %

Эффективность использования собственных средств ОАО «Белкард» в 2004 году возросла по сравнению с предшествующим годом в 5,2 раза.

В практике оценки эффективности работы предприятий важное значение приобрел показатель рентабельности, который дает характеристику уровня доходности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.

Показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард» представлены в табл. 12.

Табл.12 «Показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард»

Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины совокупной прибыли. При увеличении величины прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 г. на 6017млн.. руб. уровень рентабельности увеличился на 19,5%.

За счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 10869 млн.руб. уровень рентабельности увеличился на 10,53%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности ОАО «Белкард» в 2004 году по сравнению с предыдущим составило 22,01%, т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 22,01 коп. больше в 2003 году по сравнению с предыдущим.

Совокупная прибыль в 2004 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 2,6 раза, в то время как прибыль от реализации продукции – в 1,9 раза.

Наибольшую долю в структуре совокупной прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции, что составляет 98,58%.

Следует отметить, что при анализе финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг на изменение уровня прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом повлияло три фактора первого уровня: объем реализованной продукции; себестоимость единицы продукции; уровень среднереализационных цен.

В итоге общая сумма прибыли в 2004 году увеличилась на 7093 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный 2004 год.

Порядок распределения и использования прибыли ОАО «Белкард» фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.

Прибыль - это составной элемент рыночных отношений, играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий и как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции: характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия; обладает стимулирующей функцией; является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия. На величину прибыли и ее динамику воздействуют две группы факторов, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия, т.е. внутренние и внешние факторы.

Финансовые результаты работы предприятия формируются в результате реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Одной из важнейших задач любого производства является поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Проанализировав деятельность предприятия можно сделать следующие выводы, что причины, сдерживающие работу завода:

- неплатежеспособность предприятий;

- нехватка собственных оборотных средств;

- при финансовой оценке результатов (сотрудники финансового отдела стремятся к получению прибыли от каждой операции, в то время как предприятие иногда вынуждено вкладывать значительные средства для завоевания рынка);

- по потребительскому кредиту (управляющий потребительским кредитом старается не допустить большой задолженности по кредитам, устанавливает более жесткие условия кредитования).

Еще одним недостатком финансово-маркетинговой деятельности ОАО «Белкард» является то, что бизнес-план развития на каждый год составляется путем практически полного копирования плана предыдущего года с изменением лишь основных показателей; показатели, указываемые в бизнес-планах не всегда достоверны. Причинами неудач в финансовом планировании являются:

-             «кабинетность» программ, ориентация при их разработке в основном на вторичную информацию;

-             неглубокий уровень анализа, отсутствие предвидения перспектив, действий конкурентов;

-             излишняя централизация и жесткость программ, отсутствие альтернатив;

-             дефицит профессионализма, в т.ч. у составителей отдельных разделов программ;

-             равнодушие составителей программ к их выполнению как следствие их низкой заинтересованности и отсутствия ответственности;

-             неучастие в составлении программ тех работников и подразделений предприятия, которым предстоит их выполнять;

-             недостаточное взаимодействие в команде разработчиков и плохое управление ею;

-             низкий уровень статуса маркетинга в коллективе предприятия;

-             бесконтрольность выполнения планов и программ.

Возможное решение проблемы:

Дефицит профессионализма у составителей плана, отсутствие взаимопонимания и четкого разделения функций между ними, к сожалению, почти неизбежные причины неудач финансового планирования. Выход может быть такой – привлечение к этой работе специалистов из консультационных фирм, работа в тесном контакте с ними.

Но даже если план составлен безупречно, он может быть не понят и не получит признания в коллективе, не привыкшем мыслить и действовать в категориях финансового управления.. Рецепт от этой болезни – радикальные меры по обучению финансовому менеджменту, причем не только будущих или действующих сотрудников финансовой службы, но и руководителей других подразделений предприятия в целом, всех тех, кто будет этот план выполнять. В этой связи важно иметь в виду, что обучение эффективно тогда, когда формирует не отдельных профессионалов, а целые команды руководителей и работников различных подразделений, всех уровней управления предприятием.

Еще одну причину неудач финансовых планов нужно подчеркнуть особо. Это отсутствие их поддержки со стороны руководства предприятия и его ведущих подразделений. Рыночная ориентация предприятия не сможет быть реализована до тех пор, пока ее руководители придерживаются производственной ориентации, а финансовая служба находится на «вторых ролях».

В условиях рынка конкурентоспособность товаров на 70-80% зависит от качества.

-             Система качества должна охватывать все стадии жизненного цикла продукции и т.д.

Положение ОАО «Белкард» на рынке нельзя назвать идеальным. Проблема предприятия и выпускаемой продукции кроется в низком качестве производства, которое обусловлено высокой степенью износа и устаревания оборудования, а также недостатком финансовых ресурсов, позволяющих внедрять современные изменения в конструкцию и технологию изготовления валов. Из-за недостаточного качества и надежности гродненской продукции КамАЗ планирует организацию производства валов карданных на своем предприятии. В ближайших планах МАЗ-МАNа отказаться от использования гродненских валов и перейти на импортную продукцию, по стоимости в 5 раз превышающую аналогичную продукцию ОАО «Белкард».

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования.

ОАО «Белкард», созданное более 40 лет назад, но обладающее достаточно современной и передовой в мировом масштабе, а для СНГ – уникальной, технологией производства карданных валов, в настоящее время не в состоянии самостоятельно обновить парк станков, закупить новое необходимое оборудование.

Выпускаемая предприятием в настоящее время серийная продукция все больше и больше морально и технологически устаревает и перестает отвечать современным требованиям автопрома и потребителей. Как следствие – снижение конкурентоспособности продукции автопрома СНГ на внутреннем рынке и практически полное отсутствие перспективы выхода на внешние рынки сбыта, увеличение импорта автомобилей и техники.

С практической точки зрения предлагаю следующие рекомендации для решения текущих проблем:

1.          Организовать силами планово-экономического отдела, информационно-вычислительного центра и главного бухгалтера разделение затрат по группировкам условно-переменных и условно-постоянных расходов.

2.          Провести с участием специалистов ревизию фондов предприятия и рассмотреть вопрос о реализации не использующихся.

3.          Разработать систему регулярной отчетности по оценке и анализу затрат, связанных с плохим качеством.

4.          Разработать систему премирования сотрудников, выступающих с предложениями по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности на предприятии.

Выше изложенные меры при их реализации в текущем периоде, по моему мнению, должны способствовать становлению менеджмента на предприятии и улучшению в среднесрочном периоде финансово-экономического состояния ОАО «Белкард».

Страницы: 1, 2, 3