Финансовое состояние предприятия ООО "Ремприбор"

Рис. 15 Динамика индексов изменения производительности труда и средств, направленных на потребление работников ООО «Ремприбор» за 2006 – 2008 г.г.

Кроме того, налицо недостаточно обоснованный выбор показателей премирования и критериев оценки результатов труда, что не способствует полному развитию производственного и творческого потенциала работников ООО «Ремприбор» . Проанализируем динамику Резервного фонда ООО «Ремприбор» за период 2006-2008 г.г. (таблица 14 и рис. 16)

Таблица 14. Динамика средств Резервного фонда ООО «Ремприбор» за 2006-2008 гг.тыс.руб.

Как видно из вышеприведенных данных, в результате отчислений из чистой прибыли объем Резервного фонда имеет устойчивую тенденцию к росту. В 2006-2007 г.г. средства резервного фонда не использовались. Рост накопленных средств можно оценить положительно, поскольку это обеспечивает предприятию устойчивое финансовое положение. Средства Фонда развития производства расходуются на исследуемом предприятии главным образом для реконструкции имеющегося оборудования. В 2008 году на эти цели было направлено 191592 тыс.руб., что больше уровня прошлого года на 187499 тыс.руб. (в 4.7 раза) и больше 2006 года (на 187701 тыс.руб. (в 4.9 раза).

Рис. 16 Динамика Резервного фонда ООО «Ремприбор» за 2006-2008 г.г.

Анализируя распределения чистой прибыли ООО «Ремприбор» в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами являются:

1) чистая прибыль,

2) коэффициент отчислений прибыли.

Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом приведены в таблице 15.

Таблица 15. Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Ремприбор» тыс.руб.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ = ΔП ∙ К0,              (3.1)

где  ΔФ - приращение фонда развития (потребления, резервного фонда) за счет изменения чистой прибыли;

ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;

К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ (К) = (К1 – К0 )· П1,          (3.2)

где ΔФ – приращение фонда развития (потребления, резервного фонда) от изменения коэффициента отчислений;

К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П1 – чистая прибыль за отчетный период.      

Проанализируем влияние факторов на размер отчислений от чистой прибыли ООО «Ремприбор» в фонды специального назначения. В фонд развития производства в 2008 году было распределено 191592 тыс.руб., что меньше прошлогоднего уровня на 187499 тыс.руб., или на 4581.0 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):

ΔФ = (215717 - 19002) х 0.887 = +174730

Как показывают расчеты, за счет снижения роста чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Фонд развития предприятия было распределено на 42294 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Рассчитаем влияние изменения коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд развития производства по формуле (3.2):

ΔФ = (0.887 – 0.215) х 19002 = +12769

За счет снижения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.215 в 2007 году до 0.887 в 2008 году, в Фонд развития предприятия было распределено на 12769 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Таким образом, к увеличению средств чистой прибыли, направляемых в Фонд развития предприятия в 2008 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло как увеличение чистой прибыли предприятия, так и увеличение коэффициента распределения. В 2008 году в Фонд потребления было направлено 19975 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 6998 тыс.руб., или на 53.9 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):

ΔФ = (215717 - 19002) х 0.093 = +18294

Как видно из приведенных расчетов, за счет увеличения суммы чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Фонд потребления в 2008 году было распределено на 18294 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Рассчитаем влияние роста коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд потребления по формуле (3.2):

ΔФ = (0.093 – 0.683) х 19002 = -11296

Расчеты свидетельствуют, что за счет снижения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.683 в 2007 году до 0.093 в 2008 году, в Фонд потребления в 2008 году было направлено на 11296 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Следовательно, к увеличению средств чистой прибыли, направляемых в Фонд потребления в 2008 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло увеличение чистой прибыли предприятия, в то время как снижение коэффициента распределения привело к уменьшению средств, направляемых ООО «Ремприбор» на потребление. В 2008 году в Резервный фонд было направлено 2079 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 2030 тыс.руб., или на 4142.9 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):

ΔФ = (215717 - 19002) х 0.010 = + 1907

Вышеприведенные расчеты показывают, что за счет роста суммы чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Резервный фонд в 2008 году было распределено на 1967 тыс.руб. больше по сравнению с прошлым годом. Проанализируем влияние роста коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в Резервный фонд по формуле (3.2):

ΔФ = (0.010 – 0.003) х 19002 = +123

Вышеприведенные расчеты показывают, что за счет увеличения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.003 в 2007 году до 0.010 в 2008 году, в Резервный фонд в 2008 году было направлено на 123 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Таким образом, можно сделать вывод, что на рост средств чистой прибыли, направляемых ООО «Ремприбор» в специальные фонды в 2008 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло в первую очередь увеличение чистой прибыли предприятия.

Глава 3. Основные пути повышения финансовых результатов ООО «Ремприбор» 

3.1 Основные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремприбор» 

По итогам анализа прибыли и рентабельности ООО «Ремприбор»  можно сделать вывод, что за исследуемый период имеет тенденцию к росту как прибыль от продаж, так и чистая прибыль. При этом к росту данных показателей в первую очередь привело увеличение выручки от продаж и снижение себестоимости услуг. Отрицательно на прибыль повлияло увеличение коммерческих расходов и наличие убытков от прочей деятельности. В 2008 году убытки от прочей деятельности ООО «Ремприбор» составили 7490 тыс. руб. (таблица 16).

Таблица 16. Структура прочих расходов ООО «Ремприбор» Тыс. руб.

Как видно из таблицы 18, ООО «Ремприбор» в 2008 году имело существенные расходы, связанные с уплатой штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров (1826 тыс. руб., или 24.4 % прочих расходов предприятия). Очень велика сумма дебиторской задолженности ООО «Ремприбор», по которой истек срок исковой давности (2203 тыс. руб., или 29.4 % всех прочих расходов). Как ранее выяснилось в работе, для ООО «Ремприбор» в настоящее время очень актуальна проблема расчетов с заказчиками. В 2008 году заказчики оплачивали оказанные услуги только через 150.3 дня. По этой причине предприятие допускает большие задержки в расчетах со своими кредиторами, что в итоге и приводит к выплате пеней и неустоек за нарушение сроков расчетов. Кроме того, по причине плохой платежной дисциплины допускаются случаи возникновения дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. Следовательно, ООО «Ремприбор» необходимо укреплять платежную дисциплину и своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами. По итогам анализа рентабельности производственной деятельности ООО «Ремприбор» можно сделать вывод как о росте рентабельности продаж, так и о росте общей рентабельности данной организации. В ходе факторного анализа выяснилось, что основной причиной роста показателей было увеличение выручки от продажи услуг и снижение себестоимости. При этом отрицательно на показатели повлиял рост коммерческих расходов. На общую рентабельность организации кроме перечисленных факторов отрицательно повлиял рост прочих расходов, увеличение платежей налога на прибыль. По результатам анализа рентабельности капитала ООО «Ремприбор» можно сделать вывод, что в течение исследуемого периода рассмотренные показатели рентабельности имеют тенденцию к росту. Главным фактором роста рентабельности капитала ООО «Ремприбор» является увеличение чистой прибыли. Следовательно, в ООО «Ремприбор» эффективно используется имущество, в которое вложен капитал данного предприятия. В ходе анализа распределения чистой прибыли выяснилось, что существенным направлением распределения чистой прибыли ООО «Ремприбор» является потребление, что в условиях ухудшения финансового состояния является недопустимым для данного предприятия. Большую часть прибыли целесообразно направлять а развитие производства, в частности – на приобретение оборудования. Несмотря на то, что прибыль и рентабельность ООО «Ремприбор» за анализируемый период находится в хорошем состоянии, необходима работа по дальнейшему повышению рентабельности и совершенствованию финансово-экономической деятельности, поскольку как все предприятия сферы услуг, ООО «Ремприбор» работает в условиях жесткой конкуренции. Поэтому для дальнейшего обеспечения успешной финансово-экономической деятельности, необходима разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности данной организации.

В стратегических ООО «Ремприбор» определены следующие приоритетные направления развития:

1.Поддержание стабильности в работе компании, посредством динамичного роста продаж и рентабельности бизнеса за счет создания новых услуг и увеличения продажи уже оказываемых услуг целью увеличения доли рынка и увеличения капитализации компании в интересах акционеров и инвесторов.

2. Повышение стоимости бренда компании.

3.Повышение конкурентоспособности компании за счет предоставления высококачественных услуг, ориентированных на клиента.

4.Обеспечение благоприятных условий работы для сотрудников и поддержание в глазах широкой общественности и целевых аудиторий позитивного имиджа компании, основанного на сложившейся репутации надежного партнера, стабильного работодателя и ответственного члена современного делового сообщества.

5.Обеспечение и поддержание на долгосрочной основе сильной рыночной позиции и постоянное развитие и расширение бизнеса.

6. Развитие новых видов услуг.

7. Увеличение доли высокодоходных услуг в структуре продаж.

8. Региональное расширение.

ООО «Ремприбор» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на сокращение нахождения средств в дебиторской задолженности с целью роста прибыли и рентабельности: Таким образом, для повышения рентабельности ООО «Ремприбор» можно порекомендовать такие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как поиск новых рынков сбыта своих услуг; тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата.

3.2 Мероприятия по повышению финансовых результатов ООО «Ремприбор» 

ООО «Ремприбор» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на сокращение нахождения средств в дебиторской задолженности с целью роста прибыли и рентабельности:

1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;

- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный, крупный) руководитель принимает соответствующее решение. Незначительных клиентов, по нашей классификации, условно можно разбить на пять категорий. В зависимости от уровня риска, которому предприятие подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности (таблица 17).

По первой категории кредит можно предоставлять автоматически. По второй - кредит может быть разрешен до определенного объема, который определяется предприятием. По третьей - лимит по кредиту должен быть более строгим. По четвертой кредит предоставляется в исключительных случаях. По пятой категории кредит не предоставляется вообще.

Таблица 17. Классификация заказчиков услуг ООО «Ремприбор»  по уровню риска

Крупного заказчика следует рассматривать как совокупность небольших клиентов, случайные убытки от которых полностью коррелируют друг с другом. Если предприятие продает в кредит крупным клиентам, то проблема состоит в том, чтобы узнать максимальный риск, возникающий в данной ситуации, и его возможные последствия. Если возникающий в результате убыток будет настолько велик, что может привести предприятие к банкротству, следует отказать в кредите, даже если вероятность невозврата средств низка. Используя предлагаемую методику, ООО «Ремприбор» сможет исключать из числа партнеров дебиторов с высоким уровнем риска.

2. Периодический пересмотр предельной суммы кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из: финансовых возможностей предприятия; прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам будущих дебиторов (с учетом финансового состояние отдельных клиентов).

3. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.

4. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам и покупателям товаров и определять следующие направления:

- формирование приемлемых  для предприятия сроков платежей;

- предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты;

- своевременно оформлять расчетные документы;

- разработать систему предоставления скидок и использования наценок.

5. Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий на предприятии должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга:

-        оформление дебиторской задолженности обеспеченным векселем;

-        требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и другие.

6. Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства дебиторами. При этом к дебиторам должны предусматриваться соответствующие пени, штрафы, неустойки. Их размеры должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия (потерю дохода, инфляционные потери и другие). Штрафные санкции могут быть дифференцированы в зависимости от сроков погашения кредита и групп покупателей.

7. Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать сроки и форму предварительного и последующего напоминаний дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

8. Использование судебных процедур для взыскания долга. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.

9.      Использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка в России позволяют использовать промышленным предприятиям ряд новых форм управления дебиторской задолженностью - ее рефинансирование, то есть перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги). Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми предприятиями, являются факторинг, учет векселей, форфейтинг.

10.    По возможности ООО «Ремприбор» следует ориентироваться на максимально возможную диверсификацию клиентов-дебиторов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Для увеличения объема продаж ООО «Ремприбор» можно порекомендовать совершенствовать договорные отношения с покупателями. На исследуемом предприятии услуги продаются преимущественно с последующей их оплатой. Наиболее приемлемой для предприятия является предоплата услуг. Таким образом, перечислены основные и наиболее эффективные методы управления дебиторской задолженностью, которые могут применяться ООО «Ремприбор» с целью ускорения расчетов и, соответственно, повышения рентабельности.

Для этого ООО «Ремприбор»  следует предложить покупателям скидку в размере 3% при немедленном погашении задолженности перед организацией и выставить счета по штрафам за просроченную оплату товаров организациям, которые не произведут немедленную оплату в размере 0,3% за каждый день просрочки оплаты (данный процент предусмотрен договорами купли-продажи, заключенными между ООО «Ремприбор»  и покупателями») и направить исковые заявления в суд о возврате дебиторской задолженности. Наиболее распространенным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. Для ООО «Ремприбор» одним из путей уменьшения дебиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д. ООО «Ремприбор», чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков и погасить кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах. Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д. Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель получает трехпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Таким образом, ООО «Ремприбор»  разрабатывает предложение 3/10, нетто/30 со скидкой, то есть если покупатель заплатит в течение 10 дней с даты продажи, он получит скидку в размере 3%. Если платеж будет выполнен по истечении 10 дней, скидки не будет. Оплата всей суммы должна быть произведена в течение 30 дней. ООО «Ремприбор»  рассчитывает, что 25 процентов покупателей воспользуются предоставленной скидкой.

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.

3. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Эффективные меры по управлению дебиторской задолженностью позволят ООО «Ремприбор» ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности до 10 дней. После реализации всех предложенных мероприятий продолжительность оборота дебиторской задолженности сократится на 10 дней, и период оборота составит 140.3 дней. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

±Э = (Обф : Д) х ΔПоб            (3.1)

где Обф – Выручка от продаж (фактический оборот за год);

Поб – период оборачиваемости;

Д – дни периода.

Проведем расчет экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Ремприбор» :

Э = (487351: 365) х (- 10) = - 13352 тыс.руб.

Как показывают расчеты, в связи с ускорением оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Ремприбор» на 10 дней в результате предложенных ранее мероприятий произойдет относительное высвобождение средств из оборота предприятия на сумму 13352 тыс.руб. Высвобожденные средства целесообразно размещать с целью извлечения дополнительной прибыли, например,  использовать депозитные вклады. Исходя из депозитной ставки в 12 %, ООО «Ремприбор» получило бы в результате высвобождения средств чистой прибыли на сумму 1602 тыс.руб. ООО «Ремприбор» необходимо проведение широкой рекламной компании своих услуг. По оценкам экспертов, после рекламы на телевидении и в средствах массовой информации в среднем объем продаж услуг увеличивается на 5 %. Следовательно, дополнительная выручка ООО «Ремприбор» составит 24368 тыс.руб.:

487351 тыс.руб. х 5 % = 24368 тыс.руб.

Рассчитаем стоимость рекламы. В течение года планируется реклама предприятия на телевидении рядом с художественными фильмами и новостными программами ежедневно по пять повторов:

- изготовление видеоальбома с компьютерной графикой – 200000 руб.

- прокат: 20 сек. х. 150 руб. 5 повторов х 365 дней = 5475000 руб.

Итого: 5675000 руб.

Таким образом, от проведения данного мероприятия ООО «Ремприбор» получит дополнительно 2044061 тыс.руб. выручки от продаж (24368 тыс.руб. – 5675 тыс.руб.), а при уровне рентабельности продаж 2008 года 60.053 %  - прибыли от продаж на сумму 11226 тыс.руб. В заключение необходимо рассчитать резервы повышения прибыли и роста рентабельности ООО «Ремприбор» от реализации вышеуказанных мероприятий. Выручка от продаж с учетом изменения ценовой политики на основные и дополнительные услуги, расширения рынка услуг за счет рекламной компании по прогнозу составит:

((487351 тыс. руб. х 105 %) +5795 тыс.руб.+153003 тыс. руб. = 670517 тыс.руб.

За счет ускорения расчетов с дебиторами выручка ООО «Ремприбор» от продажи услуг увеличится на 13352 тыс.руб. Таким образом, выручка от продажи услуг в 2009 году по прогнозу составит 683869 тыс.руб. (670517 тыс.руб. + 13352 тыс.руб.) Рассчитаем себестоимость услуг с учетом фактического уровня себестоимости в 2009 году 31.155 %:

670517 тыс.руб. х 31.155 % = 208900 тыс.руб.

Коммерческие расходы увеличатся на 5675 тыс.руб. (реклама услуг ООО «Ремприбор»  на телевидении). Прочие расходы ООО «Ремприбор» увеличатся за счет получения прибыли от осуществления краткосрочных финансовых вложений в сумме 1602 тыс. руб. В случае укрепления платежной дисциплины ООО «Ремприбор» сумет избежать уплаты штрафных санкций за нарушение договорных обязательств (пени за просроченный платеж) в сумме 1826 тыс. руб. Кроме того, предприятие не допустит просроченной дебиторской задолженности, нереальной для взыскания в сумме 2203 тыс. руб. Таким образом, прочие расходы ООО «Ремприбор» сократятся на 4029 тыс. руб.

Все произведенные расчеты обобщены в таблице 18 и на рис. 17. Таким образом, для повышения рентабельности ООО «Ремприбор» можно порекомендовать такие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как поиск новых рынков сбыта своих услуг; тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.

Таблица 18. Прибыль и рентабельность ООО «Ремприбор» тыс.руб.

Рис. 17 Рентабельность продаж ООО «Ремприбор»

В результате реализации предложенных мероприятий был составлен прогноз финансовых результатов деятельности ООО «Ремприбор» и его рентабельности. В результате выяснилось, что предприятие получит дополнительно 196518 тыс. руб. выручки от продаж. При плановом уровне рентабельности продаж 62.358 % прибыль от продаж составит 426445 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 133777 тыс.руб., или на 45.7 %. Чистая прибыль ООО «Ремприбор» по прогнозу увеличится на 71225 тыс. руб. (на 28.4 %) и составит 322938 тыс. руб. Рентабельность организации по прогнозу снизится по причине увеличения платежей по налогу на прибыль (прошлые годы ООО «Ремприбор» уменьшало налогооблагаемую прибыль на суммы убытков прошлых лет).

Заключение 

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения методики анализа финансовых результатов необходимо сделать ряд выводов и обобщений. В теоретической части дипломной работы выяснилось, что прибыль является показателем экономической эффективности производства и характеризует разницу между выручкой и затратами за определенный период времени. В ходе анализа внешние и внутренние пользователи изучают динамику и причины изменения таких показателей, как валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, рентабельность продаж и организации в целом, рентабельность собственного и заемного, основного и оборотного капитала. Основными источниками информации для анализа являются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Практическая часть данной работы была посвящена изучению прибыли и рентабельности ООО «Ремприбор» и поиску путей и резервов их повышения. В ходе анализа выяснилось, что большую часть прибыли ООО «Ремприбор» до налогообложения составляет прибыль от продаж. Прибыль ООО «Ремприбор»  от продаж имеет устойчивую тенденцию к росту. Так, прибыль от продаж в  2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 268161 тыс.руб., или почти в 11 раз., а по сравнению с прошлым годом - на 271769, или в 14 раз. При этом уровень себестоимости продажи услуг ООО «Ремприбор»  имеет тенденцию к снижению. В 2008 году данный показатель составил 31.155 %, что ниже прошлогоднего уровня (78.088 %) и аналогичного показателя 2006 года (51.021 %) В ходе факторного анализа выяснилось, что наибольшее влияние на увеличение прибыли от продажи услуг в 2008 году по сравнению с прошлым годом оказало снижение их себестоимости. Общее увеличение за счет этого фактора составило 85.3 %. Увеличение выручки способствовало росту прибыли от продаж на 11.6 %. На долю сокращения управленческих расходов приходится 7.8 % в общем объеме увеличения прибыли ООО «Ремприбор» от розничной продажи услуг. Негативно на прибыль от продаж повлияло только увеличение коммерческих расходов. За счет этого фактора прибыль от продаж снизилась на 4.7 %. К увеличению чистой прибыли ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом на 231707 тыс.руб. в первую очередь привело увеличение выручки от продажи продукции. За счет этого фактора чистая прибыль увеличилась на 272365 тыс.руб. Снижение себестоимости услуг позволило увеличить чистую прибыль на 16045 тыс.руб. Снижение процентов к уплате увеличило чистую прибыль на 1251 тыс.руб. За счет увеличения прочих операционных доходов чистая прибыль возросла на 516 тыс.руб., рост внереализационных доходов увеличил чистую прибыль на 224 тыс.руб., а чрезвычайные доходы – на 23 тыс.руб. Все остальные факторы привели к снижению чистой прибыли ООО «Ремприбор» . Наиболее существенное влияние при этом оказало увеличение платежей налога на прибыль. За счет этого фактора чистая прибыль ООО «Ремприбор» снизилась на 32795 тыс. руб. Увеличение коммерческих расходов привело к снижению чистой прибыли на 16849 тыс. руб., увеличение управленческих расходов – на 3400 тыс. руб. По итогам анализа рентабельности производственной деятельности ООО «Ремприбор» был сделан вывод как о росте рентабельности продаж, так и о росте общей рентабельности данной организации. В ходе факторного анализа выяснилось, что основной причиной роста показателей было снижение себестоимости услуг и увеличение выручки от продаж. При этом отрицательно на показатели повлияло увеличение управленческих и коммерческих расходов. На общую рентабельность организации кроме перечисленных факторов отрицательно повлиял рост прочих расходов. Проведенные в работе расчеты свидетельствуют об эффективном использовании капитала в условиях ООО «Ремприбор» , что оценивается положительно. 0.065 руб. чистой прибыли. В 2007 году исследуемый показатель снизился до 0.060 руб. чистой прибыли на 1 руб. капитала, а в 2008 году – резко возрос до 0.44 руб. В работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремприбор» , в ходе которого выяснилось, что рост рентабельности данного предприятия происходит одновременно с ухудшением финансового состояния, снижением платежеспособности и ликвидности. Это свидетельствует о низком качестве прибыли исследуемого предприятия и оценивается отрицательно.

Как выяснилось в работе, для ООО «Ремприбор» в настоящее время очень актуальна проблема расчетов с заказчиками. В 2008 году заказчики оплачивали оказанные услуги только через 150.3 дня. По этой причине предприятие допускает большие задержки в расчетах со своими кредиторами, что в итоге и приводит к выплате пеней и неустоек за нарушение сроков расчетов. Расходы, связанные с уплатой штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров в 2008 году составили 1826 тыс. руб., или 24.4 % прочих расходов предприятия. По причине плохой платежной дисциплины допускаются случаи возникновения дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. Очень велика сумма дебиторской задолженности ООО «Ремприбор» , по которой истек срок исковой давности (2203 тыс. руб., или 29.4 % всех прочих расходов). Следовательно, ООО «Ремприбор» необходимо укреплять платежную дисциплину и своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами. Для увеличения прибыли от продаж и повышения рентабельности ООО «Ремприбор» были рекомендованы такие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как проведение рекламной компании на телевидении и тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет. В результате реализации всех предложенных мероприятий был составлен прогноз финансовых результатов и рентабельности ООО «Ремприбор» , в результате которого выяснилось, что предприятие получит дополнительно 196518 тыс. руб. выручки от продаж. При плановом уровне рентабельности 62.358 % прибыль от продаж составит 426445 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 133777 тыс.руб., или на 45.7 %.

Список использованной литературы

1.     Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

2.     Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н.

3.     Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. – 200. - № 32. – С. 15-18

4.     Бабух А.А. Оцениваем бизнес компании // Главбух. – 2006. - № 6. – С. 18-20

5.     Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово – экономическое состояние предприятия: Практическое пособие – М.: Изд-во «ПРИОР», 1999. – 96 с.

6.     Давыдова Н. Форма номер два. Чтобы доходы не привели к убыткам // Двойная запись. - 2007. - № 2. – С. 16-17

7.     Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. — 144 с.

8.     Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. – 320 с.

9.     Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 208 с.

10.           Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 272 с.

11.           Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. – 2007. - № 7. – С. 6

12.           Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с.

13.           Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика. – 2007. - № 7. – С. 25-28

14.           Литвинов Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Двойная запись. - 2007. - № 3. – С. 18-22

15.           Макарьева В.И. О рентабельности и путях ее повышения // Налоговый вестник. – 2006. - № 7. - С. 19-21

16.           Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.: ПРИОР, 1997. – 160 с.

17.           Матанцева О.Ю., Матанцева И.В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 9. – С. 15-17

18.           Николаев И. Маржинальный анализ рентабельности // Консультант. - 2008. - № 5. – С. 22-24

19.           Панькина О. Ищем порог рентабельности с помощью двух уравнений // Двойная запись.- 2007. - № 2. – С. 22-26

20.           Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 3. – С. 15-18

21.           Пласкова Н., Тойкер Д Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа //Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2002. - № 35. С. 5.

22.           Пятов М.Л. Анализ финансовой устойчивости организации // БУХ.1С. – 2007. - № 1. – С. 16-18

23.           Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008г.- 320 с.

24.           Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 1. – С. 12-15

25.           Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник. - 2003. - № 4. – С. 16-19

26.           Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 15-18

27.           Смирнова Н. Как найти лишние издержки // Консультант. - 2008. - № 3. – С. 22-25

28.           Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. – 2006. - № 34. – С. 28-30

29.           Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж// Финансовая газета. – 2006. - № 28. – С. 5

30.           Танашева О.Г., Урванцева А.В. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 12. - С. 23-25

31.           Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. – 2000. - № 11. – С. 32-33.

32.           Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Издательский дом «Дашков и К». - 2000. – 752 с.

33.           Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 10. С. 13-19

[1] Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 15-18

[2] Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета № 7, 2007.

[3] Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. – 2007. - № 7. – С. 6

[4] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Излдательский дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.

[5] Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 1. – С. 12-15

[6] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Излдательский дом «Дашков и К», 2000. с. 516

[7] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Излдательский дом «Дашков и К», 2000. с. 516

[8] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Излдательский дом «Дашков и К», 2000. с.518

[9] Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж// Финансовая газета. – 2006. - № 28. – С. 5

[10] Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008г. с. 312.

[11] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Издательский дом «Дашков и К». - 2000. С. 54.

[12] Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. с. 37.

[13] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.4-е перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое Знание»,2003. с. 602.

[14] Давыдова Н. Форма номер два. Чтобы доходы не привели к убыткам // Двойная запись, 2007. - № 2

[15] Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 10. С. 13-19       

[16] Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности // Бухгалтерский учет. 2003, № 3

[17] Давыдова Н. Форма номер два. Чтобы доходы не привели к убыткам // Двойная запись, 2007. - № 2

Страницы: 1, 2, 3, 4