Исследование структуры и динамики оборотных средств предприятия и анализ их экономного расходования

4.     Ограничения (ограниченный объем складов, сроков хранения и пр.).

5.     Принятую стратегию управления запасами.

Первоначально определяют систему снабжения. Под системой снабжения понимают совокупность складов, между которыми в ходе операций по снабжению осуществляются перевозки хранимых материальных ресурсов.

Функция затрат составляется и минимизируется для системы в целом. Возможны два варианта построения систем снабжения: децентрализированный и эшелонированный. В первом случае все склады непосредственно обслуживают потребителей и недодача на одном или нескольких складах по решению органа управления может быть покрыта за счет избытка на других складах. Во втором случае каждая недодача покрывается за счет конечных запасов склада высшей ступени.

Системы снабжения классифицируются по количеству видов хранимых материальных ресурсов (однокомпонентных или многокомпонентных).

Все системы снабжения, в зависимости от числа периодов, на которые планируются операции, можно разделить на статические ( на один период) и динамические (многопериодные).

Также необходимо указать на то, есть или нет пополнение запасов. Оно всегда происходит с некоторой случайной задержкой относительно момента выдачи требования. Однако роль и длина этой задержки сильно зависят от конкретных условий, что позволяет в ряде случаев упростить задачу.

Возможно различие в объеме поставок:

1.     Поставка равна требуемому количеству.

2.     Поставка является случайной величиной с характеристиками закона распределения.

Функции затрат в своей совокупности образуют критерий эффективности принятой стратегии. Здесь учитываются расходы на хранение, транспортные расходы и затраты, связанные с заказом каждой новой партии, затраты на штрафы.

Иногда в минимизируемую функцию включаются доходы от продажи остатков запаса в конце каждого периода.

Ограничения в задаче управления запасами могут быть самого различного характера:

1              ограничен объем запаса;

2              ограничение по весу;

3              по стоимости;

4              по числу поставок;

5              по максимальному объему поставки;

6              по величине заказов.

Стратегия управления запасами материальных ресурсов, то есть структура правила определения момента и объема заказа, при разработке модели должна быть определена. Задача сводится к определению нескольких констант (параметров стратегии). По некоторым причинам оптимизация проводится, в основном, среди моделей с периодическими и критическими уровнями.

В периодических стратегиях заказ производится в каждом периоде Tак, в стратегиях с критическими уровнями – при снижении текущего запаса заказ производится до критического порога или ниже. Простейшие стратегии различаются по способу определения объема заказа: заказ либо имеет постоянный объем, либо делается до максимального уровня.

Подходить к построению математической модели задачи управления производственными запасами можно, только если есть вся необходимая информация, указанная выше. В большинстве случаев полезна накопленная статистика по расходованию материальных ресурсов за некоторый интервал времени. Корректность исходных данных существенно влияет на результат.

В результате решения данной задачи можно определить:

1              рекомендации по стратегии планирования;

2              величины неснижаемого складского запаса материальных ресурсов;

3              объем закупок или производства материальных ресурсов удовлетворения для производственных потребностей;

4              прогноз объема заказов на определенный срок.

Для построения математической модели планирования материальных ресурсов многономенклатурного производства необходимо:

1              формирование плана по позициям материальных ресурсов. При этом план материальных ресурсов указывается в базовых единицах измерения материалов;

2              хранение запасов материальных ресурсов на складе, которое требует дополнительных затрат. Дефицит материалов приводит к срыву сроков производства, штрафам, пересмотру производственной программы, простоям оборудования и персонала;

3.     учет материала в технологическом маршруте только один раз. Это указывает на то, что один вид материала может быть использован при изготовлении продукции некоторого вида только на некоторой операции.

Кроме того, необходимо учитывать факт, что изготовление готовой продукции производится в течении некоторого промежутка времени. В зависимости от сложности изделия сроки могут достигать месяцев.

Исходной информацией для формирования плана материальных потребностей являются:

1              производственные заказы: подтвержденные, плановые и внеплановые;

2              массив выходных данных, задачи формирования главного календарного плана – данные об объемах производства продукции по периодам планирования;

3              информация о текущих запасах материальных ресурсов;

4              информация о специфике продукции.

На выходе требуется сформировать величину заказов материальных ресурсов по периодам планирования.

В исследовании были введены следующие обозначения:

t [1, T] – множество периодов планирования;

Т – горизонт планирования;

j [1, M] – индексы материальных ресурсов.

Через ω'j Обозначили объем запасов материальных ресурсов вида j к концу периода t;

bj – стоимость хранения единицы материального ресурса в единицу времени;

dij – штраф (потери) от отсутствия материального ресурса на складе.

xit – количество изделий вида i, которые планируется выпустить в момент времени t. Необходимо отметить, что эта величина указывает на объем выпуска продукции i в момент времени t. Общее время изготовления продукции может не совпадать с интервалом периода планирования.

τi* – общее время изготовления продукции вида i. Материальный ресурс вида j для изготовления продукции вида i необходим не к началу его изготовления, а к началу выполнения некоторой операции. τij – время от начала изготовления продукции вида i до операции, когда будет востребован материал вида j. К моменту времени t в производстве будет находиться – производственных заказов вида i.

hij – потребность в материальном ресурсе j для изготовления единицы номенклатуры вида i.

В процесс времени t в производстве будет затребовано материала вида j.

υij – объем запланированных заказов материальных ресурсов вида j в момент времени t – искомая величина.

Исходя из вышеотмеченного, можно составить следующее выражение:

                            (1)

– уравнение склада для материала вида j (остаток на конец дня равен остатку на начало дня с учетом планируемого поступления материала и расхода в производство).

Затраты на хранение материальных ресурсов на весь период планирования составят величину

.                                   (2)

При отсутствии необходимого количества материала на складе производство терпит убытки в объеме

   (3)

Таким образом, компромиссный вариант управления складскими запасами материальных ресурсов сводится к управлению общими затратами склада, которые описываются выражением:

           (4)

Или на переменные модели в общем случае накладывается только ограничение

,                                                       (5)

Необходимо отметить, что если остаток на складе точно равен производственной потребности в любой период горизонта планирования, то предприятие использует методологию планирования "Точно-в-срок" (Just-In-Time) [3]. Это заметно снижает затраты, связанные с материальными ресурсами, но, к сожалению, нереализуемо в данный момент на украинских предприятиях.

Основным требованием любой экономической системы является снижение затрат, что в данном случае будет выражаться целевой функцией

              (6)

Математическая модель (1), (4)–(7) показывает оптимальное управление складскими запасами производственного предприятия при допущениях, которые описаны выше.

Если убрать допущение о неограниченности склада, то необходимо добавить ограничение на объем хранимых остатков. Максимальная возможность склада определяется величиной Bj. Тогда, если все материальные ресурсы однородны, то ограничение складских запасов будет выражаться как

Если материальные ресурсы неоднородны, то "уровнять" их можно введя некоторые весовые коэффициенты αi, такие, что . Тогда для неоднородных материальных ресурсов ограничение на возможности склада можно записать в виде:

Полученная математическая модель описывает расчет потребности в материальных ресурсах. Однако в условиях многономенклатурного предприятия часто возникают случайные срочные производственные заказы. Расчет производственного плана в данном случае должен происходить в рамках другой задачи – объемного планирования или "главного календарного плана" [4]. Для решения поставленной задачи необходимо использования различных методов планирования. Данные методы не застрахованы от таких факторов как появление дефицита материальных ресурсов, резкое падение спроса на ту или иную продукцию, доставка ресурсов на предприятие. Различные колебания спроса и предложения, имеющие, например, сезонный характер, также наносят свой отпечаток на планирование и управление производственными запасами. В таких случаях применяются статистические и вероятностные методы.

Рассмотренная практика планирования потребностей предприятия в материальных ресурсах указывает на значимость использования методов планирования формирование плана по позициям материальных ресурсов

2.3 Структура и содержание бизнес-плана предприятия

Финансовое планирование — составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, направлена на реализацию стратегии и оперативных задач предприятия. Финансовый план — важнейший элемент бизнес-плана, составляемого как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами. Основными задачами финансового планирования являются:

•        обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

* достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;

· установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и др.; гарантии выполнения обязательств перед перечисленными субъектами;

· выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

· выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· осуществление контроля за формированием и расходованием платежных средств;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Исходные данные для составления финансового плана содержатся в бизнес-плане предприятия, а также в бюджете капитальных вложений. Основополагающими разделами финансового плана являются:

- смета объема реализации продукции;

- баланс денежных поступлений и расходов;

- план прибылей и убытков;

- плановый бухгалтерский баланс;

К главным методам составления финансового плана относятся:

•        метод процента от реализации;

•        бюджетное планирование или составление системы взаимосвязанных смет. Метод «процента от реализации» является методом прогнозного роста и его суть — в увязке плановых значений финансовых показателей с объемом продаж. Исходным моментом для составления финансового плана является наличие обоснованного прогноза объема продаж (выручки от реализации продукции, работ, услуг).

Такой прогноз составляется маркетинговой (планово-экономической) службой предприятия.

Основной принцип финансового планирования по методу «процента от реализации» заключается в том, что все показатели финансового плана, отраженные в балансе и отчете о прибыли за предыдущий год, делятся на две группы — зависящие и не зависящие от объема продаж.

Рассмотрим пример финансового планирования названным методом.

За предыдущий год получены данные из отчета о прибылях и убытках ( см. табл. 2.3.1.).

Таблица 2.3.1 Отчет о прибылях и убытках за 2009 год. предшествующий планируемому

Маркетинговая служба дала прогноз, что выручка от реализации составит на планируемый период 750 тыс. руб., темп роста ее за год —750/500х100 = 150%, В отчете о прибыли и убытках к расходам, зависящим от объема продаж, относятся прямые расходы на производство продукции. Коммерческие и управленческие расходы, сумма выплат процентов за пользование заемными средствами и дивиденды на первом этапе расчетов (первой итерации) принимаются неизменными. Прогнозные значения показателей, зависящие от объема продаж, могут быть определены по-разному. Самый простой вариант: условно принимается, что все показатели, перечисленные выше и зависящие от объема продаж, изменяются в плановом периоде прямо пропорционально изменению объема продаж. В действительности далеко не все рассматриваемые показатели изменяются в плановом периоде прямо пропорционально изменению объема продаж. В процессе анализа отчетных данных за ряд лет, предшествующих плановому периоду, устанавливается степень зависимости отдельных позиций от объема продаж. Для этих целей используются различные методы, включая регрессионный и корреляционный анализ.

Воспользуемся первым вариантом. Тогда планируемые расходы и прибыль после первой итерации составят ( см. табл. 2.3.2.):

Таблица 2.3.2 Первая итерация составления плана о прибылях и убытках на плановый год

Упрощенный баланс предприятия «Макеевкокс» на 31 декабря 2009 года, предшествующего планируемому, приведен в табл. 2.3.3.

Таблица 2.3.3 Упрощенный баланс предприятия «Макеевкокс» на 31 декабря 2009 года, предшествующего планируемому

В балансе к статьям, зависящим от объема продаж, относятся: денежные средства предприятия; дебиторская задолженность; запасы и затраты; кредиторская задолженность по товарам, работам и услугам; кредиторская задолженность по начисленной оплате труда с отчислениями на социальные нужды и налогам. Уставный капитал, долгосрочные кредиты банков и заемные средства, краткосрочные кредиты банков и заемные средства (векселя) на первом этапе расчетов (первой итерации) принимаются неизменными. Тогда планируемый баланс первой итерации составит следующие значения ( см. табл. 2.3.4.);

Таблица 2.3.4 Планируемый баланс первой итерации

По каждому варианту плана дальнейшие расчеты ведутся итеративным путем с целью достижения равенства планируемых активов и обязательств предприятия.

Конкретные способы покрытия потребности в дополнительном финансировании определяют расчетным путем.

На базе полученных финансовых параметров составляется плановый счет прибылей и убытков, прогнозный баланс организации, прогноз движения денежных средств.

Рассмотренный метод популярен среди банков, занимающихся прогнозированием финансового положения клиента, прост и дает приемлемые результат, если фирма работает стабильно, производственные мощности используются не более чем на 70%.

Второй метод составления финансового плана - метод бюджетного (сметного) планирования

Большинство смет имеет прямое отношение к финансовому планированию. Конечная цель бюджетного планирования - выявление потребностей фирмы в финансировании. Этот метод обеспечивает приемлемую точность составления финансового плата и потому является основным методом составления финансового плана.

3. Анализ расходования оборотных средств на предприятии

3.1 Источник информации, приемы и задачи анализа оборотных активов

Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными активами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования.

Собственным источником информации об оборотных активах предприятия является их прием и анализ.

В целях управления оборотными активами используется факторный анализ показателей их оборачиваемости. Данный анализ позволяет:

- оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;

- определить ликвидность баланса предприятия, то есть возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства;

-выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла.

Величина и структура оборотного капитала должна соответствовать потребностям предприятия, которые отражены в бюджете. При этом текущие активы должны быть минимальны, но достаточны для успешной и бесперебойной работы предприятия.

Основными задачи анализа оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс», как показало наше исследование, является:

- изучение изменения состава и структуры оборотных активов;

- группировка оборотных активов по основным признакам;

- определение основных источников формирования оборотных активов;

- определение основных показателей эффективности использования оборотных активов.

Задачами комплексного экономического анализа состояния и использования оборотных средств на вышеотмеченном предприятии являются:

-определение объёма оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации;

-проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных организации материалов;

-обеспечение сохранности оборотных средств, т.е. выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;

-обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;

-определение влияния организации материально-технического снабжения и полноты использования материальных ресурсов на важнейшие показатели работы организации (объём выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);

-обоснование эффективности использования оборотных средств за счёт ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота;

Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;

Для выявления резервов повышения эффективности использования оборотных средств на ЗАО «Макеевкокс», проводится комплексный экономический анализ.

Совокупность исследуемых в процессе анализа состояния и эффективности использования оборотных средств даёт комплексную характеристику состояния и эффективности их использования.

Основной источник данных для анализа оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс» - бухгалтерский баланс (форма №1) и отчёт о прибылях и убытках (форма №2) (см. в приложении 1 и 2 ).

Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на определенную дату. Баланс имеет форму таблицы, состоит из двух частей - актива и пассива. В активе показывают состав, размещение и использование средств, сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве.

Отчёт о прибылях и убытках содержит информацию о финансовых результатах предприятия (прибыль) как эффекта от использования оборотных активов.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеет определяющую роль в обеспечении действенности анализа хозяйственной деятельности на ЗАО «Макеевкокс».

Источники информации для анализа оборачиваемости оборотных средств носят учетный характер. Это данные, которые содержат документы бухгалтерского учета. К ним относятся бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2)..

К исходной информации на ЗАО «Макеевкокс» предъявляются определенные требования. Наиболее важной является ее уместность, достоверность, сопоставимость, рациональность и содержательность. Уместность учетной информации означает ее своевременность, ценность, полезность для оценки результатов и прогнозирования. Достоверность информации характеризуется правдивостью, соответствию нормативным актам и внутрихозяйственным положениям, нейтральностью, возможностью проверки и прозрачностью, осмотрительностью – отражением расходов и убытков прежде, чем доходов и прибылей. Рациональность экономической информации предполагает ее достаточность, оперативность и отсутствие излишних данных.

Важным этапом в анализе является подготовка информации на ЗАО «Макеевкокс». Она включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

В первую очередь, информация, собранная для анализа проверяется на данном предприятии на доброкачественность. Проверка проводится с двух сторон. Во-первых, аналитик проверяет, насколько полными являются данные, которые содержат отчеты, таблицы и иные документы, а также правильность их оформления. Обязательно проверяется правильность арифметических расчетов, а также согласованность показателей приведенных в разных отчетах и таблицах.

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу, в процессе которого определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Средствами этой проверки являются как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимной согласованности и обоснованности показателей разных источников.

После анализа всю числовую информацию приводят в соответствующий вид, используя способы нейтрализации воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также используют средние и относительные величины, поправочные коэффициенты, методы пересчеты. Рассмотрим подробнее источники информации для анализа оборачиваемости оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс».

Форма №1 – бухгалтерский баланс – характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Данные для целей нашего анализа, то есть информация о состоянии оборотных средств, а также их элементов: материально-производственных запасов, расчетов с дебиторами, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств отражаются во II разделе баланса.

В подразделе «Запасы» сосредоточена основная часть оборотных активов предприятия, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс. В составе материально-производственных запасов в отчетности отражаются: готовая продукция, незавершенное производство, сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и товары отгруженные.

Дебиторская задолженность – следующий элемент оборотных средств ЗАО «Макеевкокс». Он представляет собой требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям, клиентам на получение денежных средств за поставку товаров или оказание услуг. В балансе дебиторская задолженность отражается двумя группами статей в зависимости сроков ожидаемых платежей: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Выделяют два вида дебиторской задолженности - нормальную и просроченную. Нормальная дебиторская задолженность возникает в следствие применяемых форм расчетов за поставленную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы и не является следствием недочетов в работе предприятия. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие неудовлетворительной работы предприятия. Например, при нарушении получателями продукции условий расчетов, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности на ЗАО «Макеевкокс» следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое его положение, а ее рост в динамике – об ухудшении финансового положения.

К элементам оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс» относятся краткосрочные финансовые вложения – ликвидные ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процентов или дивидендов. Они могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные денежные средства.

В группе статей денежных средств отражается их остаток в кассе, на расчетных счетах и валютных счетах в банках и денежные документы. Денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов.

По своему наполнению статья «денежные средства» представляет собой сумму денег, оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в национальной и иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе предприятия на дату составления баланса.

По статье «прочие оборотные активы» показаны суммы, не нашедшие отражения по другим статьям II раздела баланса.

Форма №2 - отчет о прибылях убытках - содержит сравнение сумм всех доходов предприятия от продажи товаров, оказания услуг, а также доходов и поступлений по другим видам деятельности с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. В части анализа оборачиваемости оборотных средств используется информация отчета о прибылях и убытках, о выручке (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Кроме названных форм внешней отчетности на ЗАО «Макеевкокс» для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используют также информацию из аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками.

3.2 Анализ показателей использования оборотных активов

Показатели оборачиваемости оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс» включены в состав как планирующих, так и обобщающих показателей повышения эффективности общественного производства. Ускорение оборачиваемости оборотных средств может значительно уменьшить потребность в них (при заданном объеме производства). Высвобожденные оборотные средства могут быть направлены на нужды хозяйственной деятельности (абсолютное высвобождение) или оставлены в распоряжении данного предприятия (относительное высвобождение), что позволяет увеличить производство и реализацию продукции без дополнительных ассигнований на пополнение оборотных средств. В результате ускорения оборота высвобождаются не только денежные ресурсы, по и вещественные элементы оборотных средств, различные товарно-материальные ценности, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, производственных заделов и др. Увеличение количества оборотных активов на ЗАО «Макеевкокс» достигается за счет сокращения времени производства и обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Для того, чтобы сократить его, на вышеотмеченном предприятии совершенствуют методы обработки, механизируют и автоматизируют труд рабочих. Сокращение времени обращения (цикла снабжения и сбыта) на ЗАО «Макеевкокс» во многом достигается за счет технического прогресса развития специализации, кооперирования, механизацией погрузки и разгрузки, улучшения прямых межзаводских связей, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

Скорость оборота средств — комплексный показатель организационно-технического уровня хозяйственной деятельности ЗАО «Макеевкокс». Она характеризуется оборачиваемостью в днях и коэффициентами оборачиваемости. Оборачиваемость в днях рассчитывается по формуле,

где Е — средний остаток оборотных средств; Т — длительность периода в днях (рекомендуется брать округленно, то есть год равен 360 дням, квартал—90 и месяц—30); N- выручка от реализации продукции в оптовых ценах предприятий. Прямой коэффициент оборачиваемости (КП) характеризует количество оборотов за данный период или количество реализованной продукции на каждую гривну оборотных средств:

К нормируемым оборотным средствам на ЗАО «Макеевкокс относятся балансовые остатки производственных запасов, незавершенное производство полуфабрикатов, расход будущих периодов готовой продукции, товаров и других средств. Ненормируемыми оборотными средстваами на ЗАО «Макеевкокс являются денежные средства, товары, отгруженные и сданные работы, все виды дебиторской задолжённости. К ненормируемым оборотным средствам прибавляются перерасходы средств, выявленные по остальным статьям. Например, затраты оборотных средств на капитальный ремонт и капитальные вложения сверх имеющихся законных источников покрытия. Показатели оборачиваемости, состав ненормируемых оборотных средств на ЗАО «Макеевкокс исключают денежные средства на расчетном счете предприятия, так как в динамике от этих средств зависит эффект ускорения их оборачиваемости. Средний остаток оборотных средств на ЗАО «Макеевкокс определяется по формуле среднего хронологического моментного ряда. При определении плановых остатков оборотных средств за основу расчета берут остатки по нормативу, Но для полной сопоставимости с фактическими остатками к плановым остаткам прибавляют суммы средств, прокредитованные банком.

Страницы: 1, 2, 3