Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым
кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:
а) российские организации;
б) иностранные организации:
♦ осуществляющие свою деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства;
♦ получающие доходы от источников в Российской
Федерации. Не являются плательщиками налога:
а) организации, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения;
б) организации, переведенные на уплату единого налога на
вмененный доход.
Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью
признается:
• для российских организаций и для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных
расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;
• для иных иностранных организаций — доход, полученный от
источников в Российской Федерации.
организаций без учета налога на добавленную стоимость не
превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль
установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-
• в федеральный бюджет — 6,5%;
• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.
Законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков
налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов
Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных
с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,
установлены в следующих размерах:
• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в
аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или
контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для
транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
• 20% — по остальным доходам этих организаций.
При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие
ставки:
• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских
организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми
резидентами Российской Федерации;
• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями, а также по доходам,
полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных
организаций.
Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по
налогу признаются:
• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми
платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года;
• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три
месяца и т. д. до окончания календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового
периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно
установлены два варианта исчисления налога.
1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из
предполагаемой прибыли.
I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не
позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за
соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие
уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее
28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных
авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при
уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь,
авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по
итогам налогового периода.
2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление
ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли,
подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей
производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически
полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей,
подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм
авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый
орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором
происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система
уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение
налогового периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи
по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28
числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление
налога.
В курсовой работе необходимо:
1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями
определить налогооблагаемую базу.
2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.
3. Составить декларацию
по налогу на прибыль по установленной форме.
Налоговая база
определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции,
уменьшенная на величину произведенных расходов: =382404,96-58332,96-59753-122803,38
= 141515,62 рублей
141515,62*24%=33963,75 –
сумма налога на прибыль
Ставка налога на прибыль
составляет 24%/
Расчет налога на прибыль
N п/п
Показатели
I квартал
Полугодие
9 месяцев
Год
1
Доход, тыс.руб.
382405
382405
382405
382405
2
Расход, в т.ч.
326749,4
325657
325397
325397
3
Амортизация, тыс.руб.
31,33
31,33
31,33
31,33
4
Материалы
122803,4
122803
122803
122803
5
Заработная плата и социальные
отчисления
203914,7
202823
202563
202563
6
Налогооблагаемая база
55655,55
56748
57008
57008
7
Ставка налога
24
24
24
24
8
Сумма налога
13357,33
13619
13682
13682
Расчет налога на прибыль организаций
Показатели
Код строки
Сумма
1
2
Доходы от реализации (Приложение N
1)
010
382405
Расходы, уменьшающие сумму доходов
от реализации (Приложение N 2)
020
240889
Внереализационные доходы
030
Внереализационные расходы
040
в том числе:
убыток, образовавшийся при уступке
права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)
Доходы, исключаемые из прибыли,
отраженной по строке 050
060
Прибыль, полученная Банком России
от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)"
090
Льготы, предусмотренные статьей 2
Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:
в федеральный бюджет (строка 180 х
строка 220 : 100)
260
в бюджет субъекта Российской
Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)
270
в местный бюджет (строка 200 х строка
240 : 100)
280
Сумма начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период - всего
290
в том числе:
300
в федеральный бюджет
в бюджет субъекта Российской
Федерации
310
в местный бюджет
320
Сумма налога, выплаченная за пределами
Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной
Декларации (расчета), принятой налоговым органом
330
в том числе:
340
в федеральный бюджет
в бюджет субъекта Российской
Федерации
350
в местный бюджет
360
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 –
строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040
подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120
подраздела 1.1 Раздела 1)
370
Сумма налога на прибыль к
уменьшению* - всего
(строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290
и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1
Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)
380
всего (строка 250 – строка 250
Декларации за предыдущий отчетный период)
в том числе:
400
в федеральный бюджет (сумма строк
120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1)
в бюджет субъекта Российской
Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)
410
в местный бюджет (сумма строк 320,
330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)
420
Сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N
110-ФЗ, причитающаяся к уплате по
430
отчетным периодам текущего года: в
федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084
или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
в бюджет субъекта Российской
Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка
095 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
440
в местный бюджет (строка 101 или
строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же
строки Листа 13)
450
Количество сроков уплаты по
отчетным периодам текущего года
460
Сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201
N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку
Единый социальный налог
взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения
по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая
работникам предприятия. Налоговая база определяется как сумма заработной платы,
начисленной за отчетный год своим работникам. Налоговая база составила 59753
рубля.
Ставка единого
социального налога составляет 26%, при этом сумма налога, исчисленного по
ставке 20% зачисляется в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального
страхования РФ, 2,8- в фонд медицинского страхования.
Льгот по налогу
предприятие не имеет. [1,54]
Налоговый период - год.
Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам отчетного
периода составляет:
- расчет по авансовым
платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;
- расчетную ведомость по
средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда
социального страхования РФ;
- расчет по авансовым
платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -
предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы
Пенсионного фонда РФ.
По итогам налогового
периода составляет:
- налоговую декларацию по
единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года,
следующего за истекшим в ФНС по месту учета
- расчетную ведомость по
средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го
числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда
социального страхования РФ;
- налоговую декларацию по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не
позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух
экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
В состав декларации в
обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к
исчислению налога.
Расчет налога в таблицах
пункта 5.
5. Налог на доходы физических лиц
Предприятие исполняет
обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в
качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических
лиц" части второй Налогового кодекса РФ.
Налоговый период - год.
Налоговая ставка – 13%
По каждому работнику
велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за
2005 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2005 года в ФНС по месту учета
представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о
доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2005
год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим).
Требования по взносам в
Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам
при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены
Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. №
125-ФЗ.
Уведомлением о размере
страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний предприятию присвоен 14 класс профессионального
риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к
страховому тарифу не предусмотрено.
Страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным
поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего
месяца.
Начисленные взносы
отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования,
представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в
региональное отделение Фонда социального страхования РФ.
Расходы по страховым
взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость
продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
1.
Налоговый кодекс
РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05(№
155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 30.- 250 с.
2.
Налоговый кодекс
РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.- 350 с.
3.
Касьянов М. М.
Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская
газета. 2000 г. № 101. -64 с.
4.
Налоги: Учебное
пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688
с.
5.
Юткина Т. Ф. Налоги
и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.
6.
«Налог на
добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению.
М: 2004г.-с.425
7.
О. В. Мещерякова
Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая
культура 2003 г., стр. 550
8.
С. Алексашенко,
Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38
9.
П. Бернд Шпан
Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175
10.
Т. М. Бойко Первое
знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65
11.
В. Болотин НДС :
преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57
12.
И. В. Караваева,
Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и
экономика 2003г. № 9, стр. 51
13.
А. Н. Козырин,
К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230
14.
Инструкция
Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа
МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22
15.
Акчурина Е.В.
Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. -
496 с.
16.
Брызгалин А.В.,
Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций.
Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.:
Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.
17.
Желудков А.,
Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство
ПРИОР", 2000. - 192 с.
18.
Камышанов П.И.
Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.
19.
Лыкова Л.Н.
Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001
20.
Перов А.В.
Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп.
– М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.
Главная