Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. Все расчеты по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога должны быть сведены в таблицу 2.

Таблица 4 - Исходные данные

Месяц	Наименование	Вариант 4
Январь	Оклад (тг)	58 000
	Премия (% к окладу)	15
	Алименты	10 000
	Командировочные расходы(тг)	45 000
	Путевка в санаторий	35 000
	Оплата медицинских услуг	35 000

Таблица 5 - Результаты расчетов ИПН и СН

Начислено доходов (тг.)	Сумма обязательных пенсионных взносов (тг.)	Сумма налоговых вычетов по ИПН (тг.)	Сумма доходов облагаемых ИПН (тг.)	Сумма ИПН (тг.)	Сумма доходов облагаемых СН (тг.)	Сумма СН (тг.)
101 700	10 170	14952	101700	7657,8	101700	10068,3

Расчеты (на январь месяц):

· начислено: 58000 + 58000*0,15+35000=101700 ;

· ОПВ: 101700 * 0,1 = 10170;

· ИПН: (101700– 10170 – 14952) * 0,1=7657,8;

· СН: (101700 – 10170) * 0,11=10068,3.

2.3 Расчет корпоративного подоходного налога (раздел 4 НК)

Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (Раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом §1 и вычетами, предусмотренными и §2 и §3 раздела 4 Налогового Кодекса (НК) с учетом корректировок, производимых согласно § 6.

НОД=СГД-+К-В

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В настоящее время действует ставка корпоративного налога в размере 20%.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету

(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):

а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;

б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;

в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм. Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.

Таблица 6 – Группы фиксированных активов

№ группы	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств	10
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации	25
III	Компьютеры и оборудование для обработки информации	40
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).

Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.

При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.

СБГн = СБГк-А±К1,

СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,

где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;

СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

ЗАДАНИЕ.

Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

Таблица 7 - Исходные данные

№ стр.	Наименование показателей компании	Вариант 4 (тыс.тг)
	Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года:
1.	Административное здание
2.	Здание склада	780
3.	Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	580
4.	Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см)	620
5.	Компьютеры	320
	Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода:
6.	Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	129
7.	Приобретена офисная мебель	920
8.	Произведен ремонт легкового автомобиля	90
9.	По решению суда была списана кредиторская задолженность	160
10.	Реализована офисная мебель	924
11.	Доход от сдачи в аренду имущества	1111
12.	Приобретено материалов	3840
13.	Доход от реализации товаров, работ услуг	9893
14.	10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью	0,9
15.	Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5)	45
16.	8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1)	45
17.	Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты	300
18.	Доход от работы столовой	1200
19.	15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене	1,2
20.	Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила	260
21.	Заплачен штраф в бюджет	45
22.	Перечислено в благотворительный фонд	20
23.	Расходы на оплату труда составили	620
24.	Расходы по столовой	1300
25.	Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами)	90
26.	За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность	260
27.	Прочие расходы периода составили	369
28.	Расходы на электроэнергию	29
29.	Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила	250

2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

Наименование ФА	№ гр	Норма аморт. (%)	СБГн1	Стоим. поступ. ФА	Стоим.выб. ФА	Расходы на ремонт	СБГк	Сумма амортизации за год	СБГн2
Здание склад	1	10%	780	-	-	-	780	78	702
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	4	15%	580	129	-	-	709	106,35	602,65
Административное здание	1	10%	0			0	0	0	0
Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб. см)	4	15%	620			90*	620	93	527
Компьютеры	3	40%	320	-	-	-	320	128	192
Итого						90		405,35

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

· стоимостной баланс на конец года:780

· амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

· СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

· стоимостной баланс на конец года: 709;

· амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

· СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

· стоимостной баланс на конец года: 620;

· амортизация за год: 93= 620* 0,15;

· СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

· стоимостной баланс на конец года: 320;

· амортизация за год: 128=320*0,40;

· СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога (тг)
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Приобретенный производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000	3 МРП	6339
Итого		14817 тг= =14,817тыс.тг.

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.

Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)

Согласно статье 408:

Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.

Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога, тг
Здание склада	1,5%	11115
Итого		11115=11,115 тыс.тг.

Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.

Наименование	Значение (тыс.тг)
1. Доходы
По решению суда списана кредиторская задолженность	160
Доход от сдачи в аренду имущества	1111
Доход от реализации товаров, работ услуг	9893
15 марта были проданы 200 шт. акций приобретенных ранее	60
Курсовая разница	18
Доход от реализации офисной мебели	4
Итого доходов	11246
2. Вычеты
2.1 Вычеты по фиксированным активам (ФА)	405,35
2.2 Прочие вычеты
Произведен ремонт легкового автомобиля	90
Приобретено материалов	3840
Расходы на оплату труда	620
Командировочные расходы в пределах нормы	90
За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бух. учета числится дебиторская задолженность	260
Прочие расходы периода	369
Расходы на электроэнергию	29
Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила	260
Налог на транспорт	14,817
Налог на имущество	11,115
Итого вычетов:	6079,282
3. Налогооблагаемый доход	5166,718
4. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Перечислено в благотворительный фонд	20
Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой)	100
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход	120
5. Убытки
Убыток от реализации ценных бумаг	0
6. Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога	5046,718
7. КПН (п.6 * ставка КПН/100)	1009,3436
8. Авансовые платежи по корпоративному налогу	250
9. Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8)	759,3436

Расчеты:

· курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;

· продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;

· разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,

Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.

Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.

Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.

Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Сумма для исчисления КПН= 5166,718 – 120=5046,718 тыс. тг.

КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=5046,718*0,2= =1009,3436 тыс. тг.

Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 1009,3436-250=759,3436тыс. тг.

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 за 2010г.

2. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 01 января 2009 года

3. http://urist.kz/- бесплатная база законодательства

4. http://base.zakon.kz/

5. http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie/soderzhanie-nalogi-i-nalogooblozhenie/

6. http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?podrobno=1&kodeks=14

Размещено на

Страницы: 1, 2