Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по:

• налогу на добавленную стоимость;

• налогу на прибыль организаций;

• налогу на имущество организации;

• налогу на доходы физических лиц;

• единому социальному налогу.

Таблица 1

Баланс организации на 1 января 200_г. (извлечение)

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	тыс. руб.	Статьи	тыс. руб.
/. Внеоборотные активы		///. Капитал и резервы
Нематериальные активы	160	Уставный капитал	5000
Основные средства	3100	Нераспределенная прибыль	1200
Незавершенное строительство	130
//. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы
-сырье, материалы	80	V. Краткосрочные обязательства
-запасы в незавершенном производстве	50	Кредиторская задолженность, в том числе:
НДС по приобретенным ценностям	780	-поставщики и подрядчики	3800
Дебиторская задолженность (Платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты)	300
Денежные средства	5400
БАЛАНС	10000	БАЛАНС	10000

Таблица 2

Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 200_г., тыс. руб.

Даты	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января	3100	700
1 февраля	4800	690
1 марта	4700	680
1 апреля	4600	670
1 мая	4500	660
1 июня	4400	650
1 июля	4300	640
1 августа	4200	630
1 сентября	4100	620
1 октября	4000	610
1 ноября	3900	600
1 декабря	3800	590
1 января следующего года	3700	580

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.

Таблица 3

Штатное расписание организации

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб. (плюс шифр)
1	Алексеев А.Б.	Директор	8000
2	Иванова В.Г.	Главный бухгалтер	7000
3	Петров Д.Е.	Начальник цеха	6500
4	Сидоров Ж.З.	Рабочий	6000
5	Николаев И.К.	Рабочий	6000
	ВСЕГО	-	33500

Районный коэффициент-25%.

Дополнительные данные о сотрудниках организации

1 п/п	ФИО	Год i рождения	Семейное положение	Наличие детей до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
1	Алексеев А.Б. (учредитель фирмы)	1966	женат	2	Дивиденды -5600руб. (январь)
2	Иванова В.Г.	1975	вдова	1	Материальная помощь 5000руб. (июль)
3	Петров Д.Е.	1980	холост	-	Премия 2500 руб. (декабрь)
4	Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС)	1965	женат	-	Премия 200руб. (декабрь)
5	Николаев И.К. (Герой России)	1968	женат		Материальная помощь 15000руб. (июль), премия 2000руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 5

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
1	2	3
1	Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
2	Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС	4606
	ндс	702,61
3	Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет	6506
	Кроме того, НДС	1171,08
4	Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок	1346
5	С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги ( с учетом НДС)	41

Кроме того:

1) в феврале-марте работникам выдана продукция в счет заработной платы:

• феврале - 36 тыс. руб. марте - 84 тыс. руб.;

2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам 490 тыс. руб.;

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;

5) в счет - фактуре за ноябрь месяц на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету - фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда (включая районный коэффициент), кроме работников, перечисленных в табл. 3 - 8852 тыс. руб.

2. Авторизация основных средств - 1100 тыс. руб. 3. Прочие расходы, всего - 11510 тыс. руб., в том числе:

• командировочные расходы - 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 23 тыс. руб.;

• расходы на рекламу - 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 420 тыс. руб.;

• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них: расходы на банкет - 50 тыс. руб.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

на 1 апреля - 4800 тыс. руб. на 1 июля - 9920 тыс. руб. на 1 октября - 15400 тыс. руб.

5. Авансовые платежи за IV квартал прошлого года - 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.

Месяц	Налоговая база	НДС полученный	НДС уплаченный	НДС бюджет
Январь	6506	1171,1	915	256,08
Февраль	6542	1177,6	915	262,56
Март	6590	1186,2	915	271,2
Апрель	6506	1171,1	915	256,08
Май	7756	1396,1	915	481,08
Июнь	6506	1171,1	915	256,08
Июль	6506	1171,1	915	256,08
Август	6506	1171,1	915	256,08
Сентябрь	6506	1171,1	990	181,08
Октябрь	6506	1171,1	915	256,08
Ноябрь	6506	1171,1	918	253,08
декабрь	6506	1171,1	915	256,08
Итого	79442	14300	11058	3241,6

Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача	010	79442	18	14300
	имущественных прав по соответствующим ставкам налога -	020		18
	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача	030		10
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе	070		18
		080		10
1.2	реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с	090		20/120
	учетом уплаченного налога	100		18/118
1.3	реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее	110		20/120
	переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся	120		18/118
	налогоплательщиками)	130		10/110
1.4	реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров	140		20
	поручения, комиссии либо агентских договоров	150		18
1.5	прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,	160		20
	не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу	170		18
	на добавленную стоимость	180		10
2.	Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса	220		Х
3.	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд	230		18
		240		10
4.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	250		18
Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога
N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС		Сумма НДС
1	2	3	4	5		6
5.	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых	260		18/118
	товаров (работ, услуг), всего:	270		10/110
	в том числе:
5.1	сумма авансовых и иных платежей, полученных	280		18/118
	в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)	290		10/110
6.	Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	300	0	Х0

N п/п	НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету	310	11058
	в том числе:
7.1	по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;	311
7.2	по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;	312
7.3	по основным средствам, завершенным капитальным строительством;	313
7.4	по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;	314
7.5	по расходам на командировки и представительским расходам;	315
7.6	по товарам, приобретаемым для перепродажи;	316
7.7	по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.	317
9.	Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.	330
10.	Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)	340

Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

19.	Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на	430	3242
	добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
	2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
20.	Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на	440
	добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
	декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
21.	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления	450

2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Страницы: 1, 2, 3