Прибыль как обобщающий показатель, её анализ и планирование

Высокие темпы роста за изучаемый период отмечаются по издержкам обращения, в 2009 году темп роста составил 20,8%, а в 2008 году 13,7%. Рост затрат предприятия вызван увеличением цен и тарифов на транспортные и коммунальные услуги, а также ситуацией сложившейся на потребительском рынке в связи с экономическим кризисом. Снижение темпов роста выручки и рост издержек в абсолютной сумме привели к повышению уровня издержек обращения на 1,08% в 2009 году, и на 0,25% в 2008 году. Это привело к абсолютному и относительному перерасходу издержек обращения. За анализируемый период на предприятии допущен относительный перерасход издержек обращения в 2009 году в сумме 480,6 тыс. руб. (1,08*44500/100), а в 2008 году 100,5 тыс. руб. (0,25*40200/100).

При оценке экономических показателей выделены сильные стороны деятельности предприятия:

– предприятие в условиях экономического кризиса обеспечило увеличение объёма продаж и получение прибыли;

– рентабельность по прибыли до налогообложения предприятия составляет 7,05%, что выше среднего уровня в целом по России почти вдвое.

– незначительно, но обеспечен рост прочих доходов в 2009 году на 8,0 тыс. руб.

К слабым сторонам деятельности предприятия следует отнести превышение темпа роста затрат по реализации, то есть, издержек обращения за 2008–2009 год на 20,8% по сравнению с возрастанием полученного эффекта, то есть выручки на 10,7%. Это привело к нарушению механизма управления прибылью от продажи товаров, и как результат к снижению темпов роста прибыли от продаж в 2009 году на 1,9% (111,9 – 113,8). На предприятии высокими темпами растут прочие расходы, темп их роста в 2009 году составил 35,3% по сравнению с 2008 годом, а в 2008 году 24,4% по сравнению с 2007 годом. Такой рост расходов связан с выплатой процентов за кредит в связи с нехваткой собственных оборотных средств. Закономерным процессом развития операционной прибылью является обязательное соблюдение следующих условий: [23]

IП > I В > I ИО, ()

где I П – прирост темпа роста прибыли от продаж;

I В-прирост темпа роста выручки;

I ИО – прирост темпа суммы издержек обращения.

На исследуемом предприятии фактические темпы роста экономических показателей за 2008–2009 годы составили: прибыль от продаж 111,9%, выручка 110,7%, издержки обращения 120,8%. Таким образом, неэффективное управление издержками предприятия привело к образованию упущенной выгоды в размере 482,1 тыс. руб.

Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам образования и расходования. Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменений за отчетный период в их составе и структуре.

В таблице Б1 приложения Б представлены абсолютные величины по видам активов, на удельные веса в общей величине активов, изменения в тыс. руб. и в процентах.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Наибольший удельный вес в структуре активов приходится на оборотные активы 8835 тыс. руб. или 68% на конец 2007 г. и 5068 тыс. руб. или 55,2% на начало 2008 г. Внеоборотные активы в общей сумме активов занимают 44,8% в 2007 г. и 31,3% в 2008 г.

Платежеспособность – это способность предприятия торговли своевременно погашать все свои обязательства при наступлении строка платежа.

Коэффициент платежеспособности рассчитывается по формуле:

Кпл = СК/СКП * 100% ()

где Кпл – коэффициент платежеспособности, финансовой независимости, в%

СК – собственный капитал предприятия, руб.

Чем больше коэффициент, тем выше доля собственных средств в общей сумме финансовых ресурсов предприятия. В этом случае оно способно погасить не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства.

Кпл 2008 г. = 5997/12853×100 = 46,7%

Кпл 2009 г. = 6312/14556 ×100 = 43,4%

Коэффициент платежеспособности снизился на 3,3%, и в 2008 году и в 2009 году он ниже нормативного значения.

Абсолютная устойчивость финансового состояния встречается редко, представляя собой крайний тип финансовой устойчивости. Большинству организаций присуща нормальная устойчивость. При неустойчивом финансовом состоянии нарушается платёжеспособность, но сохраняется возможность восстановления за счёт вынужденного привлечения дополнительных источников покрытия.

В таблице 3 представлены финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 3 – Финансовые коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

Коэффициент автономии важен для инвесторов и кредиторов, так как они отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (леверидж, плечо финансового рычага) показывает долю привлечённых средств на каждый рубль собственных, вложенных в активы предприятия. Коэффициент финансирования показывает, сколько заёмных средств покрывается собственным капиталом.

В таблице 4 проведён расчёт показателей финансовой устойчивости по предприятию.

Таблица 4 – Расчёт относительных показателей финансовой устойчивости по ООО «АСП – ЦЕНТР»

По данным приложений Б и В проведено изучение структуры капитала предприятия и его источников в динамике. В таблице 5 представлена структура средств и источников по предприятию. Таблица 5 – Анализ структуры капитала и источников его формирования

По данным таблицы 3 выявлена тенденция роста оборотных активов предприятия, их доля в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросла на 14,6%, что в сумме составило 5088 (10156 – 5068) тыс. руб. Это связано со следующими причинами: увеличением объёмов продаж, расширением торгового ассортимента, ростом розничных цен и тарифов, а также инфляционными процессами. Увеличение доли оборотного капитала сопровождается сокращением доли внеоборотных активов. Это связано с износом основных средств.

Валюта баланса в 2008 г. возросла по сравнению с 2007 г. на 3676 тыс. руб. или на 140,0%, что в целом характеризует наращивание экономического потенциала предприятия, однако, велика доля заемных средств в 2007 г., она составила 53,3%, что на 14,5% больше, чем в 2007 г. В 2008 г. кредиторская задолженность увеличилась на 1135 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. за этот же период займы и кредиты возросли на 2116 тыс. руб. Положительным нужно признать рост нераспределенной прибыли на 309 тыс. руб. снижение задолженности перед внебюджетными фондами.

Таблица В1 в приложения В содержит информацию о структуре источников средств

Характеризуя по таблице 5 соотношение собственных, заёмных и привлечённых средств организации, можно сделать следующие выводы. Преобладающую часть пассива баланса составляют собственные средства, хотя их доля за изучаемый период снизилась с 61,2% в 2006 году до 43,4% в 2008 году. При этом растёт доля заёмного капитала с 27,2% в 2006 году до 42,2% в 2008 году.

По данным таблицы 5 составлена диаграмма, на рисунке 5, которая отражает структуру капитала предприятия за период с 2007 по 2009 год.

Рисунок 5 – Диаграмма структуры капитала за 2007–2009 годы по ООО «АСП – ЦЕНТР»

Доля привлечённых средств остаётся примерно на одном и том же уровне.

Для укрепления финансовой независимости предприятию необходимо наращивание собственного капитала. По данным таблицы 3 построена диаграмма на рисунке 6, которая отражает структуру источников по предприятию. По данным таблицы 3 построена диаграмма на рисунке 6, которая отражает структуру источников по предприятию ООО «Текстиль ДВ».

Рисунок 6 – Структура источников капитала по ООО «АСП – ЦЕНТР» за 2007 и 2009 годы

Оборотные активы представляют собой наиболее мощную и мобильную часть имущества ООО «АСП – ЦЕНТР». Результативность работы предприятия во многом зависит от эффективности их использования. Наибольший удельный вес в оборотных активах торгового предприятия занимают товарные и производственные запасы, это обусловлено необходимостью безопасности организации при колебаниях продаж. Важным показателем при анализе материальных активов является оборачиваемость в днях. В таблице 6 проведён расчёт оборачиваемости по ООО «АСП».

Таблица 6 – Расчёт оборачиваемости по ООО «АСП – ЦЕНТР»

При изучении данных таблицы установлено, что за период с 2007 года по 2009 год на предприятии происходило замедление оборачиваемости материальных активов. В 2009 году по сравнению с 2008 годом на 15,5 дня (70,5–55,0), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 11,3 дня (55,0–43,7).

Для обоснованного исследования прибыли необходим анализ товарооборота. В каждом отчётном периоде оптовое предприятие должно изучить ритмичность поставок. В качестве показателя, характеризующего ритмичность поставок можно применить коэффициент равномерности. Для расчёта этого коэффициента исчислены среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации. Среднеквадратическое отклонение исчисляется по формуле:

 = , ()

где - среднеквадратическое отклонение;

x – процент изменения закупок за квартал;

х – средний процент изменения товарооборота за год;

n – количество кварталов.

,

(2.3)

где V – коэффициент вариации;

Кравн = 100% – V,(2.4)

где Кравн – коэффициент равномерности.

В таблице 7 проведён анализ товарооборота по предприятию.

Таблица 7 – Анализ оборота по ООО «АСП»

Объём товарооборота в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возрос на 4300 тыс. руб. что составило 9,4%. Наибольший объём стабильно отмечается в 4 квартале как в 2009 г. так и в 2008 г. Такое распределение связано со спросом на товары, реализуемые розничным потребителям.

Наиболее высокий спрос и объёмы реализации наблюдаются в 3 и 4 кварталах, в 1 и 2 квартал характеризуется снижением объёма товарооборота в связи с тем, что снижаются объёмы реализации товаров в соответствии со спросом рыночных потребителей. Расчёт среднеквадратического отклонения проведён в таблице 8.

Таблица 8 – Расчёт среднеквадратического отклонения по ООО «АСП»

Среднеквадратическое отклонение

Коэффициент вариации

V =

Коэффициент равномерности

К равн = 100% – 0,63 = 99,37%

Закупки по оптовому предприятию ООО «АСП» осуществляются равномерно, коэффициент равномерности близок к 100% и составляет 99,37%.

Оптовый товарооборот и прибыль предприятия зависит в значительной степени от правильного формирования ассортиментной структуры закупок. Общий объём оптового оборота в 2009 г. возрос на 4300 тыс. руб.

2.3 Анализ и планирование показателей прибыли и рентабельности на предприятии

Торговые организации планируют в своей работе объём прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов. Задачами анализа прибыли являются:

–     оценка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности;

–     выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;

–     оценка эффективности использования прибыли;

–     раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации;

–     определение путей и возможностей роста прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.

Анализ прибыли проводится в целом по торговому предприятию, изучается динамика показателей прибыли и рентабельности, рассчитывается влияние факторов на прибыль, проводиться анализ по кварталам.

Анализ прибыли необходимо проводить с целью количественной оценки влияния на прибыль отдельных факторов. Влияние объёма оптового оборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

Вл О = (Оф – Оп) * Рп / 100%, (1.6)

где Вл О – влияние изменения объёма оборота;

Оф – оборот фактический;

Оп – оборот плановый;

Рп – рентабельность плановая, %.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется по формуле:

Вл. УВД = (УВДф – УВДп) *Оф / 100%, ()

где Вл. УВД – влияние среднего уровня валового дохода;

УВДф – уровень валового дохода фактический;

УВДп – уровень валового дохода плановый;

Оф – оборот фактический.

Изменение уровня издержек обращения исчисляется по формуле:

Вл. УИО = (УИОф – УИОп) * Оф /100%, ()

где Вл. УИО – влияние изменения уровня издержек обращения;

УИОф – уровень издержек обращения фактический;

УИОп – уровень издержек обращения плановый;

Оф – оборот фактический.

Предприятие ООО «АСП – ЦЕНТР» является рентабельным, в 2009 г. рентабельность по прибыли до налогообложения составила 7,05%, это выше уровня 2008 г. на 0,23%.

Увеличение рентабельности произошло за счёт увеличения прибыли предприятия на 395,0 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросли расходы внереализационные на 60 тыс. руб. Рост расходов связан с увеличением процентов уплаченных по договорам займа.

Анализ прибыли за год дополняется ее изучением по кварталам в динамике, данные анализа обобщены в таблице в приложении Д.

Рост прибыли отмечается по всем кварталам в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Наибольший темп прироста прибыли отмечается в 3 и 4 кварталах 2009 года он составляет 114.0% и 115.2% соответственно, самый высокий уровень рентабельности отмечен в 3 квартале 2009 года. Данные анализа прибыли и рентабельности приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ показателей прибыли и рентабельности

Расчет влияния факторов на прибыль проведен в таблицах 12.

Таблица 12 – Расчёт влияния факторов на прибыль за 2007–2008 гг.

Влияние изменения объёма продаж

+4080*7,07/100 = + 288,3 тыс. руб.

Влияние изменения структуры продаж

+0,41*40200/100 = +164,6 тыс. руб.

Влияние изменения уровня издержек обращения

+0,25*40200/100 =+ 100,7 тыс. руб.

Таблица 13 – Расчет влияния факторов на прибыль за 2008–2009 гг.

Влияние изменения объёма продаж

+4300*7,23/100 = +310,7 тыс. руб.

Влияние изменения структуры продаж

+1,39*44500/100 = +618,4 тыс. руб.

Влияние изменения уровня издержек обращения

+1,08*44500/100 = + 482,1 тыс. руб.

Предприятие ООО «АСП» является рентабельным, в 2008 г. рентабельность составила 7,53%, это выше уровня 2007 г. на 0,3%.

Увеличение рентабельности произошло за счёт увеличения прибыли предприятия на 395,0 тыс. руб. в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли расходы внереализационные на 60 тыс. руб.

Наибольший темп прироста прибыли отмечается в 3 и 4 кварталах 2008 года он составляет 114.0% и 115.2% соответственно, самый высокий уровень рентабельности отмечен в 3 квартале 2008 года 7.24%.

При изучении факторов, было установлено, что на прибыль влияют доходы и расходы внереализационные.

В 2009 году внереализационные расходы по предприятию превысили доходы внереализационные на 217,0 тыс. руб., что на 52,0 тыс. руб. больше чем в 2008 году, это отрицательно сказывается на формировании прибыли.

Увеличение расходов на 35,5% в 2009 году по сравнению с 2008 годом связано с ростом процентов, уплаченных по договорам займа банку в связи с нехваткой собственных оборотных средств.

В таблице 14 приведен анализ доходов и расходов прочих.

Таблица 14 – Анализ прочих доходов и расходов

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 300,2 тыс. руб. Наибольшая часть чистой прибыли, направляется на развитие предприятия: фонд накопления возрос в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 326,8 тыс. руб.

Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли должны предшествовать расчеты плановых сумм дохода предприятия и издержек обращения, обоснования по получению прочих доходов и расходов.

Метод прямого счета позволяет получить достаточно точные результаты плановой суммы чистой прибыли, однако, он имеет и недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчёт планируемых показателей.

Достаточно простым методом планирования прибыли торгового предприятия является нормативный метод, но условием его применения является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов могут выступать норма прибыли на единицу оборота или норма прибыли на собственный капитал.

Нормативный метод планового расчета суммы чистой прибыли может быть использован в процессе ее определения для открываемых предприятий. Его недостатком является то, что он практически не увязан с другими показателями деятельности торгового предприятия, вследствие чего также не может быть использован для многовариантных расчетов.

Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия. Основой этого метода является предварительное определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития. Расчёт ведётся по каждому элементу этих потребностей и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.

В курсовой работе для планирования прибыли использован метод прямого счёта. Этот метод является достаточно простым и надёжным, согласно этому методу разработке плана прибыли должны предшествовать расчёты плановых сумм валового дохода и издержек обращения. Плановая сумма валового дохода от реализации товаров может быть определена по формуле:

ВД = О * С/ 100, ()

где ВД – плановая сумма валового дохода от реализации товаров;

О – плановый объём оборота;

С – средний уровень оптовой надбавки по предприятию в процентах к обороту.

В условиях кризиса размер оптовой надбавки оставляем на уровне прошлого года.

ВД 2010 = 47400*20,4/ 100 = 9669,6,0 тыс. руб.

Для расчёта прибыли предприятия необходимо определить издержки обращения.

Расходы на оплату труда на предприятии составляют более 30 процентов. В курсовой работе использован опытно – статистический метод. Этот метод ориентирован на использование суммы расходов на оплату труда отчётного года с учетом таких соотношений, при которых темпы роста оптового оборота опережают темпы роста расходов на оплату труда. Обоснованность плановых расчё2тов подтверждается и обеспечением более высоких темпов прироста производительности по сравнению с темпами роста средней заработной платы.

В 2010 году численность работников не измениться, и составит 15 человек, среднюю зарплату планируется увеличить на 3,5%. Таким образом, фонд оплаты труда на 2009 год исчислен по формуле:

ФОТ = З0 ∙ Ч0 ∙ I, ()

где ФОТ – фонд оплаты труда;

З0 – средняя зарплата в отчетном периоде;

Ч0 – численность работников в отчетном периоде;

I – темп роста средней заработной платы.

Фонд оплаты труда на 2010 год составит:

ФОТ = 136,8 * 15 *1,035 = 2123,8 тыс. руб.

При планировании транспортных расходов необходимо учесть, что с ростом объёма оборота и ежегодном увеличении транспортных тарифов сумма расходов будет расти. В 2008 г. индекс роста транспортных тарифов по Хабаровскому краю составил 1,244, уровень транспортных расходов в 2008 г. по предприятию составил 1,22%, тогда расчётная сумма расходов на 2009 г. с учётом роста оборота составит тыс. руб. (47400*1,22*1,244/100).

Сумму расходов на аренду и содержание здания на 2009 год удалось несколько уменьшить вследствие заключения нового договора на аренду. Арендатор снизил ставку арендной платы.

В таблице 18 представлен план издержек обращения по предприятию.

Таблица 19 – План издержек обращения по ООО «АСП – ЦЕНТР»

Уровень расходов по остальным статьям в 2010 году, считаю необходимым оставить на уровне 2009 г.

Сумма издержек обращения должна быть вписана в общую систему экономических показателей предприятия. Поэтому на заключительной стадии планирования производится увязка плана издержек обращения с суммой валового дохода и прибыли, потребность в которой испытывает предприятие. План издержек обращения можно считать оптимальным для предприятия, если он обеспечит взаимосвязь показателей, исчисленных по формуле:

ИОпл ≤ ВД ±С д/р – Н – ЧП,           ()

где    ИО пл – плановая сумма издержек обращения;

ВД – валовой доход предприятия;

С д/р – сальдо доходов и расходов прочих;

Н – налог на прибыль;

ЧП – чистая прибыль предприятия.

Для планирования прибыли использованы данные таблиц 18 и 19.

В таблице 20 составлен план прибыли на 2010 год с распределением по кварталам.

Таблица 20 – План прибыли предприятия ООО «АСП» на 2010 г.

План прибыли является наиболее важным финансовым показателем предприятия. Цель составления плана в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. В этом плане обычно рассчитывают валовой доход, издержки обращения, прибыль от продаж, прибыль предприятия, налоги, уплаченные за счет прибыли, чистую прибыль и рентабельность.

При формировании плана прибыли предприятию в условиях экономического кризиса, сложившейся конъюнктуры рынка, конкуренции пришлось несколько снизить темпы роста экономических показателей. Рост прочих расходов связан с увеличением процентов, уплаченных по кредитам, так как предприятию не хватает собственных оборотных средств для закупки товаров.

3 Направления повышения эффективности коммерческой деятельности предприятия ООО «АСП – центр»

3.1 Рекомендации по увеличению объёма выручки, как основного источника увеличения операционной прибыли

Непременным условием успешного функционирования предприятия любой организационно – правовой формы является активное осуществление стратегически направленного и детально проработанного комплекса мероприятий по созданию или укреплению явных или скрытых преимуществ перед своими конкурентами.

Одним из определяющих факторов становится активная инвестиционная деятельность за счёт расширения предприятия, технического перевооружения и увеличения объёмов продаж. Одно из основных препятствий на пути к стабильному экономическому росту – медленный процесс преобразований на уровне предприятия в связи с отсутствием достоверной информации об экономическом состоянии организации, её финансовой устойчивости, которая является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности в условиях рынка.

Для устранения негативных тенденций экономического развития в целях повышения стабильности деятельности предприятия необходимо обеспечить устойчивое развитие организации как основного структурного элемента экономической системы РФ.

Чтобы обеспечить выживание предприятия в условиях рынка, управленческому персоналу требуется оценить возможные и целесообразные темпы его развития, выявить доступные источники средств, способствуя тем самым эффективному развитию предприятия. Преодоление кризисной ситуации в России, ставит ранее не возникавшие проблемы, одной из которых является обеспечение экономической стабильности развития. Достижение этой цели невозможно без прогнозирования объёма продаж и прибыли предприятия.

Объём продаж должен обеспечить, с одной стороны, удовлетворение спроса населения, а с другой – необходимую сумму для дальнейшего развития и выживания предприятия. Главной целью планирования прибыли является определение такого её размера, который соответствовал бы целям развития предприятия в будущем периоде.

Оптовый оборот формируется в результате совокупного влияния множества длительно и кратковременно действующих факторов.

Размер операционной прибыли непосредственно связан с объёмом выручки, валового дохода и издержек обращения. Система этой связи, получившая название «взаимосвязь издержек, объёма реализации и прибыли» (метод CVP), позволяет выявить роль отдельных факторов в формировании прибыли от реализации. С помощью этой системы можно определить:

– точку безубыточности или порог рентабельности, ниже которого реализация товаров не покрывает затраты и является убыточной;

– запас финансовой прочности торгового предприятия, то есть размер возможного снижения объёма продаж, который позволяет предприятию остаться в зоне прибыльности.

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗПФ = Т – Тт.б, (3.1)

где ЗПФ – запас финансовой прочности;

Т – объём оптового оборота;

Т т.б – точка безубыточности.

Точку безубыточности можно определить по формуле:

, (3.2)

где ИОП – издержки обращения постоянные;

УВД – уровень валового дохода;

УИО – уровень издержек обращения.

По данным таблицы 2.13 проведена группировка расходов по отношению к оптовому обороту. К постоянным расходам предприятия отнесём расходы на аренду и содержание здания, амортизацию, расходы на ремонт основных средств, 50% прочих расходов.

К переменным отнесем транспортные расходы, расходы на оплату труда, единый социальный налог, расходы на рекламу, потери товаров и технологические отходы, расходы на тару, 50% прочих расходов.

Исходные данные для расчёта представлены в таблице 21.

Таблица 21 – Расчёт оптового оборота в точке безубыточности

Расчёт оптового оборота в точке безубыточности проведён по данным таблицы 3.1

 тыс. руб.

 тыс. руб.

ЗПФ2008 = 44500 – 28022,5 =16477,5 тыс. руб.

ЗПФ2009 = 47400 – 31088,3 = 16311,7 тыс. руб.

Выполненные расчёты показывают, что в 2010 году запас финансовой прочности снизится на 165,8 (16311,7–16477,5) тыс. руб. Предприятие обеспечит безубыточную работу в 2010 году при достижении оптового оборота в сумме 31088,3 тыс. руб., при запланированном объёме продаж в сумме 47400,0 тыс. руб., что обеспечивает запас финансовой прочности в сумме 16311,7 тыс. руб.

Предприятию очень важно осуществлять постоянный контроль за запасом финансовой прочности, выяснять насколько близок или далёк порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Особенно важно оценивать риск недополучения выручки в условиях экономического кризиса.

Исследование рынка офисного оборудования проводилось средствами маркетологов, привлекаемых со стороны. Следует отметить, что этот рынок за последние годы претерпел значительные изменения. Растёт потребность в офисном оборудовании и компьютерной технике. Эта группа товаров чётко позиционирована на рынке и достаточно близка к потребителю в ценовой категории. Она воспринимается как вполне доступный продукт.

Основные предложения по увеличению объёма продаж были разработаны в следующих направлениях:

– организация рекламы по новым товарным группам;

– разработка методов стимулирования продаж.

Основные формы организации рекламной деятельности, которые предлагаются в курсовой работе: рекламные акции, розыгрыш призов, подарки, презентации товаров. В приложении Е сформулированы основные рекомендации по стимулированию сбыта.

Основная задача рекламы стимулировать потребность в приобретении товара, важно подчеркнуть основные преимущества наших товаров по сравнению с другими предприятиями (ассортимент, скидки, сервисное обслуживание, бесплатные услуги и т.д.)

3.2 Рекомендации по формированию ценовой и кредитной политики предприятия ООО «АСП – ЦЕНТР»

Выбор правильной ценовой политики является важным направлением увеличения выручки и прибыли, и способствует формированию финансовой устойчивости предприятия. Необходимо своевременно снижать цены на товары, устанавливать цены либо на уровне цен конкурентов, либо чуть ниже. В периоды уменьшения объёма продаж, снижение цен на товары может обеспечить увеличение оптового оборота и рост прибыли.

Основные предложения были разработаны в следующих направлениях:

– контроль над состоянием расчётов с покупателями;

– формирование широкого круга потребителей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

– формирование рациональной ценовой политики предприятия;

– контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

– изменение условий товарного кредита, предоставляемого потребителям;

Снижение цен можно проводить за счёт снижения оптовой надбавки на 5–7% в зависимости от товарной группы. Снижение целесообразно проводить во I и II квартале 2010 года, так как именно в эти периоды по предприятию ООО «АСП – ЦЕНТР» наблюдается снижение объёмов продаж. В курсовой работе предлагается провести снижение цен за счёт снижения оптовой надбавки в первом квартале 2010 года.

При анализе оборотного капитала по ООО «АСП-ЦЕНТР» было установлено, что доля его постоянно растёт: причинами роста являются увеличение объёмов продаж, расширение ассортимента, предоставление товарного кредита покупателям, рост цен и тарифов. Во второй главе выпускной квалификационной работы проведён анализ оборачиваемости материальных активов по предприятию и было установлено, что оборачиваемость в днях по организации за период с 2008 года по 2009 год увеличилась на 15,5 дня и составила 70,5 дня.

В условиях экономического кризиса банки испытывают определённые риски и трудности с выдачей кредитов предприятиям. ООО «АСП-ЦЕНР» ежегодно берёт краткосрочный кредит под закупку товаров. Кредит оформляют на год по ставке 18% годовых.

Предприятие развивается в условиях острой конкурентной борьбы, но обеспечивает при этом ежегодный прирост оптового оборота и прибыли. В связи с трудностями, возникающими с получением кредита собрание учредителей приняло решение часть нераспределённой прибыли предприятия направить на пополнение оборотных средств в сумме 1500 тыс. руб. Это позволит сократить потребность в краткосрочных займах и кредитах и снизить проценты, уплаченные по кредитам. В 2010 году при займе 1000 тыс. руб. в банке на год и ставке 18% годовых процент составит 180,0 тыс. руб. (1000*18/100).Таким образом, предприятие может сократить свои расходы и увеличить прибыль до налогообложения на 180,0 тыс. руб.

В условиях экономического кризиса считаю нецелесообразным предоставление товарного кредита предприятием ООО «АСП – ЦЕНТР» на прежних условиях. Товарный кредит предоставлялся для потребителей на 14 дней. Предлагаю снизить товарный кредит до 7 дней и оставить его только по крупным покупателям. По товарам пользующимся хорошим спросом реализацию производить только по предварительной 100% оплате за всю партию. По предварительным расчётам эти мероприятия обеспечат ускорение оборачиваемости на 3 дня. При этом из оборота высвободится средств на сумму 395,0 (47400/360∙3) тыс. руб.

При плановом уровне валового дохода на 2010 год 20,40%, и уровне издержек обращения 13,15%, дополнительная прибыль от ускорения оборачиваемости составит 28,7 (20,40 – 12,15) ∙ 395,0 /100% тыс. руб.

В условиях экономического кризиса и высокой конкуренции в этом сегменте рынка в курсовой работе предлагается ввести на предприятии «АСП – ЦЕНТР» дополнительный ассортимент услуг, призванных стимулировать объём продаж. Предлагается расширение деятельности предприятия за счёт открытия сервисного центра по техническому обслуживанию офисного оборудования. Объём продаж офисного оборудования в общем объёме выручки предприятия составляет более 60%., то есть в 2010 году будет реализовано товаров по этой группе на 28677 тыс. руб. На основании экспертных оценок около 9 процентов оборудования нуждается в техническом обслуживании, это составляет 2580,9 тыс. руб. Для открытия сервисного центра предприятие располагает собственным помещением.

К основным расходам предприятия по открытию центра в соответствии с главой 25 НК РФ следует отнести: заработную плату сотрудников, единый социальный налог, амортизацию оборудования и прочие расходы.

Для открытия центра необходимо провести ремонт в помещении сервисного центра и приобрести оборудование и инвентарь. Эти инвестиции можно профинансировать за счёт чистой прибыли предприятия. В таблице 25 представлен расчёт необходимых инвестиций.

Таблица 25 – Расчёт инвестиций по сервисному центру ООО «АСП – ЦЕНТР», тыс. руб.

В 2009 году предприятием получено чистой прибыли в сумме 2569,2 тыс. руб. В соответствии с предложениями, внесёнными в параграфе 3.2 курсовой работы прибыль в сумме 1500 тыс. руб. предлагается направить на пополнение оборотных средств с целью уменьшения процентов, которые предприятие платит за кредит. Оставшаяся часть чистой прибыли может быть использована на расширение масштабов деятельности предприятия, что может значительно повысить эффективность функционирования организации.

Таким образом, оставшаяся прибыль позволит предприятию открыть сервисный центр. В центре будут работать 3 человека, месячная тарифная ставка в соответствии со штатным расписанием установлена в сумме 10500 руб. вместе с районным коэффициентом и дальневосточной надбавкой, расходы на оплату труда составят 604800 руб. (10500*1,6*3*12). Единый социальный налог за год 15725 руб. (604800*26% /100%). Амортизация оборудования центра при норме за год 12% составит 37,9 тыс. руб. (315,5* 12% / 100%).

Прочие расходы принимаем по экспертной оценке предприятий, занятых ремонтом и обслуживанием оборудования в размере 45% от зарплаты персонала. Таким образом, прочие расходы составят 272160 руб. (604800 * 45% / 100%). Все расчёты сводим в таблицу 26

Таблица 26 – Расчёт годовых затрат по сервисному центру «АСП – ЦЕНТР», руб.

Общая годовая выручка сервисного центра по предварительной экспертной оценке составит 1072,0 тыс. руб. Чтобы рассчитать прибыль предприятия вычтем из выручки годовые затраты, исчисленные в таблице. Прибыль предприятия составит 141,4 тыс. руб. (1072,0 – 930,6).

Общий экономический эффект от всех внесённых предложений в главе третьей обобщён в таблице 27.

Таблица 27 – Расчёт общего экономического эффекта на 2010 год, тыс. руб.

Наибольший экономический эффект получен от снижения платы за пользование банковским кредитом. Мероприятия, разработанные в курсовой работе позволят предприятию получить дополнительную прибыль в размере 400,8 тыс. руб., что очень важно в условиях экономического кризиса.

Разработанные рекомендации позволят предприятию ООО «АСП – ЦЕНТР» за счёт роста прибыли увеличить рентабельность в 2010 году на 0,85% (400,8/47400·100).

Заключение

В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как: фактор повышения материальной заинтересованности работников, мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности, источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов, источник удовлетворения социальных потребностей общества, защитный механизм, предохраняющий предприятие от банкротства.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия. В соответствии с главой 25 НК РФ можно выделить следующие виды прибыли: прибыль от реализации, прибыль до налогообложения, прибыль налогооблагаемую, прибыль чистую. В рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой этих показателей, а также показателями рентабельности.

В курсовой работе выявлены внешние и внутренние факторы, влияющие на прибыль. Курсовая работа выполнена по предприятию ООО «АСП – ЦЕНТР». Предприятие осуществляет оптовую торговлю офисным оборудованием и комплектующими материалами.

Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ его основных экономических показателей. Выручка от реализации в 2009 году составила 44500 тыс. руб., что на 10,7%, больше, чем в 2008 году, прирост в сумме составил 4300 тыс. руб. Однако, темпы роста выручки ниже, чем в 2008 по сравнению с 2007 г. Предприятие рационально использует свои трудовые ресурсы: темп роста выработки опережает темп роста средней заработной платы на 0,6%. Предприятие является прибыльным, рентабельность в 2009 году составила 7,05%, сумма прибыли до налогообложения – 3135,8,0 тыс. руб. это на 395,0 тыс. руб. больше чем в 2008 году.

При оценке экономических показателей выделены сильные стороны деятельности предприятия: предприятие в условиях экономического кризиса обеспечило увеличение объёма продаж и получение прибыли; рентабельность по прибыли до налогообложения предприятия составляет 7,05%.

К слабым сторонам деятельности предприятия следует отнести превышение темпа роста затрат по реализации, то есть, издержек обращения за на 20,8% по сравнению с ростом выручки на 10,7%. Это привело к нарушению механизма управления прибылью от продажи товаров, и к снижению темпов роста прибыли от продаж в 2009 году на 1,9%.

На предприятии высокими темпами растут прочие расходы, темп их роста в 2009 году составил 35,3% по сравнению с 2008 годом, а в 2008 году 24,4% по сравнению с 2007 годом. Такой рост расходов связан с выплатой процентов за кредит в связи с нехваткой собственных оборотных средств.

В выпускной квалификационной работе изучено влияние факторов на прибыль: рост прибыли произошёл за счет роста оборота, увеличения размера оптовых надбавок, доходов прочих; на снижение прибыли оказали влияние увеличение издержек обращения, увеличение расходов прочих.

Чистая прибыль предприятия составила 2383,2 тыс. руб. Наибольшая часть чистой прибыли, направляется на развитие предприятия.

Валюта баланса в 2009 г. возросла по сравнению с 2008 г. на 3676 тыс. руб. или на 140,0%, что в целом характеризует наращивание экономического потенциала предприятия, однако, велика доля заемных средств в 2008 г., она составила 53,3%, что на 14,5% больше, чем в 2007 г. В 2009 г. кредиторская задолженность увеличилась на 1135 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. за этот же период займы и кредиты возросли на 2116 тыс. руб. Положительным нужно признать рост нераспределенной прибыли на 309 тыс. руб. снижение задолженности перед внебюджетными фондами.

В курсовой работе для планирования прибыли использован метод прямого счёта. Этот метод является достаточно простым и надежным, согласно этому методу разработке плана прибыли должны предшествовать расчёты выручки, валового дохода и издержек обращения. Плановая сумма товарооборота исчислена методом аналитического выравнивания (трендовый метод).

Годовая выручка рассчитана на основе обработки динамического ряда, планируемый объём оборота на 2010 г. составит 47400 тыс. руб. Плановая сумма валового дохода составит 9669,6 тыс. руб.

В третьей главе разработаны предложения по стимулированию планового объёма выручки, как основного фактора роста прибыли, определена экономическая эффективность от ускорения оборачиваемости товаров, от проведения рекламных акций, сделаны предложения по формированию ценовой и кредитной политики, внесены предложения по оптимизации ассортимента продаж и от снижения оптовых надбавок. Общий экономический эффект полученный от разработанных рекомендаций составит 400,8 тыс. руб., предложенные мероприятия позволят обеспечить реализацию плана прибыли и повысить рентабельность предприятии на 0,85% на 2010 год.

Страницы: 1, 2