|
Рефераты Главная Финансовое право Финансовый менеджмент финансовая математика Финансы деньги кредит Французский Компьютерные сети Конституционное право зарубежныйх стран Конституционное право России Краткое содержание произведений Программирование компьютеры и кибернетика Производство и технологии Психология Разное Религия и мифология Трудовое право Туризм Уголовное право и процесс Управление |
Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОрионПрогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОрионМинистерство образования Украины Сумский Государственный Университет Кафедра финансов Курсовая работа по дисциплине: «Финансы» на тему: Выполнила: студентка группы ФК-71 Ковбасюк И.Н. Руководитель работы: Снопковская Т.Е. Сумы 1999 СОДЕРЖАНИЕ Стр. 1. Введение. Роль прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия в системе планирования 2.1. Исходные данные 2.2. Расчет операционных бюджетов 1. Бюджет продаж 2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию 3. Бюджет производства 4. Бюджеты использования материалов 5. Бюджеты приобретения материалов 6. График ожидаемых выплат за материалы 7. Бюджет прямых затрат на оплату труда 8. Бюджет производственных накладных затрат 9. Бюджет себестоимости произведенной продукции 10. Бюджет себестоимости реализованной продукции 11. Бюджет общехозяйственных расходов 12. Бюджет расходов на сбыт 1. Прогнозный отчет о прибыли 2. Разработка финансовых бюджетов 2.4.1. Бюджет денежных средств 2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 3. Анализ результатов бюджетирования на предприятии 1. Анализ прогнозного отчета о прибыли 2. Анализ бюджета денежных средств 3. Анализ баланса по состоянию на 1.01.98 по статьям 4. Методы повышения прибыли предприятия и расчет точки безубыточности 1. ВВЕДЕНИЕ. Роль прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия в системе планирования. Финансовое планирование на уровне хозяйствующих субъектов - это процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, установление оптимальных соотношений в распределении доходов предприятий. В рыночной экономике совершенствование финансового планирования на микроуровне осуществляется непрерывно; оно в условиях рыночной экономики имеет качественно более существенное значение по сравнению с директивно- плановой экономикой.Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное усовершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. Ни какой другой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего, глобального значения, потому что именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования. Финансовое планирование связано с планированием производственной деятельности предприятия. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции; они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения этих планов. В этом состоит основное назнанчение финансового планирования. Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов для потребностей предприятия. Это обеспечивается тем, что, во-первых, оно исходит из необходимости наиболее эффективного использования производственных мощностей, новой техники, передовой технодогии производства, улучшения качества продукции; во-вторых, выполнения планов по прибыли и объему других финансовых ресурсов (например, амртизации на полное восстановлениеосновных фондов) требует соблюдение плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; в- третьих объем финансовых ресурсов, который опредедляется при планировании , не позволяет предприятию или затрудняет создавать черезмерные запасы материальных ресурсов, делать не плановые капитальные вложения. В процессе финансового планирования обеспечивается необходимый контроль за созданием и рациональным использованием финансовых ресурсов. Объектами планирования являются доходы предприятия, включая накопления (прибыль и т.д.), взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами,объем капиталовложений , других форм инвестирования финансовых ресурсов ( в частности,участие на рынке ценных бумаг), объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники ее покрытия. Главным инструментом финансового планирования в современных условиях является финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), широкое распространение в практике имеют также платежный календарь и бизнес-план. Процесс перехода экономики Украины на рыночные отношения происходит в сложных условиях спада производства и инфляции. Это крайне отрицательно влияет на финансы предприятия, направляет их на решение нынешних проблем потребления, делает невозможным укрепление финансовой базы на сколько- нибудь удаленную перспективу. Но постепенно стабилизация экономического состояния обязательно вызовет потребность в прогностичном подхлде к организации финансов предприятия, при котором платежеспособность и другие показатели финансового состояния рассматриваются в динамичной перспективе. Без прогноза показателей финансового хозяйства предприятие не имеет возможности планировавать развитие своей материально-технической базы; осуществлять затраты отдача от которых отдалена во времени их проведения; разумно строить свои хозяйственные отношения с покупателями и постащиками, банками,другими партнерами.Именно из-за невозможности в нынешних инфляционных условиях составлять прогнозы финансового состоянияпредприятия на более или менее отдаленный срок(например, на 2-3 года) практически сведено на нет долгосрочное банковоское кредитование предприятий. Под прогнозированием финансового состояния предприятия принимают приведение объема и размещение финансовых ресурсов предприятия наопределенный срок наперед путем изучения динамики его развития как субъекта хозяйственной деятельностина фоне реальной экономической жизни общества. В зависимости от срока такого предвидения можно выделить краткосрочное (в пределах 1 года), среднесрочное (на 1-2 года) и долгосрочное (более 2 лет) прогнозирование финансового состояния предприятия. Объектом прогнозирования в первую очередь должен быть объем финансовых ресурсов, которые поступят в распоряжение предприятия за период, относительно которого составляется прогноз.Такими рсурсам являются прибыль,остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов и обязательных платежей, а также амортизационные отчисления, которые возмещаются за счет цены на продукцию.Условно сумму чистой прибыли и амортизации в составе выручки от реализации называют чистой выручкой; именно от ее величины зависят возможности предприятия увеличить свои денежные средства, т. к. остальные части выручки пойдут на различные платежи соответственно своим назначениям. Зная в большей или меньшей степени объем своих собственных
финансовых ресурсов,которые поступят в будущем периоде, можно сделать
прогноз их размещения в активы предприятия в расчете на сохранение уже
достигнутого уровня ликвидности и платежеспособности (если они
удовлетворительны) , или на улучшение характеризующих их показателей.Это
достигается путем разработки прогнозных балансовдоходов и расходов и
прогнозных сальдовых бухгалтерских балансов, где в частности, должны быть
учтены все резервы мобилизации финансовых ресурсов,вложенных в
нерациональные затраты (речь идет, например, о реализации лишнего для
предприятия оборудования, привлечение в производство сверхнормативных
запасов сырья и материалов, удержании дебиторской задолженности и т. д .). Балансирующими статьями тких прогнозных расчетов могут
быть выпуск облигаций или других ценных бумаг, привлечение банковских
кредитов, а в акционерных обществах – еще и дополнительная эмиссия акций. В данной курсовой работе будут составлены операционные и финансовые бюджеты предприятия «Орион» на 1997 год по данным на 1.01.97 г., а также будет сделан анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия за год. 2. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННЫХ И ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ «ОРИОН» 2.1. Исходные данные Предприятие “ОРИОН” производит и реализует продукцию.Для производства используются два вида материалов.Ниже приведен баланс предприятия “ОРИОН” на 1.01.97 г. Таблица 1 – Баланс предприятия,тыс.грн. |Актив |Сумма |Пассив |Сумма | Задолженность поставщикам включает: |Период |Реализация,|Цена за единицу| Всего за 1997 г. планируется реализация 140000 шт.
Таблица 3 – Прогноз запасов.
|Показатель |Постоянные |Переменные расходы|Всего | Таблица 5 – Прогнозируемые общехозяйственные расходы и расходы на реализацию, тыс. грн. |Статьи затрат |Общехозяйственные|Расходы на сбыт| Плановые платежи налога с прибыли составляют 30% от расчётной прибыли
и выплачиваются в следующем порядке: I кв. – 22%, II кв. – 26%, III кв. – Оплата текущих выплат осуществляется в следующем порядке : - 70% приобретенных материалов оплачивается в том квартале,в котором они были приобретены,а остальные 30% - в следующем квартале; - 5/6 начисленной заработной платы оплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала; - все остальные затраты полностью оплачиваются в том квартале, в котором они возникли. Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%. Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах : I кв. – 45 тыс.грн.; II кв. – 240 тыс.грн.; III кв. – 60 тыс.грн.; IV кв. – 30 тыс.грн. При рспределении производственных накладных затрат предполагается что: А) переменные затраты – согласно условий; Б) постоянные затраты – равными частями Цена приобретения материалов по кварталам не изменилась. Дивиденты акционеров, согласно уставу предприятия, выплачиваются в декабре в размере 5% чистой приибыли. Желаемый остаток средств на расчетном счете – 15 тыс.грн. 2. Расчет операционных бюджетов 1. Бюджет продаж Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции (таблица 2). Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции. Исходя из таблицы 2 объем продаж составляет: 1 кв. 1997 г.: 140 000* 0,26 = 36400 шт. Таблица 6 - Бюджет продаж.
Составляется на основании условий оплаты за реализованную продукцию
согласно договору с покупателем ( в первом месяце квартала поступает 30 % ,
во втором – 30 % , а в третьем – 40 % ),а также на основании данных о
дебеторской задолженности на 1.01.97г. ( из баланса : дебеторская
задолженность 287 тыс.грн. ). I кв. : 1384 . 0,6 = 830 тыс. грн . II кв. : 1412 . 0,6 = 847 тыс .грн . III кв. : 1470 . 0,6 = 882 тыс. грн. IV кв. : 1365 . 0,6 = 819 тыс. грн. I > II кв. : 1384 . 0,4 = 554 тыс. грн. II > III кв. : 1412 . 0,4 = 565 тыс. грн. III > IV кв. : 1479 . 0,4 = 588 тыс. грн.
2.2.3.Бюджет производства Составляется на основании данных об объемах продаж (таблица 2) а также
при условии поддержки запасов готовой продукции на конец периода Необходимый запас готовой продукции на конец года рассчитывают как 20% от объема продаж 1 кв. 1998 г.: 38220 * 0.2 = 7644 шт Необходимый запас готовой продукции на начало года рассчитывается на основании данных складского учета (берем из таблицы 3 – 1500 шт.) Таблица 8 – Бюджет производства, шт. |Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего | Объём производства в бюджет производства расчитан как 1+2+3, т.е. как объем продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас продукции на начало периода: 1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.; 2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.; 3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.; 4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.; 2.2.4. Бюджет использования материалов Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8) Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу продукции и цены материалов. Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг, цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции: 1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг; 2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг; 3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг; 4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг; за год: 146144 * 4 = 584576 кг. Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А : 1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.; 2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.; 3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.; 4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.; за год: 584576 * 2 =1 169152 грн. Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении года не изменилась. Таблица 9 – Бюджет использования материала А.
Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг, Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для материала А. 1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн; 2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн; 3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн; 4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн; за год: 146144 * 2 = 292288 грн.
Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили: 1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн; 2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн; 3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн; 4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн; за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн. 2.2.5 Бюджет приобретения материалов В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом обеспечения запланированного уровня материала на конец периода: Vзакупок = Vпр + Расход на 1 шт + Запас кон. – Запас нач Материал А : 100 кг; Материал Б : 50 кг. 38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт. 37095 * 4 = 148380 кг. 148380 *0.1 = 14838 кг. 37095 * 1 = 37095 кг.. 37095 * 0.1 = 3710 кг.
Таблица 12 – Бюджет приобретения материалов Б |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | 2.2.6. График ожидаемых выплат за материалы Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения материалов (табл.11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с ними. По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале. Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили: - для материала А : 2 грнкг; - для материала Б : 2 грнкг. В выплаты за материалы в 1997 г. будет также включена кредиторская задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.1997 г. ( 3 раздел пассива баланса).
115.5 * 2/3 = 77 тыс.грн График ожидания выплат за материалы приведен в таблице 13 Таблица 13 – График ожидаемых выплат за приобретение материалов. Расчет материалов по кварталам был произведен следующим образом: 1.Оплата материалов в соответсвующих кварталах (70%): 1 кв.: 449780 * 0.7 = 314846 грн.; 2 кв.: 339920 * 0.7 = 237944 грн.; 3 кв.: 350646 * 0.7 = 245453 грн.; 4 кв.: 357890 * 0.7 = 250523 грн.; 2.Оплата отстальной суммы в последующем квартале (30%) 2 кв.: 449780 * 0.3 = 134934 грн.; 3 кв.: 339920 * 0.3 = 101976 грн.; 4 кв.: 350646 * 0.3 = 105193 грн.; Оставшиеся 30 % от объема приобретения 4 квартала ( 357890 * 0.3 = 2.2.7. Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию. Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема производства на затраты труда на единицу продукции. Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на тарифую ставку рабочего. Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих предоставлен в таблице 14. Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда. 2.2.8. Бюджет производственных накладных расходов. Производственные накладные затраты включают в себя переменные и постоянные затраты. Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на основании данных об объеме производства (таблица 8) и исходной суммы переменных накладных затрат (таблица 4) Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему производства продукции: 620000 грн / 146144 шт = 4,24 грн/шт Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить на ставку переменных затрат на еданицу продукции. Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме переменных накладных закладных затрат. Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «всего по году»: а) зарплата рабочих-командировочников с начислениями: 200000 / 620000 = 0,3226 б) освещение и отопление: 20000 / 620000 = 0,0323 в) ремонт и обслуживание оборудования: 400000 / 620000 = 0,6451 Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период. Для расчета постоянных накладнык расходов используются следующие данные: . по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 грн; . по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 грн.; . по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 грн; . по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 грн. По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье « аренда» могут быть согласно договорам разные цифры. 9. Бюджет себестоимости произведённой продукции. Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости
продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется
на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле: С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где НЗП нач. - НЗП на начало периода; ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде; НЗП кон. – НЗП на конец периода. Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | 2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции. Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и себестоимости произведённой продукции. Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода + Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями: 1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении). Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию. 2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально: c/c единицы = c/c произв. / V выпуска В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет: С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн. С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн. С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн. С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн. 3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн. Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно. Запасы готовой продукции на начало периодов составили: В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997) Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. Запасы готовой продукции на конец периодов составили: В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн. Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | 10. Бюджет общехозяйственных расходов. Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия. В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам. Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ). Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | 2.2.12 Бюджет расходов на сбыт Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6). Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам. Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода. Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | 2.2 Прогнозный отчет о прибыли Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе: . бюджета продаж (таблица 6); . бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17); . бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18); . бюджета расходов на сбыт (таблица 19); . расчета налога на прибыль; . данных о дивидендах. Данный отчет соствляется в целом по году. Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн. Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт): 2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн. По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит: 1284854 * 0,3 = 385456 грн. Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.). Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов: 1284854 – 385456 = 899398 грн. По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов: 899398 * 0,05 = 44970 грн. Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели. Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов: 899398 – 44970 = 854428 грн. Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках. |Показатели |Сумма | 5 Разработка финансовых бюджетов Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде. В их состав входят: - бюджет капитальных вложений (инвестиций); - бюджет денежных средств (кассовый бюджет); - балансовый отчет. 2.4.1 Бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов. В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.) Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала.
Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт – соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт). Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из баланса. Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах, рассчитаем так: 1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.; 2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.; 3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.; 4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн. Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах. 1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн. 2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн. 3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн. 1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 = Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса. Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи
платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн. Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма
соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается
также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г. 1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн; 2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн; 3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн; 4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн; за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн. Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15: 1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн; 2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн; 3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн; 4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн; за год 400000 + 90000 = 490000 грн. Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из табл.15,18: 1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; за год: 200000 + 100000 = 300000 грн. Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 % чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн) Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так: 1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн. 2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн. 3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн. 4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн. 2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г. Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных операционных бюджетов. Актив: - начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн. - износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн. - остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн. 4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн. Пассив: 1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим
из баланса на начало года : 12579 тыс. грн. - расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за
материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367
тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на -расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн. Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС. 1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд
занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую таблицу: Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия. В связи с вводом дополнительной статьи возрастут затраты на производство продукции .они составят: 1 кв. : 891092 + 3122 = 894214 грн.; 2 кв. : 779308 + 2541 = 781849 грн.; 3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.; 4 кв. : 804785 + 2673 = 807458 грн.; за год : 3270669 + 10961 = 3281630 грн.Данные затраты соответственно равны себестоимости произведенной продукции. В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные
мероприятия» изменятся и другие данные: 1 кв. : 1202698 + 3122 = 1205820 грн.; 2 кв. : 7730425 + 2541 = 775583 грн.; 3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.; 4 кв. : 790372 + 2673 = 793045 грн.; за год: 3561596 + 10961 = 3572557 грн. 2). Изменится также прогнозный отчёт оприбыли: - валоваяя прибыль 5631000 – 3572557 = 2058443 грн; - операционная прибыль : 2058443 – 784550 = 1273893 грн.; - налог на прибыль : 1273893 * 0,3 = 382168 грн.; - чистая прибыль : 1273893 – 382168 = 891725 грн.; - дивиденды : 891725 * 0,05 = 44586 грн.; - нераспределенная прибыль : 891725 – 44586 = 847139 грн. 3) Изменятся платежи по зарплате (таблица 21). Т.к. зарплата производственных рабочих учтена без начислений, а зарплата в составе производственных накладных, общехозяйственных и реализационных расходов – с начислениями, то необходимо полностью пересчитать график платежей по зарплате: Таблица 25. - Расчёт платежей по заработной плате с учетом начислений Задолженность по зарплате расчитывается как 1/6 зарплаты, начисленной за 4-й квартал.что составлет 226072 * 1/6 = 37679 грн. – это задолженность прдприятия по оплате труда по состоянию 1.01.98 г. Это будет отражена в балансе по статье «Задолженность по оплате труда» в разделе 3 пассива баланса. 2. НДС начисляется как на поступления денежных средств (НДС полученный), так и на некоторые виды платежей (НДС перечисленный). 1) НДС на поступления от реализации продукции составит: 1кв: 0,2 * 111700 = 223400 грн. 2кв: 0,2 * 1401000 = 280200 грн. 3кв: 0,2 * 1447000 = 289400 грн. 4кв: 0,2 * 1407000 = 281400 грн. Итого за год: 0,2 * 5372000 = 1074400 грн. 2) НДС, который необходимо уплатить в составе платежей предприятия, начисляют на слежующие статьи затрат: - оплата приобретённых материалов; - оплата комунальных услуг; - оплата коммисионных за реализацию; - расходы по рекламе; - приобретение оьборудования за счёт капитальных вложений. Подсчёт суммы начисленного НДС и разница между НДС полученным и НДС перечисленным показана в таблице 26:
Разница межлу полученным и перечисленным НДС является задолженностью
предприятия по НДС. Сумма этой задолженности на конец года (177 871 грн.)
будет отражена в балансе предприятия на 1.01.98г. в 3-м разделе пассива в
строке «Кредиторская задолженность по НДС». Таблица 27 - Бюджет денежных средств Таблица 28 - Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 |Актив |Сумма |Пассив |Сумма | В связи с вводом НДС и начислений на зарплату увеличился раздел 5 актива («Расчётный счёт») и статья «Расчёты по оплате труда» раздела 3 рассива; уменьшился раздел 2 пассива («Нераспределённая прибыль»); а также в 3-м разделе пассива появилась статья «Расчёты по НДС». 4. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ. Бюджетирование – т.е. планирование будущих операций предприятия и оформление его результатов в виде системы бюджетов – является важным звеном в дальнейшем развитии фирмы, поскольку без бюджетирования нельзя внести коррективы в развитие предприятия с целью его более успешного функционирования и более рационального использования денежных средств. Проанализируем стратегию предприятия «Орион» на 1.01.1997 год на основании результатов бюджетирования. 4.1. Анализ прогнозного отчета о прибыли. При составлении прогнозного отчёта о прибыли предприятия «Орион» за Для повышения прибыли предприятия необходимо пересмотреть некоторые статьи в составе себестоимости реализованной продукции и операционных затрат. Например, можно найти поставщиков, поставляющих сырьё по более низкой цене. Однако в большей мере повысить прибыль поможет пересмотр состава общехозяйственных расходов и затрат на сбыт (Таблица 18 и 19). При их анализе мы видим, что почти половину общехозяйственных расходов составляет зарплата управленческого персонала (150000 из 315000), а также командировочные расходы (30000грн.). Почти треть этих затрат (100000грн.) составляет аренда. Т.о., сократив штат управления предприятием и, возможно, подыскав производственную площадь с более низкой арендной платой, предприятие сможет получать более высокую прибыль. Кроме того, на мой взгляд, целесообразно было бы снизить затраты на оплату труда и командировочные расходы в составе расходов на сбыт, а также подыскать реализатора с более низкими комиссионными. Так, если сократить управленческий штат хотя бы на половину, то это
снизило бы расходы на оплату труда (Таблица 18): 150 000 / 2 = 75 000 грн. Аналогично можно пересмотреть и другие статьи расходов. При, такого рода пересчёте мы сможем выйти на более высокий уровень получения прибыли. 4.2. Анализ бюджета денежных средств. В бюджете денежных средств (кассовом бюджете) отражены все будущие платежи и поступления денежных средств (Таблица 22 и 27). Анализ данного бюджета показывает, что к концу года на расчётном счёте предприятия будет иметься остаток, равный 3949233 грн. По условию желаемый остаток средств должен составлять 15 000 грн. С одной стороны, такое значительное превышение деятельность предприятия с положительной стороны: поступления от реализации продукции значительно превышают платежи, а следовательно предприятие довольно рентабельно. Однако, с другой стороны, изъятие из оборота такой большой суммы - эмиссия предприятием собственных ценных бумаг; - закупка ценных бумаг других предприятий, гарантирующих получение по ним дивидендов; - закупка дополнительного оборудования и других материальных ценностей ( что может повысить производительность, а следовательно и рпибыльность предприятия ); - вложение денег на депозит в банк (при гарантированном получении высоких процентов по вкладам); - выдача кредитов другим предприятиям на процентной основе и т.д. Другими словами, при таком значительном остатке средств необходимо любыми путями включить эти деньги в оборот, чтобы они могли приносить дополнительную прибыль. 4.3. Анализ баланса по состоянию на 1.01.98г. В балансе содержится информация о будущем состоянии предприятия, которое ожидается в в результате запланированных хозяйственных операций. В целом валюта баланса увеличилась по сравнению с состоянием на Стоимость основных средств уменьшилась на 7000 грн, поскольку была
произведена закупка оборудования. Запас материалов увеличился на 36796 грн. Существенно (на 259 000 грн., т.е. почти в два раза) увеличилась дебеторская задолженность, что ведёт к исключению данной суммы из оборота и естественно отрицательно повлияет на деятельность предприятия, поэтому необходимо пересмотреть контракты с покупателями об оплате продукции и добиться больших поступлений от реализации продукции в соответствующих кварталах. Средства на расчётном счёте увеличились на 1324233 грн при желаемом остатке в 15 000 грн. Это исключает из оборота крупную сумму денег и не желательно для успешной деятельности предприятия. Источники средств (пассив) увелчились за счёт нераспредел.нной прибыли 4.4 Методы повышения прибыли и расчет точки безубыточности. Существует три основных метода повышения прибыли: Все эти методы исходят из формул для нахождения прибыли: Прибыль = Ц * Количество реализации – Постоянные расходы – - Переменные расходы Проанализируем все методы применительно к предприятию «Орион» 1. Снижение себестоимости производимой продукции. В разделе 4.1. были показаны основные статьи с/с, которые возможно снизить. Однако наиболее реальным представляется снижение зарплаты управленческого персонала в составе общехозяйственных расходов. Дело в том, что по принятым стандартам данная зарплата должна составлять не более 20% от зарплаты производственных рабочих, в то время как на самом деле она составляет около 513%, т.е превышает более, чем в 5 раз. Если снизить зарплату персонала на 100000 грн. (66,67%, т.е. 2/3), то она будет все же значительно превышать норму , однако операционные затраты существенно снизятся, а следовательно повысится прибыль. Так прибыль до снижения данной статьи составляла: 5631000 – 1663000 – 2303485 = 1664515 грн. После снижения она составит 1764515 грн., т.е. повысится на 6% Повысить объем реализации можно после досконального изучения рынка сбыта и нахождения новых покупателуй продукции. Такое повышение возможно, во-первых за счет снижения запасов готовой продукции на складах предприятия, а во вторых, за счет введения предприятием и 1997 г. новых производственных мощностей (закупка оборудования) и повышения объёма выпускаемой продукции. Так, если повысить объём реализации на 3% (4200 шт.) засчёт
продукции, находящейся на складах то прибыль составит: Т.е. при повышении объёма реализации на 3% прибыль предприятия
увеличится на 6% (5,997%) Этот метод является самым рискованным из перечисленных, поскольку повышение цены может понизить спрос на продукцию или повлечь за собой переход на потребление продукции предприятий – конкурентов. Однако предположим, что предприятие досконально проанализировало рынки
сбыта и нашло возможным провышение цены продукции на 5% (с 40,22 грн/шт до 42,23 * 140000 – 1663000 – 2303483 = 1945715 грн. Т.е. прибыль увеличится на 17% (16,794%) Таким образом, наиболее эффективным из трех предложенных методов является увеличение цены реализации продукции. Применив все перечисленные методы, предприятие сможет существенно повысить свою прибыль. Она составит: 42,23 * 144200 – 1563000 – 2372590 = 2153976 грн. Т.е. повышение прибыли составит 29,41% или 489461 грн. Анализ конкурентноспособности построен на основе классификации затрат
на постоянные и переменные, а также определении точки безубыточности Точка безубыточности – это объём реализации продукции, при котором выручка от её реализации равна общим затратам. В натуральном выражении (количество единиц реализации): В денежном выражении: Для анализируемого предприятия «Орион» постоянными затратами за 1997г. являются: - постоянные производственные накладные затраты (табл. 15) 1160000 грн.; - общехозяйственные расходы (табл. 18) 315000 грн.; - постоянные затраты на сбыт (табл. 19) 188000 грн.; - переменные производственные накладные затраты (табл. 15) 620000 грн. для производственных 146144 шт. изделий, тогда для реализованных 140000: 620000 * 140000 / 146144 = 593935 грн. - затраты на оплату труда (табл. 13): 29229 * 140000 / 146144 = 28000 грн. - затраты на материалы составят: материал А: 140000 шт. * 2грн/кг * 4 кг/шт = 1120000 грн. материал Б: 140000 шт. * 2грн/кг * 1 кг/шт = 280000 грн. Всего 1120000 + 280000 = 1400000 грн. - расходы по сбыту (табл.19) 281550 грн. Итого переменных расходов 2303485 грн. 2303485 / 140000 = 16,45 грн. переменных расходов. 5631000 / 140000 = 40,22 Тб/у = 1663000 / (40,22 – 16,45) = 69962 шт. 69962 * 40,22 = 2813872 грн. 5631000 – 2813872 = 2817128 грн; в натуральном выражении: 140000 – 69962 = 70038 шт. На рисунке приведено графическое изображение точки безубыточности . Рис 1. Определение точки безубыточности ЗАКЛЮЧЕНИЕ Бюджетирование – неотемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и макцимально увеличить прибыль, если не проанализировать дозоды от реализации продукции и затраты на её выпуск. В целом деятельность предприятия «Орион» в 1997г. можно считать выгодной, поскольку при заданном объеме производства и затратах на выпуск предприятие получит большую прибыль. Кроме того, у него имеются ресурсы для расширения производства и увеличения прибыли: можн повысить объем выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат. Политику руководства можно назвать правильной, поскольку обеспечивается и прибыль, и финансовая устойчивость предприятия. СПИСОК ИСПОЛЬЗованной ЛИТЕРАТУРЫ: Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінінсова діяльність підприємства: Підручник – К.: Либідь, 1998р. – 312 с. 1. Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства: Підручник. – К.: Либідь, 1995р. – 160 с. Законом Украины от 24.07.98 № 64 – XIV) 26.06.97 № 402/97 – ВР Постоянные затраты Доход Общие затраты Т б/у
|
|