Выплаты
и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заработная
плата)
Налоговая
база
Ставка
Налог
Заработная
плата
5
000
26,0%
1
300
Таблица 2.13
Расчет
НДС
год
2
008
2
009
2
010
НДС
с выручки (исходящий НДС к уплате)
13
500
13
500
13
500
тоже
накопл.
1
13
500
27
000
40
500
минус
НДС
с затрат (входящий НДС к вычету)
с
сырья
4
050
4
050
4
050
с
э/э
1
350
1
350
1
350
с
представит.
27
27
27
с
прочих
381
381
381
с
логистики
915
915
915
с
лизинговых платежей
407
407
407
с
инвестиций
24
660
-
-
итого
НДС (входящий к зачету)
31
790
7
130
7
130
тоже
накопл.
2
31
790
38
920
46
050
=
НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета)
Разница
3
= 1- 2
-
18 290
-
11 920
-
5 550
Дебиторская
задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19)
18
290
11
920
5
550
фактическая
выплата налога в бюджет
-
-
-
Таблица 2.14 Расчет налога
на прибыль
год
формула
2
008
2
009
2
010
Выручка
от реалиазции
1
75
000
75
000
75
000
Минус
расходы
2
56
143
55
100
54
930
=
Прибыль от реализации
3
= 2 - 1
18
857
19
900
20
070
Плюс
внереализационные доходы
4
-
268,4
-
4 401,5
Минус
внереализационные расходы
5
12
691
7
660
5
860
=
Прибыль/Убыток от внереализационных операций
6
= 4 - 5
-
12 691
-
7 391
-
10 261
Минус
убытки прошлых лет
7
-
7
622
14
103
Прибыль
/ убыток до налогообложения
8
= 3 + 6 - 7
6
166
12
508
9
809
Корректировка
налогоблагаемой базы
9
1
456
1
595
1
063
Налогоблагаемая
прибыль/убыток
10
= 9 +8
7
622
14
103
10
872
Ставка
налога на прибыль
11
24%
24%
24%
в
т.ч. в Федеральный бюджет
12
6,5%
6,5%
6,5%
в
т.ч. в Региональный бюджет
13
17,5%
17,5%
17,5%
Налог
на прибыль
14
= 10*11
1
829
3
385
2
609
в
т.ч. в Федеральный бюджет
15
= 10*12
495
917
707
в
т.ч. в Региональный бюджет
16
= 10*13
1
334
2
468
1
903
2.3 Отчет о прибылях и
убытках (форма №2)
Таблица 2.15 Отчет о
прибылях и убытках, тыс. руб.
год
2
008
2
009
2
010
Объем
выпуска, тонны/кв
25
000
25
000
25
000
Цена
без учета НДС, евро за тонну
3
3
3
Выручка
от реализации (без НДС)
75
000
75
000
75
000
Минус
прямые производственные расходы
Сырье
0,90
22
500
22
500
22
500
Электроэнергия,
коммун.расход
0,30
7
500
7
500
7
500
заработная
плата
0,20
5
000
5
000
5
000
ЕСН
(26% от заработной платы)
0,05
1
300
1
300
1
300
Амортизация
8
624
7
752
7
752
Страховка
962
962
962
транспортный
налог
8
8
8
Минус
косвенные производственные расходы
представительские
расходы (до4% от ЗП без ЕСН)
0,04
148
148
148
прочие
произв. Расх
0,08
2
119
2
119
2
119
Логистика,
сбыт
0,20
5
085
5
085
5
085
Налог
на имущество
2
898
2
727
2
557
Итого
расходы
56
143
55
100
54
930
Прибыль
от реализации
18
857
19
900
20
070
Плюс
доходы, не связанные с реалиазцией
%%
по депозиту
0,12
-
268
-4402
Минус
расходы, не связанные с реализацией
8
000
Лизинговые
платежи (без НДС)
6
780
2260
2260
2260
проценты
по кредиту
10
432
5
400
3
600
Прибыль/Убыток
от внереализационных операций
-
12 691
-
7 391
-
10 261
Корр-ка
налоговой базы по НП
1
456
1
595
1
063
Налогооблагаемая
база по НП(24%)
7
622
14
103
10
872
тоже
накоплен.
7
622
21
725
32
597
Налог
на прибыль
24%
1
829
3
385
2
609
Чистая
прибыль
4
337
9
123
7
200
дивиденды
акционерам
10%
434
912
720
Нераспределенная
прибыль
3
903
8
211
6
480
Тоже,
нарастающим итогом
3
903
12
114
18
594
2.4 Отчет о движении
денежных средств (форма №4)
Таблица 2.16 Отчет о
движении денежных средств, тыс. руб.
год
2
008
2
009
2
010
1.
Текущая деятельность
18%
+
выручка
от реализации с НДС
с
НДС
88
500
88
500
88
500
+
погашение
дебиторской задолженности от покупателей
0%
-
-
-
-
Сырье
с
НДС
-
26 550
-
26 550
-
26 550
-
Электроэнергия,
коммун.расход
с
НДС
-
8 850
-
8 850
-
8 850
-
заработная
плата
-
5 000
-
5 000
-
5 000
-
ЕСН
(26% от заработной платы)
-
1 300
-
1 300
-
1 300
-
Страховка
-
962
-
962
-
962
-
транспортный
налог
-
8
-
8
-
8
-
представительские
расходы (до4% от ЗП без ЕСН)
с
НДС
-
175
-
175
-
175
-
прочие
произв. Расх
с
НДС
-
2 500
-
2 500
-
2 500
-
Логистика,
сбыт
с
НДС
-
6 000
-
6 000
-
6 000
-
Налог
на имущество
-
2 898
-
2 727
-
2 557
-
проценты
по кредиту
-
10 432
-
5 400
-
3 600
-
Налог
на прибыль
-
1 829
-
3 385
-
2 609
-
Дивиденды
-
434
-
912
-
720
-
НДС
-
-
-
Итого
д.с. От тек .деят.
21
564
24
732
27
670
2.
Инвестиционная деятельность
-
Инвестиции
в активы (с НДС)
-
161 660
-
-
-
Лизинговые
платежи (с НДС)
с
НДС
-
2 667
-
2 667
-
2 667
3.
Финансовая деятельность
+
Поступление
от депозита
-
268
-
4 402
+
Финансирование
проекта за счет собственных средств (вклад в УК)
50
000
-
-
+
Привлечение
инвестиционного кредита на ОС
45
000
-
-
-
Погашение
инв. кредита на ОС
-
-
11 250
-
11 250
+
Привлечение
кредита на пополнение оборотки
50
000
-
-
-
Погашение
-
-
50 000
-
Итого
д.с. Фин-инв.деят.
-
19 327
-
63 648
-
18 318
Нетто
денежных средств
2
237
-
38 916
9
352
Свободные
денежные средства
2
237
-
36 679
-
27 328
2.5 Формирование
балансового отчета (форма №1)
Таблица 2.17 Балансовый
отчет, тыс. руб.
год
2
008
2
009
2
010
Актив
Внеоборотные
активы
128
376
120
623
112
871
Дебиторская
задолженность
-
-
Дебиторская
задолженность (НДС 19 сч)
18
290
11
920
5
550
Денежные
средства
2
237
-
36 679
-
27 328
ИТОГО
активы
148
903
95
864
91
094
Пассив
Средства
акционеров
50
000
50
000
50
000
Нераспределенная
прибыль
3
903
12
114
18
594
Задолженность
по инв. Кредиту
45
000
33
750
22
500
Задолженность
по кредиту на пополнение оборотки
50
000
-
-
Кредиторская
задолженность
ИТОГО
пассивы
148
903
95
864
91
094
2.6 Расчеты для
упрощенной системы налогообложения (УСН)
Таблица 2.18 Расчеты по
УСН, тыс. руб.
год
2
008
2
009
2
010
1.1
Объем
выпуска, тонны/год
25
000
25
000
25
000
1.2
Цена
тыс.руб за тонну
3,54
3,54
3,54
1.
Выручка от реализации
88
500
88
500
88
500
Минус
все расходы
2.1
Сырье
1,06
26
550
26
550
26
550
2.2
Электроэнергия,
коммун.расход
0,35
8
850
8
850
8
850
2.3
заработная
плата
0,20
5
000
5
000
5
000
2.4
Взнос
в ПФ (14% от ФОТ)
14%
700
700
700
2.5
Списание
имущества:
Здания
сооружения
10%
13
216
13
216
13
216
Оборудование
10
030
6
018
4
012
НМА
1
770
1
062
708
Транспортное
средство 152 л.с (2,4 л.с)
5
900
2.6
Страховка
962
962
962
2.7
транспортный
налог
8
8
8
2.8
представительские
расходы
4%
200
200
200
2.9
прочие
произв. Расх
0,10
2
500
2
500
2
500
2.10
Логистика,
сбыт
0,24
6
000
6
000
6
000
5
Лизинговые
платежи (без НДС)
2
260
2
260
2
260
6
проценты
по кредиту
10
432
5
400
3
600
2.Итого
расходы
94
377
78
725
74
565
3.
Финансовый результат для налогобложения по УСН б (стр.1-стр.2)
-
5 877
9
775
13
935
4
тоже
накоплен.итогом
-
5 877
3
898
17
833
5a
Налог
по УСН (6%*стр 1)
6%
5
310
5
310
5
310
5б
Налог
по УСН (15%*стр 3) с учетом стр.4 при убытках
15%
-
1
466
2
090
Минимальный
налог
885
885
885
6а
Выплата
в бюджет по вар. 5А
5
310
5
310
5
310
6б
Выплата
в бюджет по вар. 6б
885
1
466
2
090
Заключение
Курсовая работа состоит
из двух частей.
В первой части
рассматривается налог на прибыль организаций. Он был изучен по следующим
направлениям:
- место и роль налога в
налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов;
- субъекты налога;
- объекты налога;
- налоговая база и
порядок ее определения;
- налоговый период;
- налоговые ставки;
- налоговые льготы;
- порядок исчисления
налога;
- порядок и сроки
уплаты налога в бюджет.
В практической части работы
был произведён
расчёт налогов для предприятия за 2008-2010 гг:
- налог на добавленную
стоимость (НДС);
- налог на прибыль
(НП);
- единый социальный
налог (ЕСН);
- налог на имущество
(НИ);
- транспортный налог;
- налог на доходы
физических лиц (НДФЛ).
Предоставлены следующие
отчетные документы: отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении
денежных средств (форма №4), составлен агрегированный баланс за год (форма №1).
Также был предоставлен
отчет о прибылях и убытках и сделаны расчеты для упрощенной системы
налогообложения (УСН).
По
ставке 6%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, – 5310;
По ставке 15%, когда
объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, –1466
в
2008 году.
Таким образом, выбор
УСН с уплатой по второму варианту является оптимальным решением в данном
случае.
Список использованных источников
1)
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и часть 2. Редакция от 1 января 2008 г.
2)
Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М., Эксмо, 2007.
Главная