Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
ПРИЛОЖЕНИЕ
10
Расчет чистых активов в 2007 году без создания
резерва по сомнительным долгам и при его создании
(тыс. руб.)
Показатели
На конец 2006
года
На конец 2007
года
Изменение за
2007 год
без резерва
с резервом
Изм-е
без резерва
с резервом
1
2
3
4
5
6
7
Нематериальные
активы
Основные
средства
Незавершенное
строительство
Доходные
вложения в материальные ценности
Долгосрочные и
краткосрочные финансовые вложения
Прочие
внеоборотные активы
Запасы НДС по
приобретенным ценностям
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Прочие
оборотные активы
Итого: активы,
принимаемые к расчету
Долгосрочные
обязательства по займам и кредитам
Прочие
долгосрочные обязательства
Краткосрочные
обязательства по займам и кредитам
Кредиторская
задолженность
Задолженность
перед участниками по выплате доходов
Резервы предстоящих
расходов
Прочие
краткосрочные обязательства
Итого:
пассивы, принимаемые к расчету
Стоимость
чистых активов
Уставной
капитал
Резервный
капитал
Отклонение
стоимости чистых активов от уставного капитала
Отклонение
стоимости чистых активов от суммы уставного капитала и резервного капитала
ПРИЛОЖЕНИЕ
11
Расчет показателей ликвидности в 2007 году без
создания резерва по сомнительным долгам и при его создании
Показатели
На конец 2006
года
На конец 2007
года
Изменение за
2007 год
без резерва
с резервом
Изм-е
без резерва
с резервом
1
2
3
4
5
6
7
Денежные
средства, тыс. руб.
Краткосрочные
финансовые вложения, тыс. руб.
Итого
быстрореализуемые активы (гр.1), тыс. руб.
Активы со
средним сроком ликвидности, дебиторская задолженность со сроком погашения
менее 12 мес. (гр.2), тыс. руб.
Итого активы
гр.1 + гр.2, тыс. руб.
Запасы, тыс.
руб.
НДС, тыс. руб.
Прочие
оборотные активы, тыс. руб
Итого медленно
реализуемые активы (гр.3), тыс. руб.
Всего
ликвидные активы, тыс. руб
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
Коэффициенты
ликвидности:
абсолютной
ликвидности (К4)
срочной
ликвидности (К5)
Текущей
ликвидности (К6)
ПРИЛОЖЕНИЕ
12
Расчет
суммы амортизации с использованием различных способов
Начисление амортизации линейным
способом
Сумма амортизации в год
840 000 руб. (3 360 000 / 4)
Процент суммы амортизации
25% (840 000 / 3 360 000 х
100%)
Сумма амортизации в месяц
70 000 руб. (840 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
210 000 руб. : (70 000 x 3)
Начисление амортизации способом
списания стоимости по сумме
чисел лет срока полезного
использования
Расчет амортизации в первый год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
1 344 000 руб. (3 360 000 х 4 /
(1 + 2 + 3 + 4))
Процент суммы амортизации в
первый год эксплуатации
40% (1 344 000 / 3 360 000 х 100%)
Сумма амортизации в месяц
112 000 руб. (1 344 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
336 000 руб. (112 000 x 3)
Расчет амортизации во второй год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
1 008 000 руб. (3 360 000 х
3 / (1 + 2 + 3 + 4))
Процент суммы амортизации во
второй год эксплуатации
30% (1 008 000 / 3 360 000 х 100%)
Сумма амортизации в месяц
84 000 руб. (1 008 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
252 000 руб. (84 000 х 3)
Расчет амортизации в третий год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
672 000 руб. (3 360 000 х 2 /
(1 + 2 + 3 + 4))
Процент суммы амортизации в
третий год эксплуатации
20% (672 000 / 3 360 000 х 100%)
Сумма амортизации в месяц
56 000 руб. (672 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
168 000 руб. (56 000 x 3)
Расчет амортизации в четвертый
год эксплуатации
Сумма амортизации в год
336 000 руб. (3 360 000 х 1 /
(1 + 2 + 3 + 4))
Процент суммы амортизации в
четвертый год эксплуатации
10% (336 000 / 3 360 000 х 100%)
Сумма амортизации в месяц
28 000 руб. (336 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
84 000 руб. (28 000 х 3)
Начисление амортизации способом
уменьшаемого остатка
Расчет амортизации в первый год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
840 000 руб. (3 360 000 х 25%)
Процент суммы амортизации в
первый год эксплуатации
25% (100% / 4)
Сумма амортизации в месяц
70 000 руб. (840 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
210 000 руб. (70 000 x 3)
Расчет амортизации во второй год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
630 000 руб. ((3 360 000 -
840 000) х 25%)
Процент суммы амортизации во
второй год эксплуатации
25% (100% / 4)
Сумма амортизации в месяц
52 500 руб. (630 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
157 500 руб. (52 500 x 3)
Расчет амортизации в третий год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
472 500 руб. ((3 360 000 -
840 000 - 630 000) х 25%)
Процент суммы амортизации в
третий год эксплуатации
25% (100% / 4)
Сумма амортизации в месяц
39 375 руб. (472 500 / 12)
Сумма амортизации в квартал
118 125 руб. (39 375 x 3)
Расчет амортизации в четвертый
год эксплуатации
Сумма амортизации в год
354 375 руб. ((3 360 000 -
840 000 - 630 000 - 472 500) х 25%)
Процент суммы амортизации в
четвертый год эксплуатации
25% (100% / 4)
Сумма амортизации в месяц
29 531,25 руб. (354 375 / 12)
Сумма амортизации в квартал
88 593,75 руб. (29 531,25 х 3)
Расчет амортизации в первый год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
1 680 000 руб. (3 360 000 х 25% х 2)
Процент суммы амортизации в
первый год эксплуатации
50% (100% / 4 х 2)
Сумма амортизации в месяц
140 000 руб. (1 680 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
420 000 руб. (140 000 x 3)
Расчет амортизации во второй год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
840 000 руб. ((3 360 000 -
1 680 000) х 50%)
Процент суммы амортизации во
второй год эксплуатации
50% (100% / 4 х 2)
Сумма амортизации в месяц
70 000 руб. (840 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
210 000 руб. (70 000 x 3)
Расчет амортизации в третий год
эксплуатации
Сумма амортизации в год
420 000 руб. ((3 360 000 -
1 680 000 - 840 000) х 50%)
Процент суммы амортизации в
третий год эксплуатации
50% (100% / 4 х 2)
Сумма амортизации в месяц
35 000 руб. (420 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
105 000 руб. (35 000 x 3)
Расчет амортизации в четвертый
год эксплуатации
Сумма амортизации в год
210 000 руб. ((3 360 000 - 1 680 000 -
840 000 - 420 000) х 50%)
Процент суммы амортизации в
четвертый год эксплуатации
50% (100% / 4 х 2)
Сумма амортизации в месяц
17 500 руб. (210 000 / 12)
Сумма амортизации в квартал
52 500 руб. (17 500 x 3)
ПРИЛОЖЕНИЕ 13
Сравнение
начисленного налога на имущество при применении различных способов начисления
амортизации
Год
Квартал
Начисление амортизации
линейным способом
Начисление амортизации
способом списания
стоимости по сумме чисел
лет срока полезного
использования
Остаточная
стоимость
на конец
квартала
Сумма налога
за год
Остаточная
стоимость
на конец
квартала
Сумма налога
за год
1
1
3 150 000
64 680
3 024 000
59 136
2
2 940 000
2 688 000
3
2 730 000
2 352 000
4
2 520 000
2 016 000
2
1
2 310 000
46 200
1 764 000
33 264
2
2 100 000
1 512000
3
1 890 000
1 260 000
4
1 680 000
1 008 000
3
1
1 470 000
27 720
840 000
14 784
2
1 260 000
672 000
3
1 050 000
504 000
4
840 000
336 000
4
1
630 000
9 240
252 000
3 696
2
420 000
168 000
3
210 000
84 000
4
-
-
Всего начислено налога за
4 года
147 840
110 880
Год
Квартал
Начисление амортизации
способом уменьшаемого
остатка
Начисление амортизации
способом уменьшаемого
остатка с применением
коэффициента 2
Остаточная
стоимость на
конец
квартала
Сумма налога
за год
Остаточная
стоимость на
конец
квартала
Сумма налога
за год
1
1
3 150 000
64 680
2 940 000
55 440
2
2 940 000
2 520 000
3
2 730 000
2 100 000
4
2 520 000
1 680 000
2
1
2 362 500
48 510
1 470 000
27 720
2
2 205 000
1 260 000
3
2 047 500
1 050 000
4
1 890 000
840 000
3
1
1 771 875
36 383
735 000
13 860
2
1 653 750
630 000
3
1 535 625
525 000
4
1 417 500
420 000
4
1
1 328 906,25
27 287
367 500
6 930
2
1 240 312,50
315 000
3
1 151 718,75
262 500
4
1 063 125
210 000
Всего начислено налога за
4 года
176 860
103 950
ПРИЛОЖЕНИЕ 14
Расчет
суммы амортизации с использованием различных методов начисления амортизации
Начисление амортизации линейным
методом
Норма амортизации в месяц
0,02 (1 / (4 х 12) х 100%)
Сумма амортизации в месяц
67 200 руб. (3 360 000 руб. x 0,02)
Сумма амортизации в год
806 400 руб. (67 200 руб. х 12)
Начисление амортизации нелинейным
методом
20% от первоначальной стоимости
672 000 руб. (3 360 000 руб. х 20%)
Норма амортизации в месяц
0,04 (2 / (4 х 12) х 100%)
Сумма амортизации в 1-й месяц
134 400,00 руб. (3 360 000 руб. х
0,04)
Сумма амортизации во 2-й месяц
129 024 руб. ((3 360 000 руб. -
134 400 руб.) х 0,04)
Сумма амортизации в 3-й месяц
123 863,04 руб. ((3 360 000 руб. -
134 400 руб. – 129 024 руб.) x 0,04)
и т.д.
...
Сумма амортизации в 3-й месяц
4 года
66 676,05 руб.
(666 760,50 руб. / 10)
Сумма амортизации в 4-й месяц
4 года
66 676,05 руб.
(666 760,50 руб. / 10)
и т.д.
...
Сумма амортизации в 12-й месяц
4 года
66 676,05 руб.
(666 760,50 руб. /10)
ПРИЛОЖЕНИЕ
15
Сравнение
начисленной суммы амортизации
Год
Месяц
Начисление амортизации линейным
способом
Начисление амортизации нелинейным
способом
Сумма
амортизации
в месяц
Остаточная
стоимость на конец месяца
Сумма
амортизации
за год
Сумма
амортизации
в месяц
Остаточная
стоимость на
конец месяца
Сумма
амортизации
за год
1
1
67 200
3 290 000
806 400
134 400,00
3 220 000,00
1 343 777,72
2
67 200
3 220 060
124 024,00
3 085 833,33
3
67 200
3 150 000
123863,04
2 957 256,94
4
67 200
3 080 000
118 084,91
2 834 037,91
5
67 200
3 010 000
113 164,71
2 715 952,99
6
67 200
2 940 000
108 449,51
2 602 788,28
7
67 200
2 870 000
103 930,78
2 494 338,77
8
67 200
2 800 000
99 600,33
2 390 407,99
9
67 200
2 730 000
95 450,32
2 290 807,66
10
67 200
2 660 000
91 473,22
2 195 357,34
11
67 200
2 590 000
87 661,84
2 103 884,12
12
67 200
2 520 000
84 009,26
2 016 222,28
2
1
67 200
2 450 000
806 400
80 508,88
1 932 213,02
806 355,53
2
67 200
2 380 000
77 154,34
1 851 704,14
3
67 200
2 310 000
73 939,58
1 774 549,80
4
67 200
2 240 000
70 858,76
1 700 610,23
5
67 200
2 170 000
67 906,31
1 629 751,47
6
67 200
2 100 000
65 076,88
1 561 845,16
7
67 200
2 030 000
62 365,34
1 496 768,27
8
67 200
1 960 000
59 766,79
1 434 402,93
9
67 200
1 890 000
57 276,51
1 374 636,14
10
67 200
1 820 000
54 889,98
1 317 359,63
11
67 200
1 750 000
52 602,90
1 262 469,65
12
67 200
1 680 000
50 411,11
1 209 866,75
3
1
67 200
1 610 000
806 400
48 310,65
1 159 455,63
48 366,66
2
67 200
1 540 000
46 297,71
1 111 144,98
3
67 200
1 470 000
44 368,64
1 064 847,27
4
67 200
1 400 000
42 519,94
1 020 478,64
5
67 200
1 330 000
40 748,28
977 958,69
6
67 200
1 260 000
39 050,43
937 210,42
7
67 200
1 190 000
37 423,33
898 159,98
8
67 200
1 120 000
35 864,03
860 736,65
9
67 200
1 050 000
34 369,69
824 872,62
10
67 200
980 000
32 937,62
790 502,93
11
67 200
910 000
31 565,22
757 565,31
12
67 200
840 000
30 250,00
726 000,09
4
1
67 200
770 000
806 400
28 989,59
695 750,08
726 000,09
2
67 200
700 000
66 676,05
666 760,50
3
67 200
630 000
66 676,05
600 084,45
4
67 200
560 000
66 676,05
533 408,40
5
67 200
490 000
66 676,05
466 732,35
6
67 200
420 000
66 676,05
400 056,30
7
67 200
350 000
66 676,05
333 380,25
8
67 200
280 000
66 676,05
266 704,20
9
67 200
210 000
66 676,05
200 028,15
10
67 200
140 000
66 676,05
133 352,10
11
67 200
70 000
66 676,05
66 676,05
12
67 200
-
66 676,05
-
ПРИЛОЖЕНИЕ 16
Расчет суммы налога на прибыль без создания резерва
по сомнительным долгам и при его создании
(тыс. руб.)
2006 год
I квартал 2007г.
I полугодие 2007г.
9 месяцев 2007г.
2007 год
Показатели
Без резер-ва
Без резер-ва
С резер-вомм
Изм-е
Без резер-ва
С резер-вом
Изм-е
Без резерва
С резер-вом
Изм-е
Без резер-ва
С резер-вом
Изм-е
Доходы от реализации
47442
13589
13589
0
31248
31248
0
52991
52
991
0
65209
65209
0
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
40424
-11725
-11725
0
-26
976
-26
796
0
-45720
-45
720
0
-56
280
-56280
0
Внереализационные расходы
77
53
53
0
123
123
0
208
208
0
256
256
0
Внереализационые доходы
102
-85
-727
-642
-206
-916
-710
-379
-1175
-796
-467
-1359
-892
Итого: бухгалтерская прибыль
6993
1832
1190
-642
4190
3480
-710
7100
6304
-796
8718
7826
-892
Налог на прибыль
1678
440
286
-154
1005
835
-170
1704
1513
-191
2092
1878
-214
ПРИЛОЖЕНИЕ 17
Расчет показателей Отчета о прибылях и убытках в
2007 году без создания резерва по сомнительным долгам
и при его создании
(тыс. руб.)
I квартал
2007г.
I полугодие
2007г.
9 месяцев
2007г.
2007 год
Показатели
Без резер-ва
С резер-вом
Изме-неие
Без резер-ва
С рер-вом
Изме-нение
Без резер-ва
С резер-вом
Изме-нение
Без резер-ва
С резер-вом
Изме-нение
Доходы и
расходы по обычным видам деятельности
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая
прибыль
Коммерческие
расходы
Прибыль
(убыток) от продаж
Прочие расходы
и доходы
Прочие
операционные доходы
Прочие
операционные расходы
Внереализационные
доходы
Внереализационные
расходы
Прибыль
(убыток) до налогообложения
Отложенные
налоговые активы
Отложенные
налоговые обязательства
Текущий налог
на прибыль
Налоговые
санкции
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
12.12.1993)//Российская газета. – 1993. - № 237
[2]
Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.-
2007.- N 1.-С. 6-12.
[3] Методы и схемы оптимизации
налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2002.- 106 с.
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[5] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ//Российская газета. – 1998. – № 148-149
[7]
Кузнецова В.Д. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году//Аудит и
налогообложение.- 2007.- N 4.-С.15-19.
[8] Определение
Конституционного суда РФ от 25.07.2001 N 138-О
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[10] Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003
N 9-П
[11] Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 N
226-О
[12] Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N
168-О.
[13]
Корнаухов М.В. О проблеме разграничения оптимизации налогообложения и уклонения
от уплаты налогов//Налоговые споры: теория и практика.- 2006.- N 10.-С.20-23.
[14] Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия. - М.:ДИС,2002.-208с.
[15] Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. - СПб.: Питер, 2002.- 240
с.
[16] Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/98: Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н
[17] О бухгалтерском учете: Федеральный закон
от 21.11.1996 N 129-ФЗ//Российская газета. – 1996. - № 290
[18] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[19] Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - №
248
[20] Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ//Российская
газета. – 2001. - № 256
[21] Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - №
248
[22] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[23] О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской
Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 06.06.2005 N
58-ФЗ//Российская газета. – 2005. - № 76
[24] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[25] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 30.11.1994 N 51-ФЗ//СЗ РФ. – 1996. - № 5
[26] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[27] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[28] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[29] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[30] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[31] Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[32]
Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01:
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
[33] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[34] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[35] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[36] Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
[37] Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
[38] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
[39] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ//Российская газета. – 2000. - № 248
Страницы: 1 , 2 , 3 , 4 , 5 , 6
Главная