Влияние объема готовой продукции на финансовое состояние производственного предприятия ООО "Крипан"

Вывод: За отчётный период балансовая прибыль организации увеличилась на 1930 т. р., по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это произошло за счёт опережения роста выручки 115,4%, с ростом затрат 111,7%. Однако, надо отметить резкий рост управленческих расходов на 1060 т. р. При чём их удельный вес в отчётном периоде составлял 30,6%, тогда как в предыдущем году удельный вес был 28,5%. Эта же тенденция в незначительном росте управленческих затрат к выручке и составила 0,6%. На балансовую прибыль повлияло увеличение операционных расходов на 80 т. р., в то время как внереализационные расходы уменьшились на 20 т. р.

2. Определение изменения показателя "прибыли от продаж".

По условию отпускные цены на продукцию выросли в отчётном году по сравнению с базисным на 3%. Тогда индекс цен составит

I цен = (100+3) / 100 = 1,03

а) выручка от реализации

Выручка от реализации в отчётном периоде в ценах отчётного периода

В = В1/I цен

В1 - выручка отчётного периода;

Во - выручка прошлого года;

В= 42000 / 1,03 = 40776

Рассмотрим насколько изменилась выручка в связи с увеличением цен:

В (Ц) = В1-В = 42000-40776 = 1224

Влияние изменения выручки на прибыль от реализации составила:

Пр (В) = [ (В1 - Во) - В (Ц)] * Rо / 100

Rо - рентабельность продаж прошлого года;

Rо= Про / Во х 100% = 11560 / 36400 х 100% = 31,76

Пр (В) = [ (42000-36400) - 1224] х 31,76/100 = 1389

Таким образом, из-за увеличения выручки, исключая влияние увеличения цены, прибыль от реализации увеличилась на 1389 т. р.

б) влияние фактора цена

Пр (Ц) = В (Ц) х Rо / 100 = 1224 х 31,76/100 = 389

Таким образом, увеличение цен на 3% повысила прибыль на 389 т. р.

в) влияние фактора уровень коммерческих расходов

Пр (КР) = В1 х (УКР1 - УКРо) / 100 = 42000 х (3,57-3,3) / 100 = 115,38.

Меняем на - 115,38. Таким образом, увеличение уровня коммерческих 0,3 % снизило прибыль от реализации на 115,38 т. р.

г) влияние фактора уровня управленческих расходов.

Пр (УР) = В1 х (УР1 - УРо) / 100 = 42000 х (15-14,4) / 100 = 253

Меняем на - 253. Таким образом, увеличение уровня управленческих расходов на 0,6 снизило прибыль от реализации на 253 т. р.

д) Влияние фактора уровень себестоимости.

Пр (С) = В1 х (УС1 - УСо) / 100 = 42000 х (48,95-50,55) = - 670.

Фактор обратного влияния + 670. Таким образом, снижение уровня себестоимости на 1,6% привело к увеличению прибыли от реализации на 670.

Проверка: 1389+389+ (-115) + (-253) +670=2080

3. Расчёт и анализ показателей рентабельности:

Прибыль предприятия можно выразить рентабельностью его хозяйственной деятельностью. Можно сказать, что показатели рентабельности дают характеристику эффективности предприятия в аспекте использования им своих средств для получения определенной прибыли.

Рентабельность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями рентабельности. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют прибыль достаточную для нормального функционирования предприятия. Следует отметить, что относительные показатели рентабельность практически не подвержены влиянию инфляции.

Основными показателями рентабельности являются следующие:

а) рентабельность продаж

R = Пр / В х100%;

Rо = 13640 / 42000 х 100 = 32,47%;

R1 = 11560 / 36400 х 100 = 31,76%

б) рентабельность активов;

R = Пр / А х100%;

Rо = 12910 / 19870 х 100% = 64,97%

R1 = 10980 / 23460 х 100% = 46,8%

в) рентабельность товарного выпуска;

R = Пр / С/с х 100

Rо = (13640 / 20560+1500+6300) х 100% = 48,09%

R1 = (11560 / 18400+1200+5240) х 100% = 46,53%

г) фондорентабельность;

R = Пб / Внеоб. А, Rо = 12910 / 13400 х 100% = 96,34%

R1 = 10980 / 14900 х 100% = 73,69%

4. Сравнение показателя "рентабельности продаж" методом цепных подстановок. Определение влияния на изменения данного показателя следующих факторов:

а) выручки;

R (в) =

R (в) =  - 36400-18400-1200-5240 = 9,09%

36400

Таким образом, увеличение выручки на 5600 т. р. увеличило рентабельность продаж на 9,09%.

б) себестоимости;

R (С) =

R (С) =  -

= - 5,14%

Увеличение себестоимости на 2160 т. р. снизило рентабельность на 5,14%

в) коммерческих расходов;

R (КР) =

R (КР) = -

= - 0,71

Увеличение коммерческих расходов на 300 т. р. снизило рентабельность продаж на 0,71%.

г) управленческих расходов.

R (УР) =

R (УР) = =

= - 2,53%

Увеличение управленческих расходов на 1060 т. р. снизило себестоимость на 2,53%.

2.3 Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.3).

Таблица 3 - Динамика товарной продукции

где ТПi-1, ТПi - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

,

Тпр = Тср - 100.

Анализ ассортимента продукции

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.6.

Таблица 6 - Выполнение плана по ассортименту

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn: ВП0 х 100%, где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;

ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВПа = 77664: 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

2.4 Анализ структуры продукции

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

где  - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 5 - Анализ структуры продукции

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520: 141030), то фактический выпуск по изделию "Коллекционная плитка 33см x 44см", пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800: 1, 003474).

Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

,

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий - фактическая и плановая соответственно, VВП1 - фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

2.5 Анализ общего финансового состояния ООО "Крипан"

Для определения финансового состояния организации рассчитаем следующие коэффициенты:

Вывод: ООО "Крипан" имеет достаточно хорошую финансовую устойчивость в настоящий момент. После анализа коэффициентов ликвидности можно считать, что исследуемое предприятие является платежеспособным. Результат характеризует ее способность выдерживать быстротечные изменения в рыночной конъюнктуре и бизнес-среде, такие как задержки платежей со стороны покупателей, колебания продаж, непредвиденные расходы или требования немедленной уплаты задолженностей.

Коэффициент автономии характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств, здесь значение коэффициента тоже соответствует норме, значит предприятие финансово устойчиво и независимо от внешних кредиторов.

Следующий коэффициент - покрытия, при расчете видно, что сумма мобильных оборотных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств и тем самым подтверждает способность предприятия быстро рассчитаться по своим краткосрочным долгам, т.е. в значительной мере определяет платежеспособность предприятия. И наконец сам коэффициент финансовой устойчивости равный 0,53 показал какая доля активов финансируется за счет собственных средств. Все показатели соответствуют своим положительным нормативам, значит финансовое состояние считается стабильным и устойчивым.

Заключение

В условиях рыночной экономики любое предприятие ставит своей главной задачей получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. В ходе своей деятельности с целью достижения поставленных целей предприятие должно анализировать и планировать свою деятельность, чтобы оптимизировать производственный процесс, соответствие затрат и доходов, выявить слабые стороны и резервы повышения эффективности работы. С целью анализа процесса производства предприятие применяет анализ готовой продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На нашем предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 2250 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 877 т. руб. (2345-1468) и по материальным ресурсам - на сумму 95 т. руб. (2345-2250).

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации. Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Для предприятия "Крипан" ради улучшения качества производимой продукции, а так же с целью снижения затрат связанных с производством, необходимо более основательно подойти к планированию и использованию материально-производственных затрат.

Экономное и рациональное использование материальных ресурсов-дополнительный источник их образования, приумножающий прибыль. Основные пути экономии материальных ресурсов - сокращение потерь в строительном процессе, полное использование вторичных ресурсов и отходов, увеличение выхода конечной продукции, снижение материалоемкости продукции. Сокращение потерь в производственном процессе достигается при соблюдении норм и правил, установленных для добычи, переработки, упаковки, погрузочно-разгрузочных работ, транспортировки, складирования материалов, их хранения а также обеспечения продукции сохранности при последующей доставке со склада к местам потребления. На сокращение потерь влияют расходы по устранению брака. На исправление частичного или полного брака расходуются дополнительные материальные, трудовые и финансовые ресурсы, привлекаются транспортные средства, дорожно-строительные машины, для работы которых, в свою очередь, тратится дополнительное количество топлива. Сокращению расхода материальных ресурсов способствует целенаправленное применение номенклатуры и сортности материалов, предусмотренных проектом, строгое соблюдение норм дозировки при приготовлении полуфабрикатов и осуществлении технологического процесса. Увеличение выхода конечной продукции предполагает прежде всего:

1) полное и комплексное использование сырья и материалов при их добыче, заготовке и переработке;

2) режим экономии на всех стадиях технологического процесса по производству продукции;

3) эффективное использование средств транспорта и механизации;

4) рациональную организацию движения материальных ресурсов и соответственно их использование.

Увеличение выхода конечной продукции предполагает также снижение материальных, трудовых и финансовых затрат на ее производство при повышении качества, внедрение прогрессивных форм труда и научно обоснованных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии. Повышение надежности и долговечности сооружений, машин, оборудования, их качества равнозначно эквивалентному увеличению выпуска новой продукции.

Для более качественной реализации продукции на предприятии "Крипан" по моему мнению необходимо сделать следующее:

1.                Поиск новых каналов сбыта.

Предприятия в условиях рыночной экономики значительное внимание уделяют проблемам оптимизации процесса продвижения товаров от производителя к потребителю. Результаты их хозяйственной деятельности во многом зависят от того, насколько правильно выбраны каналы распределения товаров, формы и методы их сбыта, от широты ассортимента и качества предоставляемых предприятием услуг, связанных с реализацией продукции.

Канал распределения принимает на себя и помогает передать кому-либо другому право собственности на конкретный товар или услугу на пути от производителя к потребителю. Канал распределения можно трактовать и как путь (маршрут) передвижения товаров от производителей к потребителям. Участники каналов распределения выполняют ряд функций, способствующих успешному решению требований маркетинга. К ним следует отнести такие функции, как: проведение научно-исследовательской работы, стимулирование сбыта, налаживание контактов с потенциальными потребителями, изготовление товаров в соответствии с требованиями покупателей, транспортировка и складирование товаров, вопросы финансирования, принятие ответственности за функционирование канала распределения.

Выбор каналов распределения продукции - сложное управленческим решением, влияющие на все другие решения в сфере маркетинга.

Реализация продукции в большинстве случаев проводится через посредников. Посредники благодаря своим контактам, опыту и специализации позволяют обеспечить широкую доступность товара и доведение его до целевых рынков.

С помощью посредников возможно сократить количество прямых контактов производителей с потребителями продукции (например 9 контактов при 3-х производителях и потребителях против 6 с посредником)

В качестве посредников могут выступать снабженческо-сбытовые организации, крупные оптовые базы, биржевые структуры, торговые дома и магазины.

Среди основных причин, обусловливающих использование посредников, можно выделить следующие:

организация процесса товародвижения требует наличия определенных финансовых ресурсов;

создание оптимальной системы товародвижения предполагает наличие соответствующих знаний и опыта в области конъюнктуры рынка своего товара,

методов торговли и распределения.

2.                Улучшить процесс товародвижения.

Товародвижение является мощным инструментом стимулирования спроса.

Мерой эффективности системы товародвижения служит отношение затрат фирмы к ее результатам. Основной результат, который достигается в системе товародвижения, - это уровень обслуживания потребителей. Данный качественный показатель зависит от многих факторов: скорости исполнения и доставки заказа, качества поставленной продукции, оказания различного рода услуг покупателям по установке, ремонту и поставке запасных частей. К качественным показателям обслуживания относятся также: обеспечение различной партионности отгрузки товара по просьбе покупателя; выбор рационального вида транспорта; содержание оптимального уровня вида транспорта; содержание оптимального уровня запасов и создание нормальных условий хранения и складирования товаров; соблюдение необходимого, заранее оговоренного уровня цен, по которым оказываются услуги товародвижения. Ни один из упомянутых факторов сам по себе не является решающим, но все они в той или иной степени воздействуют на уровень обслуживания потребителей.

Результаты планирования товародвижения оказывают заметное влияние на маркетинговые программы фирмы и принятие правильных решений по выбору каналов сбыта продукции. Это, в свою очередь, влияет на величину расходов фирмы. Важной особенностью планирования товародвижения является верное определение формы организации торговли. При этом следует правильно выбрать канал товародвижения - прямой или с участием посредника.

3.                Увеличение коммерческих расходов, связанных с рекламой.

Например участие в тематических и сезонных выставках. Участие в выставках обеспечивает высокую эффективность контактов с посетителями, это, прежде всего, имиджевая реклама, которую может себе позволить не каждая компания, представленная на камчатском рынке. Это возможность дополнительно сообщить информацию о своем предприятии, услугах, новинках, напрямую общаясь с потенциальными клиентами, что активнее и действеннее любого другого инструмента маркетинга.

Участие в выставках - относительно затратный вид рекламы. Стоимость участия в выставке дороже, чем любая другая реклама. Однако если сравнить количество человек, которое может охватить реклама, размещенная, например, на баннере, и количество человек, посетившее выставку, то однозначно лидирующее положении в категории стоимость/эффективность занимает участие в выставке. Участие в выставке - это очень важное и ответственное решение. Задачи, которые поможет решить выставка:

Повысить известность и престиж компании (участие в выставке доказывает, что компания финансово устойчива и может себе позволить участие в подобных мероприятиях).

Привлечь потенциальных клиентов.

Определить положение компании в конкурентной среде.

Определить состояние и запросы рынка.

Презентовать новые товары и услуги.

"Как утверждают специалисты, на выставках не экономят, на них зарабатывают".

4.                Ориентированность на конечного потребителя.

Это значит что необходимо развивать не только сотрудничество с оптовыми закупщиками, дилерами и дистрибьюторами, но и обращаться на прямую к розничному покупателю. Это повысит спрос, будет благоприятно влиять на разгруженность складов и в конечном счете будет приносить свою прибыль.

Конкретно я предлагаю не открывать магазины розничной торговли, что само по себе весьма затратное дело, а воспользоваться современными технологиями, такими как продажи через Интернет-магазин. Основное отличие Интернет-магазина от традиционного - в типе торговой площадки. Если обычному магазину нужен торговый зал, витрины, ценники, а также продавцы, кассиры и опытные консультанты, то у его онлайнового "тезки" вся инфраструктура реализована программно. Другими словами, Интернет-магазин - это совокупность программ, работающих на Web-сайте, которые позволяют покупателю дистанционно выбрать товар из каталога и оформить его заказ. Функции витрины и торгового зала выполняют "страницы" с иллюстрированным каталогом товаров, а консультантов - подсказки, инструкции и описания. Плюсы:

отсутствие физического магазина, а следовательно нет оплаты аренды помещения. В наши дни это существенные средства можно быть просто дилером товаров, нет необходимости держать свой склад не надо держать много продавцов. Достаточно одно человека-консультанта, который был бы в сети. Дается возможность постоянно расширять товарную матрицу. Есть возможность продавать до ценам более низким, так как издержки уменьшаются.

При хорошей работе магазина, положительные отзывы ваших клиентов будут вам в подмогу. Вы торгуете не на один район, а на весь мир. Не нужен большой оборотный капитал

5. Разработка новых видов продукции, соответствующих предпочтениям современных покупателей.

Постоянное новаторство в выпуске продукции - обязательное условие выживания предприятия в условиях рынка.

Основные виды стратегий по разработке новой продукции фактически сводятся к проведению работ в следующих направлениях:

разработка принципиально новой продукции, отличающейся от продукции конкурентов существенной новизной, защищенной патентами;

разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее выпускаемой;

разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее модернизации или дополнительных приспособлений;

сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с производства продукции, не пользующейся спросом. Планирование ассортимента продукции предполагает координацию целого ряда взаимосвязанных видов деятельности: научно-технических исследований и разработок, исследований рынка, организации товародвижения, стимулирования сбыта и рекламы. Максимальная эффективность достигается не столько за счёт оптимизации каждого элемента в отдельности, сколько суммой составных частей.

Список используемой литературы

1.                Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 145 с.

2.                Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 123 с.

3.                Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 85 с.

4.                Бертонеш М., Найт Р. Менеджмент. - СПб.: Питер, 2007. - 321 с.

5.                Бланк И.А. Финансовый менеджмент.2-е изд. - М.: Экслибрис, 2008. - 263 с.

6.                Большаков С.В. Основы управления финансами. - М.: ИД ФБК, 2008. - 216 с.

7.                Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия. - М.: Книжный мир, 2008. - 125 с.

8.                Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2006. - 321 с.

9.                Бочаров В.В. Корпоративные финансы. - СПб.: Питер, 2008. - 423 с.

10.           Бригхэм Ю.Ф. Финансовы менеджмент. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 214 с.

11.           Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2009 год" // Российская газета. 2009.26 января.

12.           Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 2008 г. N 145-ФЗ (с посл. изм. и доп.) /СПС "Консультант Плюс".

13.           Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И., Чигарев Г.Г. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2008. - 145 с.

14.           Герасименко.В. В. Ценовая политика фирмы. - М.: Эксмо, 2007. - 254 с.

15.           Горфинкель В.Я., Поляк Г.Б., Швандар В.А. Организация предпринимательской деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 256 с.

16.           "Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. (Принята Государственной Думой Российской Федерации 21октября 1994г. Введен в действие с 1 января 1995г.) М., Издательская группа "ИНФРА-М - НОРМА", 2007г.

17.           Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс, 2008. - 145 с.

18.           Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: "ДИС", 2007. - 457 с.

19.           Экономический анализ активов организации. Полный курс МВА. Д.А. Ендовицкий. - М.: Эксмо, 2009. - 152 с.

20.           Экономика для бизнеса. Полный курс МВА. Джон Хюмен, Кевин Хаинд. - М.: Эксмо, 2009. - 241 с.

Страницы: 1, 2