форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме указанных форм в составе квартальной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. За 2000 г. годовая бух. отчетность включает: Бух. баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении ден.средств — форма № 4; приложение к бух.балансу — форма № 5; -пояснительной записки. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями кот. явл., широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Для того, чтобы правильно составить отчетность МФ РФ утверждает инструкцию о порядке ее заполнения. В балансе предприятия отражаются остатки средств предприятия и их источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало года и на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы установить, какие произошли изменения со средствами предприятия. В отчете о прибылях и убытках указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток. В приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие. Бух.отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В законе о бух. учете определены адреса и сроки предоставления бух. отчетности. Бух. отчетность предоставляется:а) учредителем или собственникам предприятия;б) территориальным органам государственной статистики; в) налоговым органам и др.Предприятие обязаны предоставлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством. Конкретная дата предоставления отчетности определяется учредительными документами. К бух. отчетности предъявляются следующие требования: - простота и ясность показателей, т.е. показатели этой отчетности должны быть понятными для ее пользователей; - достоверность данных, т.е. отчетность составляется на основании точных и достоверных данных бухгалтерского учета; - соответствие данных синтетического и аналитического учета; - сопоставимость показателей отчетности с плановыми (нормативными) показателями, с показателями прошлого года. Это требование необходимо для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

16. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (в дальнейшем КО) подписываемыми главным бухгалтером и кассиром, - суть КО №1.

Лицу, давшему деньги в кассу выдается квитанция с теми же реквизитами.

Выдача денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, - эта операция подлежит документальному оформлению – КО №2.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главбухом и кассиром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявление документа, удостоверяющего личность. При выдаче денег физическому лицу должна быть составлена доверенность на получение денег.

Приходные \ расходные кассовые ордера по моменту передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале Приходных Кассовых Ордеров.

Выписанные \ подписанные КО предаются в кассу.

Все поступления и выдачи наличных денег из кассы учитывают в Кассовой Книге. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую Книгу, которая должна быть опечатана.

Записи в Кассовой Книге ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - есть отрывной и служит отчетом кассира.

К КО прикладываются все приходные КО и оставшиеся документы. Экземпляры записей в КК имеют одинаковую нумерацию.

Вкладной лист КК и отчет кассира - это машинограмма. Машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня и включать все реквизиты, предусмотренные КК. Нумерация листов в КК возрастает.

Кассир должен проверить машинограммы, подписать их, передать их в бухгалтерию под расписку во вкладном листе КК.

Сохранность денежных средств обеспечивает кассир, с которым должен быть заключен договор о ПОЛНОЙ материальной ответственности.

Пускай имеется ревизия кассы. При выявлении расхождений в акте о ревизии указываются: суммы и обстоятельства расхождений.

На основании производимых отчетов кассира отражаются операции БУ с денежными средствами (ДС) в кассах.

Учет дс в кассе ведется на синтетическом счете 50. При этом к счету 50 могут открываться следующие суб-счета: 1.Касса организации 2.Оперативная касса 3.Денежные средства.

Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:

1) Поступление денег в кассу с расчетного счета: Д50 К51

2) Поступление выручки от основной деятельности: Д50 К90_1

3) Доходы: Д50 К91_1

4) Возврат расчетных сумм: Д50 К71

5) По возмещению материального ущерба: Д50 К73_2

6) Установлен излишек денег в кассе: Д50 К91_1

7) Авансы: Д50 К62 «Расчеты с покупателями»

Выдача денег из кассы:

1) Сдача выручки в банк через инкассатора: Д57 К50

2) Сдача выручки в кассы банка: Д51 К50

3) Выдача з \ п: Д70 К50

4) Выдача авансов в подотчет: Д71 К50

5) Оплата поставщикам: Д60 К50 (не более 60.000 рублей)

6) Выдача денег при инвентаризации: Д94 К50 – утверждение, Д73 К94 – получение

7) Выдача депонированной з \ п: Д76_4 К50

По счету 50 ведутся ордера \ регистры и машинограммы. Журнал (журнал приходгых кассовых ордеров) – это ордер №1.

17. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

Для открытя расч счета организ-я пред-т в банк след док-ты 1 заявлен на открыт счета2копия устава, нотариально заверенная3док-т о значимости образ-я предпр, нотар заверенная4справка о регистрац предпр-я5справка налог инспекции о постановке на учет6карточка с образцами подписей распорядителей крелитами, нотар заверен7оттиски печати предпр-я(в 2 экз)

При открытии расч сч главбух бак на подлинике устава делает отметку об открытии расч сч и заверяет его гербовой печатью, между предпри и бнком заключ-ся договор о расч-кассов обслуживании, в кот указ ст-ть открытия расч сч, ст-ть услуг по расх-кассов обслужив, ст-ть наличного обращения, проценты, выплачив банком клиентам за средства на счетах

Движ ден средств на расч сч отраж-ся в выписке, кот предоставлет банк предпр-ю

При оформлении опер по движ ден ср-в на расч сч к выписке прикл-ся след док-ты-при безналич расчее 1 платеж поручения2платеж требования3объявление на взнос наличными

Получение денег в кассу наличными производится на основании выписан денеж чека. На основании выписок и приложенных к ним док-в сост-ся бухг проводки по движению ден ср-в по расч счету

Поступл денег из кассы Д51 К50

Поступл платежей от покуп за отгружн прод Д51 К62

Получение денег за аренду от арендатора Д51 К76

Постпление денег со спец сч Д51К55

Зачисление выручки, сданной через инкассатора Д51 К57

Получение кредитов и займов Д51 К66 67

Поступл платеж от учредит Д51 К75

Поступлен денеж ср-в по целевому фин-ю Д51 К86

Поступл разных доходв (штрафов)Д51 К91/1

Поступл бзвозмездно ден ср-в Д51 К98/2

Списание ден ср-в с расч сч

Получение денег в кассу предпр Д50 К51

Перечисл денег на открытие спец сч В банке за счет соб сре-в Д55 К51

Погашение задолжен по азл видам кредитов:

Перечисление пост-м Д60 К51

Возврат Д62 К51

Пересичл бюджету по нал и сборам Д68 к51

Перечисл органам соц страх и обеспечения Д69 К51

Персисл з/пл раб-м Д70 К51

Перечисл подотчтным лицам расходов на командировку Д71 К51

Перечисл учредителям дивидендов Д75/2 К51

Перчисл раз организац Д76 к51

Погашение кредитов и займов Д66 67 К51

Перчисл сумм для покпки валюты Д57 К51

Оплата Штрафов Д91/2 К51

Ошибочно списанные суммы Д76/2 К 51

После исправления-обратная запись

18. Учет операций ден ср-тв на специальных счетах в банках ????

19. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расч. с поставщиками - синтетический счет 60.

Расчет с поставщиками и подрядчиками контролируется на основе счетов фактур, выпис. поставщиками, а также товарн. документов, и денежных документов, свидетельствующих об оплате.

Проводки:

-оприходование тов.-мат.ценностей, получен.от поставщиков(осн.ср. Д-08,К-60,материалы Д-10,товары Д-41).

-на сумму НДС,предъявл.поставщикам по приобретению тов.-мат.ценностей(Д-19,К-60).

-оплата поставщикам (Д-60,К-50,51,62,52,55,71).

-оплата поставщикам аванса,предоплат(Д-60.Авансы выданные).После получ.и оприх.мат.ценностей поризводится зачет ранее выданных авансов(Д-60,К-60.Авансы выданные).

В балансе дебет. сальдо показывается в активе, кредитовое – в пассиве.

Данные полученные из аналитич.уч.К-60. Когда материальные ценности оприх.и с поставщиками рассчитываются, то предъявл. НДС к зачету(Д-68.НДС,К-19\3).

20. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

На отгруженные покупателям товары, выполненные работы, оказан. услуги на основании счетов-фактур, выписанных покупателям, сост-ся проводка Д62, К90/1, при этом счета-фактуры регистрируются в регистрацион.журнале, а после оплаты- в книгу продаж, если для целей налогообложения опред-е выручки идет по моменту оплаты. Если для целей налогообложения определение выручки идет по моменту отгрузки, то выписанные счета-фактуры запис-ся в книгу продаж.

Оплата покупателями счетов-фактур будут отражаться Д50,51,52,К62

Если покупатель произвел предоплату, то Д50,51,К62/авансы полученные

Производится начисление бюджету НДС Д62,К68/ндс

После отгрузки товаров покупателю Д62,К90/1, начислим бюджету НДС Д90/3, К68 и предъявим бюджету НДС к зачету

Предварительно: аванс полученный Д62,К62 и НДС бюджету к зачету Д68, К62

Дебетовое сальдо по счету 62 отражается в активе баланса, кредитовое сальдо по счету 62 – в 5 разделе пассива баланса – авансы полученные

21. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Нормативными документами являются: 1)порядок ведения кассовых операций 2)постановление Госкомстата от 06.04.01 №26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате». Подотчетные суммы – это денежные авансы выданные работникам из кассы на мелкие административно хозяйственные расходы, кот. не м.б. произведены путем безналичных расчетов, а так же авансы выданные на командировочные расходы. Суммы выданных авансов подотчетным лицам д. строго контролироваться. Подотчетные лица – работники данного предприятия (штатные). Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия приказом или утверждением. Суммы выдаются под отчет по заявлению подотчетного лица и утверждению руководителя предприятия. Руководитель в приказе об учетной политике должен установить срок, на который выдаются денежные средства под отчет, а так же сроки предоставления авансовых отчетов. Срок сдачи авансового отчета по командировкам в пределах РФ-3дн., загран. командировкам-10дн. Расчеты с подотчетными лицами ведутся на синтетическом счете 71(акт/пас).На Д. счета отражается выдача денег, на К-списание израсходованных подотчетных сумм или возврат неиспользованного аванса. Аванс выдается по расходному кассовому ордеру (Д-71,К-50). На основании представленного авансового отчета, кот. Д.б. утвержден руководителем, производится списание подотчетных сумм (Д-20,25, 26,29,44,К-71), если в документах выделен НДС, то Д-19,К-71. Если подотчетным лицом приобретены мат. ценности, то они приходуются Д-88/4, К-71, на сумму НДС Д-19/1,К-71, если приходуются материалы Д-10, К-71. М.б. приобретены товары Д-41,К-71. Оплачено поставщику Д-60,К-71. Неиспользованная сумма аванса д.б. возвращена в кассу в день предоставления авансового отчета (Д-50,К-71), либо по письменному заявлению подотчетного лица м.б. удержана из з/п (Д-70,К-71). Если выданные авансы на хоз.расходы в установленный срок не внесена в кассу, то сумма невозвращенного аванса отражается Д-94,К71.Расходы по командировочным работнику компенсируют: проезд, жилье (550/сут), суточные (100). Аналитический учет к счету 71 ведется в разрезе каждого подотчетного лица и авансового отчета.

22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Все предпр-я и орг-и обязат имеют расч-ы с бюдж по нал-м и сборам. Нормат акты- налоговый кодекс и методич указания к нему. Д/отраж-я расч-ов исп сч 68"Расч по нал и сбор" акт-пас.По К отр-ся ∑начисл-х нал-ов, причет-ся к уплате в б-т, а по Д-∑ы фактич перечисл-ые в б-т Сальдо м.б. дебет и кред-ое и в балансе показ-ся разверн-то. Все нал-ги,уплач-ые предпр дел-ся на 3 гр: федеральн нал и сбор, региональн (субъек тов РФ) и местные. Начисл-е нал-в произв-ся на основ-ии деклараций.В соотв-и с нал кодексом РФ в орг-ях д/целей налогообл-я издается приказ об учетн политике и соотв образом орг-ся нал учет. Все нал-и по ист-кам начисл-я нал-ов дел-ся на 9 гр:

1) нал, кот начисл-ся за счет изд-ек обращения (себест-ти): налог на трансп ср-ва, землю, исп-е природн рес-ов. При начисл-и эт нал Дебет-ся счета затрат 20,23,26,44 К-68

2)за счет покупателей; вклад-ся в выручку. (НДС,НСП,Акцизы,экспортн пошлина) начисл-е отраж-ся Д90,Д91-2(если прод-ся имущ-во),К-68

3)за счет фин рез-тов(налог на имущ-во, рекламу..) начисл-ся Д91-2 К68

4)налог на прибыль Д99 К68

5)различные сборы Д08 К68

6) налог на доходы физ лиц Д70 К68

7)н-г на дох от дивидендов Д75-2,70 К68

8)импортн пошлина или НДС,Акцизы, включ-ые в ст-ть ввозимых активов Д08,10,41 К68, 76(ч/з таможню)

9)штрафы, пенни Д99 К68

Перечисление бюджету нал-в Д68 К51

На ∑пред'явл б-ту НДС к зачету Д68-НДС К19

23. Учет расчетов с учредителями

Вед-ся на синтетич сч75 акт-пас-ый. К нему откр-ся 2 субсчета:1-расчеты по вкладам в уст ķ

75-2 Расч-ы по выпл дох.

Анал уч-т по сч75 вед-ся по кажд учредит-лю. На основании учредит док-та (устава),где зафикс доля вклада кажд учред-ля сост проводка Д75-1 К80.

Фактич внесение вкладов в уст ķ б отраж-ся:

а)если внесен вклад осн ср-ми Д08-4 К75-1

б)-״- объектами немат активов Д08-5 К75-1

Объекты приним-ся к учету Д01 К08-4 Д04 К08-5

в)-״- оборотн ср-вами Д10 К75-1

г)-״- оборуд, треб-щим монтажа Д07 К75-1

д)-״- товарами Д41 К75-1

е)-״- ценными бумагами Д58 К75-1

ж)-״- денежн средствами Д50,51,52,55 К75-1

При ликвидации предприятия или выходе учред-ля Д 80 К 75-1. Фактич выплата Д 75-1 К деньги, ср-ва и др

Распределение суммы дохода между учредителями Д84 "Нераспределенная прибыль" К75-2 (на основании собрания учредит-ей) если на работники данного предприятия Д70 К75-2. Фактич выплата учредителям Д75-2 (70) К 50,51,52

24. Учет расчетов с персоналом по прочим опер-м

отражается на сч 73, который имеет 2 субсчета:

1) расчет по выданным займам

2) по возмещению материального ущерба

При выдаче займа раб-ку составл-ся договор займа. Он м.б. ٪ый или нет. Выдача займа будет отраж-ся Д 73-1, К 50,51. Погашение займа Д50,51 К73-1. В отдельн случаях путем удержания из з/п Д 70 К 73-1.

Расчит-ся матер выгода от займа и с нее удерж-ся налог на дох физ лиц. Выдача займа предостся на без٪ной основе. На сч учит-ся расч-ы с раб-ом в том случае, когда по зак-ву он обязан возместить причиненный предприятию ущерб. Раб-ки м.б. привлечены к мат ответственности. При уст-нии недостачи ценностей за счет матер ответств лица Д94 К счетов мат ценностей 10,43,41,50,57. Затем Д73-2 К94- спис-ся недостача по фактич ст-ти.

На сч73 м отн-ся разница м\у рын и учетн стоим-ю Д73-2 К98-4. Затем погашение ущерба отр-ся Д50, 51,70 К73-2. Спис-ся разница по погашен недостаче Д98-4 К91-1.

25. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Первичными документами по учету труда и з/п явл. 1ая группа док-ов (док-ты по учету кадров)

- форма №Т-1 «приказ (распор-е) о приеме раб-ка на работу

- форма №Т-3 «штатное расписание»

- форма «т-5 «приказ (распоряжение) о переводе раб-ка на др.работу.

- форма №Т-6 «прик. (распор) об отпуске раб-ка»

- форма №Т-7 «график отпусков»

- форма №Т-8 «Прик.(распор) о прикращен. действ. трудов договора»

- форма №Т-9 «пр.(расп) о направлении раб-ка в командировку»

- форма №Т-10 «коммандир.удостоверение»

- форма №Т-11 «прик. о поощрении раб-ка»

2ая группа док-тов: по учету использования рабочего времени и расчетов с перс. по опл. труда.

- Т-12 «табель учета использ-я раб.врем и расчетов по з/п»

- Т-13 «табель учета исп-я раб. врем.»

- Т-14 «расчетно – платежн. ведомость»

- Т-51»расчетн. ведомость»

- Т-53а «журн. регистрации платежных ведомостей»

- Т-54 «лицевой счет»

- Т-60 «записка о предоставл. отпуска раб-ку»

- Т-61 «записка (расчет)при прикращен. действяи труд договора с рабочим»»

- Т-73 « акт о приемке работ выполн-х по трд договору заключ нна время вып-я опрд раб-ы»

Документация по учету личного состава, труда и его оплаты. (ЭТО НЕ ИЗ КОНСПЕКТА, А ИЗ КОНДРАКОВОЙ за 2002 год!!). Хотя может это и слишком много.

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника па работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-la) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) применяется для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников.

На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также личная карточка (форма № Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма № Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т- 7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма № Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты (показатели):

- место работы (цех, участок, отделение);

- время работы (дата); наименование и разряд работы (операции);

- количество и качество работы;

- фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих;

- нормы времени и расценки за единицу работы;

- сумму заработной платы рабочих;

- шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата;

- количество нормо - часов по выполненной работе.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля количества и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-61} применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).

26.Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы

формы и системы оплаты труда:

Осн. Формами опл труда явл повременн и сдельная форма оплата труда. Сис-ы опл труда включают премии или стимулирующ выплаты.

В завис от формы опл труда предусматривает особ-ти оплаты и доплаты в вых и праздн дни, за сверхур работу, в ночн часы и др.

Оплата труда в вых и праздн дни произв-ся не ниже чем по двойной ставке с учетом кол-ва отработ-го времени. Раб в ночн время опл-ся повыш размере, устан работтодат-м и зафикс в труд договоре. Оплаты простоев произ-ся (если простой по вине работодат) в размере не < 2/3 з/п раб-ка., и не < 2/3 тар ставки оклада, если прич простоя не зав от работодат. Время простоя по вине раб-ка не оплачивается. Оплата за сверхурочн раб произв-ся за кажд 1ые 2 часа сверхур раб-ты за кажд день в 1.5 размере, а за кажд послед час – в двоймон размере.

Оплата отпускных: раб-к им право уйти в отпуск по ТрудКОД уже ч/з 6 мес непрерывно отработав на одном предприятии. Продолжительность ежегод очередн отпуска – 28 календ дней. Для опр-я ∑-ы отпускных берется з/п за 3 последн мес и делится на 3 и умн на коэф – 29.6 дня. Далеепоолуч среднедневн ставку з/п и умнож ее на 28 дней.= сумма отпускных.

Удержания из З/П

Уд-я изз\П произв-ся в соотв с Нал Код и др закон и норм актами. Оющей размер всех удерж-й при кажд выплате з\п не мож превышать50%. Удеж-я из з\п в соотв с 23 гл НК предусматрив 3 вида ставок:

1) 13% д/дох-в получ раб-ком по осн и доп месту раб-ы и от дох-в получ-х в натур форме

2) 6% по выплач дивидендам

3) 35% - на дох получ в виде матер выгоды от экономии на % при получении заемных ср-в, доодам получ по суммам %-ых доходов по вкладам в банках

При удержании налогов !), 2), 3), при начислении з/п раб-ку могут юыть предоставлены страндартн вычеты, необлаг налог.:

1) 3000руб за кажд мес нал периода (потрад инвалид, чернобыльцы и т.п.)

2) 500 руб за кажд мес нал периода. (герои СССР, РФ, воен узников, участников ВОВ, инвал 1,2 гр, лиц получ лучев болезнь)

3) 400 руб – на все категор раб-в, но по действ до заработка нарастающ итогом до 20000 руб

4) 300 – на кажд ребенка в возр до 18 л, на кажд учащ дневн формы до 24 л, при зараб-ке до 20 000

По соц имущ, проф на благотв целивычитаем льготы прдоставляются налоговым органам

Соц вычеты: ∑ уплачиваем за обучение раб-ка, детей в размере фактич производимых расх-в. не боле 25 тыс в год. И услуги по лечению

Имущ вычеты: приобр строит-во, жилье- ∑ нав выч не более 600 тыс 1 раз в жизни

Кроме удержан дох с физ лиц к удержан относятся

- удержанияв счет погашения невозвращеннго вовремя аванса, выданного на комманд, хоз расх-ы.

- удерж-я при уволнен раб-в до окночан года, в счет которого он получит отпуск

- удерж из з/п по исполит листам (напр аллименты

- возмещен мат ущерба

27. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Начисл з/п раб-ам осн и вспом пр-ва будет отраж Д20, 23 К70, раб общепроизв назнач Д 25 К 70, раб админ-управ перс Д 26 К 70, раб обслуж хоз-тв Д 29 К 70, раб связ за испр брака на пр-ве Д 28 К 70, раб связ с продажей прод Д 44 К 70 (в торг орг), раб занятым в кап строит Д 08/3,4 К 70, раб при выбытии осн ср-тв Д 91/2 К 70, начисл премии за счет фин рез Д 91/2 К 70, начисл отпуск за счет резерва или рем раб Д 96 К 70, начисл отпускных, прих на след отпуск мес Д 97 К 70.

Начисл з/п раб занятым в ликвид последствий ЧС Д 99 К 70, начисл дивидендов от участ в уст капит Д 84 К 70, начисл пособий по врем нетрудоспос Д 69/1 К 70.

Удерж из з/п: удерж нал на дох физ лиц Д 70 К 68, удерж невозвр подотч сумм Д 70 К 71, удерж погаш займа, получ раб Д 70 К 73/1, удерж в погаш мат ущерба, прич раб Д70 К 73/2, удерж по исполн листам Д 70 К 76/4.

Выплата з/п: из кассы Д 70 К 50, перечисл з/п на лиц сч раб-ов в банке или пластиковые карты Д 70 К 51, выплата товарами Д 70 К 90/1, депонирование сумм з/п Д 70 К 76/4, сдача депонир з/п в банк Д 51 К 50, получ денег из банка для выплаты депонир сумм Д 50 К 51, выплата депонир з/п Д 76/4 К 50,51.

28. Учет расчетов по отчислениям на соц страх и обеспечение

В наст время с введение НК введен ЕСН. Отчисл ЕСН произв от з/п, начисл по всем напр по установл ставкам. При з/п раб до 100 т.р. ставки уст в след размере: фонд соц страх- 4%, федер бюдж ЕСН –14% и 14% на пенс обесп в пенс фонд (28%), 3.6% - отчисл на обяз мед страх (0,2 – фед фонд мед страх и 3,4 – тер фонд обяз мед страх).

Начисл отраж проводками: Д сч затрат (08,10, 20,23,26,28,29,44,91/2,96) К 69/1,2,3; перечисл денег фондам в уст сроки (до получ денег из банка на выпл з/п) Д69 К51; штрафы, пени – Д 99 К 69, перечисл штраф санкций Д 69 К 51; отчисл от несч случ и проф заболев на Д сч затр К 69/1, перечисл в фонд - Д 69/1 К 51; начисл по листам врем нетрудоспос Д 69/1 К 70 за сч фонда соц стах; м.б. оплачены путевки в санаторий, дома отдыха Д 69/1 К 51. Кажд пердпр предост отчет об перечисл суммах в фонд соц страх до 15 числа мес след за отч пер, а в др фонды до 30 числа.

29. Документальное оформление и учет переводов в пути

Выручка ч/з инкасатора в банк оформ препровожд ведом в 3-х экз, кот выпис кассиром: 1 экз вклад с покупюрной описью в сумку и пломбируется, 2 экз дается инкассатору, кот распис при получ ден сумки в з-ем экз, кот остается у кассира.

Переводы в пути - это ден.средства, сданные в кассу кредитных операций или почтовых учреждений с целью их зачисления на расчетный счет поставщика, но которые еще не зачислены. Основание - копии сопроводительных ведомостей на сдачу в банк, квитанции банков или почтовых учреждений, выписки с расчетных и валютных счетов, квитанция банка о приеме наличных ден.средств. Учет переводов в пути ведется на счете 57. По Д - сумма переводов в пути, не поступившая на расчетные и валютные счета и другие счета в банке. По К - списание сумм переводов в пути на расчетный или иные счета в банке. При сдаче выручки на основании копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки – Д-57,К-50. По мере получения выписки банка с расчетного счета, подтверждающих конкретную дату зачисления – Д-51 К-57. На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет. Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по одинаковым операциям в ведомости учетов переводов в пути, которая является сводной ведомостью синтетического учета. Движение ден.средств в ин. валюте учитывается на 57 счете обособлено.

30. Аналитический учет МПЗ

МПЗ-активы, исп в качестве сырья, материалов м др при пр-ве продукции, предназначен для продажи , включая готову прод и товары, исп для управленческих нужд материалы. Все эти активы списываются на затраты пр-ва в момент их передачи.

Виды МПЗ

Сырье и матер, вспомогат матер, покупные полуфабрикаты, отходы, топливо, тара и тарные матер, запасные части, инвентарь и хоз принадлежности. Эта клас-я положена в основу формирования субсчетов к счету 10.

Мпз подраздел-ся на виды, сорта, марки, типы, размеры…

Задачи учета МПЗ

1 формир-ие фактической себест-ти запасов2 правильное и своевремен документальное оформление операций по движению МПЗ3 осущ контроля за сохранностью на всех этапах движен матер4своевремен выявление излишних ненужных запасов с целью продажи или вовлеч в оборот этих запасов5проведение систематич анализа эфф-ти исп-ния МПЗ

Основными документами, сопровожд поступление матер, явл счета, товаро-транспортные накладные, жд накладные, водное, коносамент, сертификаты, качествен удостоверение, тех паспорт

Для учета МПЗ исп-ся след синтетич счета – сч10, может исп-ся для учета пост метар сч15,16.

При учее матер возможно исп-ние 2 вариантов схем учета.

1 когда исп только сч 10. при этом к счету 10 открывают отд субсчет на транспортно-заготовит расходы. В этом случае при поступении матер сост-ся Д10/1-9,К60 на стоимость матер по договрныым ценам с пост и на сумму НДС Д19/3, К60.

Расходы по доставке Д10/ТЗР, К76, на сумму НДС Д19/3, К76

Оплата поставщ и транспорт организации Д60,Д76,К50,51,55,62

После оплаты счетов-фактур и оприходов матер предъявл НДС бюджету к зачету Д68,К19/3

К нам могут поступать матер сосбвтен произ-ва Д10,К23. Возвр отходы Д10,К20.

Если матер получены безвозмездно Д10, К98/2

При получ матер в кач вклада в уст капитал Д10,К75/1

2 Когда исп сч 10,15,16.

Данный вар-т пост-я матер применяется при условии, что на сч 10 поступившие матер отраж-ся по учетным ценам

Для этих целей сост-ся номенклатуы-еники

Все расх, связан с поступлен матер сначал Д15,К60,76,98

Оприход матер по учет ценам Д10,К15. отклонения списываются на сч 16

Если фактич себест больше учетной, то Д16, к15 (списаны отклонения), учетн ст-ть больше фактич то Д16, К15

Отклонения со счета 16 будут списываться проп-но опущен матер

Учет выбытия МПЗ на основании сопроводит док-в отраж-ся след проводкой

Отпуск матер в осн пр-во Д20, К10, Д20, К10/ТЗР

Д20, К10 и на сумму отклонен Д20, к16 (2 вар-т со сч 10,15,16)

Отпуск матер во вспомог пр-во Д10, к10/ТЗР, К23,К16 (2 вар-т)

На нужды цехов Д25 К10 10/ТЗР 10 16

На нужды общехоз назначения Д26, К тех же счетов

Матер на сторону Д62 К91/1

Списыв матер Д91/2 К10 10/ТЗР 10 16

Д91/2, К68 _НДС по продан матер

Прибыль отпродаж Д91/9, К99,

Убыток – Д99 К91/9

В целях контроля за сохранностью матер приводится инвентаризаия в уст сроки.

Отражение рез-в инвентариз-и отраж след бух записями

Излишки матер приходуются Д 10 К 91/1

Недостачи до утвержд Д 94, К 10, после утвержд Д 73/2, К 94

Погашение недостачи Д 50 70 К 73/2

31. Документальное оформление и учет поступления материалов

Основными докум, сопровождающие поступление материалов (МПЗ) явл: счета, товаротранспортные накладные, накладн (при самовывозе), ж/д, водные накладн, коносамент (если водный трансп)-документы, оформляющие количество; докум, опред кач-во – сертификаты, спецификации, качест удостов, тех паспорт, кипные докум.

Если МПЗ пост без докум, то сост акт приемки матер, пост без докум, комиссией. Получ матер приходуются на склад матер ответств лицами и на основании сопров докум-в, записи ведутся в карточке или книге складского учета на кажд наименование. На докум факт оприх МПЗ оформл путем налож штампа приемки материала, либо сост акт приемки.

Матер со склада отпуск на пр-во, на хоз нужды, на сторону, для перераб стор орг (давальч сырье), либо прод в случае излишних запасов.

На пр-во прод отпуск оформ лимитно-заборными картами, кот выпис в 2 экз. Если в пр-во отпуск матер сверх лимита, то с разреш уполном лиц. Сверх лимитн отпуск оформл треб-накладной. Отпуск матер стор орг оформ накладной или тов-трансп накладной. ОТПУСК МПЗ?!

Для учета МПЗ исп след синт счета: 10 – «материалы», к кот откр 9 субсч. Для учета пост маетр – сч 15, 16.

При учете матер возм исп 2 вар-та схемы учета:

1 – когда исп только сч 10, при этом к сч 10 откр отд субсч – на трасп-заготов расх, в этом сл при пост матер сост такие бух записи: Д 10 К 60 на стоим матер по дог ценам, на сумму НДС пред поставщ Д 19/3 К 60.Расх по доставке Д 10//ТЗР(трансп заг расх), К 76, на сумму НДС по тр расх Д 19/3 К 76. Оплата пост и др трансп орг Д 60,76 К 51,52,55,62. После оплаты сч-фактур и оприх матер пред НДС бюдж к зач Д 68 К 19/3.

Поступл матер собств пр-ва Д 10 К 23. Возвр отх из осн пр-ва Д 10 К 20. Если матер получ безвозм Д 10 К 98/2. Получ матер в кач-вклада в ускт капит Д 10 К 75/1.

2 – когда исп сч 15, 16. Данный вар учета пост матер приним при услов, что на сч 10 поступивш матер отраж по твердым учетным ценам, для этих целей обяз сост номенклатуры ценники.

Расх, связ с пост матер собир на Д 15 К 60, 76, 98. Оприх матер по уч ценам будет отраж по Д 10 К 15, возник отклон м/у фактич себест и уч стоим, они будут списаны на сч 16. Если фактич себ больше учетн Д 16 К 15, наоборот – Д 16 К 15 (методом красного сторно). Отклон со сч 16 будут спис пропорц отпущ матер.

На этом учет поступления заканчивается и начинается учет выбития МПЗ

32. Учет поступления основных средств

Основные средства (ОС) – это материальные ценности, которые отвечают единовременно следующим условиям: а) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) используются в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. ОС учит на синт сч 01 (активный). Любое пост ОС отраж сначала на Д 08.

Страницы: 1, 2, 3