средства, поступающие от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за содержание детей в детских музыкальных школах, за питание детей в интернатах при школах в корреспонденции с кредитом субсчета 172;

средства, поступающие учреждениям от оказания услуг по их основной деятельности, не относящиеся в соответствии с действующим законодательством к доходам от предпринимательской деятельности в корреспонденции с кредитом субсчета 175;

поступление средств от реализации материальных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений, в корреспонденции с кредитом субсчетов 120, 178.

Аналитический учет по субсчету 110 ведется по отдельным видам целевых средств и безвозмездных поступлений на многографных карточках ф.283 или ф.0512026.

108. На субсчете 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности" учитывается движение сумм по средствам, в соответствии с действующим законодательством, полученным от предпринимательской деятельности.

Поступившие на счет средства от предпринимательской деятельности отражаются по дебету субсчета 111 и кредиту соответствующих субсчетов счета 15. По кредиту субсчета 111 отражаются суммы, оплаченные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения. При этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

Аналитический учет по субсчету 111 ведется на многографных карточках ф.283 или ф.0512026 по видам предпринимательской деятельности.

109. Для учета средств, полученных во временное распоряжение учреждения, применяется субсчет 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения". Указанные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке. Поступившие на указанный счет суммы отражаются по дебету субсчета 114 и кредиту субсчета 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения". Возврат средств владельцу или передача по назначению в установленном порядке отражается по кредиту субсчета 114 и дебету субсчета 174.

Аналитический учет по субсчету 114 ведется в разрезе владельцев средств на карточке ф.292.

110. На субсчете 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов" учитываются средства государственных внебюджетных фондов, направляемые ими учреждениям социальной защиты населения - на выплату пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации; учреждениям здравоохранения - на медицинское обслуживание населения за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации и на другие мероприятия, предусмотренные действующим законодательством.

111. Средства, полученные за счет внебюджетных источников, в иностранных валютах учитываются в кредитных организациях на субсчете 118 "Средства в иностранной валюте". При покупке валюты в кредитных организациях за счет внебюджетных источников, дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 110, 111; при продаже валюты - дебетуются субсчета 110, 111 и кредитуется субсчет 118. При поступлении валюты за выполняемые работы и услуги, сумм авансов от заказчиков, а также при безвозмездном поступлении в установленном порядке валютных средств от иностранных организаций, дебетуется субсчет 118 и кредитуются соответствующие субсчета счета 15, субсчета 175, 270. При перечислении средств в соответствии с заключенными договорами или по другим основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, дебетуются соответствующие субсчета счетов 15, 17 и кредитуется субсчет 118.

При получении наличной иностранной валюты в кассу на загранкомандировки кредитуется субсчет 118 и дебетуется субсчет 120.

Сумма положительной курсовой разницы по остатку на валютном счете отражается по дебету субсчета 118 и кредиту субсчетов 270, 400, 401. Отрицательная курсовая разница отражается по дебету субсчетов 270, 400, 401 и кредиту субсчета 118.

Счет 12 "Касса"

Субсчет 120 "Касса"

112. На субсчете 120 учитываются движение и наличие средств в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.

В приходных и расходных кассовых ордерах ф.ф.КО-1 (0310001), КО-2 (0310002) указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются работником бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.КО-З (0310003) до передачи их на исполнение в кассу. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ним выплатам, регистрируются после их выдачи.

Прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц производится через кассовые аппараты установленного образца или по квитанциям (бланкам) строгой отчетности ф.10. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при реестре сдачи документов ф.442 с приложением квитанции (копий).

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

В учреждениях, имеющих большое количество подразделений, или обслуживаемых централизованной бухгалтерией, выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и др. может производиться по письменному приказу руководителя учреждения, другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются письменные договоры о полной материальной ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет таких выдач ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендий ф.320.

В тех случаях, когда из-за отдаленности обслуживаемого учреждения, платежная или расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160.

При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.317.

В учреждениях и централизованных бухгалтериях, в которых по штату не предусмотрена должность кассира, ведение кассовых операций возлагается на лиц, оформленных приказом руководителя учреждения. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются на имя этих лиц.

Субсчет 120 дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранных валютах, ведется в кассовой книге ф.440.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги.

Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной (мастичной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера.

Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах кассовой книги ф.440 по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира вторые отрывные листы (копии записей в кассовой книге за день) как по валюте Российской Федерации (рубли), так и по видам иностранных валют вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно производится запись в накопительную ведомость по кассовым операциям ф.381 (мемориальный ордер 1) и другие регистры бухгалтерского учета. При записи в книгу "Журнал-главная" мемориального ордера 1 из общей суммы оборотов за месяц исключаются обороты по средствам, полученным в кассу со счетов, открытых в кредитных организациях.

Счет 13 "Прочие средства"

113. На данном счете учитываются средства, находящиеся в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках и других документах.

Этот счет подразделяется на субсчета:

130 "Аккредитивы";

131 "Лимитированные чековые книжки";

132 "Денежные документы";

133 "Средства в пути";

134 "Краткосрочные финансовые вложения".

114. На субсчете 130 "Аккредитивы" учитываются суммы аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аккредитивы могут выставляться как за счет бюджетных, так и за счет средств, полученных из внебюджетных источников.

Порядок оформления аккредитивов и срок их действия устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При выставлении аккредитива дебетуется субсчет 130 и кредитуются соответствующие субсчета по учету средств.

На суммы использованных аккредитивов кредитуется субсчет 130 и дебетуются соответствующие субсчета материальных ценностей и другие. Неиспользованные суммы аккредитивов зачисляются на соответствующие счета по их открытию.

Аналитический учет по субсчету 130 ведется по каждому выставленному аккредитиву на карточке ф.292.

115. На субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки" учитываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородних, а также для иногородних в пределах области, края, республики расчетов за полученные товары и оказанные услуги. Для приобретения лимитированных чековых книжек учреждение направляет в кредитные организации или органы казначейства платежное поручение и заявление о выдаче лимитированных чековых книжек.

Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам учитываются как кассовые расходы по соответствующему коду экономической классификации расходов. Суммы неиспользованного лимита чековой книжки при зачислении на счет учреждения в кредитной организации или органе казначейства отражаются в учете как восстановление кассовых расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись "По доверенности".

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Аналитический учет по субсчету 131 ведется в накопительной ведомости по расчетам чеками из лимитированных книжек ф.323 (мемориальный ордер 4). Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу (платежное поручение, счет, чек) по мере совершения операции, но не позднее следующего дня после поступления документов в бухгалтерию в следующем порядке: в начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц переносится остаток неиспользованного лимита на начало месяца; в дебет субсчета 131 (графы 3 - 4) записываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам; суммы, оплаченные по чекам за приобретенные материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 5 - 9 и в дебет соответствующих субсчетов граф 10 - 18, а вторые записи отражаются в графах 19 - 21. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится остаток свободного лимита на конец месяца, который должен соответствовать остатку лимита по лимитированным чековым книжкам.

Итоги по графам 9 - 21 записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда неиспользованный остаток лимита по чековой книжке возвращен в кредитную организацию на бюджетный счет, записи в книге "Журнал-главная" производятся без учета этих сумм.

116. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми ордерами, на которых ставится штамп "фондовый".

Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в конце журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.КО-3 (0310003) на отдельных листах.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на карточке ф.292. Учет бланков строгой отчетности ведется в книге по учету бланков строгой отчетности ф.448. Учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ведется в отдельной книге ф.448. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны сургучной (мастичной) печатью, а количество листов должно быть заверено руководителем учреждения.

Списание испорченных бланков трудовых книжек и вкладышей к ним оформляется по акту о списании бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ф.816.

117. На субсчете 133 "Средства в пути" учитывается движение средств в пути. На этом субсчете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также в отдельных случаях, предусматривающих перевод средств с одного счета в кредитной организации на другой .

118. На субсчете 134 "Краткосрочные финансовые вложения" учитывается движение краткосрочных финансовых вложений учреждения сроком до 1 года, производимые за счет средств, полученных из внебюджетных источников, на депозиты кредитных организаций, ценные бумаги.

Порядок отражения бухгалтерских записей по субсчету 134 производится аналогично порядку, предусмотренному пунктом 56 настоящей Инструкции для субсчета 030.

Глава 6. Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета

119. На счете 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета" учитываются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе финансирования из бюджета между главными распорядителями, распорядителями и получателями, находящимися в их ведении, а также операции по движению финансирования получателя по его смете доходов и расходов.

Этот счет подразделяется на субсчета:

140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия";

141 "Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансированию на расходы учреждения";

143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство".

В дебет субсчетов 140, 141 записывается:

у главного распорядителя, распорядителя - объемы распределенного финансирования;

у получателя - суммы расходов, произведенных за год, а также суммы выявленных недостач при невозможности взыскания в установленном порядке и другие списания, принятые за счет учреждения, отзыв финансирования;

в кредит субсчетов 140, 141 записывается:

у главного распорядителя, распорядителя - суммы расходов, произведенных за год учреждениями, находящимися в их ведении, на основании представленной отчетности, отзыв финансирования по учреждениям, находящимся в их ведении;

у получателей, а также у главного распорядителя, распорядителя, как получателя - финансирование его расходов, суммы других операций, увеличивающих финансирование.

120. На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство" учитываются суммы финансирования из бюджета на капитальные расходы учреждения с отражением их на дебете субсчетов 091, 097, 101 и 102, в порядке, предусмотренном по субсчету 140. Субсчет применяется только у получателя.

121. Аналитический учет расчетов по субсчетам 140, 141, 143 ведется на многографных карточках ф.283 или ф.0512026 в разрезе показателей, предусмотренных в "Справке о движении сумм финансирования из бюджета" к балансу исполнения сметы доходов и расходов ф.1.

При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140, 141 в активе баланса главного распорядителя, распорядителя и по этим субсчетам в пассиве баланса учреждений, находящихся в их ведении, взаимно исключаются.

Глава 7. Расчеты

122. Учет расчетов в учреждениях ведется на следующих счетах:

15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги";

16 "Расчеты с подотчетными лицами";

17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям";

19 "Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения".

Перечисление авансов учреждениями друг другу, а также другим юридическим лицам, допускается в случаях, установленных действующим законодательством и нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

123. Списание с баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в следующем порядке.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются на уменьшение финансирования из бюджета (субсчет 140) или на уменьшение средств на содержание и развитие материально-технической базы (субсчет 241), или целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия (субсчет 270).

Списание сумм кредиторской и депонентской задолженности, числящихся на балансе, по которым истек срок исковой давности, кроме платежей в бюджет и расчетов с государственными внебюджетными фондами, оформляется также, как и списание дебиторской задолженности, и относится:

на увеличение средств, образованных из прибыли (субсчета 240, 241) по средствам, полученным от предпринимательской деятельности;

на увеличение целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия (субсчет 270) по бюджетным средствам, целевым средствам и безвозмездным поступлениям.

Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей и денежных средств, во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги, признанные безнадежными к получению, списываются на уменьшение финансирования или средств, образованных из прибыли. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

124. Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги". Этот счет подразделяется на субсчета:

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги";

155 "Расчеты по авансам полученным";

156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы";

157 "Расчеты по авансам выданным".

Аналитический учет расчетов по бюджетным средствам, средствам, полученным от предпринимательской деятельности, целевым средствам и безвозмездным поступлениям ведется по субсчетам 150, 153, 155, 156, 157 в раздельных накопительных ведомостях ф.408 (мемориальный ордер 6) или на многографных карточках ф.283 (ф.0512026), или карточке учета средств и расчетов ф.292 и раздельных оборотных ведомостях ф.285.

125. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет бюджетных средств, средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для капитального строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.

По расчетам с поставщиками в дебет субсчета 150 записываются суммы оплаченных счетов за строительные материалы, конструкции и детали, при этом кредитуются субсчета: 091, 097, 101, 102, 110, 111, 118. На стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад, дебетуются субсчета 040, 041 или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредитуется субсчет 150.

По расчетам с подрядчиками в дебет субсчета 150 записываются суммы, перечисленные за выполненные строительно-монтажные работы и стоимость переданных подрядчику конструкций и деталей, строительных материалов для строительно-монтажных работ, при этом кредитуются субсчета 040, 041, 091, 097, 101, 102, 110, 111, 118. На суммы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ производятся записи в дебет субсчетов 203, 224 и кредит субсчета 150.

126. На субсчете 153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные учреждением для них работы, оказанные услуги, изготовленную продукцию.

В дебет субсчета 153 записываются предъявляемые покупателям и заказчикам стоимость выполненных и сданных учреждением продукции, работ и услуг с учетом налога на добавленную стоимость, при этом кредитуется субсчет 401.

В кредит субсчета 153 записываются суммы, поступившие от покупателей и заказчиков, при этом дебетуются субсчета 111, 118, 120, 155.

127. На субсчете 155 "Расчеты по авансам полученным" учитываются авансы, полученные от покупателей и заказчиков в счет выполняемых учреждением для них работ, услуг, изготовленной продукции. Суммы полученных авансов записываются в кредит субсчета 155 и дебет субсчета 111. Суммы авансов, засчитываемые при окончательном расчете с покупателями и заказчиками, записываются в дебет субсчета 155 и кредит субсчета 153.

128. На субсчете 156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы" учитываются расчеты с исполнителями и соисполнителями, привлеченными для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также расчеты с исполнителями по другим работам.

На суммы, перечисленные исполнителям и соисполнителям за выполненные ими работы, дебетуется субсчет 156 и кредитуются субсчета 091, 101, 111, а на стоимость принятых работ от исполнителей и соисполнителей дебетуются субсчета 200, 220 и кредитуется субсчет 156.

На стоимость изготовленных исполнителями и соисполнителями изделий, принятых учреждением, дебетуется субсчет 044 и кредитуется субсчет 156.

129. На субсчете 157 "Расчеты по авансам выданным" учитываются расчеты по авансам, выданным учреждением исполнителям и соисполнителям, привлеченным для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также выданным по другим работам.

Авансы перечисляются учреждением в соответствии с заключенным им договором, предусматривающим размер аванса и срок его перечисления. В дебет субсчета 157 записывается перечисленная сумма аванса, при этом кредитуются субсчета 091, 101, 111.

В кредит субсчета 157 записываются в корреспонденции с субсчетом 156 суммы авансов, зачтенные при расчете за выполненные работы.

Счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами"

Субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами"

130. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам в российской и иностранных валютах в соответствии с установленным порядком.

Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется код экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, на который должен быть отнесен расход, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет по ф.286 с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

На этом субсчете учитываются также расчеты по выплате заработной платы через подотчетных лиц в учреждениях, где по штату не предусмотрена должность кассира или когда средства на эту цель перечисляются в соответствии с действующим порядком на имя руководителей учреждений через предприятия связи и кредитные организации.

В органах социальной защиты населения на этом субсчете учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам для выплаты единовременных пособий пенсионерам.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов, учреждения имеют право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и кредитуется субсчет 120.

На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 09, 10, 11, 12, 18, 20, 21, 22.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф.386 (мемориальный ордер 8). Учет в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса. По окончании месяца итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету - кредит субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи" записываются в книгу "Журнал - главная".

В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на карточке ф.292.

Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществляемые за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, ведутся отдельно в указанных регистрах бухгалтерского учета.

Счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

131. Счет 17 подразделяется на следующие субсчета:

170 "Расчеты по недостачам";

171 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам";

172 "Расчеты по специальным видам платежей" ;

173 "Расчеты по платежам в бюджет";

174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения";

175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения";

177 "Расчеты с депонентами";

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

1 32. На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Выявленные недостачи и хищения, указанные в акте проверки или ревизии, относятся на виновных лиц по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. В течение пяти дней после установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполнительным листом и отражаются в регистрах бухгалтерского учета.

В дебет субсчета 170 относятся суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. по рыночной стоимости в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов денежных средств, материалов, расчетов с бюджетом, целевых средств на содержание учреждения, доходов будущих периодов (по объектам основных средств, нематериальных активов и малоценных предметов, приобретенных соответственно за счет бюджетных средств, целевых средств, средств от предпринимательской деятельности). В кредит субсчета 170 записываются суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба. При этом на суммы недостач и хищений денежных средств и материалов производится восстановление кассовых расходов по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации. Суммы, поступившие в возмещение недостач и хищений объектов основных средств, нематериальных активов и малоценного инвентаря подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.

Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточке ф.292 по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

133. На субсчете 171 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам" учреждения, осуществляющие предпринимательскую деятельность, учитывают суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Не учитываются на субсчете 171 и не подлежат возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые поставщикам за приобретенные материальные ценности, работы, услуги по сметам доходов и расходов, финансируемым из бюджета, а также сметам доходов и расходов за счет целевых средств, безвозмездных поступлений и средств, формируемых из прибыли. Уплачиваемые в таком случае суммы налога на добавленную стоимость относятся на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей, работ, услуг по соответствующим кодам экономической классификации расходов.

По дебету субсчета 171 и кредиту субсчетов 156, 178 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным учреждением у поставщиков материальным ценностям, выполненным для учреждения работам и услугам.

По кредиту субсчета 171 и дебету субсчета 173 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в установленном порядке возмещению из бюджета (в сумме налога на добавленную стоимость, относящейся на объем израсходованных материалов, работ, услуг по выполненному заказу).

Аналитический учет расчетов по счету 171 ведется на карточке ф.292.

134. На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" учитываются расчеты:

с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

за содержание воспитанников в школах-интернатах;

за питание детей в интернатах при школах;

за обучение детей в музыкальных школах и прочих учреждениях;

с работниками за питание, получаемое ими по месту работы;

с работниками за форменную одежду.

135. Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях вносится родителями по извещениям-квитанциям ф.ПД-4 (0308004), как правило, на счета в органы казначейства или кредитные организации, - а в отдельных случаях - непосредственно в детские дошкольные учреждения через лиц, на которых возложен прием денег. Эти лица назначаются приказом руководителя учреждения, и с ними заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Размер месячной платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях определяется в установленном порядке.

Начисление платы производится в первый рабочий день текущего месяца согласно календарному графику работы детского дошкольного учреждения и табеля учета посещаемости детей ф.305.

При внесении платы непосредственно в детское дошкольное учреждение родителям выдаются квитанции об уплате. Принятые уполномоченными суммы должны ежедневно сдаваться на счет учреждения. Расходование этих средств без предварительной сдачи на эти счета запрещается. Лица, на которые возложен прием денег, обязаны ежедекадно передавать в бухгалтерию документы кредитной организации на сданные ими суммы с приложением соответствующих извещений. Извещения-квитанции, не оплаченные родителями, в последний рабочий день месяца должны быть возвращены в бухгалтерию.

На суммы начисленной платы производится запись по дебету субсчета 172 и кредиту субсчета 272; на суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 110, 120.

Возврат сумм родителям (в случае выбытия детей) производится на основании их заявлений по распоряжению руководителя детского дошкольного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя детского дошкольного учреждения сдается в бухгалтерию вместе с очередным табелем учета посещаемости детей. Возврат производится через кассу или почтовым переводом. Возвращенные суммы записываются в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 120 или субсчета 110. Одновременно производится запись "сторно" по дебету субсчета 172 и кредиту субсчета 272.

Аналитический учет расчетов за содержание детей ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях ф.327. Ведомость может составляться на год или полугодие с расположением показателей по графам 3 - 10 за каждый месяц на вкладных листах.

На основании данных ведомости ф.327 составляется мемориальный ордер 15 (ф.406).

136. Плата за содержание детей в школах-интернатах вносится родителями ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца, за который вносится плата.

Размер месячной платы за содержание воспитанников определяется в установленном порядке. Документы для определения размера платы за содержание воспитанников представляются при подаче заявления в интернатное учреждение, а в последующем - в установленные сроки.

При отчислении воспитанника из школы-интерната (по болезни, вследствие перемены места жительства и по другим причинам) внесенная за его содержание плата подлежит возврату за соответствующее число дней данного месяца. Возврат излишне внесенных сумм на содержание воспитанников в интернатных учреждениях производится при условии поданного заявления о возврате сумм в органы, исполняющие соответствующие бюджеты до истечения установленного срока со дня их поступления в бюджет.

Плата за содержание воспитанников вносится по извещению-квитанции ф.ПД-4 (0308004) в органе казначейства или кредитной организации для последующего зачисления на счет учреждения или органа казначейства. Плата может вноситься и в кассу школы-интерната по приходному кассовому ордеру. Принятые суммы ежедневно должны сдаваться на счет учреждения. Суммы, поступившие на счет школы-интерната, перечисляются в доход соответствующего бюджета. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 091, 101, 120. На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания воспитанника в школе-интернате дебетуется субсчет 172 и кредитуется субсчет 173. На суммы, внесенные в доход бюджета, дебетуется субсчет 173 и кредитуются субсчета 091, 101.

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327.

137. Плата за питание детей в интернатах при школах за текущий месяц вносится родителями ежемесячно не позднее 5-го числа этого месяца.

Начисление платы за питание детей производится на основании списков, составленных по группе и подписанных воспитателем и директором школы.

Плата за питание детей вносится родителями по извещениям-квитанциям ф.ПД-4 (0308004), как правило, через кредитные организации для последующего зачисления на счет по средствам, полученным из внебюджетных источников.

В исключительных случаях плата может вноситься в кассу школы или лицу, уполномоченному приказом директора. Принятые от родителей суммы за питание ежедневно сдаются на счет учреждения. Расходование этих средств без предварительной сдачи на указанный счет не допускается.

При наличии в интернатах при школах пищеблоков плата может приниматься продуктами питания.

Прием от родителей продуктов питания производится по накладной (требованию) ф.434, которая выписывается в трех экземплярах, из них: первый передается в бухгалтерию, второй - материально ответственному лицу, третий - лицу, сдавшему продукты. В накладной (требовании) указывается: от кого поступили продукты, наименование продуктов питания, количество (вес), цена, сумма, дата поступления на склад, а также расписка лица в принятии продуктов.

На суммы начисленной платы за питание учащихся производится запись в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 272. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 110 или 120, 061 (если взамен платы поступили продукты питания).

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327.

138. Учет расчетов с родителями за обучение детей в музыкальных школах и прочих учреждениях ведется применительно к порядку, предусмотренному пунктом 135 настоящей Инструкции. На суммы начисленной платы родителей за обучение детей производится запись по дебету субсчета 172 и кредиту субсчета 272; на поступившие суммы родительской платы производятся записи по дебету субсчетов 110, 120 и кредиту субсчета 172.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7