Бухгалтерский учет в сфере услуг

Бухгалтерский учет в сфере услуг

Содержание

1.     Характеристика предприятия

1.1. Форма собственности, организационно-правовая форма

1.2. Цель и год создания предприятия, вид деятельности

1.3. Общая численность работников, численность по категориям и разрядам

1.4. Характеристика основных видов выпускаемой продукции (оказываемых услуг). Объем выпуска продукции (оказания услуг) в год, месяц.

2.     Структура бухгалтерии

2.1. Общая характеристика бухгалтерского подразделения, его место в общей структуре предприятия

2.2. Функциональные обязанности работников бухгалтерии

3.     Форма ведения учета

3.1. Характеристика формы ведения учета

3.2. Основные учетные регистры

3.3. Характеристика внутренних и внешних документов

4.     Инвентаризация

4.1. Виды проводимых инвентаризаций на предприятии

4.2. Документация для отражения результатов инвентаризации

4.3. Счета для учета результатов инвентаризации, их характеристика

5.     Отчетность предприятия

5.1. Состав отчетности

5.2. Сроки и порядок предоставления отчетности

6.     Приложение

1. Характеристика предприятия

1.1 Форма собственности, организационно-правовая форма.

Приложение 1 к приказу № 92-А-1

Учредителем Гимназии является департамент образования администрации города Липецка.

МОУ гимназия № 19 имени Н.З. Поповичевой города Липецка является юридическим лицом, согласно законодательству Российской Федерации. Имущество и денежные средства, находящиеся на балансе МОУ гимназии № 19 принадлежат учреждению на праве оперативного управления.

1.2 Цель и год создания предприятия, вид деятельности.

Š     Муниципальное общеобразовательное учреждение гимназия №19 имени Н.З. Поповичевой г. Липецка (далее Гимназия) зарегистрирована Постановлением председателя комитета по управлению Советским округом 25.03.94 за №327 как муниципальное образовательное учреждение средняя школа №19 г. Липецка.
Регистрационным отделом администрации г. Липецка, свидетельство № 5440 от 15.06.2000 года, зарегистрирована новая редакция устава муниципального общеобразовательного учреждения гимназии №19 г. Липецка.
Гимназия зарегистрирована ИМНС России по Центральному району г. Липецка за основным государственным регистрационным номером 1024840852772 3 декабря 2002года.
Решением Липецкого городского Совета депутатов (второго созыва) №314 от 20 мая 2003 года муниципальному общеобразовательному учреждению гимназии №19 г. Липецка присвоено имя Поповичевой Н.З.

Š     Настоящая редакция устава муниципального общеобразовательного учреждения гимназии №19 г. Липецка принята в соответствии с частью 1 Гражданского кодекса РФ, Законом РФ «Об образовании» в редакции Федерального закона от 29.12.2004 года №199-ФЗ, Типовым положением об общеобразовательном учреждении (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 23.12.2002 г. №919).

Š     Полное наименование Гимназии: Муниципальное общеобразовательное учреждение гимназия №19 имени Н.З. Поповичевой г. Липецка.

Š     Сокращенное наименование Гимназии: МОУ гимназия №19 г. Липецка.

Š     Гимназия является учреждением, реализующим общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам различных образовательных областей учебного плана. Гимназия может реализовывать дополнительные образовательные программы,  а также общеобразовательную программу дошкольного образования.

Š     Гимназия создана в целях: обучения детей, способных к активному интеллектуальному труду; формирования широко эрудированной и высоконравственной личности, готовой к творческой и исследовательской деятельности; создания основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ; воспитания гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье.

Š     Основными задачами Гимназии являются:

§          реализация гарантированного государством права граждан на получение общедоступного и бесплатного общего образования всех ступеней, если образование данного уровня гражданин получает впервые;

§          формирование общей культуры личности гимназистов на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ и минимального социального стандарта;

§          создание условий, гарантирующих охрану и укрепление здоровья обучающихся;

§          воспитание патриотов России, граждан правового, демократического, социального государства, уважающих права и свободы личности;

§          разностороннее и своевременное развитие обучающихся, формирование навыков самообразования и самореализации;

§          формирование у обучающихся целостного миропонимания и современного научного мировоззрения, развития культуры межэтнических отношений;

§          обеспечение преемственности ступеней образования;

§          реализация системы работы с одаренными детьми и подростками, участие педагогических работников в научной деятельности;

§          социализация гимназистов;

§          формирование здорового образа жизни.

Š     Гимназия реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования. С учетом потребностей и возможности личности образовательные программы осваиваются в очной форме, форме экстерната. Допускается сочетание различных форм.

1.3 Общая численность работников. Численность по категориям и разрядам.

Общая численность работников – 73

Общая численность учеников – 971

1.4 Характеристика основных видов услуг. Объем оказываемых услуг.

1.      Гимназия осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, Законом РФ «Об образовании», Постановлением Правительства РФ «Об утверждении Типового положения об общеобразовательном учреждении», иными нормативно-правовыми и нормативными актами, настоящим Уставом и локальными актами Гимназии.

2.      Деятельность Гимназии основывается на принципах демократии, гуманизма, приоритета общечеловеческих ценностей, жизни и здоровья человека, гражданственности, свободного развития личности, автономности и светского характера образования.

3.      Обучение и воспитание в Гимназии ведутся на русском языке.

4.      Организация образовательного процесса в Гимназии регламентируется учебным планом (разбивкой содержания образовательной программы по учебным курсам, по дисциплинам и по годам обучения), годовым календарным учебным графиком и расписанием занятий, разрабатываемыми и утверждаемыми Гимназией самостоятельно.
Гимназия осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями образовательных программ трех ступеней обучения:

1 ступень – начальное общее образование – прогимназия (нормативный срок освоения – 4 года) обеспечивает развитие обучающихся, овладение ими чтением, письмом, счетом, основными умениями и навыками учебной деятельности, элементами теоретического мышления, навыками самоконтроля учебных действий, культуры поведения и речи, основами личной гигиены и здорового образа жизни.
Начальное общее образование является базой для получения основного общего образования.
2 ступень – основное общее образование – гимназическое (нормативный срок освоения – 5 лет) обеспечивает освоение обучающимися программ основного общего образования, условия становления и формирования личности обучающегося, его склонностей, интересов и способности к социальному самоопределению.
Основное общее образование является базой для получения среднего (полного) общего образования, начального и среднего профессионального образования.
3 ступень – среднее (полное) общее образование – гимназическое профильное образование (нормативный срок – 2 года) является завершающим этапом общеобразовательной подготовки, обеспечивающим освоение обучающимися программ данной ступени образования, развитие устойчивых познавательных интересов и творческих способностей обучающегося, формирование навыков самостоятельной учебной деятельности на основе дифференциации обучения.
Среднее (полное) общее образование является основой для получения начального профессионального образования (по сокращенным ускоренным программам) и высшего профессионального образования.

В дополнение к обязательным предметам вводятся предметы для организации обучения по выбору самих обучающихся, направленные на реализацию интересов, способностей и возможностей личности.

Исходя из образовательных потребностей обучающихся и их родителей (законных представителей) и по согласованию с Учредителем Гимназия осуществляет обучение по различным профилям: экономическому, юридическому, гуманитарному, социально-гуманитарному, политехническому, естественнонаучному, технологическому, медицинскому и др.

5.      Содержание общего образования определяется образовательными программами, разрабатываемыми, принимаемыми и реализуемыми Гимназией самостоятельно на основе государственных образовательных стандартов и примерных образовательных учебных программ курсов и дисциплин при условии общей гуманизации, которая обеспечивается:

§          нацеленностью содержания, организации и технологии обучения на общекультурное развитие личности, формирование мировоззрения и гуманистического сознания, усвоение универсальных способов познания действительности, овладение средствами мыслительной деятельности;

§          расширением и углублением программ традиционных предметов (русского языка, литературы, истории, права и т.д.);

§          изучением иностранных языков: английского, немецкого, французского _в 6-9 классах – не менее двух как обязательный компонент, в 10-11 классах – два и более по выбору), как условие становления культурного и научного потенциала личности.

Š     Гимназия организует занятия на дому в соответствии с медицинским заключением о состоянии здоровья для лиц, по состоянию здоровья временно или постоянно не посещающих Гимназию.

Š     Учебный год в Гимназии, как правило, начинается 1 сентября. Продолжительность учебного года на первой, второй и третьей ступенях общего образования составляет не менее 34 недель без учета государственной (итоговой) аттестации, в первом классе – 33 недели.

Продолжительность каникул в течение учебного года составляет не менее 30 календарных дней, летом – не менее 8 недель. Для обучающихся в первых классах в течение года устанавливаются дополнительные недельные каникулы.

Š     Дисциплина в Гимназии поддерживается на основе уважения человеческого достоинства обучающихся, педагогических работников. Применение физического и психического насилия по отношению к обучающимся не допускается.

Š     Гимназия может реализовать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные платные образовательные услуги (на договорной основе), не включенные в перечень общеобразовательных программ, определяющих ее статус. К дополнительным платным образовательным услугам относятся:

§          Изучение специальных дисциплин сверх часов и сверх программы по данной дисциплине, предусмотренной учебным планом;

§          Репетиторство;

§          Различные курсы:

o         по подготовке к поступлению в учебное заведение;

o         по изучению иностранных языков;

o         повышения квалификации;

o         по переподготовке кадров с освоением новых специальностей (в т.ч. вождение автомобиля, машинопись, стенография);

§          Различные кружки:

o         По обучению игре на музыкальных инструментах, фотографированию, кино-видео-радиолюбительскому делу, кройке и шитью, вязанию, домоводству, танцам и т.д.;

§          Создание различных студий, групп, школ, факультативов по приобщению детей к знанию мировой культуры, живописи, графики, скульптуры, народных промыслов и т.д., т.е. всему тому, что направлено на всестороннее развитие гармоничной личности и не может быть дано в рамках государственных образовательных стандартов;

§          Создание различных учебных групп и методов специального изучения детей с отклонениями в развитии;

§          Создание групп по адаптации детей к условиям школьной жизни;

§          Оздоровительные мероприятия: создание различных секций, групп по укреплению здоровья (гимнастика, аэробика, ритмика, катание на коньках, лыжах, различные игры, общефизическая подготовка и т.д.).

Š     Платные дополнительные образовательные услуги оказываются Гимназией на основе договора с родителями (законными представителями) обучающегося. Платные образовательные услуги не могут быть оказаны вместо образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета.

2. Структура бухгалтерии

2.1 Общая характеристика бухгалтерских подразделений, его место в общей структуре предприятия.

2.2 Функциональные обязанности работников бухгалтерии.

Главный бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

Š     Составляет перспективные и текущие планы работы бухгалтерии;

Š     Разрабатывает Положение о бухгалтерии, должностные инструкции на работников бухгалтерии;

Š     Готовит приказы по вопросам финансово-хозяйственной деятельности гимназии;

Š     Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского отчета операций, связанных с их движением, учет издержек, исполнения смет расходов;

Š     Контролирует законность, своевременность и правильность оформления документов;

Š     Организует и проводит проверки в гимназии по вопросам учета хозяйства, наличия материальных ценностей. Достоверности операций, отраженных в первичных документах, встречные проверки с организациями-поставщиками, ревизии кассы, инвентаризации имущества и обязательств;

Š     Ежеквартально контролирует состояние аналитического и синтетического учета по всем участкам учета;

Š     Принимает меры по предупреждению недостач, хищений, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, своевременному взысканию имеющейся задолженности с виновных лиц по недостачам и хищениям. Контролирует оформление и передачу материалов по недостачам и хищениям в судебные и следственные органы;

Š     Своевременно составляет необходимую бухгалтерскую отчетность и представляет ее в установленные сроки в соответствующие органы;

Š     Оказывает работникам гимназии методическую помощь по вопросам учета и контроля, отчетности и экономического анализа;

Š     Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также оформляет и сдает их в установленном порядке в архив;

Š     Руководит работниками бухгалтерии. Осуществляет подбор и расстановку кадров и повышение квалификации бухгалтерских кадров.

Ведущий бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

Š     Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает ее к счетной обработке;

Š     Своевременно и правильно производит начисление заработной платы компенсационных выплат работникам гимназии;

Š     Составляет своды по заработной плате и представляет их установленные сроки;

Š     Составляет мемориальный ордер №5;

Š     Начисляет и перечисляет платежи в государственный бюджет, взносы на государственное социальное страхование, налоги и другие платежи во внебюджетные фонды;

Š     В установленные сроки сдает отчеты в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования;

Š     Осуществляет учет средств, полученных из внебюджетных источников на расчетном счете в банке, в том числе средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений;

Š     Ведет синтетический и аналитический учет по движению этих средств и составляет мемориальные ордера №3а, №3б;

Š     Осуществляет учет расчетов с поставщиками и заказчиками за товарно-материальные ценности и предоставленные услуги, оплаченные за счет внебюджетных средств, составляет мемориальные ордера №6а, №6б;

Š     Обрабатывает авансовые отчеты, составляет мемориальные ордера №8а,№8б;

Š     Ежемесячно проверяет отчеты по питанию;

Š     Своевременно готовит оперативную и статистическую отчетность для вышестоящих организаций;

Š     Участвует в проведении инвентаризации материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

Š     Выполняет другую работу по распоряжению директора и главного бухгалтера в пределах, установленных действующим законодательством;

Š     Соблюдает трудовую дисциплину и правила внутреннего распорядка;

Š     Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, хранит бухгалтерский архив в установленном порядке;

Š     Выписывает доверенности на получение материальных ценностей от сторонних организаций.

Бухгалтер второй категории выполняет следующие должностные обязанности:

Š     Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает ее к счетной обработке;

Š     Ведет учет по движению бюджетных средств, выделенных на расходы учреждения;

Š     Составляет мемориальный ордер №2;

Š     В обязанности бухгалтера второй категории входит работа с казначейским отделом и осуществление безналичных перечислений бюджетных средств с лицевого счета гимназии, открытого в Департаменте финансов адм. Г. Липецка, а также внебюджетных средств с расчетного счета в банке;

Š     В установленные сроки сдает отчеты в вышестоящие организации;

Š     Осуществляет операции по приему, выдаче, хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

Š     Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных, хозяйственных и других расходов;

Š     Составляет мемориальный ордер №1, №1а, №1б;

Š     На основании приходных и расходных документов составляет кассовую книгу, ведет учет депонированной заработной платы в установленном порядке;

Š     Сверяет фактическое наличие денежных сумм с остатком по кассовой книге, составляет кассовую отчетность;

Š     Своевременно отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с поступлением или выбытием материальных ценностей, составляет оборотные ведомости по движению материальных ценностей, ежемесячно формирует мемориальный ордер №13, №13а, №13б;

Š     Участвует в проведении инвентаризации материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

Š     Выполняет другую работу по распоряжению директора и главного бухгалтера в пределах, установленных действующим законодательством;

Š     Соблюдает трудовую дисциплину и правила внутреннего распорядка;

Š     Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и денежных средств, хранит бухгалтерский архив в установленном порядке;

Š     Выписывает доверенности на получение материальных ценностей от сторонних организаций.

3. Форма ведения учета

3.1 Характеристика формы ведения бухгалтерского учета.

Š     Утвердить рабочий план счетов синтетического и аналитического учета, формы первичных учетных документов, необходимый для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Инструкции по бюджетному учету (утвержденной Приказом МФ РФ от 10.02.2006г. №25Н);

Š     Вести бухгалтерский учет с применением автоматизированной программы: «1:С».

В общем виде автоматизированной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации – ЭВМ – машинограммы выходной информации.

В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

3.2 Основные учетные регистры.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

3.3 Характеристика внутренних и внешних документов:

Внутренние документы:

Акт о списании исключенной из библиотеки литературы.

Акт составляется постоянно действующей комиссией, назначаемой руководителем учреждения. Акт оформляется в двух экземплярах, утверждается руководителем учреждения, при этом первый экземпляр акта с приложением списка (списков) с указанием причин на исключение из библиотеки литературы передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. Списки устаревшей по содержанию литературы, пришедшей в ветхость (изношенность книг, утеря страниц, восстановление которых не представляется возможным и т.п.), морально устаревшей составляются отдельно. Списание литературы с баланса производится и оформляется на основании утвержденного акта и квитанции о сдаче ее в макулатуру.

Акт о списании материальных запасов.

Применяется для списания с баланса материальных запасов на основании документов, подтверждающих их количественный расход и утвержденных руководителем учреждения.

Акт составляется комиссией, назначаемой приказом (распоряжением), и утверждается руководителем учреждения.

Квитанция.

Квитанция является формой строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения, полученные денежные средства при реестре сдачи документов с приложением копий квитанций.

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).

Применяется для оформления списания с бухгалтерского учета объекта основных средств (кроме автотранспортных) с указанием причины списания с учета объекта, инвентарного, заводского номера, даты выпуска, фактического срока эксплуатации, а также первоначальной остаточной стоимости и суммы начисленной амортизации. Акт составляется на основании рения комиссии по списанию и акта технической экспертизы.

Расходные и приходные ордера.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производится только в день их составления.

Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Внешние документы:

Товарная накладная.

Применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Чек.

Чек представляет собой ценную бумагу ,которая содержит распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Несмотря на это, его не учитывают как финансовое вложение. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка.

За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию.

Выписка из лицевого счета.

Документами, на основании которых можно разграничить ответственность между плательщиками и банками, являются платежные поручения плательщиков страховых взносов с отметкой об исполнении поручений и выписки из лицевых счетов клиентов банков – плательщиков страховых взносов о списании денежных средств с расчетных счетов.

В соответствии с утвержденными Центральным Банком Российской Федерации (приказ Банка России от 18.06.97 №02-263). Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации, лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Платежные поручения.

Посредством платежного поручения производятся платежи за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также перечисления денежных средств в целях возврата и размещения кредитов (займов) и депозитов и уплаты процентов по ним. В соответствии с условиями гражданско-правового договора платежные поручения могут также использоваться как для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, так и для осуществления периодических платежей.

В соответствии с пунктом 3.1 Положения Центрального Банка российской Федерации под платежным поручением следует понимать распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

4. Инвентаризация

4.1 Виды проводимых инвентаризаций на предприятии.

Инвентаризация основных средств:

Š     До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

§          наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

§          наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

§          наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

Š     При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Š     При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям – указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам – протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам – местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам – тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции или переоборудованию и вследствие этого изменилось прямое его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете ,необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

Š     Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
Однотипные предметов хозяйственного инвентаря ,инструменты ,станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

Š     Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.

Š     Но основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Š     Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственной хранение или в аренду.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей:

Š     Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.)

Š     Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Š     Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данному учета без проверки их фактического наличия.

Š     Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

Š     При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

Š     Инвентаризация товарно-материальных ценностей ,находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным – копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т.д.), по просроченным оплатой документам – обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций – сохранными расписками ,переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету «Товары отгруженные» следует установить, не числятся ли на этом счете суммы ,оплата которых почему-либо отражена на других счетах («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.) или суммы за материалы и товары ,фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

Š     Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

Š     В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

Š     Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Š     В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей ,количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Š     Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по метам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой ,принятой в бухгалтерском учете.

При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Š     Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На тару ,пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Инвентаризация денежных средств,
денежных документов и бланков документов
строгой отчетности:

Š     Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года N 18.

Š     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Š     Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Š     Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Š     Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов:

Š     Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Š     Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

Š     По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению за счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

Š     При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Š     Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

§          правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

§          правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

§          правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

4.2 Документация для отражения результатов инвентаризации.

Š     Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

§          основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

§          убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

§          убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

§          недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Š     В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.)

Š     Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в бюджетных организациях – на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Š     Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Š     Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Š     Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

4.3 Счета для учета результатов инвентаризации, их характеристика.

Счет 010100000 «Основные средства»

1.101.02 – нежилые помещения

1.(2).101.04 – машины и оборудование

1.(2).101.06 – производственный и хозяйственный инвентарь

1.(2).101.09 – прочие и основные средства

1.(2).101.07 – библиотечный фонд

Счет предназначен для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, а также имущество казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения, признаются их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Для целей настоящей Инструкции под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

«Материальные запасы»

Счет предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

Счет 010504000 «Строительные материалы»

На счете учитываются все виды строительных материалов: силикатные материалы (цемент, песок, гравий, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди ,гайки, болты и т.п.), санитарно-технические материалы (краны, тройники и т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие аналогичные материалы;

готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической систем(отопительные котлы, радиаторы и т.п.);

оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборок его частей и прикрепление к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.

Счет 010506000 «Прочие материальные запасы»

На счете учитываются следующие виды материальных запасов: спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение;

молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, семьи пчел независимо от их стоимости;

приплод молодняка при наличии в учреждениях рабочего скота; посадочный материал;

реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали, фото-принадлежности, подопытные животные и прочие  материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные металлы и другие металлы для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;

хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), используемые для текущих нужд учреждений, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки и др.);

посуда;

возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики и т.п.) как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;

корма и фураж (сено, овес и другие виды кормов и фуражей для животных), семена, удобрения;

книжная, иная печатная продукция, в том числе печатная сувенирная продукция, предназначенная для продажи, кроме библиотечного фонда и бланочной продукции;

запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;

материалы специального назначения;

иные материальные запасы.

5. Отчетность предприятия

5.1 Состав отчетности.

Письмо министерства финансов Российской Федерации от 11 октября 2000г. № 02-14-10/2728 о составлении годовой бюджетной отчетности на 2006 год.

В связи с введением в действие Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года №25н (далее Приказ №25н), Министерство финансов Российской Федерации по вопросу составления годового отчета за 2006 год сообщает.

До внесения изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2005 года №5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» (далее – Приказ №5н) учреждения представляют формы отчетности за 2006 год в составе, установленном для предоставления годовой отчетности в соответствии с Приказом №5н. При этом Баланс исполнения бюджета (форма 0503120), Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130) и Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) составляются по прилагаемым к настоящему письму формам и контрольным соотношениям между показателями форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджетов.

Отдел сводной отчетности централизованной бухгалтерии департамента образования доводит до сведения, что Ваш срок сдачи годового отчета 17 января 2007 года в 8:30.

Формы годового отчета:

Š     Баланс исполнения бюджета форма 0503130

Š     Справка к балансу

Š     Отчет о финансовых результатах деятельности форма 0503121

Š     Пояснительная записка форма 0503160 (с таблицами и формами)

Š     Анализ данных по статьям экономической классификации

Š     Отчет об исполнении сметы доходов и расходов

Š     Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам формы 0524103, 0505130

(документы прилагаются)

5.2 Сроки и порядок предоставления отчетности.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

В соответствии с постановлением Правительства РФ (6, п.3) организации, расположенные на территории РФ, независимо от их организационно-правовой формы обязаны представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность начиная с 1 января 1996г. Территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации в сроки, установленные Минфином РФ.

Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчетность – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) организации.

Бюджетная организация представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им сроки, а организация, состоящая на федеральном бюджете, представляет месячную отчетность также территориальному органу федерального казначейства.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель этой организации и специалист, ведущий бухгалтерский учет.

Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в адреса, предусмотренные Положением (1), рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.