Финансы потребительской кооперации

-         Бухгалтерская прибыль—представляет собой разность между собственными доходами и явными ИО, которые отражены в бухгалтерской отчетности предприятия.

-         Экономическая прибыль – разность между бухгалтерскими и неявными ИО. Эта прибыль учитывается предпринимателями при сопоставлении результатов различных видов деятельности в заключении различных сделок .

-         Чистая прибыль – представляет собой  сумму прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Эти средства потребительское общество использует на различные нужды по своему усмотрению с учетом конкретных условий и финансового состояния.

Чистая прибыль может быть направлена на производственное развитие, пополнение собственных оборотных средств, дивиденды пайщикам и обладателем ценных бумаг потребительского общества, социальное развитие. Таким образом, в увеличении прибыли предприятия заинтересованы:

1)      Государство, из-за получения налогов.

2)      Предприятие и трудовые коллективы.
Тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических интересов, стимулирующаяся рациональным использованием ресурсов и повышение эффективности деятельности.

Сумма прибыли характеризует достигнутый предприятиями эффект. Для оценки уровня эффективности деятельности этот результат сопоставляется с вложенным капиталом, текущими затратами, товарооборотом. Относительным показателем прибыли и ее уровня является рентабельность. Показатели рентабельности имеют важное значение для сопоставления результатов работы и степени конкурентоспособности отдельных предприятий. К ним относят:

1) Рентабельность общую (рентабельность капитала),   то есть процентное отношение прибыли к вложенному капиталу.

2)Коэффициент рентабельности товарооборота – процентное отношение прибыли к товарообороту.

3)      Прибыль на 1 рубль основных фондов.

4)      Прибыль на 1 рубль оборотных средств.

5)      Прибыль на 1 рубль собственных средств.

6)    Прибыль на 1 рубль заемных средств

7)Прибыль на 1 рубль издержек обращения

8)Прибыль на 1 рубль расходов по заработной плате

9)Прибыль на 1 рубль на одного работника.

10)Прибыль на 1 рубль на 1 квадратный метр торговой площади.

Тема 3: Формирование и использование фондов в кооперативных предприятиях и организациях.

1 вопрос: Необходимость и значение фондов ПО и предприятий. Источники образования собственных средств в кооперативных предприятиях.

Организации и предприятия осуществляют свою деятельность за счет собственных, заемных и привлеченных средств. Собственные средства являются экономической основой деятельности хозяйственных субъектов, собственные средства предприятия выступают в основном в виде фондов. В состав собственных средств входит и прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, которые так же распределяются в соответствующие фонды. Основным источником образования собственных средств на предприятии ПК являются:

-         учредительские взносы

-         вступительные и паевые взносы

-         прибыль от хозяйственной деятельности

-         валовой доход в размере отчислений в специальные фонды, относимых на издержки обращения.

Фонды ПК по их роли и целевому назначению делятся на фоны общехозяйственного назначения и специальные фонды. К фондам общехозяйственного назначения относятся уставной и паевой фонд.

2 вопрос: Уставный капитал.

      Уставный капитал определяет минимальный размер имущества ПО гарантирующего интересы его кредитора (ГК гл. 1, ст 90-91). Данный фонд создается на предприятиях в силу требований закона, его образование предусматривается в обязательном порядке. Уставный капитал является главным источником образования основных фондов и оборотных средств предприятия. Это означает, что ПО должно реально формировать имущество,  стоимость которого должна быть не меньше объявленного им оплаченного уставного капитала. Об условиях инфляции размер уставного капитала весом, после того как он определен, перестает быть соизмеримым  с реальной стоимостью имущества предприятия. Порядок формирования уставного капитала установлен законодательством и формируется за счет взносов участников или учредителей, каждый из которых имеет определенную долю. Однако имущество, внесенное участниками в уставной капитал, а также приобретенное или произведенное в процессе  деятельности принадлежит на праве собственности хозяйствующим субъектам. Взносы могут производиться как в денежной, так и натуральной форме. Если взносом являются материальные и нематериальные активы (здания, оборудование, ценные бумаги, имущественные и неимущественные права), то в дальнейшем по согласованию учредителей они оцениваются в денежной форме и переоценке для увеличения доли участника не подлежат. Существует установленный законом минимальный размер уставного капитала:

1        Для ООО 100-кратный ММОТ.

2        Для АО 1000-кратный ММОТ.

3        Для всех видов товариществ и производственных кооперативов минимальный размер уставного капитала не регламентирован.

Он должен быть отражен в уставе товариществ к моменту регистрации. В товариществах он называется складской капитал.

Уставный капитал в хозяйственных обществах должен быть оплачен к моменту регистрации не менее чем на 50%. Оставшаяся часть подлежит оплате в течение года деятельности. Если УК завышен, то это приводит к прямому обману кредитора. В этом случае необходимо коррекция в сторону уменьшения капитала. Это происходит в случаях:

1 При не полной оплате УК ООО

2 При выпуске самим хозяйствующим субъектом акций принадлежащих его участникам.

3 При снижении стоимости чистых активов общества по окончанию второго и следующего финансового года ниже размера уставного капитала.

4 При снижении стоимости чистых активов ниже минимума – ликвидация предприятия.

3 вопрос: Паевой фонд.

Паевой фонд образуется в ПО за счет паевых взносов членов- пайщиков. Если раньше размер взноса устанавливался централизованно, то теперь его размер устанавливается на собрании членов общества. Пайщики при вступлении в ПО должны внести не менее половины размера своего пая, а остальную часть в течении года. Паевые взносы являются собственностью пайщиков и участвуют в финансировании хозяйственной деятельности общества. Средства паевого фонда служат источником формирования оборотных средств. Паевые взносы должны быть направлены на погашение убытков по итогам года, если нет других источников их погашения. При выходе из состава членов ПО паевой взнос возвращается пайщику, а при переезде в другую местность может быть переведен по желанию пайщика по новому месту жительства.

4вопрос: Фонд развития ПК.
К специальным фондам относится фонд развития ПК, который создается на предприятиях и организациях со 2-го квартала 1994 года. Источником образования фонда является стоимость реализуемых товаров. Расходы, направленные в фонд относятся на себестоимость продукции, включается в издержки обращения в размере до 6% от стоимости реализуемых товаров, но конкретный размер отчислений определяет в ПО и на предприятии. Правление ПО, а в потребсоюзах и на  предприятиях Правление соответствующего союза. Отчисления в фонд производятся ежемесячно по заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой деятельности отчисления в фонд производятся соответственно от заготовительного, розничного, оптового товарооборота, а по предприятиям занимающимся заготовкой, переработкой и реализацией продукции от оборота по выручке от реализации продукции. Фонд развития ПК используется на пополнение оборотных средств и капитальных вложений. Назначение фонда стабилизация кооперативной экономики и улучшение обеспечения сельского населения товарами и услугами.

5 вопрос: Фонд социального развития.

На предприятиях ПК создается фонд потребления и накопления. Одним из них является фонд социального развития ПО. Источники его образования- прибыль, остающаяся в его распоряжении. Он создается для финансового обеспечения, развития социальной сферы согласно учредительским документам. Средства фонд социального развития направляются на следующие мероприятия:

1 На строительство, расширения, реконструкцию и капитальный ремонт жилых домов, детских садов, столовых, буфетов, клубов, домов отдыха и санаториев и др. объектов социального и культурного назначения.

2 Направление средств фонда на покрытие убытков соответствующего года.

6 вопрос: Фонд развития науки и техники.
В соответствии с указом Президента РФ «о неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала в РФ» в федеральных министерствах, а так же корпорациях, концернах и ассоциациях осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ предписано создавать отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР.

 Фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций независимо от формы собственности в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции с отнесением этих расходов на себестоимость продукции.

Средства фонда направляются на создание новых и совершенствование применяемых технологий, мероприятий по повышению технического уровня продукции, работ по стандартизации, сертификации и лицензированию продукции, работ в области охраны труда и техники безопасности, разработок нормативных и инструкторских материалов.

7 вопрос: Фонд подготовки кадров.
На предприятиях ПК создается фонд подготовки кадров. Источник образования фонда- отчисления от фактического товарооборота в размере до 0,3%. Фонд создается в соответствии с действующим положением  « о фонде подготовки кадров». Нормы отчислений устанавливаются самостоятельно ПО. Отчисления производятся ежемесячно с отчислением расходов на себестоимость продукции.

Часть производственных отчислений в пределах сметы остается в ПО, оставшаяся сумма перечисляется в вышестоящие органы.

Централизованный фонд подготовки кадров используется на развитие учебно-материальной базы, разработку учебно-методологической документации, на подготовку кадров и повышение квалификации кадров, проведение семинаров с работниками ПК. На местах фонд подготовки кадров используется на обучение работников, членов-пайщиков и их детей в учебных заведениях подготовки и переподготовки кадров ПК.

В смете расходов данного фонда отражается количество человек, направленных на обучение в данном году, предполагаемая сумма стоимости обучения.

8 вопрос: Добавочный капитал.

На предприятиях всех форм собственности создается добавочный капитал. Он создается за счет нескольких источников:

1)Переоценка стоимости имущества:

-основных средств

-нематериальных активов, она производится ежегодно по состоянию на 1.01.

2)Эмиссионный доход акций или сумма разницы между продажной и номинальной стоимости акций, выручка от реализации их по цене превышающей ее стоимость.

3)Безвозмездно полученное имущество от других предприятий.

4) На предприятиях ПК  в добавочный капитал зачисляются вступительные взносы пайщиков- 10% от паевого взноса.

Использование фонда производится в следующих случаях:

-         снижение стоимости имущества в результате переоценки

-         погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам

-         увеличение уставного капитала за счет средств добавочного капитала

-         покрытие убытка выявленного по результатам работы за отчетный год.

9 вопрос: Резервный капитал.

Еще одним фондом общехозяйственного назначения, создающегося в соответствии с законодательством, является резервный фонд. Он создается АО и предприятиями с иностранными инвестициями. Его пределы ограничиваются размерами 10-25% уставного капитала.

Источники образования резервного фонда: валовая и  чистая прибыль.

Резервный фонд создаваемый за счет балансовой (валовой) прибыли не может превышать50% налогооблагаемой прибыли, эта сумма льготируется при налогообложении, должна иметь строго целевое назначение, контролируемое налоговыми органами. Он используется по следующим направлениям:

-покрытие убытков

-выплата дивидендов по привилегированным акциям, облигациям при отсутствии других источников финансирования.

10 вопрос: Фонд потребления.

Фонды потребления создаются на предприятиях согласно учредительным документам за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия. За счет средств фонда производится финансирование следующих мероприятий:

1)      премии и единовременные поощрения, в части финансируемые за счет прибыли

2)      единовременные пособия уходящим на пенсии ветеранам труда

3)      оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия

4)      возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения

5)      оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования

6)      стоимость бесплатно предоставленного жилья

7)      полная или частичная оплата стоимости питания в виде талонов, сверх предусмотренных законом.

   Данный фонд полностью используется в текущем году.

ТЕМА 4: «ФИНАНСИРОВАНИЕ И ВОСПРОИЗВОДСТВО ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ ПК».

1 вопрос: Понятие и значение ОФ. Классификация ОФ.

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ (ОФ) ПРЕДПРИЯТИЯ- совокупность произведенных общественным трудом материально- вещественных ценностей, используемых в неизменно натуральной форме в течении длительного периода времени и утрачивающих стоимость по частям.

1)      в зависимости от характера участия ОФ в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на:

-производственные

-непроизводственные

2)      в зависимости от назначения и функций в процессе воспроизводства подразделяются на:

-здания

-сооружения

-передаточные устройства

-машины и оборудование

-транспортные средства

-инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности

-рабочий скот

-многолетние насаждения

-капитальные затраты по улучшению земель

-прочие ОФ

В соответствии с действующим порядком к ОФ не относятся:

       -      предметы стоимостью не менее 50 кратного размера ММОТ

-         предметы служащие менее 1 года

-         специальные инструменты  и приспособления вне зависимости от стоимости

-         спецодежда и обувь, постельные принадлежности

-         оборудование или машины на складе госпродукции, произведенные или закупаемые предприятиями для продажи

-         оборудование, сданное в монтаж.

2 вопрос: Первоначальная и восстановительная стоимость ОФ. Индексация ОФ и ее отражение в объеме капитала предприятия.

Существует 3 оценки ОФ (средств):

1)      Первоначальная стоимость- стоимость приобретения или возведения ОФ.

2)      Восстановительная стоимость- стоимость после переоценки ОФ. Переоценка ОФ производится по решению Правительства на территории всей страны одновременно по состоянию на 1.01. Стоимость и износ основных средств пересчитывается согласно инструкции по переоценке с применением коэффициентов, то есть происходит их индексация. Сумма дооценки имущества идет на увеличение добавочного капитала.

3)      Остаточная стоимость- сумма разницы между первоначальной (восстановительной) стоимостью ОФ и суммой их износа.

3 вопрос: Финансовые показатели качественного состояния и эффективности использования ОФ на предприятии.

Для определения эффективности использования ОФ применяется ряд показателей:

1)      Фондоотдача- это обобщающий показатель характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов

      Ст вал (Ст тов)

Ф=----------------

            Ст осн пр.

Ст вал- стоимость валовой продукции

Ст тов- стоимость товарной продукции

Ст осн.пр. – стоимость основных фондов

2)      Фондовооруженность рабочих  это показатель характеризующий долю основных производственных фондов, приходящихся на 1-ого рабочего.

Ст осн.пр

Фв=------------------

        Чср.

Чср- среднесписочное число рабочих в наибольшую смену .

На производительность труда работников непосредственное влияние оказывает техническая вооруженность предприятий т.к. по мере повышения степени его оснащением оборудованием сокращается уровень ручного труда.

3)      К сменности – характеризует режим деятельности  магазина, склада и  отдельных видов оборудованием и рассчитывается как отношение количества часов работы в день на количество часов работы одной смены.

4)      К непрерывности – отношение числа рабочих дней магазина в месяц к календарному числу дней.

5)      Срок окупаемости капитальных вложений – отражает степень целесообразности вложений собственных и целевых заемных средств, возможные сроки возврата кредита и т.п. Этот показатель рассчитывается отношением суммы вложений, суммы прироста прибыли в результате ввода новых ОФ за определенный период. Одним из направлений повышения эффективности капитальных вложений является увеличение доли средств, направленных на реконструкцию и техническое перевооружение предприятия.

Пути повышения эффективности использования ОФ предприятия.

·        Повышение темпов обновления ОФ на более современной технической базе и технологии торговых процессов.

·        Повышение сменности и непрерывности торговой сети.

·        Увеличение удельного веса активной части ОФ.

·        Рост доли капитальных вложений, направленных на реконструкцию  и техническое перевооружение предприятия.

·        Преимущественно интенсивное развитие торговой сети  и т.п.

·        Капитальные вложения, источники их образования, финансирования, при подрядных и хозяйственных способах работы.

·        Использование амортизационных отчислений при финансировании капитальных вложений, порядок формирования амортизационного фонда.

4        вопрос: Переоценка ОФ.

Бухгалтерский и статистический учет ОФ предполагает отражение полной и остаточной балансовой стоимости. Полная балансовая стоимость учитывается в ценах приобретения данных объектов. Для перехода к сопоставимой  оценке производится переоценка ОФ. При этом устанавливается полная восстановительная стоимость ОФ, имеющихся на дату переоценки.

Полная восстановительная стоимость показывает, сколько средств пришлось бы затратить предприятию на дату переоценки при существующих оценках стоимости строительных и монтажных работ, используемых материалов, ресурсов, торговых наценках, транспортных тарифов и т. п. Для замены изношенных в той или иной мере ОФ или их составляющих такими же, но новыми для их полного восстановления в первоначальном виде.

 В ходе переоценки учитывают полную восстановительную стоимость объектов с учетом расходов по транспортировке и остаточную восстановительную стоимость с учетом начисленного взноса.

Переоценку проводят путем индексации для приведения их балансовой стоимости в соответствие с действующими ценами, а так же индексируют амортизационные отчисления.

5 вопрос: Источники финансирования капитальных вложений.

Собственные финансовые ресурсы предприятия включают первоначальные взносы учредителей и накопления направленные на финансирование капитальных вложений за счет результатов хозяйственной деятельности.

В первую очередь к ним относятся амортизационные отчисления, получаемые в составе выручки от реализации продукции.

На финансирование капитальных вложений направляется часть прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Кроме того предприятия могут использовать на капитальные вложения средства, выплачиваемые органами страхования, в виде возмещения потерь от аварий и стихийных бедствий.

При ведении капитального строительства  хозяйственным способом у предприятия образуются специфические источники финансирования. К ним относятся:

1)      Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

2)      Плановые накопления по строительно-монтажным работам.

3)      Экономия от снижения себестоимости работ.

4)      Доходы от попутной добычи полезных ископаемых (образуются в добывающих отраслях промышленности).

Финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения имеет свои особенности. В качестве основного источника выступает прибыль предприятия. Кроме того, могут быть использованы средства привлекаемые предприятием в порядке долевого участия при строительстве. Возможно так же получение кредита банка и ассигнований  из местного бюджета. Заемные средства могут быть получены предприятием  в виде банковского кредита, ссудных кредитов под векселя и иные долговые обязательства.

Финансирование государственных централизованных капитальных вложений производится за счет средств федерального бюджета согласно перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд. Это финансирование может производиться так же и на возвратной основе.

6 вопрос: Порядок формирования и использования амортизационного фонда.

Амортизация- это процесс переноса или трансформации стоимости ОФ на стоимость готовой продукции в течение длительного времени, то есть срока службы по частям согласно нормам.

Амортизация осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления ОФ.

Амортизационные отчисления- это денежное выражение размера амортизации соответствующей степени износа ОФ. Они включаются в себестоимость продукции, и реализуется при ее продаже.

Амортизационный фонд-это целевые накопления складываются из периодически произведенных амортизационных отчислений и предназначенный для воспроизводства ОФ.

Размер амортизационных отчислений в % к балансовой стоимости  соответствующих ОФ называется –

ГОДОВОЙ НОРМОЙ АМОРТИЗАЦИИ.

        (3б-3л):Сс * 100%

На =        3б

На -  норма амортизации

Зб -  балансовая стоимость ОФ

 Зл -  ликвидационная стоимость ОФ

Сс – срок службы ОФ

7 вопрос: Методы определения показателей эффективности использования ОФ предприятия торговли.

 При определении эффективности использования ОФ предприятия торговли используют целую систему показателей, к которым относятся, как известные уже нам по вопросу №3, так и следующие:

6)Показатели соотношения общей (Пл) и торговой (Плт) площадей магазина. Причем торговая площадь здесь применяется, как среднегодовая величина по формуле  средней арифметической.

7)Показатели РТО (Vр) на единицу площади, как общий (Пл) так и торговой (Плт)

            Vp   или Vp

            Пл           Плт

8)      Показатель товарных запасов на единицу площади, определяемый делением среднегодовых  остатков товаров на общую площадь или складскую емкость.

9)      Показатель уровня активной части ОФ, т.е. передаточных устройств, силовых и рабочих  машин и оборудования, средств вычислительной техники. Определяемой отношением среднегодовой стоимости всей активной части ОФ к среднегодовой стоимости всех используемых ОФ

10)  Фондооснащенность определяется отношением среднегодовой стоимости всего фонда ОС и среднесписочной численности ( является аналогом фондовооруженности, но при расчете фондовооруженности в числителе учитывают стоимость активной части ОФ)

11)  Коэффициент эффективности использования ОФ, определяемый отношением хозяйственного дохода торгового предприятия к среднегодовой стоимости используемых ОФ.

Используя перечисленные показатели, а так же применяя методы группировки, индексации, цепной подстановки и других, определяют параметрическую зависимость аналитического совокупного показателя от факторов на него воздействующих.

Для анализа эффективности использования ОФ конкретного магазина мы применяем следующие элементы:

      Торговая площадь магазина (Плт)- это сумма площадей торгового зала, зала отдела заказов и кафетерия, помещения для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.

Общая площадь магазина(Пл)- включают торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Она определяется, как сумма площадей всех этажей, измеренных пределов внутренних поверхностей наружных стен, а так же площадей антресолей и переходов в другие здания.

Для расчета влияния изменения конкретных площадей на конечные результат- объем РТО сгруппирует систему индексов следующим образом.

            Vp  Плз  Плт  Vp

Пл=Плт*Пл* Плз

И  используется метод цепной подстановки определяемый в относительных величинах влияния отдельных факторов на эффективность использования общей площади магазина характеризуется размером товарооборота на 1 м2 общей площади.

Исходные данные таблица №1