Финансы предприятий и отраслей

Управленческие решения -  процесс формирования затрат .

Выбор определенных параметров , существование которых позволят обеспечить повышение эффективности отдельных решений , - учет влияния отдельных факторов :

 * изменение объемов производства

 * измение структуры выпуска продукции

 * повышение технического и технологического уровня производства на ос -

 нове достижений НТП

 * повышение качества и конкурентоспособности

 * совершенствование управления

 * экологические факторы

 * общеэкономические факторы .

В процессе анализа выявляются причины перерасходов , потерь , нерациональных расходов ,

нерациональные хозяйственные связи . Должен быть анализ информации о достижениях конкурентов . Существует определенный алгоритм определения воздействия факторов на эффективность производства :

 1. определяются затраты базисного периода в расчете на единицу выпущенной продукции

 ( по всему предприятию или по отдельным изделиям )

 2. исходя из полученных данных вычсчитывается товарная прибыль по себестоимости ба -

 зисного года

 3. выявление воздействия отдельных факторов на уровень затрат в предстоящем периоде .

Эт = ( Зт - Зт*Рз/Рв )*Т

Эт - экономия затрат живого труда , Эт  за счет повышения ПТ , Зт - затраты ( пост. ЗП ) и начисление на одно изделие базисного периода .

Рз - среднегодовая зарплата одного работника в плановом периоде к базисному ( в % )

Рв - увеличение выработки на одного работающего в плановом периоде 

Т  - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении .

Эа = ( За - За*Ра / Рф )*Т 

Влияние фондоотдачи на уровень затрат .

Эа - сумма экономии за счет повышения фондоотдачи , За - амортизация в себестоимости единицы продуции 

Ра - соотношение начисленной амортизации планового и базисного периода

Рф - соотношение фондоотдачи планового и базисного периода .

Влияние норм расходов сырья и материалов :

Эм = ( Зм - (Зм*Нр) / 100 % )*Т

Эм  -  экомия за счет снижения норм расхода .

Зм  -  затраты в базисном периоде на единицу изделия по сложным нормам 

Н(п - 1) - норма расхода материала в расчете на единицу изделия в плановом периоде .

Расчет экономии условно постоянных расходов в результате повышения объема производства .

Уп = У*( Т - Д ) / Т

Между увеличением объема проиводства и условными постоянными расходами нет прямой зависимости .

У - удельный вес условных постоянных расходов планового периода

Т - темпы прироста объема товарной продукции в плановом периоде по сравнению с базисным

Д - темпы увеличения условных постоянных расходов в связи с увеличением объема производства .

Экономия от уменьшения условных постоянных расходов .

Эп = Т*Сб*Уп / 100*100

Эп - экономия от снижения условных постоянных расходов

Сб - себестоимость единицы товарной продукции базисного периода

Уп - удельный вес условных постоянных расходов в себестоимости базисного периода .

Необходимо знать , как формируются затраты на любом участке производства , и поэтому ведется соответствующая документация . Составляются технологические карты , отражающие порядок формирования затрат и сам механизм нарастания затрат на всех стадиях технологического процесса . Контроль за формированием затрат важен для калькулирования себестоимости , не противоречащий действующим положениям

Вопрос № 4: Источники финансирования текущих затрат.

Затраты на производство и реализацию продукции в качестве основного источника финансирования имеют текущие источники поступления в адрес предприятия, среди которых основное место занимают поступления в виде выручки от реализации продукции.

Почему на первом месте? Дело в том, что источники носят авансовый характер, и выручка от реализации должна покрывать все предыдущие  затраты.

Кроме выручки предприятие может использовать другие поступления: излишки оборудования, другие материальные ценности.

Следующие источники: банковский кредит, коммерческий кредит (т.е. заемные средства). В последнем случае привлечения посторонних средств не происходит, а получается просто отсрочка платежа. Предприятие-поставщик предоставляет в виде льготы свою продукцию без немедленной оплаты.

Для покрытия текущей потребности могут также привлекаться и другие источники: ценные бумаги (векселя, облигации и т.д.), кредиторская задолженность и пр.

ТЕМА № 3

Формирование и использование оборотных средств предприятия

 Вопросы:

1) Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств.

2) Основные принципы организации оборотных средств предприятия.

3) Нормирование оборотных средств:

  нормирование оборотных средств в производственных запасах;

  нормирование оборотных средств в незавершенном производстве;

  нормирование оборотных средств во вложениях в запасы готовой продукции.

4) Источники формирования оборотных средств предприятия.

5) Эффективность использования оборотных средств.

Вопрос № 1: Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств.

Почему возникает необходимость рассмотрения оборотных средств как самостоятельной экономической категории?

Рассмотрим заново следующую цепочку:

  Д - Т  .....  П  .....  Т' - Д' - ( Д - Т )

   1 2  3 

В 1 и 3 идет речь об обращении. Есть нечто, что является общим для всех стадий - это авансированная стоимость, выраженная в денежной форме.

Средства труда приобретаются на длительный срок и постепенно переносят свою стоимость на единицу продукции, а предметы труда являются частью оборотных средств и однократно участвуют в процессе производства. Эта особенность перенесения стоимости позволяет выделять определенную часть ресурсов предприятия и эта часть обслуживает оборотные фонды и их кругооборот.

Здесь следует отметить, что, направляя средства в производство, подразумевается полное восполнение этих средств.

Главное, что отличает эту часть ресурсов предприятия (которая идет в оборотные фонды) то, что направление средств носит авансовый характер и имеет возвратную форму. Эта стадия называется стадией обращения и помимо оборотных фондов ( "Т" - см. цепочку) мы можем говорить о фондах обращения (" Т' ").

Процесс реализации подразумевает:

   поступление готовой продукции на склад;

   сертификация готовой продукции;

   упаковка;

   маркировка

   транспортировка;

   поступление выручки от реализации.

Таким образом, у нас оказывается, что средства нашего предприятия отвлечены для оборотных фондов и фондов обращения. Предприятию требуется конкретная величина стоимости, обслуживающая эти фонды. Это и есть оборотные средства предприятия.

Существует множество определений оборотных средств. Наиболее точным представляется следующее:

Средства предприятия, авансированные для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, называются ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ.

Здесь в процессе обращения присутствует субъективизм, то есть зависимость от конкретных людей, потому что на предприятии оборотные фонды и фонды обращения формируют разные люди.

Планирование оборотных средств - обязательный момент.

По характеру участия в процессе производства предприятия некоторые основные средства можно отнести к оборотным. Есть специфика некоторых предметов труда, оценки их стоимости и перенесения её на готовую продукцию. Речь идет о малоценных и быстроизнашивающихся предметах. Имеет смысл относить их к оборотным производственным фондам. Особенностью перенесения своей стоимости МБП является немедленное списание 50% их стоимости при передаче в производство, а остальных 50-ти процентов - постепенно.

Оборотные средства находятся во втором разделе актива, а оборотный капитал - во втором разделе пассива, т.е. является источником их образования.

Осталось отметить, что в условиях рынка организация работы оборотных средств - забота самого предприятия.

Вопрос № 2: Основные принципы организации оборотных средств предприятия.

Принципы организации оборотных средств на предприятии:

 1) Деление оборотных средств на собственные и заемные.

В силу того, что у предприятия в отдельные периоды потребность в оборотных средствах оказывается неодинаковой и иногда выходят за пределы минимальных значений. Возникает необходимость вовлечения в оборот заемных средств.

Оборотные средства - собственные ресурсы - это такой минимально необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу предприятия.

 2) Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

а) оборотные производственные фонды:

  сырьё;

  основные материалы;

  вспомогательные материалы;

  топливо;

  запасы;

  инструмент;

  МБП;

  покупные полуфабрикаты и комплектующие.

  б) незавершенное производство

  в) расходы будущих периодов

  г) готовая продукция

 3) Структура оборотных средств.

На каждом предприятии сочетание отдельных элементов нормированных активов оказывается в четкой зависимости. Это зависит от особенностей производства.

 4) Обязательность нормирования и планирования оборотных средств.

Между ними есть различия. Планирование - более широкое понятие. Нормирование - это определение потребностей в оборотных средствах. Планирование - не только это, но и изыскание источников покрытия оборотных средств.

  5) Оценка эффективности использования и ответственность за состояние оборотных средств.

Проблемы организации Оборотных Средств.

1. От правильности планирования ОС зависит и фин. результат, кот. получает предприятие.

          В наст. время это явл. проблемой, т.к. планирование ОС на пр-тиях поставлено плохо.

2. Нормирование ОС как часть планирования практически забыто.

          Отсутствие должного нормирования, т.е. определение потребности в ОС - еще одна проблема на совр. пр-тиях в РФ.

3. Высокие темпы инфляции, сущ. в наст. время.

          ОС носят авансовый характер. Из-за инфляции пр-тие не может обеспечить авансирование нового производственного цикла из той выручки, кот. пр-тие получило от предыдущего цикла.

4. Система существующих расчетов.

          В основном в наст. время применяется предоплата, что предполагает отвлечение ден. ср-в у пр-тия - покупателя; также это пр-тие берет на себя практически все риски ( по непоставке, порче и т.п.)

5. Источники финансирования потребностей в ОС.

Проблема орг-ции ОС м.б. решена только в том случае, если руководители пр-тий будут уделять должное внимание этой проблеме.

Нормирование ОС.

1. Нормирование ОС, вложенных в производственные запасы.

Нормирование - обеспечение в пределах нормы и установление самой нормы по соотв. видам запасов.

Для нас - это величина запасов на пр-тии.

Колич. оценка запасов на пр-тии опр-ся величиной ден. ср-в, обслуживающих оборот.

Нормирование ОС - определение необх. величины ден. ср-в по обеспечению нормальной бесперебойной деят-ности по пр-ву  и реализации продукции.

Если говорить о схеме нормирования, то процесс нормирования ОС - определение минимальных запасов дня при др. относительных величинах и определение мин. потребности в ден.ср-вах для формирования подобных запасов.

Величина мин. потребности в пр. запасах = однодневный расход*норма запасов дня.

Однодневный расход = расход в 4 квартале : 90 дней.

Но есть отрасли, где всплеск активности прихоится на середину года  (сезонные отрасли).

Здесь норматив определяется по кварталу, в кот. идет наименьшая потребность в ОС. Пиковые же нагрузки покрываются за счет банковских кредитов.

Процесс нормирования ОС на предпртятии важен еще и потому, что в ходе проведения такой работы анализируется практика снабжения, размещения и потребления ОС.

Норма запасов исчисляется след. образом:

Для определения нормы запасов расчет ведется по той части исходных сырья, материалов, кот. сост. 70-80% от стоимости продукта. Норма запаса по пр. запасам складывается из нескольких промежуточных запасов, т.е. из времени пребывания сырья и материалов в том или ином состоянии:

1. текущий/складской запас

2. гарантийный/страховой запас

3. разгрузка, приемка, складирование материалов

4. технологический запас/сушка, раскрой, подборка, зачистка

Главный из всех этих запасов - текущий/складской запас.

Назначение тек. запаса - обеспечение процесса пр-ва между поставками, сл-но величина тек. запаса прежде всего определяется интервалами между поставками.Интервал между поставками м.б. определен исходя из договоров поставки.Если связи устойчивые, то договор поставок составляют на 1 год, где сроки поставок определены.

Особенность исчисления нормы текущего запаса закл. в том, что пр-тие может иметь не одного, а несколько поставщиков.

Норму тек. запаса как правило принимают равной половине интервала между поставками.

Объем

запаса

  15 10  15  20  Время поставки

В день завоза запас максимален.

N=O*H

N - норматив запасов.

O - однодневный расход.

H - норма запасов в днях.

Не всегда следует принимать норму тек. запаса равной половине интервала поставки.

1. Норму тек. запаса следует принимать равной 100%, если пр-тие имеет небольшое кол-во поставщиков (1-2шт.) т.е. их поставки не перекрывают др. др.

2. Если интервал поставки короткий (5-6дн.), то велика вероятность сбоя поставок и для того, обезопаситься, необх. величину тек. запаса принять равной периодичности поступлений, т.е. 100%.

Как правило, при отсутствии договоров поставки за основу исчисления норм запасов сырья принимаются практически сложившиеся интервалы поставок.

В расчет не принимаются нетипичные поставки:

· или чрезмерно крупные;

· или чрезмерно мелкие.

Интервал поставки = 360/ количество поступлений. (если нет отклонений в периодичности и количестве поставок)

Поставки приходящиеся на 1 день, приравниваются к 1 поставке.

Методики расчета нормы запаса

1. Использование величины средних остатков.

По балансовым датам вычисляется величина средних остатков за год. Она очищается от излишних неходовых запасов. И узнаем чистый остаток.

Норма запаса = величина среднего остатка/ однодневный расход сырья.

Это упрощенная формула.

2. Через приведенную поставку.

Из общего объема поступлений в натуральном выражении исключается нетипичные поставки.

Очищенная величина поступлений/ количество типичных поставок = средняя величина поставки.

Общий объем поступлений/ средняя величина поставки = число приведенных поставок.

Пример:          Общий объем поставок - 2240 т

                          Количество поставок - 22

                          нетипичных:          - крупные - 1 (320 т);

                                                          - мелкие - 2 (77 т).

1.Число типовых поставок = 22 - 3 = 19

2.Объем поступлений - нетипичные поставки = 2240 - 397 = 1843 т.

3.Средняя величина поставки = 1843/ 19 = 97 т.

4.Приведенное число поставок = 2240/ 97 = 23.

5.Средний интервал поставки = 360/ 23 = 15.5 дней.

6.Норма текущего запаса = 15.5 * 50 % = 7.8 дней.

3. Метод средневзвешанной величины интервала поставки

Предполагает учет складывающихся взаимодействий интервала и объема поставки.

Это методы прямого счета. В основе плановые или фактические данные о складывающемся снабжении.

II. Страховой гарантийный запас

Рекомендуется принимать норму гарантийного запаса равной половине нормы текущего запаса.

Исключения:

1. Если у нас долговременные отношения с поставщиком, в котором мы уверены, гарантийный запас может быть равен 20-30 % текущего запаса, или не создаваться вовсе.

2. Если в производстве используются уникальные виду сырья, материалов, а также при интервале поставки 5 и менее дней, если транспортная связь с поставщиком оказывается ненадежной, то страховой запас может быть более половины нормы текущего запаса (до 100%).

III Время на приемку, складирование, контроль и анализ

Существуют технологические нормы осуществления этих процессов. Если их нет, то расчет производится путем хронометрирования подобных работ. Такие работы могут выполняться параллельно.

IV Технологический запас

Учитывается в составе нормы по производственным запасам, если речь идет о подготовке материалов к производству (для производства мебели древесина должна быть просушена на воздухе около 2 лет).

Далее исчисляет норму запаса по конкретной группе сырья и материалов. Прежде должны исчислить норму и норматив оборотных средств в разрезе отдельных позиций.

Средств на нормы по группе материалов = полученные нормативы/ однодневный расход.

Расчет ведется в таблицах.

Группа нормируемого сырья (материалов). сталь ХК (холодно- катанная)