Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Техническое - описание технологии обработки информации (ввод, преобразование, вывод, хранение, защита).

Технические и программные средства включают в себя:

· Компьютерная техника;

· Технические и программные средства защиты информации (источники бесперебойного питания, антивирусная защита и т.д.);

· Тип конфигурации, в которой используется компьютерная техника (сеть);

· Наличие типа используемого программного обеспечения;

· Наличие договора о техническом и консультационном обслуживании с производителем используемого продукта;

· Организация хранения резервных копий;

· Меры по ограничению доступа к информации.

Из аудиторского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г.) следуют следующие положения:

1. Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:

а) данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бухгалтерии;

б) нормативно - справочную базу и систему форм рабочей документации аудитора.

2. Возможность использования базы данных экономического субъекта или отдельных ее массивов должна быть обеспечена:

а) организационно - в договоре о проведении аудита желательно отразить согласие экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментов в процессе аудита;

б) технически - в договоре о проведении аудита при необходимости следует отразить состав, форму и срок предоставления аудитору для анализа базы данных или ее фрагментов;

в) программно - система аудита с применением компьютеров при необходимости должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базы данных экономического субъекта в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором

3. Аудитор может использовать для анализа не саму базу данных или фрагменты рабочей базы данных, а ее копию.

4. Сформированная или полученная для анализа копия базы данных должна быть идентична той, на основании которой экономический субъект формирует все бухгалтерские регистры и отчетные документы. Прежде чем приступить к анализу ее содержания, аудитор должен убедиться в таком соответствии или сделать копию базы данных самостоятельно. Для проверки соответствия должна применяться специальная система тестов.

5. Нормативно - справочные данные системы, используемой аудитором для проведения аудита, должны соответствовать проверяемому периоду.

6. Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа.

7. Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:

а) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

б) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;

в) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

г) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

д) использование возможностей поисково - справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;

е) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

В итоге по данной рубрике сформулированы основные требования наиболее важных компонентов информационных технологий. Дано понятие информационного обеспечения его разделения на бумажные носители и базу данных. Приведены рекомендации по работе с базой данных основных требований по программным средствам.

2. Математическая модель анализа политики администрации в отношении производственных запасов и краткосрочных кредитов

Применение персональных компьютеров для автоматизированного анализа деятельности администрации являются достаточно новым направлением в проектировании систем обработки информации.

Ученые предполагают ряд математических моделей, позволяющих найти оптимальные значения наиболее важных с точки зрения показателей, характеризующих состав и динамику развития экономического субъекта.

Все доказательства основываются на основании таких документов, как формы отчетности предприятия.

Финансовое состояние предприятия определяется многочисленными факторами, влияющие на развитие его деятельности. Одним из основополагающих факторов является привлечение заемных средств.

Влияние этого фактора зависит от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счет привлечения заемных средств известен как эффект финансового рычага.

Аудитор может проверить оптимально ли выбрана стратегия заемных средств сложившихся условиях с точки зрения некоторых объективных критериев оптимизации. Для математической оптимизации можно использовать следующие показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия: эффект финансового рычага (ЭФР), экономическая рентабельность (ЭР), рентабельность собственных средств (РСС), коэффициент автономии (КА).

ЭФР = (1 – П) * (ЭР – ССП) * ЗС / СС, где

П – ставка налога на прибыль;

ЭР – экономическая рентабельность;

ССП – средняя ставка за кредит;

ЗС – заемные средства;

СС – собственные средства.

ЭР = (БП + ССП * ЗС) / (СС + ЗС), где

БП – балансовая прибыль (актив баланса).

РСС = (1 – П) * ЭР + ЭФР

КА = ЗС / СС – коэффициент автономии зависит от того, насколько заемные средства будут превышать собственные средства.

Привлечение заемных средств с одной стороны улучшает условия хозяйствования, позволяет увеличивать оборотные средства, модернизировать производство, с другой стороны – каждый кредит имеет цену и выплату процентов по полученному кредиту и может негативно сказываться на финансовом состоянии предприятии.

Влияние заемных средств отражает эффект финансового рычага, который авторы предлагают максимизировать.

Финансовая независимость отражает коэффициент автономии, его значение не должно выходить за рамки рекомендуемого материала. Показатель экономической рентабельности так же имеет рекомендуемые для каждой отрасли ограничения.

Заемные средства также влияют на платежеспособность предприятия.

Под платежеспособностью понимают способность предприятия покрывать задолжность по пассивам за счет активов. Основными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия: показатель общей платежеспособности (ОПС), коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ), обязательные коэффициент покрытия (ОКП).

ОПС = (ОК + ВК)/ ЗС, где

ОК – оборотный капитал;

ВК – внеоборотный капитал;

ЗС – заемные средства.

КЛ - показывает какая часть краткосрочных обязательств покрывается денежными средствами предприятия.

КЛ = ДС / КО (рекомендуемое значение от 0,2 до 0,25) , где

ДС – денежные средства;

КО – краткосрочные обязательства.

ОКП – показывает какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом предприятия.

ОКП = ОК / КО (от 2 до 2,5) , где

ОК – оборотный капитал.

Для расчета фактических значений используют баланс-нетто, получаемых из данных формы №1 к укрупнениям его отдельных статей.

От всех вышеуказанных значений предприятие может быть кредитоспособным или нет.

Кредитоспособность – это качественная оценка заемщика, даваемая ему банком до решения вопроса о возможности и условиях кредитования, позволяющая предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и эффективное их использование.

Кредитоспособность предприятия определяется банками анализируя статьи баланса по пассиву и активу баланса-нетто, где также имеют большое значение показатель производственных запасов. Значение которых, также рассматривается в данных балансах для определения финансового состояния предприятия и его кредитоспособности.

Наиболее рационально в рассматриваемом балансе как увеличение, так и уменьшение производственных запасов по активу баланса в неизменной сумме общей выручки предприятия, но нерационально для кредитоспособности предприятия уменьшение суммы производственных запасов в активе баланса с увеличением общего объема выручки.

Для каждой отрасли предполагается использование своих критериальных уровней даже по одинаковым показателям. На основании полученных значений показателей определяется класс кредитоспособности предприятия.

Наличие ПК позволяет не только решить поставленную задачу, но и намечать протокол его решения в форме некоторого стандартного текста. Этот текст аудитор при желании может использовать при оформлении аудиторского заключения или других отчетных документов.