Оперативная финансовая работа и расчеты по обязательным платежам

По результатам анализа производительности туда, затраты труда в чел/часах сократились на 5050 чел/час, так как с ростом объема произведенной продукции увеличилась и среднегодовая численность работников на 22 человека. Выход продукции в расчете на 1 работника возрос с 24 шт. до 183 шт. а отклонения составили 159 шт.. Затраты труда на 1 руб. продукции в 2004г составили 0,4 пункта, а в 2002г были равны 2,8 пунктов, следовательно трудоемкость сократилась на 2,4 пункта.

Высокие показатели производительности труда обусловлены качественной работой специалистов, высоким квалификационным уровнем рабочих и их дополнительным материальным стимулированием.

Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты туда и средств. Эффективность проведения подобных затрат выражается в дополнительной прибыли и улучшении финансовых показателей предприятия.

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности предприятия

Проанализировав финансовые результаты деятельности предприятия можно сказать, что финансовое состояние предприятия улучшилось: выросла выручка от продаж до 733130 тыс. руб. а прибыль возросла до 71985 тыс. руб.. Рентабельность продукции увеличилась на 0,4%, а рентабельность продаж на 0,3%, что свидетельствует о росте прибыли предприятия с рубля продаж, характеризует эффективность деятельности и отражает конкурентоспособность продукции.

3. Оперативная финансовая работа и расчеты по обязательным платежам на ОАО «Ново-Вятка»

3.1 Оперативная работа финансового отдела

Субъектом финансовой работы является финансовая служба. Первая и главная ее задача состоит в том, чтобы добиваться повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия. Организация финансовой службы зависит от размеров предприятия и сложности его структуры и финансовых отношений. На малых предприятиях с небольшим объемом финансовой деятельности функции финансовой работы, как правило, осуществляет собственник предприятия или генеральный директор, так как в привлечении специалиста в данном случае нет необходимости.

В ряде небольших предприятий финансовая служба представлена в организационной структуре отделом бухгалтерии. В обязанности этого отдела входит сбор бухгалтерской информации и предоставление ее директору фирмы, отвечающему за финансовую работу. По мере развития предприятия и увеличения объема финансовой работы генеральная дирекция создает финансовую службу и передает ей часть своих полномочий и обязанностей. Обычно финансовая служба представляется финансовым отделом или финансово-экономическим отделом.

Для работы в финансовом отделе на небольших предприятиях, как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля, работники, осуществляющие практически все направления финансовой работы и финансового управления предприятием.

На крупных предпринимательских фирмах, в том числе на ОАО «Ново-Вятка», структура финансовой службы более сложная, так как финансовые потоки таких фирм связаны не только с производственной и финансовой деятельностью, но и с участием в капитале других предпринимательских организаций. Для работы в финансовой службе крупных предпринимательских структур привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля, так и функциональные финансовые менеджеры. Первые обычно привлекаются для общего руководства финансовой работой, а вторые - как исполнители конкретных финансовых задач.

На ОАО «Ново-Вятка» финансовая служба представлена финансовым департаментом, который включает в себя несколько специализированных отделов: операционный отдел, плановый отдел, отдел по работе с инвестициями, отдел финансового анализа, отдел финансового контроля. Общее руководство финансовой работой осуществляет финансовый директор, который:

· определяет политику и общее направление развития фирмы в области финансов;

· работает в составе высшего руководства по общему управлению деятельностью фирмы;

· обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность фирмы;

· разрабатывает принципы и правила управления финансами фирмы;

· обеспечивает общее руководство финансовым планированием;

· готовит общие аналитические отчеты руководству фирмы для принятия стратегических решений в области финансов;

· работает в тесном взаимодействии с непосредственными подотчетными ему начальниками финансовых отделов, входящих в структуру финансовой службы фирмы, и т.п.

Рассмотрим структуру и функциональные обязанности финансовых служб:

Операционный отдел охватывает работу с поставщиками, подрядчиками, покупателями и другими контрагентами по текущей производственной деятельности, оплату труда, а также получение и распределение выручки от реализации, других денежных поступлений и прибыли. В этой части данный участок смыкается с налогами и иными участками, ибо прибыль синтезирует все итоги хозяйственно-финансовой деятельности.

Отдел финансово-кредитного планирования под руководством непосредственно финансового директора или его заместителя осуществляет перспективное (минимум на 2 года), текущее (на год), оперативное финансовое планирование, а также составление кредитных и кассовых заявок, доведение планово-прогнозных показателей до непосредственных исполнителей, внесение изменений в финансовые балансы согласно коррективам других разделов бизнес-планов, колебаниям финансового законодательства и внутренним конъюнктурным изменениям финансово-экономической ситуации, в том числе коррективам отчетной базы плановых расчетов. Данный отдел занимается поиском новых источников финансирования основной финансовой деятельности фирмы, планирует налоговые платежи предприятия.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики предприятия; проводит анализ и отбор инвестиционных предложений; осуществляет анализ инвестиционных проектов и управление портфелем ценных бумаг фирмы; определяет необходимые объемы финансовых средств для осуществления инвестиционной деятельности; изыскивает финансовые ресурсы для осуществления долгосрочных инвестиций и др.

Отдел финансового анализа проводит детальный финансовый анализ деятельности фирмы; осуществляет анализ финансовых показателей деятельности предприятия; готовит для руководства фирмы аналитические отчеты, необходимые для принятия стратегических решений; выявляет возможности использования льготного налогообложения и др.

Отдел финансового контроля содействует организации единой системы планирования, основанной на координации всех сфер деятельности фирмы; осуществляет контроль за основной и финансовой деятельностью организации, а также за соблюдением фирмой всех требований законодательства в сфере предпринимательской деятельности; определяет соответствие оперативных планов стратегическим; обеспечивает оперативное сравнение плановых и фактических показателей; следит за правильностью и полнотой начисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и т.п.

3.2 Расчеты по обязательным платежам

Отношения предприятия с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка, кредитными организациями, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и компаниями и т.п..

Рассмотрим структуру уплачиваемых организацией налогов (таблица 6).

Таблица 6

Структура уплачиваемых налогов

Анализируя данные, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре налогов занимает ЕСН. На протяжении трех лет заметна тенденция к увеличению в структуре налогов данного вида отчислений. Это связано прежде всего с увеличение численности работников и, соответственно, с ростом заработной платы. Значимым по величине налоговым платежом является налог на прибыль. Доля его в поцентном отношении за анализируемый период увеличилась с 9,6% до 10,1%. Изменение вызвано снижением себестоимости изделий по причине качественных материалов и внедрения новых технологий и как следствия увеличения нормы прибыли, поэтому рассматривать его надо как положительное.

Небольшую часть всех налоговых платежей составляет налог на имущество организаций. Это связано с небольшой ставкой процента и большим износом основной части оборудования, именно поэтому удельный вес его снизился с 4,6% до 2,5%.

С 0,3% до 0,4% увеличились платежи по налогу на добавленную стоимость. Незначительный размер платежей связан с большим долгом бюджета перед ОАО «Ново-Вятка».

Как отмечалось ранее, единый социальный налог составляет более 80% всех налоговых платежей. Поэтому необходимо изучить состав и структуру данного вида отчислений.

Таблица 7

Состав и структура отчислений во внебюджетные фонды

Рассматривая данные, отметим, что структура налога на протяжении 2002-2004гг. была постоянна. Наибольший удельный вес занимают отчисления в пенсионный фонд, так как он непосредственно влияет на формирование будущей пенсии работников. Фонды социального и обязательного медицинского страхования занимают примерно равные доли, но являются значимыми для для всего персонала, так как дают гарантии бесплатного медицинского и социального обслуживания. На изменение сумм в большую сторону повлиял рост уровня заработной платы.

При постановке на учет в органы социального страхования каждому предприятию присваивается класс профессионоального риска и размер тарифа страхового взноса. ОАО «Ново-Вятка» имеет 06 класс которому соответствует тариф в размере 0,7%. Данный тариф не менялся втечении трех лет, но сумма платежей по нему увеличилась на 1137 тыс. руб.

Возвращаясь к финансовой службе, необходимо уточнить, что в состав их обязанностей входит составление налогового платежного календаря.

Налоговый платежный календарь является плановым документом, разрабатывается по предприятию в целом и содержит только один раздел – «график налоговых платежей» (возвратные платежи по налоговым перерасчетам денежных средств включаются обычно в календарь инкассации дебиторской задолженности). В составе этого платежного календаря отражаются суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налоговых платежей каждого вида. На ОАО «Ново-Вятка» все перечисления осуществляются до 10 числа каждого месяца, что подтверждено таблицей 8.

Таблица 8

Платежный налоговый календарь

4. Оценка оперативной работы финансового отдела в отношении прогнозирования расчетов по обязательным платежам

Чтобы грамотно управлять работой финансовой службы, финансовому директору необходимо знать признаки плохой работы финансового отдела. К ним относят:

1. Длительное закрытие отчетных периодов. Квалифицированный персонал должен закончить подготовку отчетности через десять дней после окончания расчетного периода, а семи дней достаточно для подготовки предварительной отчетности менеджменту компании.

Объемы операций и их сложность - не причина для задержек. Благодаря информационным технологиям даже гиганты с многомиллионными оборотами демонстрируют сегодня скорость подготовки консолидированных квартальных отчетов в течение 4-5 дней и стремятся к публикации в Интернете основных показателей своей деятельности в режиме реального времени. Принцип «чем быстрее - тем лучше» не соревнование, а конкурентное преимущество в современном бизнесе.

2. Чрезмерно большая плата за аудит. Увеличение платы за аудиторские услуги, связанное с ростом количества и сложности учитываемых данных, аргументируется сотрудниками финансовых отделов как естественное, хотя здесь может скрываться желание перенести часть своей работы на внешнего сотрудника. Не эффективно платить аудитору с международной квалификацией $200 в час за исправление ошибок в журнале операций.

3. Продолжительный период поступления платежей от клиентов. Дебиторская задолженность - любимый контрольный показатель топ-менеджеров. Собственники бизнеса также могут легко рассчитать среднее время поступления платежей от клиентов на основании предоставленной им отчетности, даже если этот показатель продуманно не показан. Период зачисления денежных средств клиента на расчетный счет предприятия с момента выставления ему счета зависит от отрасли и, что забавно, от земной широты: чем севернее страна, тем выше культура расчетов и меньше период его проведения. Так, например, в Финляндии, как правило, вам заплатят в тот же день, а в странах Ближнего Востока надо будет не раз напомнить о долге. Хороший финансовый руководитель должен вовремя «поднимать флаг» роста дебиторской задолженности и контролировать работу подразделений, ответственных за расчеты с клиентами.

4. Ошибочные платежи. Иногда поставщики получают одну и ту же оплату дважды? Ошибка - с кем не бывает. А может быть беспроцентный кредит?! Так или иначе, это серьезный «прокол» в управлении денежными потоками компании, особенно, если он происходит регулярно.

5. «Ручные» правки в отчетности. Даже крупнейшие компании, в которых успешно функционируют современные и дорогостоящие системы учета и планирования ресурсов, предпочитают готовить отчетность «в карандаше», чтобы исправить резинкой, если что-то не так. Бывает, исправляют прямо перед тем как ее передать и не вносят соответствующие изменения в компьютерную систему. В результате появляются несоответствия, которые «всплывают» со временем. При этом теряется контроль над процессом учета, появляется нежелательная путаница, и финансовая база данных становится бесполезной.

Методика финансового учета и отчетности должна быть понятной и простой как для внешних, так и для внутренних пользователей. Когда механизм подготовки отчетов сложен или неполон, появляется неоднозначность, что влечет за собой недоверие и задержки в подготовке отчетов, о чем было сказано ранее.

6. Нечеткая структура. Функции сотрудников финансового отдела слегка «перекрываются» для обеспечения эффективной командной работы. Конкуренция или значительное дублирование вредны. Бывают ситуации, когда генеральному директору компании попадают отчеты о прибылях и убытках главного бухгалтера и финансового директора за один расчетный период. Управление по принципу «Разделяй и властвуй!» здесь не эффективно.

7. «Текучесть» кадров. Бывает, что учет хозяйственных операций не производится в информационной системе ежедневно и нагрузка на сотрудников в момент формирования ежемесячной отчетности резко возрастает. Никто не захочет заниматься «большой чисткой», особенно, если в рабочем расписании кроме этого ничего нет. Когда такое случается, сотрудники, обладающие аналитическим складом ума и предрасположенностью к четкости, «сгорают» от текущей работы, либо страдают от слабого менеджмента, поскольку они теряют ритмичность и стабильность рабочего процесса. В результате организацию покидают хорошие сотрудники.

Все вышеперечисленные ситуации основательно проработаны на предприятии, поэтому работа финансовой службы является нужной и что немаловажно – эффективной. Конечно, случаются «заминки», но на основных показателях работы они никак не отражаются.

Важным аспектом успешной работы организации является планирование соответствующих показателей, в том числе и налоговых, которые отражаются в налоговом платежном календаре.

Основой для составления прогноза обязательных платежей является предполагаемая выручка организации и себестоимость изготавливаемой продукции. Поэтому спрогнозируем данные показатели в таблице 9, беря в расчет инфляцию в размере 12% и увеличение темпов роста производства и реализации продукции на 30%.

Таблица 9

Прогнозируемые показатели на 2006г

Исследуя прогнозные показатели можно сказать следующее:

Несмотря на то, что выручка от продаж увеличилась на 30%, прибыль от продаж возросла более чем в три раза. Данный скачок обусловлен снижением себестоимости за счет повышения производительности труда, фондоотдачи, а так же существенным снижением ставки ЕСН.

В состав себестоимости заложены 30% расходы на оплату труда. Исходя из этих данных рассчитаем предполагаемые платежи ЕСН.

Таблица 10

Платежи ЕСН на 2006г.

Характер изменения ставки ЕСН, для руководства организации, носит положительную тенденцию, так как позволяет снизить себестоимость изделий уменьшая расходы на обязательные отчисления в целом на 9,6%. В частности, больше всего уменьшены платежи в пенсионный фонд (на 8%). Фонд социального страхования и обязательного медицинского изменился в структуре на 0,8% и стал составлять 3,2% и 2,8% соответственно.

В суммовом выражении снижение произошло лишь по пенсионному фонду. По всем остальным видам отчислений произошли незначительные увеличения выплат. В любом случае прогнозируемые показатели содержат в себе планируемую инфляцию а также ожидаемый рост прибыли, и, несмотря на это, предприятие сумело снизить себестоимость изделий по сравнению с предыдущим периодом.

Отметим еще раз, что данная тенденция снижения ставки ЕСН благоприятна для организации, в то время как работникам ОАО «Ново-Вятка» данное изменение идет не на пользу.

Расчеты по единому социальному налогу очень сложны, так как в них учитывается год рождения работника. Исходя из данного параметра применяются разные ставки отчислений. Кроме того некоторые фонды делятся на «части» (напрмер: пенсионный фонд имеет страховую часть, накопительную и федеральную). Рассмотрим систему подобных расчетов на примере 2005г., когда ставка ЕСН уже составляла 26%., таблица 11.

Таблица 11

Расчеты по ЕСН за 9 мес. 2005г

Рассматривая данные можно отметить следующее. Возрастная разбивка касается лишь пенсионного фонда, в нем же самая большая разбивка (частей/фондов).

Проценты по отчислением фиксированы и изменениям не подлежат. Кроме того, при переводе денежных средств при уплате ЕСН, на каждый отдельный фонд или часть составляется отдельное платежное поручение.

Планированием всех этих платежей занимается финансовая служба.

Продолжая дальнейшее налоговое планирование, необходимо спрогнозировать количество всех налоговых платежей (таблица 12)

Таблица 12

Прогнозные показатели и их структура обязательных платежей предприятия

Анализ прогнозируемых показателей указывает на повышение общей суммы обязательных платежей почти в два раза. И хотя платежи по ЕСН будут уменьшаться увеличивая прибыль от продаж, налог на эту прибыль в суммовом выражении возрастет.

Существенно возрастет НДС, так как в 2005г. бюджет почти полностью расплатится по задолженности, а продажа изделий увеличится.

Практически неизменным на протяжении всех лет остается налог на имущество предприятий.

Спрогнозировав показатели финансовая служба разрабатывает прогнозный налоговый календарь, в котором показан график ежемесячных и ежеквартальных платежей (таблица 13).

Таблица 13

Платежный налоговый календарь

Выводы и предложение

Изучив материал, можно сделать следующие выводы:

1.                      Работа финансовой службы на ОАО «Ново-Вятка» осуществляется квалифицированными руководителями и специалистами;

2.                      Поставленные цели в области финансового планирования расчетов по обязательным платежам достигаются своевременно;

Можно порекомендовать выполнение следующих мероприятий по снижению сумм уплачиваемых платежей:

1.                      Ввести разработку научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР) за счет средств бюджета (так как предприятие часто выполняет госзаказ).

Согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций. По данному основанию освобождаются все исполнители НИОКР, включая соисполнителей. При этом необходимо лишь подтвердить источник финансирования НИОКР.

2.         Со следующего года распространяемые в рекламных целях календари, открытки, блокноты и другие товары облагаться НДС не будут, об этом сообщает ИА «Федеральная бухгалтерская газета». Что непосредственно поможет в дополнительном продвижении товара.

Воспользоваться льготой по налогу можно только если на приобретение или создание единицы такой продукции потратив не больше 100 рублей. Соответствующую поправку в статью 149 Налогового кодекса одобрили накануне депутаты Госдумы в третьем чтении.

3.        И использование других льгот, согласно налоговому законодательству.

Заключение

Благополучное финансовое состояние предприятия – это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.

В связи с этим на каждом предприятии необходимо иметь финансовую службу, которая осуществляет оперативную работу. В эту работу включается финансовое планирование.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

В нашем случае финансовое планирование касается расчетов по обязательным платежам. Чем лучше работает в этой области финансовая служба, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у руководства на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются.

Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому, спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

В любом случае, грамотное и своевременное применение законодательства решает многие проблемы. Поэтому ведение оперативной финансовой работы на предприятии в области обязательных расчетов носит, в настоящее время, необходимый характер.

Литература

1.       Налоговый кодекс РФ

2.       Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2000.

3.       Барсуков А.В., Малыгина Г.В., Мороз А.В. Финансы предприятий. Ч.2.- Новосибирск: СибУПК, 1999.

4.       Бланк И.А. Управление прибылью.- К.: Ника-Центр, 1998.

5.       Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие.- М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000.

6.       Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с фр.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

7.       Ковалев В.В. Управление финансами.- М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

8.       Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия.- СПб: Бизнес-пресса, 1999.

9.       Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия // Экономика и жизнь.- 1998.- №2.- с.12-16.

10.   Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

11.   Хан Д. Планирование  и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем.- М.: Финансы и статистика, 1997.

Приложения

Страницы: 1, 2