ЗАО «Конфидор» подвергалось последней аудиторской проверки 04.07.2002г., проверяемый период – 2001год. Проверка была комплексной и осуществлялось Закрытым Акционерным Обществом «Аудитконсул».

Аудиторская проверка начиналась с ознакомления Приказа об учетной политике, принятой на предприятии.

Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. В том числе проверялась правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН.

Аудиторская проверка участка работы по организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН проводилась в соответствии с действующим законодательством.

Аудитором были проверено на все ли выплаты производимые работникам начисляется ЕСН.

В 2001году приобретались путевки для детей необходимо проверить правильность отражения их в бухгалтерском учете и в расчетной ведомости по ФСС (Работник предоставлял счет-фактуру в бухгалтерию, производилась оплата Д-т 60 К-т 51, отражение приобретения путевки за счет средств ФСС – Д-т 69/1 К-т 60).

Аудитором было проверена правильность начисления больничных листов (от оклада), т.к. сумма больничных уменьшает ЕСН в части, зачисляемой в ФСС и неправильное начисление больничного листа повлекло бы занижение или завышение ЕСН.

Проведенный аудит дал достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

После проведения аудиторской проверки, как известно, должно быть сделано заключение о достоверности ведения учета.

Аудиторское заключение является официальным документом и должно выражать мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, о соблюдении законодательства и нормативных актов. Аудиторское заключение включает в себя основные элементы: наименование проверяемой организации, юридический адрес, сведения об аудиторской фирме, сведения о предприятии, вводную часть, описание объема аудиторской проверки, содержать мнение аудитора, дату, подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение сделанное ЗАО «Аудитконсул» о достоверности финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Конфидор» отражает и порядок ведения учета расчетов по ЕСН (см. Приложение 17).

Исходя из аудиторского заключения видно, что главным недостатком в организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН является не своевременность перечисления платежей по ЕСН. Это можно объяснить недостатком оборотных денежных средств у предприятия.

3. Проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

За последние годы наблюдаются отдельные подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина – недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом. Этот недостаток средств фактически прогнозируется самой системой взимания налога, которая заложена в установленной регрессивной шкале ставок платежей в зависимости от размера получаемого дохода.

Существенные недостатки имеет регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

Также данная шкала исчисления платежей не способствует решению проблем снижения социальной напряженности, а наоборот, ее усиливает, в конечном счете, при этом:

1. нарушается принцип справедливости и равной напряженности взимания налогов, при котором физические лица, имеющие более высокие доходы, участвуют в формировании социальных фондов с меньшей нагрузкой, чем физические лица, получающие более низкие доходы;

2. разрыв в получаемых доходах отдельными группами населения еще больше увеличивается.

К сожалению, ожидаемого снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда налогоплательщиков не получилось. Совокупная ставка налога для налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6%.

Решение социальных проблем в стране связано с дальнейшим ростом специальных бюджетных социальных фондов, что может быть достигнуто за счет установления единых ставок платежей в ЕСН независимо от размера получаемого дохода (налогооблагаемой базы).

Если попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода создается предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба формирования самих специальных бюджетных социальных фондов. Можно снизить ставку до 5 пунктов для отчислений в Федеральный бюджет, при сохранении остальных на действующем уровне.

Снижение ставки с 35,6 до 30,6% может отразиться благоприятным образом на всей экономической ситуации, т.к. прежде всего снизится налоговая нагрузка на мелкого и среднего производителя (работодателя – налогоплательщика) и, следовательно, будет способствовать дальнейшему развитию и укреплению среднего класса.

Снижение налоговой нагрузки приведет к снижению себестоимости продукции (работ, услуг) в этом секторе экономики, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.

Сейчас налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по ЕСН, что обременительно для них и создает излишнюю нагрузку на налоговые органы. Целесообразно было бы ввести ежеквартальное представление расчетов, а уплату ЕСН производить, как и ранее, ежемесячно.

Бесспорно, предусмотреть абсолютно все при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Тем не менее, введение в действие новой главы Налогового кодекса не должно создавать проблем для функционирования государственных социальных внебюджетных фондов, как не должно стать препятствием для продолжения пенсионной реформы, реформы обязательного медицинского страхования и изменений в системе социального страхования.

Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

4. Автоматизация учета расчетов по ЕСН

4.1.Особенности организации учета расчетов по ЕСН в условиях автоматизации

Как известно, бухгалтерский учёт – прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров, он обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учёта является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учёт состоит из множества рутинных операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчётных и платёжных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Автоматизированные системы бухгалтерского учёта способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчётные документы, а также бланки часто повторяющихся форм с уже сформированными реквизитами предприятия.

Для учёта расчетов по ЕСН характерной чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.

Автоматизация учета расчетов по ЕСН отличается тем, что здесь наблюдается стабильность информации. Для автоматизации учёта расчетов по ЕСН применяются коды:

- синтетических счетов и субсчетов и объектов аналитического учёта, структурных подразделений предприятия;

- бухгалтерских операций и др.

Коды синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учёта должны обеспечить сбор информации по счёту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в следующих группировках:

1) расчеты по социальному страхованию;

2) расчеты по пенсионному страхованию;

3) расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

4.2.Программы автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН

При выборе программы автоматизации бухгалтерского учета для предприятия определяющими являются такие вопросы: меняется ли работа предприятия, чтобы соответствовать программе, или надо что-то сделать с программой, чтобы она соответствовала работе и специфике предприятия?

Программа "Инфо-Бухгалтер" создана коллективом программистов нашей фирмы в 1992 году (в то время ТОО "Информатик"). По своим возможностям, простоте освоения и удобству работы "Инфо-Бухгалтер" превосходит программные продукты для предприятий малого и среднего бизнеса, имеющиеся на рынке бухгалтерских программ.

Программа "Инфо-Бухгалтер" сертифицирована Госстандартом России на основании протокола испытаний N13.1-23 от 12.02.01 ИЛ программных средств ГНИВЦ МНС России (рег. N РОСС RU.0001.22СП29) и внесена в перечень программ, рекомендованных к использованию ГНИ.

Преимущества программы.

В стандартную версию программы "Инфо-Бухгалтер" входит около 260 бланков бухгалтерской отчетности;
Передача на магнитных носителях данных о начислениях сотрудников и по персонифицированному учету в программу пенсионного фонда "Оазис";
Автоматическое формирование справок о доходах физических лиц за год и печать их на специальных бланках, предоставляемых ГНИ;
Решена "Проблема 2000 года", т. е. продолжения бухгалтерского учета после 2000 года;
Интеграция со справочно-правовой системой "Гарант";
Возможность интеграции с другими программами;
Наличие компилятора внутреннего языка, ускоряющего расчеты в 5-30 раз по сравнению с предыдущими версиями программы.

Отчетные формы и первичные документы, используемые в программе "Инфо-Бухгалтер", регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства. Заключен договор с Министерством финансов Российской Федерации об оперативном предоставлении сборников, содержащих всю информацию Минфина РФ, официально направляемой всем финансовым органам субъектов РФ.

Программа "Инфо-Бухгалтер" позволяет формировать дерево счетов до девятого уровня в глубину. Для любого из субсчетов возможно ведение как суммового, так и количественно-суммового аналитического учета, а также использование как средней, так и фиксированной цены на единицу товара по этим субсчетам. В программе "Инфо-Бухгалтер" данные вводятся как непосредственно в журнал хозяйственных операций, так и путем заполнения первичных документов.

Программа "Инфо-Бухгалтер" формирует:

Стандартные формы (оборотно-сальдовая ведомость, шахматка, главная книга, карточка движения средств, журналы-ордера и другие);
Отчетные формы, настраиваемые бухгалтером в соответствии с законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, расчет НДС и другие выходные формы).

Все отчеты формируются за любой отчетный период с любой детализацией от одной хозяйственной операции до года. Встроенный текстовый редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку.

Прикладной блок "ЗАРПЛАТА2002+"

Предлагаемая новая версия прикладного блока для учета расчетов по заработной плате и движения кадров "ЗАРПЛАТА2002+" является продолжением развития популярных блоков "ЗАРПЛАТА2000+" и "ЗАРПЛАТА 2001+", разработанных в среде программы "Инфо-Бухгалтер". Кроме расчета заработной платы и учета кадров согласно КЗоТу, блок формирует финансовый и налоговый учет, полностью обеспечивает бухгалтерскую и налоговую отчетность с учетом всех требований Налогового Кодекса и другой действующей нормативной базы.

При разработке блока ставилось целью создания многофункционального, гибкого в настройке приложения, остающегося тем не менее простым, в котором бухгалтер сможет разобраться без помощи системного администратора и других специалистов.

Блок разработан в виде комплекта бланков с использованием внутреннего языка программы "Инфо-Бухгалтер".

Для хранения аналитической информации и ее обработки используются классические средства этой программы План счетов и журнал хозяйственных операций (ЖХО), что делает работу блока очень наглядной, а также позволяет бухгалтеру для получения нужной ему аналитики применять стандартные встроенные отчеты оборотные ведомости, материальные отчеты, журналы-ордера, ведомости и т.д.

Основные функции блока.

1. Простой и многофункциональный расчет заработной платы.

Программа позволяет бухгалтеру сразу, без специального обучения начать расчеты заработной платы работникам предприятия согласно принятой системе оплаты труда: повременной, сдельной, по ЕТС, начислению дополнительной заработной платы, надбавок, доплат, отпускных, больничных.

Автоматически осуществляется расчет налога на доходы, удержание алиментов, профвзносов, авансов и других видов удержаний. Расчет может осуществляться как через индивидуальный расчетный лист, так и списком сотрудников.

2. Автоматическое формирование документов для финансового учета.

Автоматически формируются платежные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, расходные кассовые ордера, своды по статьям затрат и видам оплат, журналы-ордера, ведомости перечисления зарплаты в банк и другие.

3. Автоматическое формирование документов и данных для налогового учета.

Программа рассчитывает Единый социальный налог согласно НК и Закону об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, формирует проводки по налогам. С ее помощью можно сформировать и распечатать налоговые карточки по форме 1-НДФЛ, индивидуальные карточки по ЕСН, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, индивидуальные сведения формы СЗВ-3, авансовые отчеты и декларацию по ЕСН, ведомость по ФСС.

4. Персонифицированный учет для ПФ и сведения в ИМНС по НДФЛ.

Данные для персонифицированного учета могут быть получены как из данных, хранящихся в ЖХО и индивидуальных сведениях о сотрудниках, так и в ручном режиме. Программа формирует сведения на магнитных носителях для передачи их ПФ РФ (СЗВ-3, АДВ-10, АДВ-6) и ИМНС (формат 2-НДФЛ).

Программа автоматизации бухгалтерского учета КИС-Лагуна.

В 1993 году специалисты фирмы «Аккорд Софт» взялись за разработку первой версии системы «Лагуна». Основная идея была в том, чтобы создать надёжную многопользовательскую систему с разумным балансом гибкости, простоты и быстродействия – так, чтобы, с одной стороны, внедрение не затягивалось надолго, с другой – не создавало проблем в необходимости поддержки многочисленных версий для каждого предприятия.

«Лагуна» выросла в мощную и целостную информационную систему, не только решающую задачи бухгалтерского учёта, но и поддерживающую различные технологические аспекты деятельности предприятий. Среди некоторых специальных разработок, которые расширяют функциональность системы, к примеру автоматизация территориально удалённых складов с десятками тысяч операций в день для книжного гиганта с миллионами заказчиков; система управления договорами для отраслевого вычислительного центра; система автоматического составления и оптимизации расписаний для пассажирского депо и блок управления материальными потоками для производственных предприятий, поддерживающий технологическую обработку, планирование материальных потребностей, серийные номера, штучные заказы и гарантийное обслуживание.

Автоматизация бухучета с применением КИС Лагуна строится на базе её модуля Финансовые операции, предназначенного для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах, бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета.

Для типичных случаев используется настраиваемая система встроенных сценариев (шаблонов ввода), позволяющих стандартным образом решить многие трудоемкие задачи (такие как оплата одним платежным поручением нескольких накладных, перераспределение затрат пропорционально заданным коэффициентам и прочие). В то же время система сценариев позволяет с помощью встроенного графического редактора ввода задать форму ввода документов произвольной сложности и (с использованием внутреннего объектно-ориентированного языка КИС) определить поведение системы при создании нового документа, его редактировании или удалении.

Основные справочники в составе модуля: План счетов и структура аналитического учета, Система атрибутов, Сценарий ввода, Остатки по счетам, Виды и курсы валют. Типовые формы отчетов, встроенные в модуль: Оборотно-сальдовая ведомость – в разделе счетов и субсчетов, Главная книга, Список операций по счету (карточкам аналитического учета), Оборотные ведомости по счету или субсчету, Журналы и ведомости (форма 4, ордера, по документам и уровням аналитики), Кассовая книга, Отчеты по элементам затрат (по различным уровням аналитики, накопительные и по документам). Модуль может дополняться различными нестандартными отчетами, созданными в модуле "Отчеты пользователя".

В КИС «Лагуна» деятельность, связанная с персоналом, обеспечивается блоком «Управление персоналом», включающем модули «Отдел кадров», «Штатное расписание», «Заработная плата», «Табель», «Пенсионный фонд», «Подоходный налог», «Наряды». Расширение возможностей блока достигается как настройкой существующих модулей, так и включением в его состав специальных решений (например, «Учет спецодежды»).

Структура блока представлена рисунком 1.

Комплекс модулей блока «Управление персоналом» полностью удовлетворяет потребности кадровой службы и планово-экономического

Рис.1 Корпоративная информационная система «Лагуна»

отдела (в части управления персоналом) предприятия и его подразделений, ведущих табельный учет рабочего времени, расчет заработной платы и т.д. Фундаментальное достоинство этого блока КИС «Лагуна», обеспечивающее ему позиции лидера среди отечественных и зарубежных АСУП, заключается в обеспечении тесной связи процессов кадрового учета, учета труда и расчета заработной платы. Несмотря на то, что обычно они находятся в компетенции разных подразделений предприятия, их интеграция на базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) КИС «Лагуна» позволяет добиться высокой степени координации соответствующих бизнес-процессов. Работа пользователей в едином информационном пространстве с разделением функций по роду деятельности позволяет избежать дублирующего ввода информации в различных отделах, уменьшить документооборот, сократить количество ошибок.

Блок «Управление персоналом» дает возможность формировать различные отчетные документы.

Блок заработная плата

Модуль полностью автоматизирует процессы, связанные с финансированием трудовых ресурсов предприятия (ведение табелей учета использования рабочего времени и расчет начислений, удержаний и налогов на фонд оплаты труда и др.).

В модуле учтены практически все современные особенности расчетов по оплате труда: изменения минимальной заработной платы, видов и конкретных ставок налогов, индексация зарплат и т.д. Предусмотрена возможность расчета надбавок и удержаний. Автоматизированы расчеты авансов, пособий, индивидуальных и бригадных нарядов, договоров подряда и т.д.

Модуль позволяет формировать сводные отчеты и данные для налоговой инспекции и пенсионного фонда.

Модуль включает шаблоны разнообразных документов: расчетных листков, платежных ведомостей, различных сводов, контрольного журнала по оплате труда и др. При этом шаблоны печати всех формируемых в модуле документов, включая расчетно-платежную ведомость, могут быть перенастроены в зависимости от специфики предприятия.

Вспомогательный модуль «Пенсионный фонд» предназначен для сбора и ввода данных, подготовки отчетности в пенсионный фонд (ПРФ) по индивидуальным сведениям. Документы, подготовленные с помощью модуля, отвечают всем требованиям, предъявляемым к отчетам (на бумажных и на магнитных носителях), предоставляемым в Пенсионный фонд РФ.

Функции модуля предусматривают использование данных из модуля «Расчет заработной платы» (ФИО, страховых номеров, стажа физического лица, заработка по месяцам и т.д.), формирование справок работникам, выходящим на пенсию, формирование и вывод на печать индивидуальных сведений по работникам предприятия по форме СЗВ-1 или СЗВ-3, формирование и вывод на печать описи по пачке документов, передаваемых в ПРФ (форма АДВ-6), формирование и вывод на печать сводной ведомости по пачкам (форма АДВ-10) и т.д.

Модуль информационно совместим с программами приема данных, работающими в ПРФ, используя одинаковые по составу справочники и классификаторы, применяя единый с программами ПРФ формат данных, реализуя единый алгоритм форматного, логического и арифметического контроля.

Модуль использует стандартные электронные версии общероссийских и ведомственных классификаторов и справочников, утвержденных для использования в ПФ России (классификатор регионов России, классификатор кодов районов и др.).

Программа автоматизации бухгалтерского учета «1С-Бухгалтерия»

Все началось в 1993 г., когда группой молодых предпринимателей была создана компания по сборке компьютеров на заказ для частных и корпоративных пользователей. Ее костяк составили программисты и специалисты по компьютерному «железу».

Быстро набирая обороты на московском рынке, фирма стала расширять спектр своих услуг. Высокий интеллектуальный потенциал сотрудников, позволял выйти на более интересные и перспективные сегменты рынка. Так в 1996 г. по решению бессменного руководителя компании Ильи Филиппова было организовано подразделение, призванное оказывать услуги по компьютерной автоматизации бухгалтерского учета.

Автоматизация бухучета по программе 1-с

§ Внедрение - комплексная автоматизация финансового и управленческого учета, в результате которой предприятие получает единую систему учета позволяющую отслеживать движение товарно-материальных ценностей на всех этапах деятельности, а также анализировать экономическую выгоду.

Настройка - разработка универсальной конфигурации соответствующей требованием каждой организации.
Абонентское сопровождение включает в себя работу телефонной линии бесплатных технических консультаций для наших клиентов. При заключении договора об абонентском обслуживании наш специалист выедет к вам в назначенное время для решения проблемы любой степени сложности.
Информационно-техническое сопровождение - это абонентское сопровождение + Компакт диск от фирмы "1С".
Обучение.

«1С :Бухгалтерия» универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Она может использоваться на предприятиях разных направлений деятельности и форм собственности. «1С :Бухгалтерия» предоставляет бухгалтеру гибкие возможности учета:

- произвольная структура кода счета дает возможность использовать длинные коды счетов (субсчетов) и вести многоуровневые планы счетов с большим уровнем вложенности.

- возможность работы с несколькими планами счетов позволяет вести учет в нескольких системах учета (например, российской и GААР);

- содержит встроенные механизмы ведения количественного и валютного учета;

- на любом счете можно вести многомерный (до 5-ти разных разрезов) и многоуровневый (до 10-ти уровней вложенности) аналитический учет;

- поддерживает ведение консолидированного учета, поэтому может применяться в централизованных бухгалтериях.

Программа позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета:

- операции по банку и кассе

- основные средства и нематериальные активы

- материалы

- товары и услуги, выполнение работ

- учет производства продукции

- учет валютных операции

- взаиморасчеты с организациями

- расчеты с подотчетными лицами

- начисление зарплаты, расчет НДФЛ и ЕСН

- расчеты с бюджетом и другие.

Типовая конфигурация "1С:Бухгалтерия" соответствует принятой методологии бухгалтерского учета в хозрасчетных организациях и позволяет вести налоговый учет в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Предусмотрен как ручной ввод операций, так и работа "от документа" с автоматическим формированием проводок по различным разделам учета. В комплект поставки включено более 30 форм отчетности в налоговые органы, внебюджетные фонды и органы статистики.

Программа "1С:Зарплата и Кадры" предназначена для автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета на предприятиях различных типов финансирования и форм собственности.

Программа позволяет:

- автоматизировать расчет заработной платы по любым видам начислений и удержаний;

- вести налоговый учет доходов сотрудников и прочих физлиц по НДФЛ и ЕСН;

- организовать кадровый учет сотрудников;

- регистрировать служебные перемещения;

- формировать отчеты для представления в различные контролирующие органы.

Типовая конфигурация, поставляемая с программой, может быть использована как для простейшего расчета зарплаты на небольшом предприятии, так и для автоматизации предприятий со сложной системой оплаты персонала.

4.3.Программа БЭСТ – 4, как один из вариантов автоматизированной организации учёта расчетов по ЕСН

4.3.1 Общие сведения о программе

Программа бухгалтерского, складского и торгового учёта БЭСТ-4 разработана компанией «Интеллект-Сревис». Структурно программа состоит из отдельных модулей, каждый из которых автоматизирует отдельный участок учёта. Модули взаимосвязаны между собой, но могут работать и автономно.

При работе с программой можно открыть несколько самостоятельных рабочих баз данных. Это позволит вести учёт на различных предприятиях и хранить данные за прошлые периоды одного предприятия. Перемещение между базами организовано довольно просто и доступно в любом модуле программы.

Работа бухгалтера с программой строится по принципу «от документа». Это означает, что бухгалтер вводит первичный документ и сразу после этого может сформировать все необходимые проводки. При этом все проводки, независимо от места их формирования, записываются в сводный регистр. Доступ к нему возможен из любой подсистемы комплекса. Книга учёта и отчётность ведутся также по забалансовым счетам. Все формы внешней отчётности генерируются автоматически на основе данных сводного регистра и могут быть рассчитаны на любую дату. Отчётность для представления в ГНИ и Пенсионный фонд формируется автоматически в модуле расчёта заработной платы.

Проводки можно формировать вручную при вводе каждого документа. Однако гораздо удобнее воспользоваться аппаратом типовых и групповых операций. Типовая операция представляет собой набор шаблонов проводок с указанными алгоритмами расчета суммы каждой проводки, исходя из общей суммы по операции. Основываясь на введённой сумме, программа вычисляет сумму каждой проводки в соответствии с алгоритмом расчёта и записывает реальные проводки в книгу хозяйственных операций. Таким образом, вместо ввода каждой проводки с расчётом её суммы на калькуляторе можно указать одну сумму, а остальное программа сделает сама. Групповая операция – это сценарий расчётов и формирования проводок по счетам с произвольно заданными алгоритмами. Групповые операции применяются для автоматического закрытия счетов, списания остатков по одним счетам на другие счета, распределениям остатков и так далее.

Бухгалтерский учёт в системе БЭСТ-4 ведётся в едином денежном измерителе – национальной денежной единице. Вместе с тем допускается выполнение операций и в других денежных единицах – иностранных валютах. Книга учёта хозяйственных операций и отчётные формы могут формироваться как в рублях, так и в валюте, причём количество иностранных валют неограниченно. Поддерживается справочник курсов валют. Переоценка валютных счетов выполняется автоматически.

Благодаря поддержке многоуровнего аналитического учёта БЭСТ-4 может предоставить информацию для проведения различных видов анализа.

4.3.2 Организация учета расчетов по ЕСН в БЭСТ – 4

Учет расчетов по ЕСН представляет собой начисление страховых взносов в государственные внебюджетные. Эти взносы начисляются на основании начисления заработной платы. Поэтому автоматизация учета расчетов по ЕСН непосредственно связана с учетом расчетов по заработной плате. В программе БЭСТ – 4 для учета расчетов по заработной плате предусмотрен отдельная подсистема «Учет заработной платы» (Рисунок 2).

Рис.2 Учет заработной платы

Подсистема позволяет полностью автоматизировать расчет заработной платы для предприятий, использующих окладную, повременную или сдельную оплату труда.

В функции данной подсистемы входит:

- ведение карточек персонального учета, лицевых счетов и табеля сотрудников;

- расчет начислений и удержаний;

- подготовка и печать расчетных и платежных ведомостей, других выходных документов;

- формирование проводок на начисленную заработную плату, на налоги и начисления в фонды;

- подготовка платежных поручений на налоги и перечисления в фонды.

При входе в АРМ “Заработная плата” открывается меню следующего вида (см. Рисунок 3)

Рис.3 АРМ. Заработная плата

Коротко остановимся на работе каждого из пунктов меню.

Работа с картотекой.

В этом режиме вводится и обрабатывается информация о сотрудниках фирмы. Данный пункт меню содержит подпункты:

- Лицевые счета сотрудников;

- Карточки персонального учета;

- Архив лицевых счетов.

В лицевых счетах отражается информация о начислениях и удержаниях сотрудников за текущий расчетный месяц. Лицевые счета сотрудников формируются автоматически на основании данных введенных в карточки персонального учета.

В карточках персонального учета содержится информация о должности человека, о принадлежности к подразделению, окладе, авансе и т.п.

Архив лицевых счетов предназначен для просмотра и печати карточек лицевых счетов сотрудников за предыдущие месяцы.

Обработка документов.

Этот пункт меню содержит подпункты:

- Табель рабочего времени

- Документы на начисления;

- Документы на удержания;

- Компенсация на детей;

- Табличные документы.

Табель рабочего времени заполняется автоматически на каждого сотрудника при включении режима “Открыть период”, о чем будет сказано ниже. Рабочее время сотрудника устанавливается в соответствии с графиком рабочего времени, указанном в его персональной карточке. Табель открывают при необходимости его корректировки. Например, при обработке больничного листа необходимо изменить количество рабочих дней в расчетном месяце.

Документы на начисления и удержания предназначены для массового ввода начислений или удержаний по многим лицевым счетам. Конкретный документ может быть связан только с одним видом начисления или удержания. Характерно то, что введенные через этот режим начисления, удержания могут быть использованы только для текущего расчетного месяца. Осуществлять ввод начислений или удержаний через этот режим следует после открытия расчетного периода в подсистеме “Учет заработной платы”. Для ввода начислений, удержаний `повторяющихся из месяца в месяц, например, начисление заработной платы, удержания подоходного налога и т.п., следует использовать другой режим работы, о котором будет сказано позже. Вводить постоянные начисления удержания следует до открытия расчетного периода.

Под Табличным документом в системе понимается документ, в строках которого хранится информация о конкретных сотрудниках, а в колонках - некоторая числовая информация или формула. С помощью табличных документов можно рассчитывать бригадные наряды, осуществлять расчет тарификации учителей и многое другое.

Платежные ведомости.

В данном режиме создаются ведомости, по которым осуществляется выплата денег (ведомости аванса, зарплаты, межрасчетные ведомости). Созданные в этом режиме ведомости экспортируются пользователем в подсистему “Касса. Подотчетные лица”.

Выходные формы.

В этом режиме собраны все выходные формы системы. Режим позволяет печатать ведомости, расчетные листы и другие выходные формы. Здесь формируется расчетная ведомость на заработную плату, на основании которой создаются проводки на начисленную зарплату, удержания в фонды социального страхования и обеспечения и подоходный налог.

Хозяйственные операции.

В этом режиме рассчитываются платежи в фонды, формируются проводки на начисления в фонды и создаются платежные поручения на платежи в фонды.

Формирование справочников.

Режим, в котором настраиваются все справочники системы. Часть справочников заполнены разработчиками БЭСТ.

Настройка подсистемы.

Здесь можно настраивать шаблоны печатных форм, списков на перечисление зарплаты, поля совокупных годовых параметров для расчета подоходного налога. В этом режиме собраны все функции, связанные с переходом от одного расчетного периода к другому. Важной особенностью подсистемы является возможность восстанавливать данные за предыдущий период. Для этой цели предназначен подпункт меню “Управление периодами” режим “Откат на предыдущий период”.

Программы пользователей.

Этот режим позволяет пользователям вызывать программы, написанные не разработчиком БЭСТ.

Знакомство с последовательностью работы в АРМ “Учет заработной платы” можно разделить на 2 этапа:

I. Начисление и выплата сотрудникам заработной платы. Расчет и удержание подоходного налога. Формирование необходимых проводок на произведенные начисления и удержания.

2. Расчет взносов во внебюджетные фонды и формирование соответствующих проводок и платежных поручений.

Рассмотрим интересующий нас 2-ой этап.

Последовательность работы на 2-м этапе:

1. Начисления взносов в государственные внебюджетные фонды

2. Формирование платежных поручений в государственные внебюджетные фонды.

Расчеты взносов во внебюджетные фонды и формирование платежных поручений на отчисления осуществляются в АРМ “Заработная плата” в режиме “Хозяйственные операции” (Рисунок 4).

Рис.4 Хозяйственные операции

Рассмотрим по шагам действия, необходимые для расчета взносов и формирования платежных поручений на отчисления во внебюджетные фонды.

Начисления в фонды

Для расчета начислений платежей в фонды и формирования проводок войдите в режим “Хозяйственные операции”, пункт “Начисления в фонды” (Рисунок 5). На экране появится список начислений в фонды (Рисунок 6).

Рис.5 Начисление в фонды

Рис.6 Начисление по фондам

Клавишей Insert отметьте все начисления, после этого нажмите клавишу F10. Подтвердите расчет и формирование проводок. Нажмите клавишу Esc для выхода из режима.

Готовые проводки можно просмотреть и отредактировать. Для этого, находясь в режиме “Хозяйственные операции”, войдите в пункт “Буфер проводок”. Для записи проводок из буфера в Книгу хозяйственных операций следует нажать клавишу F5.

Формирование платежных поручений во внебюджетные фонды

Система дает возможность автоматически сформировать платежные поручения на перечисления в фонды. Для этого, войдя в режим “Хозяйственные операции”, откройте пункт “Платежи в фонды” (Рисунок 7). На экране появится список платежей в фонды. Клавишей Insert отметьте все перечисления. Для формирования платежных поручений сначала необходимо произвести расчет сумм платежей, нажав клавишу F10. В том случае, если отмеченных позиций по платежам нет, по клавише F10 производится расчет текущего платежа, т.е. того платежа, на котором в данный момент стоит курсор.

Рис.7 Платежи в фонды

На запрос системы подтвердите расчет сумм платежей. При этом статус платежа “Черновик” изменится на “Рассчитано”. Формирование платежного поручения по рассчитанному платежу и его экспорт в подсистему “Расчетные и валютные счета” осуществляется клавишей F5. После этого статус платежа “Рассчитано” изменится на статус “В банке”. Просмотр и печать сформированных платежных поручений осуществляется в подсистеме “Расчетные и валютные счета”.

Дополнительные сведения

Система БЭСТ-4 поможет бухгалтеру сделать различные своды за месяц или год по начислениям, удержаниям, счетам затрат, по предприятию.

Система автоматически сформирует Налоговые карточки, Справки о доходах, Индивидуальные сведения ПФР, регистры по сч.69 (Рисунок 8,9) и многие другие необходимые справки и документы. Для этих целей предназначен режим “Выходные формы”, содержащий разделы “Своды за месяц” (Рисунок 10), “Своды за год”, “Индивидуальные справки”, “Групповые справки”.

Рис.8 Ведомость операций по счету 691

Рис.9 Ведомость операций по счету 692

Рис.10 Оборотная ведомость по сч.691

Заключение

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работникам и работодателем. Но организация может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Поэтому, целью дипломной работы являлось как можно, шире и правильнее описать организацию учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу.

В первой главе показана теоретическая схема налогообложения организации учета расчетов по ЕСН, освещена организация учета расчетов по ЕСН, а также показана организация аудита учета расчетов по ЕСН. Т.к. проведение своевременной аудиторской проверки позволяет предприятию выявить недостатки по организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН и предлагает пути их устранения.

Сегодня широко используется автоматизированная организация бухгалтерского учета, в том числе и организация учета расчетов по ЕСН. Четвертая глава посвящена организации учета расчетов по ЕСН и связана, непосредственно со второй, так как организация учета расчетов по ЕСН на исследуемом предприятии, которым выступало ЗАО «Конфидор» осуществляется в программе БЭСТ-4, предложенной как один из вариантов автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН в четвертой главе. Поэтому практическая часть представлена, в основном в виде приложений.

Несомненно, что ЕСН является – правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Список использованной литературы.

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

2. Федеральный Закон от 08.02.2003 №25-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2003год» (принят ГД ФС РФ 24.01.2003)

3. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 31.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)

4. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

5. «Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2003)

6. «Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 31.12.2002)

7. Приказ МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумма налогового вычета и Порядка ее заполнения»

8. Приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»

9. Приказ МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения»

10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. приказа от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №1598)

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002 – 476с.

13. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России в 2003году// Российский налоговый курьер, 2003, №10.

14. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2002-2003. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002.

15. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2002году с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002.

16. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. – М.: НОУ ЛИК, 2001.

17. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы, 2002, №12.

18. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2002, №7.

19. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2002.

20. Курбангалеева О. Исчисление и уплата единого социального налога в 2001году// Главбух, 2001, №4.

21. Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер, 2001, №6.

22. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь, 2003 №4.

23. Онуфриева М.Л. ЕСН в 2002году// Консультант, 2001, №4.

24. Ракитина М.Ю. Работник уходит в отпуск: как рассчитать ЕСН// Российский налоговый курьер, 2003, №09.

25. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2002, №11.

26. Черник Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2001.

27. Шаталов С.Д. Единый социальный налог(взнос). – М.: МЦФЭР, 2001.

28. Щукина А.С. Отражение в отчетности оплаты труда и связанных с ней налогов// Бухгалтерский учет, 2002, №24.

Приложение 1

Страницы: 1, 2, 3