Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

2) для налогоплательщиков,  утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой  базы  по  мере поступления  денежных  средств,  - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).     

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на  этот  товар,  такая  передача    права    собственности   в   целях   настоящей   главы приравнивается к его реализации.

Принятая   организацией   учетная   политика   для   целей налогообложения     утверждается    соответствующими    приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика  для  целей  налогообложения  применяется с 1 января года,  следующего за годом утверждения  ее  соответствующим  приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика   для   целей    налогообложения,    принятая      организацией,   является   обязательной   для   всех  обособленных подразделений организации. 

Порядок  отнесения  сумм  налога  на  затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Суммы    налога,    предъявленные   налогоплательщику   при приобретении товаров (работ,  услуг) либо фактически уплаченные им  при  ввозе  товаров на таможенную территорию РФ,  если  иное  не  установлено законом, не включаются  в расходы,  принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций  (налога  на  доходы  физических  лиц). 

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата   налога   по   операциям,   признаваемым   объектом налогообложения,  на  территории  РФ производится  по  итогам  каждого  налогового  периода  исходя  из       фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд,  услуг)  за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,  следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма  налога,  подлежащая  уплате  в бюджет,  по операциям реализации (передачи,  выполнения,  оказания для собственных нужд) товаров   (работ,   услуг)  на  территории  РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.     

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от  реализации товаров (работ,  услуг) без учета налога и налога с продаж,  не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог   исходя   из   фактической  реализации  (передачи)  товаров (выполнении,  в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том  числе  для  собственных  нужд,  услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.  

Налогоплательщики, уплачивающие      налог      ежеквартально, представляют налоговую  декларацию  в срок не позднее 20-го  числа месяца, следующего за истекшим кварталом.        

НАЛОГ С ПРОДАЖ

Налог    с  продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами  субъектов  РФ и обязателен к уплате на       территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая  налог,  субъект  РФ определяет ставку  налога,  порядок  и сроки его уплаты,  форму отчетности по данному налогу.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками  налога  с продаж признаются:

          1) организации;

          2) индивидуальные предприниматели.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются  налогоплательщиками,   если  они  реализуют  товары  (работы,  услуги)  на  территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

                                               Объект налогообложения    

Объектом  налогообложения  признаются  операции  по реализации физическим  лицам  товаров  (работ,  услуг) на территории субъекта РФ.  Операции  по  реализации  товаров  (работ, услуг)  признаются  объектом  налогообложения  в том случае,  если такая  реализация  осуществляется  за  наличный расчет,  а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база

          Налоговая   база   определяется  как  стоимость  реализованных       товаров  (работ,  услуг),  исчисленная  исходя  из применяемых цен  (тарифов)  с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

Налоговый период

          Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговая ставка

 Налоговая   ставка   устанавливается  законами  субъектов РФ в размере не выше 5 процентов.

Порядок исчисления налога и уплата налога

 Сумма  налога  исчисляется  как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма   налога  включается  налогоплательщиком  в цену  товара (работы,  услуги),  предъявляемую  к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

Налог  подлежит  уплате по месту осуществления операций по реализации  товаров (работ,  услуг),  подлежащих налогообложению.

Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг),  признаваемых  объектом  налогообложения,  считается  день поступления  средств  за реализованные товары (работы,  услуги) на счета  в банках,  или  день поступления выручки в кассу,  или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

Уплата налога производится ежемесячно, до 20 числа следующего месяца.

Декларация предоставляется в налоговые органы до 20 числа следующего месяца.

Данный налог поступает в региональный бюджет.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по налогу на рекламу являются рекламодатели (юридические и физические лица, изготавливающие рекламу, как собственными силами, так и с помощью сторонних организаций).

Данный налог является местным, действующий на основании закона г. Москвы от 21.11.2001 г.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является стоимость рекламных работ, осуществляемых как собственными силами, так и сторонними организациями.

Налоговая база

При изготовлении рекламы сторонними организациями налоговой базой является стоимость услуг без налога на их добавочную стоимость.

Если реклама изготовляется собственными силами, то в налоговую базу включаются прямые и косвенные затраты по изготовлению рекламы.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом является квартал.

Налог исчисляется самостоятельно по итогам каждого квартала.

Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация.

Налог зачисляется в городской бюджет и относится на финансовые затраты.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

(ЕСН)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками  налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

          организации;

          индивидуальные предприниматели;

          физические лица,     не      признаваемые      индивидуальными      предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится  к  нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются  выплаты  и  иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками  в  пользу  физических   лиц   по трудовым  и  гражданско-правовым договорам,  предметом которых является  выполнение  работ,  оказание   услуг   (за   исключением вознаграждений,  выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Так же объектом налогообложения признаются доходы   от   предпринимательской   либо   иной   профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база

Налоговая  база определяется как сумма  выплат  и  иных  вознаграждений,       начисленных  налогоплательщиками  за  налоговый  период  в  пользу физических лиц.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

 Отчетными  периодами  по  налогу  признаются  первый  квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Федеральный бюджет: 28 %

Фонд социального страхования РФ: 4 %

Фонды обязательного медицинского страхования:

1)      федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 0, 2 %

2)      территориальные фонды обязательного медицинского страхования: 3, 4  %

Итого: 35, 6 %

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками – работодателями

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно  в федеральный  бюджет  и каждый  фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма   налога,   подлежащая  уплате  в Фонд  социального страхования    РФ,     подлежит    уменьшению налогоплательщиками  на  сумму  произведенных  ими  самостоятельно расходов   на   цели   государственного  социального  страхования,     предусмотренных законодательством РФ.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца   налогоплательщики   производят   исчисление   ежемесячных авансовых  платежей  по  налогу,  исходя из величины выплат и иных вознаграждений,      начисленных      (осуществленных     -    для налогоплательщиков  - физических  лиц) с начала налогового периода до  окончания  соответствующего  календарного  месяца,   и  ставки налога.   Сумма   ежемесячного   авансового   платежа  по  налогу, подлежащая уплате за отчетный период,  определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога  на  доходы физических лиц признаются  физические  лица, являющиеся  налоговыми  резидентами РФ,  а также физические лица,  получающие доходы от  источников,  в  РФ, не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения    признается    доход,    полученный налогоплательщиками:

1) от  источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы      налогоплательщика,   полученные   им  как  в  денежной,  так  и  в натуральной формах,  или право на  распоряжение  которыми  у  него возникло,  а также доходы в виде материальной выгоды. Если из  дохода  налогоплательщика  по  его  распоряжению,  по     решению  суда  или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая  база  определяется  отдельно  по  каждому   виду доходов,  в  отношении  которых  установлены  различные  налоговые ставки.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки

Налоговая  ставка  устанавливается  в размере 13 процентов.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как       соответствующая   налоговой   ставке процентная доля налоговой базы.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество в виде основным средств, нематериальных активов, запасов и затрат.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается по формулам, в основе которой лежит стоимость имущества.

Формулы

SI квартал = (½ S01 + ½ S04) /4*

Sполугодие = (½ S01 + S04 + ½ S07) /4

S9 месяцев = (½ S01 + S04 + S07 + ½ S10) /4

Sгод = (½ S01 + S04 + S07 + S10 + ½ S01следующего года) /4

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов.

Порядок исчисления и уплата налога в бюджет

Налог исчисляется самостоятельно, нарастающим итогом.

Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, начисленного за отчетный период и суммы налога за предыдущий период.

Налог поступает в региональный бюджет. Декларация предоставляется в налоговые органы в сроки подачи квартальной и годовой отчетности.

Уплата налога производится в пятидневный срок по истечению квартального отчета и в десятидневный по годовым отчетам.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации,  осуществляющие  свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства  и  (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  по  налогу  на  прибыль  организаций признается  прибыль,  полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на   величину   произведенных  расходов;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в РФ через   постоянные   представительства,   - полученные   через   эти   постоянные   представительства  доходы, уменьшенные   на   величину   произведенных   этими    постоянными представительствами расходов; 

3) для  иных  иностранных организаций - доходы,  полученные от источников в РФ.   

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

При определении  доходов  из  них  исключаются  суммы налогов, предъявленные      налогоплательщиком   покупателю  (приобретателю)  товаров  (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются   на   основании  первичных  документов  и документов налогового учета.

Доходы от реализации

 Доходом  от  реализации  признаются  выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг) как собственного производства,  так и ранее приобретенных,  выручка  от  реализации имущественных прав.

Выручка  от  реализации   определяется   исходя   из   всех  поступлений,  связанных   с  расчетами  за  реализованные  товары (работы,  услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)    натуральной   формах.  

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

 2) в  виде  положительной  (отрицательной)  курсовой  разницы, образующейся  вследствие  отклонения   курса   продажи   (покупки) иностранной   валюты   от   официального   курса,   установленного Центральным банком РФ на  дату  перехода  права       собственности   на  иностранную  валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,  вступившего в законную силу,  штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду)

                                                        и иные доходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы. Группировка расходов

Налогоплательщик   уменьшает полученные  доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются     обоснованные     и      документально подтвержденные  затраты, осуществленные    (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными    расходами     понимаются     экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально   подтвержденными    расходами    понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты   при  условии,  что  они  произведены  для  осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от  их  характера,  а  также  условий осуществления   и   направлений   деятельности   налогоплательщика подразделяются   на   расходы,   связанные   с   производством   и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы,  связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы,   связанные   с   изготовлением   (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением  и  (или)   реализацией   товаров   (работ,   услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию,  ремонт и техническое     обслуживание  основных  средств  и  иного  имущества,  а  также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

 3) расходы на освоение природных ресурсов;

 4) расходы на научные исследования и опытно -  конструкторские разработки;

 5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

 6) прочие   расходы,   связанные   с   производством  и  (или) реализацией.

 Расходы,  связанные  с  производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

         1) материальные расходы;

         2) расходы на оплату труда;

         3) суммы начисленной амортизации;

         4) прочие расходы.

Материальные расходы

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или)  материалов,  используемых  в производстве  товаров  (выполнении работ,  оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым  компонентом  при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на  приобретение  топлива,  воды  и  энергии  всех   видов, расходуемых на технологические цели,  выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов  энергии, отопление  зданий,  а  также  расходы  на трансформацию и передачу энергии;

                                                        и другие расходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы на оплату труда

 В расходы  налогоплательщика  на оплату труда включаются любые       начисления работникам  в  денежной  и  (или)  натуральной  формах,  стимулирующие  начисления и надбавки,  компенсационные начисления, связанные  с  режимом  работы  или  условиями  труда,   премии   и единовременные  поощрительные  начисления,  расходы,  связанные  с содержанием    этих    работников,     предусмотренные     нормами      законодательства   РФ,   трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам относятся расходы на:

1) налоги и сборы (ЕСН, налог на имущество);

2) расходы по охране имущества;

3) услуги сторонних организаций.

Внереализационные расходы

В   состав   внереализационных  расходов,  не  связанных  с производством и реализацией,  включаются обоснованные  затраты  на осуществление   деятельности,   непосредственно   не  связанной  с  производством и (или) реализацией.  К таким расходам относятся,  в  частности:

1) расходы  на  содержание  переданного  по  договору   аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2)  расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого  вида,  в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,  выпущенным  (эмитированным)  налогоплательщиком;

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4)  расходы  на  услуги  банков,  в  том  числе  связанные  с установкой  и эксплуатацией  электронных  систем  документооборота  между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";

   5) другие обоснованные расходы.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципы пропорциональности и равномерного формирования доходов и расходов (по сделкам со сроком  больше 1 отчетного периода).

При получении дохода в течении нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не могла быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могли быть четко отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка

Налоговая   ставка в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога,  исчисленная  по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в размере 2       процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговый период и отчетный период

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога

Налог определяется  как  соответствующая  налоговой  ставке       процентная  доля  налоговой  базы.

Сроки  и  порядок  уплаты  налога

Налог,  подлежащий уплате по истечении налогового  периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций  за  соответствующий  налоговый  период. Налоговые   декларации   (налоговые   расчеты)   по  итогам       налогового периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми агентами)  не  позднее  28  марта  года,  следующего  за  истекшим  налоговым периодом.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА

 РАСЧЕТЫ НАЛОГОВ

1.      Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 30000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 6000

Расчет НДС:

НБ = 36000

36000 : 6 = 6000

2.      Акцептован счет ООО «Полиграф-М» за изготовление рекламных листовок, в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 5000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 1000

Расчет НДС:

НБ = 6000

6000 : 6 = 1000

3.      Начислен налог на рекламу.

Дебет 91/2 Кредит 68 Сумма 250

Расчет налога на рекламу:

НБ = 5000

5000 ´ 5% = 250

4.      Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 4810

Расчет НСП:

НБ = 101000

101000 : 21 = 4810

5.      Отражен НДС.

Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 16032

Расчет НДС:

НБ = 101000 – 4810 = 96190

96190 : 6 = 16032

6. Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 2500

Расчет НСП:

НБ = 52500

52500 : 21 = 2500

7. Отражен НДС.

Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 8333

Расчет НДС:

НБ = 52500 – 2500 = 50000

50000 : 6 = 8333

8. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 4630

Расчет НСП:

НБ = 97240

97240 : 21 = 4630

9. Отражен НДС.

Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 15435

Расчет НДС:

НБ = 97240 – 4630  = 92610

92610 : 6 = 15435

10. Начислены заработная плата работникам основного производства.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 74400

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 2976

Расчет налога:

74400 ´ 4% = 2976

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 20832

Расчет налога:

74400 ´ 28% = 20832

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 2678

Расчет налога:

74400 ´ 3,6% = 2678

11. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 9360

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 74400

Количество работников основного производства: 6 человек

74400 – (6 ´ 400) = 72000

72000 ´ 13% = 9360

12. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 65040

Расчет суммы заработной платы:

74400 – 9360 = 65040

13. Начислены заработная плата МОП.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 9900

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 396

Расчет налога:

9900 ´ 4% = 396

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 2772

Расчет налога:

9900 ´ 28% = 2772

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 356

Расчет налога:

9900 ´ 3,6% = 356

14. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 1183

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 9900

Количество работников основного производства: 2 человека

9900 – (2 ´ 400) = 9100

9100 ´ 13% = 1183

15. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 8717

Расчет суммы заработной платы:

9900 – 1183 = 8717

16. Начислены заработная плата дирекции фирмы.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 31500

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 1260

Расчет налога:

31500 ´ 4% = 1260

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 8820

Расчет налога:

31500 ´ 28% = 8820

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 1134

 Расчет налога:

31500 ´ 3,6% = 1134

17. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 3991

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 31500

Количество работников основного производства: 2 человека

31500 – (2 ´ 400) = 30700

30700 ´ 13% = 3991

18. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 27509

Расчет суммы заработной платы:

31500 – 3991 = 27509

19. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/5  Кредит 68/нсп Сумма 5095

Расчет НСП:

НБ = 107000

107000 : 21 = 5095

20. Отражен НДС.

Дебет 90/3  Кредит 68/ндс  Сумма 16984

Расчет НДС:

НБ = 107000 – 5095 = 101905

101905 : 6 = 16984

21. Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний). Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 60 Сумма 12000

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2400

Расчет НДС:

НБ = 14400

14400 : 6 = 2400

22. Приобретен компьютер. Отражен НДС.

Дебет  08/4 Кредит 60 Сумма 11667

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2333

Расчет НДС:

НБ = 14000

14000 : 6 = 2333

23. Начислена амортизация по основным средствам.

Дебет 44 Кредит 02 Сумма 739

Расчет амортизации:

Полезный срок службы имущества (компьютер) 5 лет. Следовательно, имущество относится к 5-ой амортизационной группе.

Формула: К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

14000 ´ 1,67% = 234 рубля

Полезный срок службы имущества (мебель и пр.) 28 лет. Следовательно, имущество относится к 9-ой амортизационной группе.

Формула:  К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 28лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 0,297%

170000 ´ 0,297% = 505 рублей

Общая сумма: 234 + 505 = 739 рублей

24. Начислена амортизация по нематериальным активам.

Дебет 44 Кредит 05 Сумма 167

Расчет амортизации:

К нематериальным активам относится: исключительное право на использование базы данных. Полезный срок службы нематериальных активов 60 месяцев (5 лет).

Формула: К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

10000 ´ 1,67% = 167 рублей

25. Начислен налог на имущество (ставка 2%).

Дебет 91/2 Кредит 68/им. Сумма 478

Расчет налога на имущества:

Формула: SIкв. = (½ S01 + ½ S04) / 4

SIкв. = (½ ´ 191001) / 4 = 23875

НБ= 23875

23875 ´ 2% = 478

26. Начислен налог на прибыль (ставка 24%).

Дебет 99 Кредит 68/прибыль Сумма 17046

Расчет налога на прибыль:

1)      Доход:

(101000 – 4810 – 16032) + (52500 – 2500 – 8333) + (97240 – 4630 – 15435) + (107000 – 5095 – 16984) = 283921

2)      Расходы:

2.1) Заработная плата: 74400 + 9900 + 31500 = 115800

2.2) Амортизация: 739 + 167 = 906

2.3) Прочие:

2.3.1)      Налоги:

2.3.1.1) ЕСН: 26486 + 3524 + 11214 = 41224

2.3.1.2) Налог на рекламу: 250

2.3.1.3) НСП: 4810 + 2500 + 4630 + 5095 = 17035

2.3.1.4) Налог на имущество: 478

2.3.2) Реклама: 5000

2.3.3) Представительские расходы: 12000 + 3000 = 15000

2.3.4) Арендная плата: 30000

2.3.5) Услуги банка: 4000

2.4) Покупка книги: 240

Итого: 212898

НБ = 283921 – 212898 = 71023

71023 ´ 24% = 17046

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной курсовой работы являлось изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических, а так же показать значимость на сегодняшней день данной области деятельности.

В процессе работы над этой курсовой я ознакомилась с особенностями регистрации юридических лиц, определением организационно-правовой формы предприятия, составлением Приказа об учетной политики организации, составлением штатного расписания, и что самое важное с порядком ведения бухгалтерского учета и налогообложения на фирме.

Приведя Отчетность по бухгалтерским операциям, предоставив оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2002 года, Баланс на 01 апреля 2002 года, а также порядок расчетов всех налогов, я рассказала о деятельности фирмы «Консул», доказав, что в своей работе она руководствуется рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского учета и налогообложения.

* Отчетный период

Страницы: 1, 2