Товарищество с ограниченной ответственностью – это такое объединение, которое формируется на основе заранее определенных вкладов. Его члены (юридические и физические лица) не несут ответственность за выполнение обязательств общества, а рискуют лишь в пределах своих вкладов, в этом и состоит понятие «ограниченная ответственность».

Права членов товарищества реализуются на собраниях, которые проводятся не реже 2 раз в год. Собрание имеет право принимать наиболее важные решения: утверждать годовой баланс, определять способ использования дохода, списывать расходы, избирать и переизбирать директора, давать ему указания по самым разнообразным вопросам

ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Металлургремонт» создано на базе раннее существовавшего «Уралчерметремонт», которое было создано в 1969 году для выполнения капитальных и текущих ремонтов и реконструкции в цехах ОАО «Испат – Кармет». Предприятие представляет собой частную собственность с уставным капиталом 775 000 тенге.

ТОО «Металлургстрой» имея большой опыт, выполняет работы по ремонту, монтажу и реконструкции, металлоконструкций для обслуживания технологического оборудования зданий и сооружений, железно – дорожных путей и автодорог на территории ОАО «Испат – Кармет»

За годы работы все ремонтные работы выполнялись в основном на Испат Кармете. Предприятие принимало участие во всех ремонтных работах и реконструкции цехов ОАО «Испат Кармет»: доменной печи №3, доменной печи №1, методической печи №1 ЛПЦ №1, конвертера №1 конвертерного цеха. Среднегодовой объем выполненных работ составил 40 миллионов тенге.

На балансе предприятия имеется производительная база, включающая в себя, служебное помещение (офис) площадью 360 квадратных метров, складские помещения, ремонтный стояночный боксы, площадью 2176 квадратных метров.

ТОО «Металлургремонт» располагает технической базой: автомашины, бульдозера, краны строительные, бетоновоз, дорожно-ремонтные машины, инструменты приспособления для выполнения штукатурных, малярных, каменных, монтажных, и других строительных работ.

На предприятии создано более 350 рабочих мест, полностью укомплектовано высоко – квалифицированным персоналом, строительных специальностей.

Ответственным за качество выполняемых работ на предприятии является главный инженер предприятия.

При производстве строительно-монтажных работ ведутся журналы производства работ и журналы спецработ

Инспекционный надзор за соблюдением качества выполняемых работ и их безопасности осуществляется департаментом охраны труда, СЭС, Гостехнадзором, ОКР ОАО «Испат Кармет». Деятельность ТОО «Металлургремонт» полностью отвечает всем требованиям заказчика ОАО «Испат Кармет»

Предметом деятельности является:

1. Работа по реконструкции модернизации и ремонту оборудования, конструкций, зданий и сооружений промышленного назначения, железнодорожных путей, промышленных труб

2. Проектирование, организация и проведение технологических ремонтов зданий сооружений и оборудования.

3. Жилищное строительство и строительство объектов социального назначения.

4. Коммерческая деятельность.

Учредителями ТОО «Металлургремонт» являются физические лица

ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО РАСПОРЯДКА

Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:

· 5 ти дневная рабочая неделя

· Рабочий день с 8 часов до 17 часов

· Обеденный перерыв с 12 часов до 13 часов.

В случаях крупных ремонтов устанавливается круглосуточный график работы в две смены.

Ежегодно в соответствии с трудовым законодательством всем работающим предоставляется отпуск продолжительностью:

· ИТР 22 – 25 календарных дней.

· Рабочим 18 календарных дней.

В период спада производственных работ работникам ТОО «Металлургремонт» предоставляется отпуск за свой счет, такого рода отпуска сопровождаются приказами руководителя предприятия.

Главная цель предпринимательской деятельности является получение дохода. Доход есть источник развития предприятия в целом.

ТОО «Металлургремонт» приобрело статус юридического лица с момента государственной регистрации имеет права и несет ответственность в соответствии с Гражданским кодексом РК.

Предприятие ведет оперативный бухгалтерский статистический учет в соответствии с порядком, предусмотренным нормативными актами РК.

Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет чистого дохода. Никаких инвестиций предприятие не имеет.

Прибыль

Общие и административные расходы

Доход предприятия

Чистый доход

Подоходный налог с прибыли

Инвестиционную деятельность предприятие не ведет.

СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Должностные права и обязанности главного бухгалтера.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется утвержденными стандартами бухгалтерского учета, генеральным планом счетов, нормативными законодательными актами в установленном порядке и учетной политикой предприятия.

Главный бухгалтер подписывает все документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей. Документ не подписанных главным бухгалтером считается не действительным.

При освобождении от должности главный бухгалтер производит сдачу дел по акту приемки – передачи утвержденному руководителем предприятия.

В ТОО «Металлургремонт» в бухгалтерии работают Главный бухгалтер и бухгалтер.

ТОО «Металлургремонт» свою хозяйственную деятельность на основании действующего законодательства и своего устава

ТОО «Металлургремонт» является юридическим лицом имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке печать с указанием наименования предприятия и другие реквизиты.

ГЛАВНАЯ КНИГА.

Главная книга является основным документом, по которому можно увидеть и оценить всю финансово – хозяйственную деятельность предприятия.

Главная книга ведется по каждому счету отдельно. Здесь отражаются обороты по дебету и кредиту счетов с увязкой этих счетов с другими счетами.

В конце месяца подводятся итоговые обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится сальдо по этому счету – дебетовое и кредитовое. Чтобы проверить правильность заполнения главной книги необходимо сложить все кредитовые и дебетовые сальдо их суммы должны быть равны.

Формула выведения сальдо на конец месяца для активных счетов: Ск= СН + ДО - КО

Формула выведения сальдо на конец месяца для пассивных счетов: Ск= СН + КО - ДО

Образец заполнения главной книги

Счет № 451

Январь

Оборот по дебету

1. Поступило в кассу 500 000 тенге с расчетного счета

2. Возврат подотчетной суммы 2 000 тенге

Итого оборот по дебету 502 000 тенге

Оборот по кредиту

1. Выдана из кассы заработная плата рабочим 450 000 тенге

2. Сдано в банк подотчетных сумм 2 000 тенге

Итого оборот по кредиту 452 000 тенге

Сальдо на конец месяца 502 000 – 452 000 = 50 000 тенге.

Февраль

Оборот по дебету

Поступила в кассу с расчетного счета 800 000 тенге

Итого оборот по дебету 800 000 тенге

Оборот по кредиту

Выдана из кассы заработная плата рабочим 780 000 тенге

Итого оборот по кредиту 780 000 тенге

Сальдо на конец месяца 50 000 + 800 000 – 780 000 = 70 000 тенге

УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ АКТИВОВ

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Учет основных средств регламентируется Стандартом бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к стандарту.

Основные средства – материальные активы, действующие в течение длительного периода времени, как в сфере производства, так и внепроизводственной сфере. При поступлении основных средств в эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1).

После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный номер, открывается инвентарная карточка.

Аналитический учет основных средств производится по средством инвентарных карточек

Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание основных средств (Форма № ОС 3), который составляется комиссией назначаемой директором предприятия.

Списываются основные средства:

1. Полностью амортизированные

2. Морально устаревшие

3. Пришедшие негодность вследствие аварий

Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.

Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в процессе производства.

Амортизация – стоимостное выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно «затраты отчетного периода»

Пример расчета износа основных средств:

Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 год, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость 3 890 000 тенге

Расчет

Годовая норма амортизации равна:

1. 3 890 000 тенге – 180 000 тенге = 3 710 000 тенге

2. 3 710 000тенге / 50 лет = 74 200 тенге – годовая сумма амортизации

3. (74 200 тенге / 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая норма амортизации

4. 74 200 тенге / 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная сумма амортизации данного объекта основных средств.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанная с 12 подразделом «Основные средства»

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1. Принят в эксплуатацию автомобиль.

2. Оприходован на баланс холодильник, приобретенный подотчетным лицом.

3. Списан с баланса фрезерный станок

425 000

45 000

14 000

124

125

842

671

333

123

Согласно Стандарту бухгалтерского учета № 6 « Учет основных средств» - основные средства это активы, действующие в течение длительного времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере.

В бухгалтерском учете основные средства оцениваются:

1. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат на возведение или приобретение основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на доставку, пуск и так далее

2. Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на определенную дату.

3. Балансовая стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.

4. Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.

5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:

- Приобретения

- Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал

- Получение безвозмездно

- В виде субсидий государства

- Бартера и так далее

Основные средства и их износ в Генеральном плане счетов учитывается в разделе 12 « Основные средства », в который входят счета 121 – 126 и подраздела 13 « Износ основных средств », в который входят счета 131 – 134

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЙ

Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них

Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 10 – « Нематериальные активы ». В него входят счета:

101 – « Лицензионное соглашение »

102 – « Программное обеспечение »

103 – « Патенты »

104 – « Организационные затраты »

105 – « Гудвилл »

106 – « Прочее »

Поступают нематериальные активы путем:

- приобретения у юридических и физических лиц за плату

- внесения учредителями в уставный капитал (счет 511)

- передачи от исполнительных органов власти

- прочие (счет 727)

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Для отражения и обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях предназначены счета подраздела 11 – « Амортизация нематериальных активов »

111 – « Амортизация нематериальных активов – Лицензионное соглашение »

112 – « Амортизация нематериальных активов – Программное обеспечение »

113 – « Амортизация нематериальных активов – Патенты »

114 – « Амортизация нематериальных активов – Организационные затраты »

115 – « Амортизация нематериальных активов – Гудвилл »

116 – « Амортизация нематериальных активов – Прочее »

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

- В результате реализации

- В результате списания

- По причине не целесообразности дальнейшего использования

- В результате безвозмездной передачи

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой

Дт 841 « Расходы по реализации нематериальных активов »

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

А накопленная сумма износа

Дт 111 – 116 (подраздел 11)

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721 закрываются счетом 571 – « Итоговый доход (убыток) » то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Металлургремонт» объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»

ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Финансовые инвестиции – активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного капитала или полученной прочей выгоды.

Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:

1. Краткосрочные финансовые вложения – со сроком владения до одного года.

2. Долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения более одного года.

Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций предназначены счета подраздела 40 – « Финансовые инвестиции » в него входят:

401 – Акции

402 - Облигации

403 – Прочие

По дебету этих счетов отражается покупная стоимость приобретенных ценных бумаг в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (441, 451, 431 и другие), либо со счетом 671 – « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг может быть выше или ниже их номинальной стоимости.

Осуществляется также переоценка финансовых инвестиций: на сумму до оценки дается проводка

Дт – 401 – 403

Кт – 542 - « Дополнительно оплаченный капитал »

А на сумму уценки – обратная проводка.

Учет инвестиций в акции дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц ведется на счетах подраздела 14 – « Инвестиции » в него входят:

141 – « Инвестиции в дочерние товарищества »

142 – « Инвестиции в зависимые товарищества »

143 – « Инвестиции в совместно – контролируемые товарищества »

144 – « Прочие инвестиции »

Счета этого подраздела используются только у предприятия – инвестора.

По дебету этих счетов отражается инвестиции по покупной стоимости в корреспонденции с счетами учета денежных средств (441, 451, 431 и другие) или счетами на которых учитываются материальные ценности, передаваемых в счет инвестиций.

Инвестиционную политику ТОО «Металлургстрой» не ведет

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ.

Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ, услуг.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 30 «Задолженность покупателей заказчиков» (301,302,303)

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

Расходы по командировкам возмещаются работникам по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

1) Проездные билеты в оба конца

2) Суточные в размере 50% МРП (В 2002 году 823 тенге)

3) Расходы по найму жилья по предъявленным квитанциям при не предъявлении документов – 50% суточных

Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Выдача денег подотчет выдается из кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале – ордере № 7

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета с 333 счетом «Задолженность работников и других лиц»

Содержание хозяйственной операции

Сумма

тенге

Корреспонденция

Дебет

Кредит

Выдано из кассы в подотчет

4500

333

451

Приобретены материалы по закупочному акту

20 000

201

451

НДС 16 %

3 200

331

451

Использована подотчетная сумма на покупку

канцтоваров

4 000

821

333

Неиспользованная сумма возвращена в кассу

500

451

333

Схема учета задолженности работников и других лиц.

Финансовая отчетность

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ СЧЕТЕ

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций у ТОО «Металлургстрой» есть расчетный счет в ТФ ОАО «КазКоммерцБанк».

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

1. Заявление на открытия расчетного счета.

2. Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.

3. Копия свидетельства о государственной регистрации.

4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй Главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется во всех документах связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

1. денежные чеки

2. объявление на взнос

3. платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Таблица Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанных со счетом 441 «Наличность на расчетном счете»

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

Тенге

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1. Зачислены деньги на расчетный счет от «Испат – Кармет» за выполненные ремонтные работы.

2. Получены наличные с расчетного счета в кассу.

3. Перечислен в бюджет подоходный налог с физических лиц.

4. Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц.

5. Перечислены в НПФ обязательные пенсионные отчисления

400 000

45 000

22 000

120 000

95 000

441

451

634

631

653

301

441

Для регистраций операций по 441 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Ск = Сн. + До – Ко

Схема учета денежных средств на расчетном счете.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет кассовых операций ведется в соответствии с «временным порядком ведения кассовых операций».

Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководителя предприятия. Прием денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача – расходным кассовым ордером (форма КО2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир (на основании приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй – отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами является отчетом кассира.

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом «Наличность в кассе в национальной валюте»

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1. Получено с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды.

2. Выдана заработная плата

3. Выдано деньги в подотчет на хозяйственные нужды.

450 000

435 000

15 000

451

681

333

441

451

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.

Страницы: 1, 2