Планирование прибыли на предприятии и её распределение

   Осуществляется постоянное сотрудничество с поставщиками, которые обеспечивают производство высококачественными материалами и комплектующими изделиями.

  В целом, управление производством предприятия осуществляется через отделы инженерно-технических служб: внешнеэкономических связей, планово-экономического, организации труда и заработной платы, производственного, технологического, технического контроля и т.д.

На фабрике существует цеховая структура:

Экспериментальный цех – осуществляет разработку ассортимента, выполнение образцов швейных изделий, проработка и запуски новых моделей, экспериментальные раскладки для определения технических норм, изготовление подсобных лекал из картона.

Подготовительный цех – складирование и учет основного сырья и прикладных материалов. Расчет ткани по картам раскроя, согласно технических норм.

Раскройный цех – обмеловка, раскрой тканей, нумерация деталей кроя, их комплектация и транспортировка кроя в пошивочные цеха.

Пошивочные цеха №1 и №2 – швейные бригады по изготовлению готовой продукции (7 бригад – 55-60 человек).

Склад готовой продукции – приемка из цехов и отгрузка готовых изделий согласно заказов торгующих организаций.

Склад фурнитуры – складирование и учет фурнитуры. Подача фурнитуры в пошивочные цеха согласно маршрутных источников и технических норм.

Склад вспомогательных материалов – складирование и учет всех вспомогательных и строительных материалов, а также запчастей для технологического оборудования, поступивших на фабрику, а также их выдача согласно заявки на производство.

Оценку работы предприятия за 2007г. определяют темпы роста основных целевых показателей прогноза социально-экономического развития (Приложение 1).

Работать предприятию стабильно, слажено, достойно и выживать в сложнейших экономических условиях отрасли позволила работа по контрактам с инофирмами по продаже услуг, по пошиву изделий из давальческого сырья.

Основными поставщиками сырья для выполнения поставок швейных изделий на рынок являются: ОАО «Камволь» г. Минск; ОАО «Лента» г. Минск; ООО «Омега-Текс» г. Кобрин; ОАО «Минский экспериментально-фурнитурный завод» г. Минск; РУП «Гронитекс» г. Гродно;  РУП«Химволокно» т. Светлогорск;

Вспомогательные поставщики сырья: ОАО «Альбертнн» г. Слоним; ИП Равко КВ. г. Минск; ООО «БЗШ» г. Минск; ООО «Мегапак» г. Минск.

На протяжении 2007 года фабрика сотрудничала с фирмами:

1.       «Харве Бенард ЛТД» США;

2.       «Дэшмо Клоузинг ЛТД» Великобритания;   

3.       «Инбелко» Бельгия;

4.       «Вунш и Рудольф» Германия;

5.       «Як Мария» Россия;

   Согласно контрактов с данными фирмами  ЗАО « Швейная фабрика» оказывала услуги по пошиву брюк, юбок, жакетов, платьев, накидок, жилетов, шорт из давальческого сырья.

   За отчетный период было произведено 771,0 тыс. единиц по заказам иностранных фирм, в том числе 0,8 тыс. ед. - Россия. За 2007 год было поставлено услуг по пошиву швейных изделий по фирмам:

1. «Харве Бенард ЛТД» - 1.548,0 тыс. долларов США;

2. «Дэшмо Клоузинг ЛТД» - 42,5 тыс. долларов США;  

3.     «Инбелко» - 61,4 тыс. долларов США;

4.     «Вунш и Рудольф» - 21,7 тыс. долларов США;

5.     Россия - 5,1 тыс долларов США;      

   Всего экспорт давальческого сырья составил 5.329,3 тыс. долларов США, из них экспорт услуг - 1.678,8 тыс. долларов США.

    Реализация продукции покупателям осуществляется согласно заключенных договоров на республиканской ярмарке по продаже товаров легкой промышленности. Предприятие работает со всеми торгующими организациями: базы ТО; райпо; коопторги; магазины;

В 2007 году было заключено 181 договор на поставку продукции, из них самые крупные покупатели:

1.   Торгодежда г. Гродно;

2.   ТД «Неман» г. Гродно;

3.   «Детский мир» г. Брест;

4.   «Беларусь» г. Минск;

5.   «ГУМ» г. Минск;

6.   «ЦУМ» г. Минск и др.

На начало 2007 года фабрика имела устойчивое финансовое положение. Производственные запасы по данным баланса на 01.01.2006 года составили 651,0 млн. руб., на 01.01.2007 года - 764,0 млн. руб. В течение 2007 года своевременно производились платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

На стабильное финансовое положение в 2007 году положительное влияние оказало своевременное получение валютного кредита под сырье и долгосрочного кредита на оборудование.

С учетом перспективы дальнейшего социального развития коллектива в 2006 году на фабрике был осуществлен ряд мероприятий по внедрению новой техники, ремонту и перепланировке существующих помещений, приведению их в соответствие с современными санитарно-гигиеническими требованиями.

3.2 Факторы  влияющие на прибыль предприятия.

Валовая прибыль предприятия, а также прибыль от реализации зависят от 4 факторов:

- изменение объема продаж,

- изменение структуры продаж,

 - изменение себестоимости продукции,

- изменение цен на продукцию.

Для проведения факторного анализа воспользуемся необходимыми данными, представленными в табл. 3.1

Табл. 3.1 Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации

Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли.

В целом валовая прибыль увеличилась в 2007г. на 120 млн. руб. или на 15,6%.

∆Пв = 887 – 767  = 120 млн. руб.

совокупное изменение объема продукции и структуры продукции позволило увеличить валовую прибыль на 31 млн. руб.:

∆Пв (объем и структура) = 798 – 767 = +31 млн. руб.

непосредственно за счет увеличения объема продукции на 2,9 тыс. ед. или на 3,9%, позволило увеличить валовую прибыль на 29,9 млн. руб.:

∆Пв (объем) = 767 * (76,7/73,8*100 - 100) / 100  = +29,9 млн. руб.

соответственно, влияние изменения структуры продукции составило 1,1 млн. руб.:

∆Пв (структура) = 31 – 29,9 = +1,1 млн. руб.

 Полная себестоимость продукции в 2007г. увеличилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало отрицательное влияние на валовую прибыль предприятия:

∆Пв (себестоимость) = 3712 – 4270 = -558 млн. руб.

итак, увеличение себестоимости снизило валовую прибыль на 558 млн. руб.

Цены на продукцию в 2007г. также увеличились, их влияние составило 647 млн. руб.:

∆Пв (цен) = 5157 – 4510 = +647 млн. руб.

Таблица 3.2 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия, млн. руб.

Таким образом, изменение данных факторов оказало аналогичное влияние на прибыль от реализации. Но в дополнение к ним на прибыль от реализации повлияло и увеличение коммерческих расходов. Их влияние выразилось в снижении прибыли от реализации на 3 млн. руб.

Итак, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен +647 млн. руб., наименьшее – изменение структуры продукции +1,1 млн. руб.

На изменение балансовой прибыли дополнительно оказали влияние изменение операционных расходов и доходов, а также вне реализационные операции. На изменение чистой прибыли  дополнительно оказали влияние налог на прибыль и иные обязательные платежи (табл. 3.2).

3.3 Планирование прибыли ЗАО  «Швейная фабрика».

   В 2007г.  ЗАО «Швейная фабрика» получила 862 млн. руб. прибыли от реализации продукции. Этот показатель выше полученного в 2006г. на 117 млн. руб. или на 15,7% (табл. 3.3)

Табл. 3.3 Формирование прибыли от реализации продукции  ЗАО «Швейная фабрика», млн. руб.

Табл. 3.3. также свидетельствует о том, что предприятие в 2007г. получило на 15,6% больше валовой прибыли, определяемой как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции. Отметим, что увеличению прибыли от реализации способствовало повышение выручки от реализации продукции на 815 млн. руб. или на 18,7%.

Формирование балансовой прибыли, или прибыли отчетного период осуществлялось за счет изменения операционных и внереализационных доходов и расходов (табл. 3.4.) .

Табл. 3.4 Изменения балансовой прибыли, млн. руб.

    Таким образом, общая прибыль  ЗАО «Швейная фабрика» увеличилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на 115 млн. руб. или на 19,9%. В целом общая прибыль меньше прибыли от реализации в 2006г на 169 млн. руб., в 2006г. на 171 млн. руб. положительным моментом в 2007г. явилось получение дохода от участия в других организациях, а также рост прочих операционных доходов, негативным – снижение вне реализационных доходов и значительное повышение вне реализационных расходов.

     Размер чистой прибыли в 2007г. составил 429 млн. руб., в 2006г. 360 млн. руб., то есть чистая прибыль выросла на 69 млн. руб. или на 18,9%.

     Изменения в структуре балансовой прибыли представлены в табл.3.5.

Табл. 3. 5 Динамика структуры балансовой прибыли,  %

    Таким образом, в 2007г. произошли как положительные, так и отрицательные изменения в структуре прибыли. Так, снизился удельный вес прибыли от реализации и вне реализационных операций, в результате чего, полученная предприятием чистая прибыль (ее удельный вес) также снизилась. Положительным является увеличение удельного веса прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

При планировании прибыли, как правило, используются два метода – прямого счета и аналитический метод.

Произведем расчет прибыли методом прямого счета, для этого построим таблицу.      

Табл. 3.6   Расчет прибыли методом прямого счета

   Аналитический метод планирования прибыли базируется на основе показателя затрат на 1 руб. товарной продукции, а также процента базовой рентабельности.

В первом случае расчет производится по формуле:

         Т х (100 – З)

П = ------------------,

              100

где П – прибыль от выпуска товарной продукции;

Т – товарная продукция;

З – затраты на 1 руб. товарной продукции.

Для определения прибыли от реализации полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Посредством показателя базовой рентабельности определяется прибыль только по сравнимой товарной продукции. при этом рассчитывается влияние на прибыль следующих факторов: объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента, качества и цен.

На примере ЗАО  «Швейная фабрика» рассчитаем прибыль аналитическим методом.

Пусть базовая рентабельность составит 10%. Полная себестоимость сравнимой товарной продукции на плановый год составит 38000 тыс. руб. Снижение себестоимости должно составить 5%. Тогда сравнимая товарная продукция планового года по полной себестоимости отчетного года составит:

38000 х 100

---------------- = 40000 тыс. руб.

     100 – 5

При базовой рентабельности 10% сумма прибыли за счет роста товарной продукции составит:

40000 х 10

-------------- = 4000 тыс. руб.

      100

Затем определяется влияние снижения себестоимости продукции на прирост прибыли. Она представляет собой разницу между себестоимостью сравнимой товарной продукции в ценах отчетного и планового года. Прирост прибыли равен:

                                                          40000 х 5

40000 – 38000 = 2000 тыс. руб., или  ------------- = 2000 тыс. руб.

                                                               100

        Также на изменение прибыли влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции. Необходимо рассчитать средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за сдвигов в ассортименте. Расчет производится следующим образом (табл. 3.7)

Таблица  3.7    Расчет прибыли аналитическим методом

     Увеличение рентабельности в результате сдвигов в ассортименте продукции составит 0,4% (10,8 – 10,4), а сумма прироста прибыли под воздействием данного фактора составит:

38000 х 0,4

-------------- = 152 тыс. руб.

       100

Прибыль за счет изменения цен определяется путем умножения процента их изменения на объем товарной продукции. Например, в планируемом году швейная фабрика планирует увеличить цены на свою продукцию, с учетом доведенного роста индекса потребительских цен ежемесячно на 0,6%, - 5%, а планируемый выпуск товарной продукции составит – 4000 млн. руб., значит увеличение прибыли за счет роста цен составит:

4000 х 5

----------- = 200 млн. руб.

     100

3.4 Резервы увеличения прибыли ЗАО «Швейная фабрика»

Резервы увеличения прибыли предприятия следует определять по каждому вид продукции. В целом, основными источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.

Рассмотрим возможные резервы увеличения прибыли «Швейная фабрика».

На анализируемом предприятии проводится техническое перевооружение, в результате которого планируется повысить выпуск продукции на 2,5 тыс.единиц. Затем благодаря перевооружению будет произведен пересмотр норм времени, в результате чего планируется повысить объем продукции на 3,1 тыс. единиц.

Табл. 3.8 Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема продукции

   Увеличение объема продукции на 5,6 тыс. единиц позволит предприятию получить прибыль в размере  50,4 млн. руб. (табл. 3.8.).

   Снижению себестоимости продукции могут способствовать различные факторы:

- снижение норм расхода сырья на изготовление продукции,

- изменение технологии раскроя изделий, что позволяет снизить количество затрачиваемого материала,

- рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.

   Данные факторы позволят снизить себестоимость продукции на 6,9 и 4,9 млн. руб. В результате резерв увеличения прибыли составит 11,8 млн. руб.

   Существенным резервом увеличения прибыли предприятия является повышение качества продукции. Так, на предприятии, в результате проводимых мероприятий, изменения технологий изготовления изделий возможно повысить качество женских жакетов в полоску. Это дает возможность повысить цену жакетов на 2,0 тыс. руб. В результате планируемое повышение качества даст резерв прибыли в размере:

Резерв прибыли = 2,0*12,0 тыс. ед. = 24 млн. руб.

Обобщение резервов увеличения прибыли приведено в табл.3.9.

Табл. 3.9 Обобщение резервов увеличения прибыли на  ЗАО « Швейная фабрика»

   Таким образом, на предприятии имеется возможность получить дополнительную прибыль в размере 86,2 млн. руб.

     Основными источниками резервов повышения рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли и снижение себестоимости продукции. На основе рассчитанных данных резервов повышения прибыли можно определить возможный резерв повышения рентабельности.

Резерв рентабельности = (887 + 86,2) / (4270-11,8) – 20,7% = 22,8 – 20,7 = 2,1%.

Таким образом, резерв повышения рентабельности составит 2,1%.

Подводя итог главе, отметим, что на размер прибыли оказывают влияние различные факторы: объем продукции и его структура, цены реализации и себестоимость. На анализируемом предприятии на прибыль в большей степени оказало влияние увеличение цен на продукцию, которое не позволило значительно увеличившейся себестоимости снизить размер прибыли. Данные факторы также оказывают влияние на рентабельность. Причем себестоимость продукции в большей мере повлияла на рентабельность, в результате чего рентабельность снизилась. Соответственно, резервами повышения прибыли являются данные факторы

Заключение.

       В условиях перехода к рынку для любого предприятия крайне важно получать прибыль в результате осуществления деятельности. Прибыль является источником его дальнейшего развития и процветания. Однако, несмотря на то, что прибыль является основным показателем, характеризующим итог деятельности предприятия, она не может служить окончательным показателем эффективности. Для расчета необходимо соотнести полученную прибыль с затратами на производство и реализацию продукции. Для этого служит показатель рентабельности.

      В условиях формирования рыночной экономической  системы  в нашей стране происходит значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйст­венном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выс­тупает не только основным источником развития  хозяйственной деятельности любого  предприятия,  но  и  является  стимулом практически любой хозяйственной деятельности.

  В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты ра­боты предприятий и фирм, характеризует экономическую эффек­тивность их хозяйственной деятельности.

В заключение курсовой работы можно сделать вывод о том, что существует достаточно большое количество определений поня­тия "прибыль". Прибыль- это сумма,  на которую доход  превышает  затраты. Чаще всего  прибыль определяют как разность между полной вы­ручкой и полными издержками, т.е. как чистую выручку.

В переносном  смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической ка­тегории.

     Предприятие может  не  получать  прибыль  и продолжать ка­кое-то время функционировать. При этом оно может даже расши­рять свою деятельность за счет заемных средств.  Если произ­водитель материальных благ будет потреблять в полном  объеме произведенный ими продукт или его стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам,  а не  общество.  В обществе есть множество людей, которые не создают материаль­ных благ,  но их потребляют.  В обществе имеются  структуры, работающие убыточно,  но социально необходимые (здравоохра­нение и т.д.).  Поэтому общество заинтересовано в прибыльной работе предприятий,  т.к. представляющее его государство че­рез налоговую систему изымает часть создаваемой прибыли.

     Прибыль представляет  собой одну из форм денежных накопле­ний, создаваемые в предприятиях,  отраслях экономики,  госу­дарства; это экономическая категория, характеризующая конеч­ный финансовый результат коммерческой деятельности организа­ций.

      Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии . Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование , но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль , так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам.

       В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль.

     Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Список использованной литературы.

1.       Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2006г. –248с.

2.       Бука Л.Н. Совершенствование анализа рентабельности продукции. // Бухгалтерский учет и анализ. –2007г. -№12. –с.21-22.

3.       Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2006г. –375с.

4.       Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: Финансы,2006г. –451с.

5.       Ковалева А.М. Финансы фирмы. –М.: ИНФРА-М, 2007г. –412с.

6.        Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. –М.: ЮНИТИ, 2007г. –413с.

7.       Малов А., Майн Е. Экономическое положение предприятия. // Экономист. - 1997. - №8. -с.30-41.

8.       Медведко К.А. Система управленческого учета и анализа: западная и российская практика; перспективы трансформации зарубежного опыта. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006г. - № 6. – С.106-112.

9.       Раицкий К.А. Экономика предприятия. –М.: Маркетинг, 2006г. –693с.

10.  Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. –М.: Финансы и статистика,2006г. –246с.

11.  Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. –Мн.: Знание, 2007г. –561с.

12.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: Новое знание, 2007г. –703с.

13.  Семёнов В.М.. Экономика предприятия. -М.: Экономика, 2006г. –654с.

14. Смородин М. Б.   Основы        анализа        рентабельности предприятий. - М.: Статистика, 2007г. –124с.

15.  Фащевский В. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления. // Экономист.- 2006г.- №1. - с.58-61.

16.  Экономика и статистика фирм. / Под ред. С.Д. Ильенковой. –М.: Финансы и статистика, 2007г. –288с.

17.  Экономика предприятия. / Под ред. А.И. Ильина. –М.: Новое знание, 2006г. –677с.

18.  Экономика предприятия. / Под ред. В.П. Грузинова,
В.Д.Грибова. -М.: Юнити, 2007г. –364с.

19.  Экономика предприятия. / Под ред. В.Я. Хрипача. — Мн.: Знание, 2007г. –385с.

20.  Экономика предприятия. / Под ред. О.И. Волкова. -М.: Юнити, 2006г. –368с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Основные показатели работы ЗАО «Швейная фабрика».

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

Состав и структура фонда заработной платы ЗАО «Швейная фабрика».

Курсовую работу по теме: «Планирование прибыли на предприятии и её распределения»

 выполнила студентка: Крахмалова Юлия Валериевна

«­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­     »                    2008г.                                                                            _______________

                     (подпись)

Страницы: 1, 2