АС кроме меня1.УЧЕТ КАСС.ОПЕР-Й. Каждое п/п-е имеет обособ-ый участок опред-ым образом оборуд-ый – кассу. Касс.опер-и ведет кассир, с к-рым закл-ся договор о полной матер-ой ответ-ти. Через кассу осущ-ся наличные расчеты. Кол-во денег в кассе всегда огран-но по след.причинам: 1. в бизнесе приветс-ся безнал-ые расчеты. 2. кол-во денег в кассе огран-ся лимитом, к-рый можно нарушать только в дни выдачи з/п. (в теч-и 3х раб.дней, включая день получ-я д-г в банке). Этот лимит устан-ся банком по согл-ю с п/п-ем и зависит от выручки п/п-я. 3. акон-ом огран-ны расчеты наличными м/у юрид.лицами. Предел – 60тыс.руб. по одному договору. 4. с 1,07.2004 при расчетах наличными м/у юрид.лицами прим-ся контрольно-кассовые машины (ККМ). Касс.опер-и оформ-ся док-ами устан-ой формы. При получ-и налич.д-г в кассу, кассир оформ-ет приходный касс.ордер. лицу, к-рое внесло д-ги выдаются квит-и. При выдачи д-г из кассы, кассир оформ-ет расходный касс.ордер. Его подпис-ют кассир, гл. бух., руков-ль, лицо, полу-ее д-ги. Если лицо, получ-ее д-ги не явл-ся раб-ком п/п-я, то кассир должен потреб-ть док-т, удост-щий его личность (паспорт). В расх.касс.ордере запис-ся данные этого док-та. З/п, премии, пособия выд-ся по плат-ой ведом-ти без оформ-я расх.касс.ордера на каждого получ-ля. По истеч-ю 3х раб.дней кассир подсчит-ет общую сумму выданной по ведом-ти и сост-ет на нее 1 расх.касс.ордер. Напротив невыд-ых сумм став-ся штампик или пишется «депонировано». Депон-ая з/п – это з/п, неполуч-ая в сроки, устан-ые для ее выдачи. Эти суммы должны быть сданы на р/с. Все прих. и расх.касс.ордера регист-ся в бухг-ии в спец-ом журнале. После регист-и ордерам присваив-ся номер. Испр-я, помарки в касс.ордерах не допуск-ся. Ежедневно кассир оформ-ет касс.книгу. Основой для ее сост-я явл-ся касс.ордера. В орг-и может быть только одна касс.книга. она должна быть прошнурована, пронумерована и на послед.странице скреплена печетью п/п-я, должны быть проставлены подписи руков-ей, гл. буха., указано кол-во страниц. Касс.книга запол-ся в 2х экзем-ах. 2ой экзем-р явл-ся отрывным и служит отчетом кассира, он вместе с прих. и расх.касс.ордерами перед-ся в бухг-ю. для учета касс.опер-й испол-ся акт.счет 50. Сальдо Д отражает остаток д-г в кассе на начало (конец) отч.периода. Оборот по Д отр-ет поступ-е д-г в кассу, оборот по К – их выдачу из кассы. Счет 50 имеет 3 субсчета: 1 касса орг-и; 2 опер-ая касса; 3 ден.док-ты (к ним отн-ся проездные док-ты, путевки, труд.книжки, хран-иеся в кассе). П/п-е может открывать и допол-ые субсчета, напр.: 4. валютная касса; 5. касса филиала. Ежемесячно в кассе провод-ся инвентаризация. Недостача кассы отраж-ся Д94К50. Она спис-ся на кассира Д73К94 и он возмещает ее либо в кассу Д50К73, либо путем удер-я из з/п Д70К73. излишки кассы увел-ют доходы п/п-я Д50К91.

2.УЧЕТ ОПЕР-Й НА Р/С.П/п-е может иметь неск-ко р/с. Для откр-я р/с банк требует след.осн-ые док-ты: 1. устав п/п-я (копия, завер-ая нотар-но); 2. учеред-ый договор (копия, завер-ая нотар-но); 3 свид-во о гос-ой регист-и (копия, завер-ая нотар-но); 4.свид-во ИНН п/п-я (…); 5. свид-во о присвоениикодов стат-ки (оригинал, к-рый выдает стат-ка или копия, завер-ая нотар-но); 6. прказы о назн-ии на долж-ть руков-ля и гл. буха, поск-ку право 1ой подписи имеет руков-ль, а 2ой – гл. бух.; 7. три карточки с образцами подписей руков-ля и гл. буха и оттиском печати п/п-я. По реш-ю банка могут быть затреб-ны и др.док-ты. Открыв р/с п/п-е должно в 10дневный срок сообщить об этом в налоговую инспек-ю. д-ги в банке получает кассир, их может получать рук-ль или гл.бух. лишь при отсут-и в штате должности кассира. Все опер-и на р/с осущ-ся с согл-я п/п-я. Это согл-е наз-ся акцептом. Безакцептном порядке с р/с п/п-я спис-ся суммы в пользу нал.инспек-и, а также 5-ы по кредитам банка. Все опер-и на р/с офор-ся док-ами устан-ой формы. При сдачи налич.д-г на р/с оформ-ся объявл-е на взнос наличными. Оно сост-ит из 3х частей: 1.объявл-е 2. квит-я 3. ордер. При заполн-и все эти части дублир-ся. 1я часть ост-ся в банке, 2я часть выдается лицу, к-рое внесло д-ги, 3я часть поступит на п/п-е с выпиской из р/с как подтвер-е банком совер-ой опер-и. при получ-и налич.д-г в банке оформ-ся ден.чек из чековой книжки. Эта книжка приобр-ся в банке при откр-и р/с. Ден.чек сост-т из 2х частей: 1 чек (остается в банке); 2 корешок чека (остается в книжке). При перечиял-и д-г с р/с пост-ам, бюджету, другим п/п-ям и лицам прим-ся плат.поруч-я. Правила его оформ-я устан-ны банком. Его нельзя заполнять от руки , никакие помарки, ошибки, испр-я в нем не допускаются. Оно выпис-ся в одном экзем-ре. Ежедневно п/п-е получ-ет выписку из р/с – это перечень опер-й соверш-ых банком с д-гами клиента. К выписке прилак-ся все отрыв-ые док-ты. Она провер-ся и обраб-ся в день ее получ-я. Выписка имеет одну особ-ть: поск-ку банк хранит д-ги клиента и считает себя его долж-ом, д-ги, зачисл-ые на р/с отраж-ся по кредиту выписки, а их спис-е – по Д. если банк ошиб-но зачислил на р/с ср-ва, то мы должны их принять к учету Д51К76. если д-ги ошиб-но сняты с р/с, то дается запись Д76К51. Для учета опер-й на р/с испол-ся акт.счет 51. Он имеет столько субсчетов, ск-ко р/с открыто п/п-ем. С-до Д отраж-ет наличие ср-в на р/с п/п-я на начало (конец)отч. Периода. Оборот по Д отраж-ет зачисл-е ср-в на р/с, оборот по К – перечисл-е или спис-е ср-в с р/с.

3.УЧЕТ ВАЛЮТ.ОПЕР-Й.П/п-е также может иметь неск-ко валют.счетов. порядок опер-й на них такой же как и на р/с. Но выписка из в/с, а также опер-й в иностр.валюте ведутся в 2х оценках: в руб. и иностр.валюте. Особ-тью веде-я опер-й в иностр.валюте явл-ся, то что имущ-ва и обяз-ва приним-ся к учету в сумме в рублях, пересчи-ых по курсу Центробанка на дату соверш-я хоз.опер-й. С целью пересчета имущ-ва и обяз-ва делятся на 2 гр.: 1. имущ-ва и обяз-ва, к-рые пересчит-ся в руб. по курсу Центробанка на дату соверш-я опер-й в момент прин-я к учету и дальнейшем не переоцен-ся. К ним относят осн.ср-ва, немат.активы, запасы, долгоср.ценные бумаги, устав.капитал. 2. имущ-ва и обяз-ва, к-рые пересчит-ся в руб. по курсу Центробанка как на момент прин-я к учету, так и на момент сост-я б/отч-ти. К ним отн-ся ден.ср-ва, краткоср.ценные бумаги, дебит. и кредит.задолж-ти, ср-ва целевого финанс-я. Ден.ср-ва следует переоценивать при каждом изм-и курса. В рез-те изм-я курса иностр. валюты по отн-ю к руб. возник-ют курсовые разницы (КР), к-рые могут быть как полож-ыми, так и отриц-ыми. Эти разницы явл-ся для п/п-я прочими внереализ-ыми доходами (расходами) и учит-ся на сч.91. КР в общем случае возникают: 1. при погаш-и обяз-в в иностр.валюте; 2. при сост-и б/отч-ти на разные даты. В основном КР учит-ся на сч.91. Искл-я сост-ет случай возник-я полож.КР при вкладе в уст.кап-л иностр.валюты. в этом случае КР учит-ся на сч.83 как добав-ый кап-л. На ряду с КР выделяют суммовые разницы (СР). они возн-ют тогда, когда 2 росс.орг-и закл-ли договор не в руб., а в усл-ых ден.единицах. в этом случае произ-ся перерасчет у.е. в руб. и расчеты ведутся в руб. СР бывают полож. и отриц-ой. У провавца СР увел-ют (умен-ют) выручку, а у покуп-ля эти разницы увел-ют (умен-ют) ст-ть прод-и, работ, услуг. Учет опер-й на в/с ведется на акт.сч.52. По сути он анал-ен сч.51. Сч.52 имеет2 субсчета: 1. в/с внутри страны; 2. в/с за рубежом. Дейст-ие закон-во таково, что на 1 субсчете п/п-е вынуждено откт-ть след.анал-ие счета: 51-11(транзитный в/с); 52-12 (текущий в/с). Все ср-ва в иностр.валюте поступ-ие из-за рубежа поступают сначала на транз-ый в/с. Банк проводит их пров-ку и выделяет те их них, к-рые по действ-ему закон-ву подлежат обяз-ой продаже на внутр.валютном рынке (к таким пост-ям относят напр.экспортную валют. выручку). Продается 10% этих ср-в и сумма в руб. зачисл-ся на р/с п/п-я. Остальные 90% пост-й банк перечисл-ет на текущий в/с. Никаких других опер-й на тран-ых в/с не осущ-ся. Все опер-и с валютой происх-ят через текущий в/c. Осн-ыми опер-ями на в/с явл-ся расчеты с пост-ами, кред-е, текущие опер-и (з/п), фин.влож-я. п/п-е может осущ-ть сделки купли-продажи иностр.валюты.

4.УЧЕТ ОПЕР-Й ПО КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТ.ВАЛЮТЫ. Продажа иностр.валюты оформ-ся через сч.91. По Д этого счета отраж-ся балансовая ст-ть прданной прод-и и р-ды, связ-ые с продажей; по К этого счета отраж-ся рублевый эквивалент прод-ой валюты. Сч.91 сальдо не имеет и закр-ся на сч.99. При продаже иностр.валюты испол-ся сч.57, поск-ку банк продает валюту в теч-и неск-их дней. 1. Спис-на с в/с иностр.валюта для продажи (по курсу Центробанка на день спис-я) Д57К52. 2. Спис-на балан.ст-ть прод-ой иностр. валюты (по курсу Центробанка на день продажи) Д91 К57. 3. Отр-на курсовая разница на сч.57 полож.Д57К91; отриц Д91К57. 4. зачислен на р/с рубл.эквивалент прод-ой валюты (по курсу коммер-ого банка на день продажи) Д51К91. 5. отр-но коммис-ое вознаг-ие за продажу валюты Д91К52. 6. Закрыт сч.91: если К91>Д91, то Д91К99; если К91<Д91, то Д99К91. При покупке иност.валюты также испол-ся сч.57. 1.перечислены рубли с р/с для покупки иностр.валюты. Д57К51. 2. зачислена на в/с купленная иностр.валюта. Д52К57. 3.отр-на разница м/у курсом покупки Коммер.банка и курсом Центробанка. Полож.Д91 К57; отриц.Д57К91

5.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧ.ЛИЦАМИ. Подотч-ыми лицами явл-ся раб-ки п/п-я, имеющие право получать д-ги из кассы на команд-ые и хоз-ые лица. Учет подотч. сумм на хоз. р-ды. На п/п-и издается приказ, к к-ром указ-ся перечень лиц, имеющих право получать ден.ср-ва из кассы на хоз.р-ды. В этом же приказе указ-ся сроки возврата неиспол-ых подотч.сумм, а также сроки отчета по израсх-ым суммам. При наруш-и этих сроков, бухг-р в праве удержать подотч.суммы из з/п раб-ка. Указ-ые в приказе раб-ки должны быть ознак-ны с ним под расписку. Этот приказ необходим п/п-ю по след.причинам: 1. обосн-е выд-ых раб-ам сумм; 2. контроль за выд-ыми суммами, поск-ку отвлек-ся ср-ва собст-ка; 3. способ-ют своеврем-ому отраж-ю р-ов в б/у. Учет подотч.сумм на коммерч.р-ды. При напр-и раб-ка в команд-ку издается приказ и выпис-ся команд-ое удост-е. раб-ку возмещ-ся команд-ые р-ды виде суточных и найма жилого помещ-я (гостиница). В б/у эти суммы опред-ся исходя из статьи 168 Трудового Кодекса РФ, в к-ром опред-но, что суммы суточных должны быть прописаны в коллект-ом и трудовом договоре. Труд.договор закл-ся при поступ-и раб-ка на п/п-е. он во многом повторяет полож-я в коллек-ом договоре. На практике из-за инфляции сумму суточных пропис-ся не в коллект-ом договоре, а в отд-ом прказе руков-ля. Т.О, сумма суточных в б/у может быть любая. Оплата найма жилого помещ-я произв-ся обычно на основе предст-ых раб-ом док-ов (счет о гостинице), но руков-ль может принять реш-е об оплате этих р-ов без док-ов, на основе заявл-я раб-ка. В нал.учете дейтс-ют след.правило: 1. сумма суточных нормир-ся и равна 100 руб. в сутки. Так, если в б/у сумма суточных опред-на 500 руб. в сутки, то в нал.учете из доходов для целей н-га на прибыль можно вычесть только 100 руб., а 400 руб. это р-ды, к-рые не учит-ся при налогообл-и прибыли, т.е. п/п-е должно заплатить налог на прибыль с 400 руб. 2. для целей н-га на д-ды физ.лиц суточные приним-ся равными 100 руб. Сумма превыш-ая 100 руб. присоед-ся к д-ду раб-ку и облаг-ся н-гом по ставек 13%. 3. для целей н-га на прибыль и н-га на д-ды физ.лиц приним-ся только р-ды по найму жилого помещ-я (гостиница), подтверж-ая док-ами. Без док-ов эти р-ды облаг-ся н-гом на прибыль и нгом на прибыль и н-гом на д-ды физ.лиц. Проездные билеты к месту команд-ки и обр-но явл-ся р-ами п/п-я как в бухг., так и в нал.учете. закон-ом устан-ны сроки отчета по команд-ам: по России – 3дня; по загран.команд-ам – 10дней. С целью отчета об израсх-ых суммах раб-к сост-ет док-т – авансовый отчет, к к-рому прикладывает вседок-ты об израсх-ых суммах. Для учета расч-ов с подотч.лицами испол-ся А-П. сч.71. С-до по Д озн-ет задолж-ть подотч.лица п/п-ю на начало (конец) месяца; с-до по К озн-ет задолж-ть п/п-я подотч.лицу по невозмещ-ому пепрасходу; оборот по Д отр-ет: 1) суммы, возм-ого перерасхода (Д71К50); 2) суммы, выдан-ого под отчет (Д71К50). Оборот по К отр-ет: 1) возврат подотч.сумм раб-ам (Д50К71); 2) р-ды произв-ые раб-ом: а) приобр-ны мат-лы (Д10К71); б) приобр-ны т-ры (Д41К71); в) осн.ср-ва (Д08К71); г) осущ-ны р-ды (Д20К71); 3) суммы удерж-ые с раб-ка (Д94К71;Д70К94).

6.УЧЕТ РАСЧ-ОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕР-ЯМ.Для учета расч-ов с перс-ом по прочим опер-ям испол-ся акт.сч.73 . Он имеет 2 субсчета6 1.расч-ы по предост-ым займам; 2. расч-ы по возмещ-ю матер-ого ущерба. При выдачи д-г раб-ам виде займов в учете дается запись Д731К50. с раб-ом закл-ся договор займа, в к-ром указ-ся сумма займа, срок на к-рый он выдан, %-ты, под к-рый выдан заем, сроки погаш-я осн-ой суммы долга и %-т. Обычно заем выдается раб-ам под %-ты, к-рые ниже тех, к-рые устан-ны коммер-ими банками. В рез-те возн-ет экон-я на %-ах, что способ-ет возн-ю матер-ой выгоды у раб-ка. С этой суммы раб-к должен оплатить налог на доход физ.лиц. для этого он должен сост-ть деклар-ю. %-ты по кредиту явл-ся д-ами п/п-й и облаг-ся налогом на прибыль. Заемы вместе с %-ами возвр-ся раб-ам либо в кассу (Д50К 731), либо удерж-ся из его з/п (Д70К731). 2ой субсчет испол-ся в том случае, если в орг-и возникает недостача и винов-ом ее явл-ся матер-но-ответ-ое лицо: 1. списана недостача в сумме фактич-их затрат на виновное лицо (Д732К94). П/п-е может взыскать с вин-ка недостачу по рын.ценам. 2. отр-на сумма разницы м/у рын.ст-тью и ее факт-ой ст-ти. (Д732К98). Сумма нед-чи может быть погашена раб-ом в кассу (Д50К732) или удерж-на из з/п (Д70К732). Следует помнить, что удержать из з/п можно не больше 50%.

7.УЧЕТ РАСЧ-ОВ С РАЗН.ДЕБИТ-АМИ И КРЕД-АМИ.Для учета расч-ов с разн.дебит-ами и кред-ами испол-ся А-П сч.76. Он имеет 4 субсчета: 1. расчеты по имущ-ому и личному страх-ю (А-П). это страх-е бывает 2ух видов: обяз-ое и добровольное. Со страх-ой комп-ей закл-ся договор страх-я, к-рый опред-ет сумму ежемесячных (или иных) страх.плат-ей. Для орг-и эти плат-и с одной стороны явл-ся кред.задолж-тью, к-рая учит-ся по К сч.761, а с др.стороны р-ами, к-рые в случае обяз-ого страх-я учит-ся по Д сч. 20-29, 44, а в случае Добров-ого По Д91, как прочие д-ды. 1. нач-ны страх.платежи к уплате: 1) по обяз-ому страх-ю Д20-29,44К761;2) по Добров-ому страх-ю Д91К761. 2. перечислены страх.платежи страх.комп-и с р/с: Д761К51. При наступ-и срах.случая п/п-ю положено страх.возмещ-е. с одной стороны, это дебит.задолж-ть (сумма, к-рую должна вернуть страх.комп-я), с др. стороны-это д-ды п/п-я: 1) начислено страх.возмещ-е к получ-ю Д761к99; 2) пол-но на р/с страх.возмещ-е Д51К761. 2. расч-ы по претензиям (А-П). Прет-я бывает 2у хвидов: 1) выстав-ые. К ним отн-ся: а) прет-и, выстав-ые пост-ом или трансп-ой орг-ей по сумме нед-чи, обнар-ой при приемке ценностей. Б) штрафы, премии, неустойки, подлеж-ие возмещ-ю покуп-ями в случае договора о поставке. В) прет-и банку за ошиб-но снятые суммы с р/с. В этом случае сч.762 явл-ся акт. и отр-ет дебит.задолж-тьорг-и и лиц в части погаш-я прет-й. 2) получ-ые. К ним отн-ся: а) штрафы, премии, неустойки, подлеж-ие уплате пост-ам по неиспол-ым договорам поставки. Б) прет-и банка, связ-ые с возвратом ему ошиб-но зачисл-ых на р/с клиента сумм. В этом случае 762 явл-ся пасс. и отр-ет кред.задолж-ть др.орг-ям и лицам по оплате прет-ий. 3. расчеты по пречит-имся доходам. Под д-ом в данном случае поним-ся ден.поступ-я, связ-ые с участием в деят-ти др.орг-ий (дивиденты по акциям, 5-ы по облигациям). 1. начислены д-ды, подлеж-ие к получ-ю Д763К91. 2. зачислены на р/с д-ды Д51К763. 4. расчеты по депонир-ой з/п (П). депонир-ой считается з/п, к-рая не получена раб-ом в устан-ые для ее выдачи сроки. Задолж-ть по депонир-ой з/п имеет срок искивой давности (3 года). По истеч-ю этого срока сумма депонир-ой з/п явл-ся д-ом п/п-я. Д764К91.

8.ПОНЯТИЕ Т-РА. ИХ ОЦЕНКА. СЧЕТА ДЛЯ УЧЕТА Т-ОВ. Т-ры –это часть матер-но-произв-ых запасов, получ-ая от др.орг-ий и лиц с целью послед-щей перепродажи без допол-ой обраб-ки в данной орг-и. товар.опер-и присущи всем орг-ям. Для одних орг-ий это один из видов деят-ти (напр.: хлебзавод). Для др.орг-й это оср-ой вид деят-ти (напр.: торг.дом). Особ-ти оценки т-ра вытекают из видов торговли: 1) опт.торг-я – продажа т-ра др.орг-ям в осн-ом за безнач-ый расчет. 2) розн-ая торг-я – продажа т-ов нас-ю за наличный расчет. Оценка т-ра – это цена, по к-рой они принм-ся к учету и спис-ся с учета. В опт.торг-е т-ры оцен-ся по ст-ти приобр-я, под к-рой понимают цену пост-ка без НДС и р-ды, связ-ые с приобр-ем (доставка, разгр-ка, страх-е, хран-е, кредит-е и т.п.). В розн.торг-е примен-ся 1 из 2-ух видов оценки: 1) оценка по ст-ти приобр-я, к-рая формир-ся аналог-но ст-ти в опт.торг-е. 2) оценка по продажным ценам. Она формир-ся из след.показ-ей: а) ст-ть приоб-я без НДС; б) торг.наценка, к-рая расчит-ся в %-Ах гт пункта а; в) НДС, к-рый должен в будущем оплатить покуп-ль, к-рый рассчит-ся в поставке 18 или 10% от суммы пунктов а+б. Сумма торг.наценки в больш-ве случаев в орг-и опред-ся самост-но и зависит от спроса и предлож-я на т-ры. Торг.наценка должна быть сформ-на таким образом, что покрывает затраты торг.п/п-я и содержать вел-ну прибыли. Для учета т-ов, принадл-их орг-и на праве собст-ти испол-ся акт.сч.41 (т-ры). Если т-ры не принадл-ат орг-и, но нах-ся у нее под контролем, то испол-ся забал-ые сч.: 002 (т-но-матер-ые ценности, принятые на ответс-ое хран-е); 004 (т-ры, принятые на комиссию). Если т-ры учит-ся по продажным ценам, то вместе со сч.41 испол-ся пасс.сч.42 (торг.наценка). С-до по К отр-ет сумму торг.наценки, отн-ейся к остатку т-ов на складе на начало (конец0 отч.периода; оборот по К – сумму торг.наценки по пост-им за отч.период т-ов. Оборот по К красным сторно отр-ет сумму торг.наценки по спис-ым в теч-и отч.периода т-ам. Оборота по Д сч.42 не имеет. Сч. 42 всегда связан со сч.41: если умен-ся сч.41, то умен-ся сч.21 и наоборот.

9.УЧЕТ ПОСТУП-Й Т-ОВ ОТ ПОСТ-ОВ В ОПТ.ТОРГОВЛЕ. При поступ-и т-ов от пост-ов даются след.осн-ые бухг.записи: 1. оплачены т-ры пост-ку: а) из кассы (Д60К50); б) с р/с (Д60К51); в) за счет краткоср.кредитов и займов (Д60К66); г) предоплата (Д60ав.выд.К51; Д60К60зачтены)2. пост-ли т-ры от пост-ка: 2.1. опт.торг-е: а) отр-на ст-ть т-ра (цена пост-ка без НДС) Д41К60; б) отр-на сумма НДС по поступ-им т-рам Д19К60. Для того, чтобы учесть НДС получ-ый от пост-ка на сч.19 необх-мо иметь счет-фактуру опред-ым образом оформ-ую. На сумму учтенную на сч.19 можно умен-ть задолж-ть бюджета по НДС. Для этого необх-мо выпол-ть след.усл-я: 1) т-ры должны быть оплачены пост-ку собст-ыми ср-вами п/п-я; 2) т-ры должны быть приняты к учету; 3) т-ры должны быть испол-ны по назн-ю, т.е. проданы покуп-лю. При умен-и задолж-ти бюджету по НДС на сумму НДС, получ-ого от пост-ка дается запись: Д68К19. 3. пост-к может оказ-ть трансп-ые р-ды покуп-лю т-ов. Он впис-ет их сумму в счет-фактуру вместе со ст-тью т-ов либо выпис-ет на сумму трансп-ых р-ов отд. счет-фактуру. Сущ-ет 2 варианта учета трансп.р-ов, оказ-ых пост-ом: 3.1. трансп.р-ды учит-ся вместе со ст-тью т-ра на сч.41: а) отр-на сумма трансп.р-ов без НДС Д41К60; б) отр-на сумма НДС отн-ся к трансп.р-ам Д19К60. 3.2. трансп.р-ды учит-ся на акт.сч.44 (р-ды на продажу): а) отр-на сумма трансп.р-ов без НДС Д44К60; б) отр-на сумма НДС, отн-ся к трансп.р-ам Д19К60. 4. при приемке т-ра могут возникнуть его нед-ча и порча. Они либо по вине пост-ка, либо по вине трансп.орг-ии, либо по прочим причинам (по вине матер-но-ответс-ого лица).

10.УЧЕТ ПОСТУП-Й Т-ОВ ОТ ПОСТ-ОВ В РОЗН.ТОРГОВЛЕ.При поступ-и т-ов от пост-ов даются след.осн-ые бухг.записи: 1. оплачены т-ры пост-ку: а) из кассы (Д60К50); б) с р/с (Д60К51); в) за счет краткоср.кредитов и займов (Д60К66); г) предоплата (Д60ав.выд.К51; Д60К60зачтены)2. пост-ли т-ры от пост-ка: 2.1. в розн.торг-е (если учет т-ов ведется по ст-ти приобр-я): а) отр-на ст-ть т-ра (цена пост-ка без НДС) Д41К60; б) отр-на сумма НДС по пост-им т-ам Д19К60. 2.2. в розн.торг-е (если учет ведется по продажным ценам): а) отр-на ст-ть т-ра (цена пост-ка без НДС) Д41К60; б) отр-на сумма НДС по пост-им т-ам Д19К60; в) отр-на сумма торг.наценки по пост-им т-ам Д41К42; г) отр-на сумма НДС подлеж-ая оплате покуп-ем при будущей продаже т-ра Д41К42. для того, чтобы учесть НДС получ-ый от пост-ка на сч.19 необх-мо иметь счет-фактуру опред-ым образом оформ-ую. На сумму учтенную на сч.19 можно умен-ть задолж-ть бюджета по НДС. Для этого необх-мо выпол-ть след.усл-я: 1) т-ры должны быть оплачены пост-ку собст-ыми ср-вами п/п-я; 2) т-ры должны быть приняты к учету; 3) т-ры должны быть испол-ны по назн-ю, т.е. проданы покуп-лю. При умен-и задолж-ти бюджету по НДС на сумму НДС, получ-ого от пост-ка дается запись: Д68К19. 3. пост-к может оказ-ть трансп-ые р-ды покуп-лю т-ов. Он впис-ет их сумму в счет-фактуру вместе со ст-тью т-ов либо выпис-ет на сумму трансп-ых р-ов отд. счет-фактуру. Сущ-ет 2 варианта учета трансп.р-ов, оказ-ых пост-ом: 3.1. трансп.р-ды учит-ся вместе со ст-тью т-ра на сч.41: а) отр-на сумма трансп.р-ов без НДС Д41К60; б) отр-на сумма НДС отн-ся к трансп.р-ам Д19К60. 3.2. трансп.р-ды учит-ся на акт.сч.44 (р-ды на продажу): а) отр-на сумма трансп.р-ов без НДС Д44К60; б) отр-на сумма НДС, отн-ся к трансп.р-ам Д19К60. 4. при приемке т-ра могут возникнуть его нед-ча и порча. Они либо по вине пост-ка, либо по вине трансп.орг-ии, либо по прочим причинам (по вине матер-но-ответс-ого лица).

11.УЧЕТ НЕДОСТАЧИ И ПОРЧИ Т-РОВ, ВЫЯВЛ-ЫХ ПРИ ИХ ПРИЕМКЕ.

При приемке т-ра могут возникнуть его нед-ча и порча. Они либо по вине пост-ка, либо по вине трансп.орг-ии, либо по прочим причинам (по вине матер-но-ответс-ого лица). В договоре м/у пост-ом и покуп-ем может быть не предусм-н отказ от оплаты недост-щих т-ов или т-ры уже оплачены пост-ку, а потом обнар-ны нед-ча или порча. В этом случае пост-ку выст-ся прет-я и дается запись Д762К60. Если в договоре нет особых усл-й, то орг-я приним-ет к учету факт-ки поступ-ий т-р и требует от пост-ка новые док-ты на него. Если нед-ча или порча т-ра произошла по вине трансп.орг-и, то прет-я выстав-ся ей в обяз-ом порядке и дается запись Д762К60. Матер-но-ответс-ым лицом обычно явл-ся экспедитор, с к-рым необх-мо закл-ть договор о полной матер-ой ответ-ти. В этом случае нед-ча т-ра оформ-ся след.записью: Д94К60. Иногда нед-ча или порча т-ра вызваны независ-ими от экспедитора прич-ам. В этом случае п/п-е может разраб-ть нормы естес-ой убыли т-ов при их приемке. Тогда нед-ча или порча в пределах этих норм будет спис-ся не на экспед-ра, а на р-ды п/п-я Д44К94. Сверх этих норм, а также эти нормы не устан-ны нед-ча и порча спис-ся на матер-но-ответ-ое лицо Д732К94. Если в спис-и нед-чи и порчи на вин-ка отказана судом, то они спис-ся на прочие р-ды п/п-я как потец-ый убыток: Д91К94.

12.ОБЩИЕ ПОЛОЖ-Я ПО УЧЕТУ ПРОДАЖИ Т-ОВ.При продажи т-ов закл-ся договор купли-продажи. Для опт.торг-и харак-но его разнов-тть договор-поставки, вогл-но к-рому одна сторона (продавец) передает вещ (т-р) др.стороне (покуп0лю), к-рая должна его принять и оплатить. В розн.торг-е прин-ся договор розн. купли-продажи, к-рый счит-ся совер-ым при одноврем-ом выпол-и 2ух опер-й передача т-ра и его оплата. Договор поставки закл-ся в письм-ом виде, договор розн.купои-продажи – это устный договор. При продаже испол-ся 2 понятия: 1. момент перехода права собств-ти. Общий момент устан-н ГК РФ – это передача вещи (т-ра) покуп-лю, т.е. т-р счит-ся проданным, если он передан покуп-лю. Иной момент перехода права собст-ти, отличный от общего, оговар-ся в договоре купли-продажи (договор-поставки). 2. момент реал-ции. Это момент, когда бухг-р может зафикс-ть в учете выручку (доход). Обычно момент перехода права собст-ти и реал-ции совпадают для цели б/у. Для цели б/у момент перехода права собст-ти и момент реализ-и обычно совпадают. Для целей налог.учета НДС моментом реализ-и может быть либо передача т-ра покуп-лю, либо оплата т-ов покуп-ем.

13.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-ОВ В ОПТ.ТОРГ-Е (метод начисления). Т-ры в опт.торг-е учит-ся по ст-ти приобр-я, а проаются по продажным ценам. Прод.цена формир-ся путем прибавл-я к ст-ти приобр-я прод-ых т-ов суммы торг.наценки. Этот процесс на сч. б/у не отр-ся. Покуп-лю выпис-ся счет-фактура, где отд-но указ-ся прод.цена т-ров и сумма НДС, рассчит-ая по ставке 10 или18% от продаж. Для учета продажи т-ов прим-ся А-П сч.90 (продажи), к-рый в данном случае имеет данную стр-ру: Сч.90 с-до не имеет и ежемесячно закр-ся на сч.99. если оборот по К > оборота по Д, т.е. д-ды от продажи > р-ов, то мы имеем прибыль: Д90К99. Если К < Д, д-ды > р-ов, то мы имеет убыток: Д99К90. Сч.90 имеет след.субсчета: 1.выручка; 2. себест-ть прод-ых т-ров, работ, услуг; 3. НДС; 4. акцизы; … 9. прибыль (убыток) от продаж. Эти субсчета ведутся нараст-щим итогом с начала года и закр-ся внутр.записями только в конце года. Такая методика необх-ма для формир-я отчета о прибылях и убытках. Общий момент устан-н ГК РФ – это передача вещи (т-ра) покуп-лю, т.е. т-р счит-ся проданным, если он передан покуп-лю. НДС бюджету отр-ся записью Д903К68 только в том случае, если моментом реал-и для цели нал.учета явл-ся передача т-ра покуп-лю. Если моментом реал-и для цели нал.учета явл-ся оплата т-ра покуп-ем, то эта опер-я будет иметь вид: Д903К76ндс. После оплаты т-ра (Д51К62) отр-ся реал-ая задолж-ть бюджету по НДС: Д76ндсК68.

14. УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-ОВ В ОПТ.ТОРГ-Е (кассовый метод). Т-ры в опт.торг-е учит-ся по ст-ти приобр-я, а проаются по продажным ценам. Прод.цена формир-ся путем прибавл-я к ст-ти приобр-я прод-ых т-ов суммы торг.наценки. Этот процесс на сч. б/у не отр-ся. Покуп-лю выпис-ся счет-фактура, где отд-но указ-ся прод.цена т-ров и сумма НДС, рассчит-ая по ставке 10 или18% от продаж. Для учета продажи т-ов прим-ся А-П сч.90 (продажи), к-рый в данном случае имеет данную стр-ру: Сч.90 с-до не имеет и ежемесячно закр-ся на сч.99. если оборот по К > оборота по Д, т.е. д-ды от продажи > р-ов, то мы имеем прибыль: Д90К99. Если К < Д, д-ды > р-ов, то мы имеет убыток: Д99К90. Сч.90 имеет след.субсчета: 1.выручка; 2. себест-ть прод-ых т-ров, работ, услуг; 3. НДС; 4. акцизы; … 9. прибыль (убыток) от продаж. Эти субсчета ведутся нараст-щим итогом с начала года и закр-ся внутр.записями только в конце года. Такая методика необх-ма для формир-я отчета о прибылях и убытках. Общий момент устан-н ГК РФ – это передача вещи (т-ра) покуп-лю, т.е. т-р счит-ся проданным, если он передан покуп-лю. При продаже т-ов в опт.торг-е испол-ся кассовый метод, т.е. д-ды отр-ся в учете в момент получ-я д-г от покуп-ля

15.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ В ОПТ.ТОРГОВЛЕ НА УСЛ-ЯХ ПРЕДОПЛАТЫ. Т-ры в опт.торг-е учит-ся по ст-ти приобр-я, а продаются по продажным ценам. Прод.цена формир-ся путем прибавл-я к ст-ти приобр-я прод-ых т-ов суммы торг.наценки. Этот процесс на сч. б/у не отр-ся. Покуп-лю выпис-ся счет-фактура, где отд-но указ-ся прод.цена т-ров и сумма НДС, рассчит-ая по ставке 10 или18% от продаж. Для учета продажи т-ов прим-ся А-П сч.90 (продажи. Сч.90 с-до не имеет и ежемесячно закр-ся на сч.99. если оборот по К> оборота по Д, т.е. д-ды от продажи > р-ов, то мы имеем прибыль: Д90К99. Если К< Д, д-ды > р-ов, то мы имеет убыток: Д99К90. Сч.90 имеет след.субсчета: 1.выручка; 2. себест-ть прод-ых т-ров, работ, услуг; 3. НДС; 4. акцизы; … 9. прибыль (убыток) от продаж. Эти субсчета ведутся нараст-щим итогом с начала года и закр-ся внутр.записями только в конце года. Такая методика необх-ма для формир-я отчета о прибылях и убытках. Очень часто в договоре может быть предусм-на предоплата. Суммы предоплаты п/п-е должно оплатить в бюджет НДС. Хоз.опер-и, связ-ые с отраж-ем в учете предоплаты. 1. получ-на от покуп-ля предоплата на р/с: Д51К62ав.получ.; 2. начислен НДС бюджету от суммы предоплаты: Д62ав.получК68; 3. восстан-на сумма НДС с предоплатой при факт.продажи т-ра: Д68К62ав.получ; 4. произведен зачет аванса: Д62ав.получ.К62.

16.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ ПРИ ОТЛИЧНОМ ОТ ОБЩЕГО МОМЕНТЕ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТ-ТИ. При продажи т-ов закл-ся договор купли-продажи. Для опт.торг-и харак-но его разнов-тть договор-поставки, вогл-но к-рому одна сторона (продавец) передает вещ (т-р) др.стороне (покуп0лю), к-рая должна его принять и оплатить. В розн.торг-е прин-ся договор розн. купли-продажи, к-рый счит-ся совер-ым при одноврем-ом выпол-и 2ух опер-й передача т-ра и его оплата. Договор поставки закл-ся в письм-ом виде, договор розн.купои-продажи – это устный договор. Общий момент перехода права собст-ти устан-н ГК РФ – это передача вещи (т-ра) покуп-лю, т.е. т-р счит-ся проданным, если он передан покуп-лю. Иной момент перехода права собст-ти, отличный от общего, оговар-ся в договоре купли-продажи (договор-поставки). Таким может быть, например, оплата т-ра и т.д.

17.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ В РОЗН.ТОРГ-Е.

При продаже т-ов в розн.торг-е испол-ся кассовый метод, т.е. д-ды отр-ся в учете в момент получ-я д-г от покуп-ля. Хоз.опер-и, связ-ые с прод-ей т-ров в розн.торг-е. 1. пост-ла в кассу выручка за прод-ый т-р: Д50К901; 2. спис-на учет.ст-ть прод-ого т-ра: Д902К41; 3. если т-ры учит-ся по продаж.ценам, то спис-ся сумма торг.наценки отн-ся к прод-ым т-рам: Д902К42кр.сторно.; 4.начислен НДС бюджету на прод-ый т-р: Д903К68; 5. спи-ны р-ды, связ-ые с продажей. Д90хК44; 6.отр-ен фин.рез-т от продажи: прибыль Д909К99; убыток Д99К909. Сумма торг.наценки отн-ся к прод-ым т-рам (опер.3) опред-ся расчетным путем. Для расчета обычно испол-ют метод по средн. %-у: 1) опред-ся сред. %-т торг.наценки. Формула. 2) опред-ем сумму торг.наценки отн-ся к прод-ым т-рам (Д902К42кр.сторно) Формула.

18.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. Договор комиссии – это договор, согл-но к-рому одна сторона (комиссионер) обяз-ся совер-ть одну или неск-ко сделок за вознагр-е от своего имени, но за счет другой стороны (комитента). Особ-ти учета: 1. собств-ом т-ра до момента его продажи остается продавец, поэтому посред-к учит-ет получ-ый т-р за балансом 004; у продавца испол-ся сч.45. 2. для расч-ов по эти договорам испол-ся А-П сч.76. 3. д-дом посред-ка явл-ся комис-ые вознагр-я, к-рые опред-ся в %-ах от суммы сделки, либо явл-ся фиксир-ой вел-ой. 4. сущ-ет 2 схемы расч-ов м/у собст-ком т-ра и посред-ом: а) посред-к участ-ет в расч-ах; б) посред-к не участ-ет в расч-ах.

19.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ ПО ДОГ-РУ ПОРУЧ-ИЮ. Договор поруч-е – одна сторона (поверенный) обяз-ся совер-ть опред-ые дейст-я от имени и за счет др.стороны (довер-ля). Особ-ти учета: 1. собств-ом т-ра до момента его продажи остается продавец, поэтому посред-к учит-ет получ-ый т-р за балансом 004; у продавца испол-ся сч.45. 2. для расч-ов по эти договорам испол-ся А-П сч.76. 3. д-дом посред-ка явл-ся комис-ые вознагр-я, к-рые опред-ся в %-ах от суммы сделки, либо явл-ся фиксир-ой вел-ой. 4. сущ-ет 2 схемы расч-ов м/у собст-ком т-ра и посред-ом: а) посред-к участ-ет в расч-ах; б) посред-к не участ-ет в расч-ах. При дог-ре поруч-ии испол-ся все те же б/записи, что и при дог-ре комиссии, когда в нем предусм-но вознагр-е.

20.УЧЕТ ПРОДАЖИ Т-РОВ ПО АГЕНТ.ДОГ-РУ. Агентский договор – одна сторона (агент) обяз-ся совер-ть одну или неск-ко сделок за вознаг-е, либо от своего имени, но за счет др.стороны (принципала), либо от имени иза счет др.стороны. Особ-ти учета: 1. собств-ом т-ра до момента его продажи остается продавец, поэтому посред-к учит-ет получ-ый т-р за балансом 004; у продавца испол-ся сч.45. 2. для расч-ов по эти договорам испол-ся А-П сч.76. 3. д-дом посред-ка явл-ся комис-ые вознагр-я, к-рые опред-ся в %-ах от суммы сделки, либо явл-ся фиксир-ой вел-ой. 4. сущ-ет 2 схемы расч-ов м/у собст-ком т-ра и посред-ом: а) посред-к участ-ет в расч-ах; б) посред-к не участ-ет в расч-ах. Агент.дог-р схож с дог-ром комиссии, но в нем сущ-ют свои усл-я: 1. агент выступает от своего имени и за счет др.стороны и участ-ет в расч-ах. 2. агент выступает от своего имени, но за счет др.сторны и не участ-ет в расч-ах. 3. агент выст-ет от имени и за счет др.стороны. эти бухг.записи испол-ся также при договоре поруч-я, когда в нем предусм-но вознагр-е посред-ку.

21.АНАЛ-ИЙ УЧЕТ Т-РОВ И ОТЧ-ТЬ МАТЕР-НО-ОТВЕТ-ЫХ ЛИЦ. Анал-ий учет т-ров – это их детальный учет на складе и бухг-ии. Выделяют 2 спос-а анал-ого учета: 1.партийный. В этом случае т-ры на складе учит-ся в разрезе партий. Под партией поним-ся кол-во т-ра, поступ-его по одному док-ту. На каждую партию т-ра кладовщик откт-ет партийную карту в 2ух экземп-ах. Один экзем-р карты остается у клад-ка, а 2ой – перед-ся в бухг-ию. Эти док-ты с отчетом сдаются в бухг-ию, где бухг-р на их осн-ии заполн-ет свой экземп-р карты. При выбытии партии т-ра партийная карта склада передается в бухг-ию, где свер-ся с той картой, к-рая наход-ся в бухг-ии. Излишки приходуются, а нед-ча взыскив-ся с клад-ка. Ежемесячно бухг-р сост-ет ведом-ть анал-ого учета, где будет столько строк, сколько партийных карт наход-ся в бухг-ии. Итоги этой вед-ти должны совпадать с оборотами и с-до по сч.41. 2. сортовой. В этом случае учет т-ов ведется по сортам. На каждый сорт т-ов клад-к заводит либо карточку, либо 1-2 листа в книге. В бухг-ии ведутсякарточки кол-но-суммавого учета. И клад-к и бухг-р запол-ют эти док-ты на основе приход. и расх.док-ов на т-р. Проверить прав-ть складского учета можно только с помощью инвентар-ции. В конце мёесяца бухг-р также готовит ведом-ть анал-ого учета, основ-ем для заполн-я служат карточки. Период-ки клад-к предост-ет в бухг-ию док-т – товар.отчет. сроки его предст-я опред-ся руков-ем: 1 раз в 3 дня. Оформ-ся он по след.принципу: указ-ся остаток на начало дня (период), далее на основе приход.док-ов (накладных) отр-ся поступ-е т-ра в разрезе паостав-ов. Указ-ся расход т-ов по накладным и формир-ся остаток на конец периода. К отчету прикл-ся все док-ты, на основе к-рых он сост-ен.

22.ИНВЕНТ-ЦИЯ Т-РОВ. Инвентр-ия т-ров – это факт-ое наличие т-ров и сверка получ-ых данных с данными б/у. Сущ-ют случаи, когда првед-е инвент-ии обяз-но. В ост-ых случаях она назн-ся руков-ем. Для этого им готовится приказ, в к-ром указ-ся сроки инвент-и и состав инвент-ой комиссии. В нее обяз-новходит матер-но-ответс-ое лицо и предст-ль бухг-ии. Процесс инвент-ии сводится к тому, что члены комиссии перевеш-ют, перемер-ют, пересчи-ют имущ-во и заносят получ-ые свед-я в инвентариз-ую опись. Эта опись перед-ся в бухг-ию, где анализ-ся бухг-ом и в случае расхож-я формир-ся сличит-ая ведом-ть. В рез-те инвентр-ии могут быть получены излишки, к-рые приним-ся к учету по рын.ценам и увел-ют фин.рез-ты п/п-я и нед-чи, к-рые: а) взыскив-ся с вин-ка, если он признал вину или взыск-е с него присуж-но судом. б) на р-ды п/п-я, в случае если разраб-ны нормы естест-ой убыли. в) на фин.рез-ты, если винов-к не устан-ен или во взыск-и с него отказано судом. Для учета выявл-ой нед-чи испол-ся акт.сч.94. Нед-чи учит-ся на нем в сумме факт-их затрат на приобр-е т-ра, но взыскать нед-чу с вин-ка п/п-е в праве по рын.ценам. Разница м/у факт-ими затратами и рын.ценой учит-ся на пасс.сч.98 до тех пор, пока вин-к не вернет нед-чу. После этого сч.98 закр-ся на сч.91.

23.ПЕРЕОЦЕНКА Т-РОВ. Переоценка т-ров – это измен-е их цены. Рез-ом переоценки могут быть дооценка и уценка. Если т-ры учит-ся по ст-ти приобр-я, то переоценка на счетах б/у не отраж-ся, меняется только цена на ценнике. Если т-ры учит-ся по продаж.ценам, то дооценка т-ров отраж-ся записью Д41К42. уценка т-ров с послед.отраж-ем на счетах б/у возм-на только в пределах наценки: Д41К42кр.сторно. сверх суммы наценки уценка на счетах б/у не отраж-ся, а меняется только ценник. Собст-к п/п-я заинтер-н в реальном остатке т-ров в балансе п/п-я. Но на складе п/п-я могут быть некач-ые т-ры, цена к-рых для продажи ниже, чем ст-ть приобр-я. В этом случае необх-мо пок-ть т-ры в балансе по возм-ой цене продажи. Для этих целей в учете испол-ся резерв под сниж-е ст-ти матер-ых ценностей, к-рый учит-ся на пасс.сч.14. Ист-ом его формир-я явл-ся собст-ые ср-ва п/п-я. Он созд-ся на разницу м/у ст-тью приобр-я т-ра и ценой возм-ой реал-ии. При созд-и резерва дается запись: Д91К14. С-до по К сч.14 не показ-ся, а вычитается из Д91.

24.УЧЕТ ТАРЫ. Тара бывает 2ух видов: 1) немногообор-ой (невозвратная). Пост-ку уплач-ся залоговая ст-ть тары. Она может быть выделена в док-ах пост-ка отд-ой строкой или не выделена. В послед.случае она прин-ся к учету по акту и оцен-ся по рын.ценам. невозв-ая тара облаг-ся НДС и на нее делается наценка. 2) многооборотная тара (возвр-ая). Сначала пост-ку уплач-ся залог.ст-ть тары, но когда тара возвр-ся ему, то возвр-ся и залог.ст-ть. Такая тара НДС не облаг-ся и наценка на нее не делается. Тара учит-ся на сч.41, на 3 субсчете. Учет невозвр-ой тары. 1. отр-на залог.ст-ть тары без НДС Д413К60. 2. отр-на сумма НДС по поступ-ей таре Д19К60. 3. отр-на продажа тары вместе с т-ром: а) на продажную ст-ть тары без НДС Д62К901; б) на залог.ст-ть тары Д902К413. 4. продана тара как ненужное: а) на продаж.ст-ть тары без НДС Д62К91; б) на залог.ст-ть тары Д91К413. 5. израсх-на тара на нужды п/п-я Д44К413. Учет многообор-ой тары. 1. отр-на залог.ст-ть поступ-ей от пост-ов торы Д413К60. 2. возвр-на тара пост-ку по залог.ст-ти Д60К413. 3. продана тара пост-ку по залог.ст-ти. Д62К413.

Страницы: 1, 2