Управление денежными средствами становиться все боле важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы хозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства, монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета).

Международным стандартов финансово отчетности 7 (МСФО 7) "Отчеты о движении денежных средств" эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е. имеет краткий срок погашения (три месяца или меньше с датой приобретения).

Денежные эквиваленты – это активы схожие с денежными средствами, но классифицируемые по другому. Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Казначейские векселя – это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) – выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

Депозитные сертификаты или банковские депозиты – депозиты, которые нельзя быстро востребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.

Задержки или штрафные санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

Потоки денежных средств – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Для привлечения дополнительных денежных средств предприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странах они составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. При таких условиях они включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. В соответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности 7 "отчеты о движении денежных средств", банковский овердрафт – это отрицательный (кредитовый) остаток на счете клиента банка возникающий при совершении платежа на сумму превышающую ранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.

Овердрафт имеет место в случаях, если сумма оплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако, вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться.

Банковский овернайд – это краткосрочное кредитование субъекта сроком на одну ночь (один день).

Система внутреннего контроля за движением

денежных средств, инвентаризация

денежных средств.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств – это политика и процедура разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко скрыть и перевести, на них нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль за движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

· Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

· Учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

· Хранение только необходимого остатка в кассе;

· Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

· Физический контроль денежных средств.

Контроль за поступлением.

Контроль денежных расходов.

Контроль денежных средств на расчетных счетах.

Сверка кассовых остатков.

Сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства в кассе инвентаризуются путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются отдельным "Актом инвентаризации наличия денежных средств" (схема 1). Акт применяется для отражений результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии).

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и другие), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяется с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него "Обязательство кассира", соответствуют ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Например, при инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

Дебет счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"

Кредит счета 727 "Прочий доход от неосновной деятельности" 150 тенге.

Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае:

· На сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер

Дебет счета 334 "Недостачи, потери от порчи ценностей"

Кредит счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" 5000 тенге;

· Недостача поставлена в начет кассиру

Дебет счета 333 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит счета 334 "Недостачи, потеря от порчи ценностей" 5000 тенге;

· Погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер)

Дебет счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"

Кредит счета 333 "Расчеты по возмещению материального ущерба" 5000 тенге.

Схема 1.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан

От 19.03.2004 г. №128

_______ТОО "ААА"______

организация

типовая форма № Инв-9

Форма по ОКУД По ОКПО РНН	Коды


	600234721843

Номер документа	Дата составления
8	15.07.04

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕГ

Находящихся _______________________________________________________________________________

Расписка

К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежных документов, и все деньги и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо ___кассир___ ___Омар___ __Омарова К.В.__

должность подпись расшифровка подписи

На основании приказа (Распоряжения) от "15" __07__2004 г. № __ произведена инвентаризация денег, денежных документов по состоянию на "15" _ 07__ 2004 г.

При инвентаризации установлено следующее:

Номер по порядку	Наименование	Фактическое наличие		По данным учета		Разница
Номер по порядку	Наименование	цифрами	прописью	цифрами	прописью	цифрами	прописью
1	Наличные деньги в тг.	36006	Тридцать	36006
2	Наличные деньги в валюте		шесть
3			тысяч
4			шесть
5			тенге
6	Денежные документы
7
8
9
10	прочие
11	прочие

Председатель комиссии __гл. бухгалтер__ ____________ _______Суслятина Г.К.____

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии __зав.хоз.________ _____________ _____Иванова В.И._______

должность подпись расшифровка подписи

__рабочий________ _____________ __ Кадыров К.В._________

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находящиеся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо: ________________________________________________

"15" ___07___ 2004 г.

Оборотная сторона формы № инв-9

Объяснение причин излишков или недостач _________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Материально-ответственное лицо: __________________________________________

Решение руководителя организации_________________________________________

_____________________

подпись

"__" ____________20__ г.

Председатель комиссии __________________ _______________ ___________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии __________________ _______________ ____________________

должность подпись расшифровка подписи

__________________ _______________ ____________________

должность подпись расшифровка подписи