Системный экономический анализ предприятия с целью его финансового оздоровления

2.     Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитических процедур, включая:

Ø     выбор или конструирование измерителей;

Ø     выбор или конструирование аналитических моделей;

Ø     выбор или разработку методов расчета;

Ø     выбор или разработка методов сравнений;

Ø     выбор базы сравнений.

3.     Для определения «входа» необходимо выполнение следующих шагов:

Ø     определение состава необходимых первичных данных;

Ø     сбор необходимых данных;

Ø     выбор данных пригодных для анализа.

4.     Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ должны квалифицированные специалисты. При этом для обеспечения субъективности результатов анализа необходимо учитывать заинтересованность аналитиков в получении именно такого результата. Заинтересованность определяется материальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимости результатов, и зависит от места, которое занимает аналитик в организационной структуре анализируемого предприятия. Объективность результатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов.

5.     Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение.

6.     Элемент «выход» - собственно экономический анализ – предопределяет необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов и сравнений.

Системный подход, в основе которого лежит движение от целого к части, предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:

Ø     первый уровень – это общая характеристика состояния и тенденций развития предприятий на базе расчета и анализа интегральных оценок;

Ø     второй уровень – установление факторов, повлекших снижение оценок результативности финансово-хозяйственной деятельности;

Ø     третий уровень – выявление основных проблем в хозяйственной деятельности предприятия, являющихся следствием негативного влияния установленных факторов;

Ø     четвертый уровень – определение причин влияния установленных факторов.

Уровни анализа отличаются глубиной, количеством анализируемых показателей, детальностью, необходимым временем, конкретностью выводов.

В целом все уровни анализа можно разделить на две группы:

Ø     экспресс-анализ финансово-экономического состояния;

Ø     детализированный анализ.

Системный экономический анализ – это, прежде всего, экспресс-анализ. Цель экспресс-анализа обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

Основной результат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности или необходимости проведения более углубленного и детального анализа, а также выявление основных направлений такого анализа.

1.7.         Модель как средство экономического анализа.

Одна из важнейших системных характеристик экономического анализа – «оснащение». Главный элемент оснащения экономического анализа – измерители, в роли которых выступают, как отдельные показатели, так и более сложные конструкции из показателей – экономико-математические модели. Измерители выступают средством агрегирования, свертки и сравнения непосредственно наблюдаемых и измеримых величин – индикаторов.

В исследовании и моделировании экономических систем обычно выделяются три уровня использования количественных  методов: измерение, математическое моделирование и  принятие решений. Уровень измерений – это количественное представление переменных и количественных закономерностей. Математическое моделирование – описание результатов измерения математическими зависимостями. Принятие решений – поиск значений переменных, оптимизирующих объекты в заданном направлении. Все три уровня взаимно обуславливают и дополняют друг друга, но при этом каждый имеет свою специфику.

Экономико-математическая модель, выступая в роли инструмента исследования, должна не только описывать состояние объекта заранее установленным способом, но и .действовать формулированию задачи его изменения, а также получению оценки результатов такого изменения, т.е. должна носить нормативно-оценочный характер.

Варьируя измерителями можно активно вмешиваться в процессы измерения, моделирования, анализа и принятия решений. Многозначность понятий анализируемых яв­лений, многовариантность косвенных экономических измерений обусловливают необ­ходимость нормативного подхода к формированию экономических измерителей. Нор­мативность в данном случае означает соответствие некоторому набору требований.

Исследователи, занимающиеся проблемами экономического измерения, моделирова­ния и анализа называют большое число самых разнообразных требований: самых об­щих и очень конкретных, формальных и содержательных, относящихся к разным эле­ментам экономического анализа, к отдельным показателям и к их системам. В научной литературе упоминается более семидесяти разных требований.

В соответствии с выделением синтактического, семантического и прагматического аспекта в рассмотрении информации можно разделить все требования, предъявляемые к аналитической модели, на формальные, содержательные и целевые, соответственно. Кроме этого, требования к измерителю можно разделить на а) требования к отдельным параметрам (индикаторам), б) требования к совокупности параметров (к формирова­нию признакового пространства), в) требования к модели в целом (к конструкции из индикаторов).

Рассмотрим эти требования так, как они описаны в научной литературе.

Класс (1.1) — формальные требования к индикаторам: измеримость используе­мых показателей; однородность и устойчивость структуры анализируемых явлений; ана­логия, соответствие поведения; совпадение форм индикаторного и латентного распре­делений; объективность оценки; чувствительность к относительно небольшим измене­ниям явления; достаточность информационной базы для практического использования показателя; точность; возможность использования ЭВМ и др.

Класс (1.2) — содержательные требования к индикатору: теоретическая обо­снованность выбора и применимости; отражение особенностей объекта и причинно- следственных связей; возможность экспериментальной проверки эффективности ин­дикатора; эмпирическая интерпретируемость получаемых численных значений и др.

Класс (1.3) — целевые требования к индикатору: соответствие целям и задачам исследования, существенность, значимость, ценность, полезность; взаимосвязь с дей­ствующей системой планирования и учета; гибкость, адаптивность; сравнимость значе­ний индикатора (показателя) для разных объектов и для одних и тех же объектов, но в разные промежутки времени; универсальность, т.е. пригодность для решения различ­ных задач; быстрота и экономичность получения результатов и др.

Класс (2.1) — формальные требования к формированию признакового простран­ства: минимальное число и независимость признаков; агрегирование (группировка) признаков и/или выбор «представителя» из группы признаков; замена исходных при­знаков их линейными комбинациями и др.

Класс (2.2) — содержательные требования к формированию признакового про­странства: системность, взаимосвязанность с другими показателями; комплексность и полнота отражения свойств; четкая структурированность, т.е. разделение на отдель­ные блоки, отражающие разные свойства и др.

Класс (2.3) — целевые требования к формированию признакового пространства: достаточное число признаков для интегральной оценки и анализа объекта; пропорцио­нальность числа признаков значимости отображаемого явления; наглядность и др.

Класс (3.1) — формальные требования к модели: размерная однородность левых и правых частей используемых уравнений; единообразие выражения переменных; ин­вариантность относительно допустимых преобразований, использовавшейся шкалы и др.

Класс (3.2) — содержательные требования к модели: соответствие методики расче­та характеру исходных параметров; интерпретируемость модели показателя в целом и др.

Класс (3.3) — целевые требования к модели: способность сохранять свою структу­ру во времени и при увеличении числа выделяемых факторов; сохранение собственно­го смысла каждого индикатора в модели и др.

Перечисленные требования служат основанием при разработке принципов конст­руирования и оценки качества моделей, предназначенных для экономического анали­за — аналитических моделей.

Назначение аналитической модели — обеспечение обработки экономической ин­формации с целью предоставления ее в наглядной форме для удобства экономического анализа и принятия управленческих решений.

Аналитическая модель должна фиксировать значения экономических показателей и устанавливать факт их соответствия (несоответствия) норме (цели, критерию, про­гнозу и т.п.), что обеспечивает диагностику и контроль предприятия. Кроме этого ана­литическая модель должна обеспечить интерпретацию полученных данных и формиро­вание содержательных выводов из них. Это касается, прежде всего, оценки результатов хозяйственной деятельности, которые выступают связующим звеном между анализом и принятием решений. Необходимым признаком аналитической модели выступает также создание информационных условий для выявления основных экономических проблем и факторов улучшения или ухудшения результатов хозяйственной деятельности. Для получения таких сведений необходима разработка соответствующих методов оценки, которые должны не только пассивно отражать фактическое состояние, но и способствовать своевременному принятию решений для внесения коррективов в стратегию и тактику хозяйственной деятельности.

1.8. Методологические принципы разработки аналитических экономико-математических моделей

Теоретическую основу моделирования составляют принципы. Принцип как исходное положение или руководящее начало регулирует процедурную сторону проводимого исследования или разработки.

Моделирование с целью проведения экономического анализа, представляющее собой научно-исследовательский процесс, очевидно, должно опираться, как на методологические, так и на методические принципы. Кроме того, необходима формулировка принципов, обеспечивающих возможность практического использования модели.

Применительно к разработке и использованию аналитических моделей принцип системности, требует взаимоувязки и интеграции экономических показателей в модели. В модели показатели должны быть связаны не только формальными операциями. Эти операции обязательно должны иметь экономический смысл и отражать действительно существующие зависимости между экономическими величинами.

Комплексная модель отображает различные стороны хозяйственной деятельности: экономическую, социальную, правовую, техническую, технологическую, экологическую. В экономико-математической модели, очевидно, ведущей стороной является экономический аспект деятельности хозяйственной системы. Комплексность модели проявляется не только в ее многоаспектности, но также и в многовариантности построения.

Выше была рассмотрена роль понятий и их определений в экономическом анализе. Был сформулирован принцип повышения уровня общности понятий. Применительно к моделированию этот принцип можно сформулировать как принцип повышения уровня общности модели. Чем больше объем понятия, на основе строится модель, тем шире границы применимости модели, тем более она универсальна.

Одним из важнейших общенаучных принципов является – принцип идеализации. Идеализация есть особый способ отражения внешнего мира, при котором в познании не только вычленяются некоторые стороны изучаемого объекта, но ему еще приписываются такие свойства, которыми реальный объект не обладает.

Идеализация предполагает выделение существенных свойств объекта или сред, которые потом доводятся до некоторого предельного, не обязательно в действительности достижимого значения. Это значение может быть максимальным или минимальным, нулевым, может быть выражено некоторым инвариантом.

В основе идеализации лежит формулировка идеализирующих допущений, которые позволяют схематизировать объект исследования, рассматривать его без лишне деталей. Идеализация предполагает процесс создания особых, идеализированных объектов, для которых должны быть указаны конкретная область и границы примени­мости. Основное назначение идеализированных моделей состоит в том, что они упро­щают, схематизируют реальный объект, и позволяют, тем самым, вскрыть и глубже понять сущность происходящих в нем процессов.

Еще один важный принцип разработки аналитических моделей –  принцип норма­тивности.

Традиционно у нас в стране в качестве нормы рассматривался план. Отсутствие плана, утверждаемого «сверху», не означает, что экономические величины утратили свою нормативность. Экономические величины, отражая общественно-экономические отно­шения, не могут не носить нормативного характера.

В связи с этим аналитическая модель, должна не только описывать состояние хо­зяйственной системы заранее установленным способом, но и содействовать ее оценке для достижения лучших результатов управления. Поэтому аналитическая модель долж­на носить нормативно-оценочный характер.

Соединение принципов идеализации нормативности позволяет сформулировать такой методологический принцип системного экономического анализа, как необходи­мость формирования эталонной (идеальной, нормативной) аналитической модели.

Еще один методологический принцип – адекватность. Адекватными должны быть используемые определения, вычисления, выводы. Определение адекватно, если оно определяет понятие однозначно. Например, определение «красивое – это то, что нра­вится» не адекватно, т.к. то, что нравится одному, может не нравиться другому. Вычис­лительные операции, предусмотренные в модели (показателе, измерителе), адекватны, если в них операциям над числами соответствуют операции нал реальными величина­ми. Например, вычислительной операции сложения выручки от продажи нескольких товаров можно сопоставить помещение полученных реальных денег в один кошелек. Вывод (количественное высказывание) является адекватным (корректным), если его ис­тинность или ложность не меняется при любых допустимых преобразованиях входя­щих в него числовых выражений. Высказывание «один товар дороже другого в 2 раза» является адекватным, т.к. не зависит от того, в каких единицах измерена цена товара; в рублях, копейках или долларах.

Один из важнейших принципов системного экономического анализа – обоснован­ность. Обоснованность – соответствие того, что измерено, тому, что должно 5ыть про­анализировано. При проведении экономического анализа требуется предварительно обо­сновать факт наличия зависимости между индикатором (тем, что может быть измерено) и латентой (тем, что необходимо оценить и проанализировать). Обоснованными должны быть состав индикаторов с точки зрения их качества и количества, а также их «компози­ция» в измерителе, а также должно быть доказано, что измерено вполне определенное заданное свойство, а не некоторое другое, более или менее на него похожее.

Кроме рассмотренных важными методологическими принципами системного эко­номического анализа являются:

•    обязательность формулировки функции и цели экономического       анализа;

•    выявление особенностей моделируемого объекта;

•    необходимость формулировки конструктивных определений:

•    инвариантность (сохранение адекватности модели при изменении условий ее применения) и ряд других принципов.

1.9. Методические принципы разработки аналитических экономико-математических моделей

Важнейшие принципы, отражающие методический (количественный) аспект моде­лирования –  это сравнимость, точность и упрощенность.

Первый методический принцип – сравнимость. Экономико-математическая ана­литическая модель должна обеспечивать представление таких экономических данных, которые могут корректно сравниваться как для разных объектов, так и для одних и тех же объектов, но в разные промежутки времени.

Единство измерений – один из важнейших принципов экономического анализа. Единство измерений охватывает такие задачи, как унификация единиц измерения и ме­тодов их учета, унификация методик анализа и т.п., Единство измерений рассматривает­ся как важнейшее средство обеспечения сравнимости результатов экономического ана­лиза. Для экономического анализа неоднородных совокупностей, каковыми являются экономические объекты, принцип единства требует уточнения в части конструирования аналитических моделей. Едиными должны быть не модели (показатели, индикаторы), а принципы, правила и методы их конструирования. Единая, типовая методика затем дол­жна конкретизироваться с учетом особенностей измеряемых объектов

Следующий методический принцип – точность.

В самом общем смысле понятие «точность» выражает некоторое отношение меж­ду сравниваемыми объектами, а именно, отношение совпадения по выделенному при­знаку. Уровень точности аналитической модели отражает величину отклонения выхода модели от идеального значения анализируемой переменной – оригинала.

Отклонение результатов измерений и моделирования от истинных значений пара­метров оригинала – ошибка или погрешность. Выделяют систематические и случай­ные погрешности.

Случайные погрешности носят характер случайных величин, обусловливаются действием многих причин, взаимно погашаются в массе расчетов, подчиняются вполне определенным закономерностям. Случайные погрешности в экономическом анализе обусловливаются также объективной колеблемостью самих экономических явлений. Другой вид погрешностей – систематические, т.е. погрешности, постоянные иди из­меняющиеся по определенному закону. Они являются следствием действия в одних и тех же условиях определенной причины. Близость к нулю систематических погрешнос­тей характеризует правильность результатов анализа.

Причиной ошибки может стать любая системная характеристика.

На входе ошибки связаны со сбором и первичной обработкой исходных данных об объекте анализа. Здесь причинами ошибок выступают:

Ø     опечатки; суммирование ошибок при последовательной обработке данных;

Ø     асинхронность реального процесса и процесса снятия информации;

Ø     нечеткое разграничение объекта моделирования и его свойств в пространстве и времени;

Ø     не существенные данные;

Ø     неизвестность или неверная оценка источника информации.

Следующий элемент экономического анализа — оснащение. Источники ошибок:

Ø     сбои в работе компьютера;

Ø     неправильное определение размерностей;

Ø     неправильные принципы, неправильная теория объекта моделирования; ошибки перевода понятий в показатели;

Ø     ошибки конструкции модели и методов моделирования:

Ø     приблизительность эмпирических формул, замена нелинейных зависимостей линейными; и другие ошибки, связанные со стремлением к дешевизне, простоте реали­зации, наглядности.

Ошибки последовательности:

Ø       нарушение правил действия с экономическими величинами;

Ø       агрегирование первичных данных;

Ø       неправильные методы и большое число вычислений.

В ошибках, источником которых служит субъективный фактор, наиболее ярко проявляются особенности анализа экономических объектов:

Ø     небрежность действий; невнимательность, описки;

Ø     слабая профессиональная подготовка (некомпетентность) объектов и субъектов измерения;

Ø     произвольный выбор параметров модели;

Ø     умышленное искажение.

По выходу выделяются, прежде всего, ошибки интерпретации и использования ре­зультатов моделирования, а также:

Ø     несоответствие шкалы, на базе которой построена модель, и цели использования результата измерения;

Ø     сравнение несравнимых показателей;

Ø     фальсификация результатов;

Ø     необоснованная экстраполяция.

В ликвидации ошибок экономического анализа можно выделить два уровня: такти­ческий и стратегический. Тактический уровень связан с выявлением фактически допущенных ошибок и их исправлением. Он реализуется посредством контроля а) за соблюдением требований, предъявляемых к модели, б) за точным выполнением всех измерительных и математических операций, начиная с критической оценки исходных данных, порядка расчета, кончая оценкой применимости полученных результатов.

Стратегический уровень связан с предотвращением возможных ошибок и реали­зуется посредством повышения надежности измерений исходных параметров модели и их композиции в модели. Повышение надежности модели обеспечивается, прежде все­го, ее научной обоснованностью и связано, в частности, с корректным приложением теории моделирования, теории измерений и теории системного экономического анали­за к моделированию исследуемого объекта.

При стремлении повысить точность моделирования следует иметь в виду следую­щее фундаментальное положение: общий уровень точности модели, отображающей те или иные зависимости, определяется точностью самого неточного ее элемента, вклю­чая исходную информацию.

Еще один важный методический принцип – принцип упрощения. Упрощение модели объекта может быть рассмотрено как с количественной, так и с качественной (содержательной) стороны. С точки зрения содержания модель определяется соста­вом переменных, с точки зрения количественного выражения модель определяется способами измерения переменных и их композицией в итоговой модели. Качествен­ное упрощение модели включает в себя выделение свойств объекта, исключение из рассмотрения несущественных свойств, случайных факторов и т.п. Количественное упрощение связано с выбором типов шкал. В основе упрощения лежит формулировка определенных допущений. Эти допущения могут касаться характера поведения объекта и его отдельных свойств.

Основным приемом упрощения моделей является сокращение числа рассматривае­мых параметров. В соответствии с определением модели исключаться из рассмотрения должны только несущественные или случайные переменные. Могут быть исключены зависимые переменные. Кроме этого несколько переменных могут быть заменены од­ной на основе их обобщения.

Обобщение показателей обычно называют агрегированием или сверткой. При сис­темном рассмотрении объекта целесообразно разделить эти два понятия.

В описании объекта могут участвовать одинаковые показатели разного объема, т.е. относящиеся к элементам объекта разного уровня и масштаба (работник, цех, предпри­ятие в целом), и разные показатели одного объема (численность работников, их фонд заработной платы, объем произведенной ими продукции и т.д.).

Обобщение показателей меньшего объема для получения одноименного показателя большего объема называется агрегированием.

Необходимость агрегирования обычно определяется потребностью в компактном описании, обусловленном:

•    большими размерами экономических объектов;

•    ограниченными возможностями по восприятию и хранению данных;

•    большей устойчивостью укрупненных данных;

•    необходимостью решать задачи большой размерности;

•    ускорением расчетов и т.п.

Обобщение разных показателей одного объема для получения интегрального по­казателя того же объема называется сверткой. Свертка показателей дает возможность формирования моделей, характеризующих систему в целом с учетом взаимосвязи яв­лений внутри данной системы, а также интегральных показателей отдельных «слож­ных» свойств системы, таких как результативность деятельности, коммерческая ус­тойчивость и др.

Сокращение числа переменных является важнейшим, но не единственным спосо­бом упрощения модели. Среди методов упрощения аналитических моделей можно назвать:

1)       изменение природы переменных:

а)      рассмотрение переменных как констант, например, путем замены случайной ве­личины ее математическим ожиданием;

б)    рассмотрение дискретной величины как непрерывной и наоборот;

2)       изменение характера связей между элементами, например, замена нелинейных зависимостей на линейные;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38