p> Иногда банки сверяют свою информацию с данными других банков, имевших отношения с подателем кредитной заявки. Они могут также проверить данные у различных поставщиков и покупателей данной фирмы. Поставщики могут снабдить информацией об оплате счетов, предоставленных скидках, максимальной и минимальной сумме коммерческого кредита, необоснованных претензиях и удержаниях со стороны интересующей банк фирмы. Контакты с покупателями фирмы позволяют получить информацию о качестве ее продукции, надежности обслуживания и количестве рекламаций на ее товары. Такая сверка информации с контрагентами фирмы и другими банками позволяет также выявить репутацию и возможности фирмы, обратившейся за кредитом, и ее руководящих работников.

Еще одним источником сведений является «Служба взаимного обмена кредитной информацией при национальной ассоциации управления кредитом». Это организация, снабжающая сведениями о кредитах, полученных фирмой у поставщиков по всей стране, об аккуратности производимой фирмой оплаты.
Однако в информации содержаться только факты, но отсутствует анализ, объяснение или какие - либо рекомендации. Другими источниками информации о фирмах, особенно крупных, служат коммерческие журналы, газеты, справочники, государственная отчетность и т.д. Некоторые банки обращаются даже к конкурентам данной фирмы. Такую информацию следует использовать крайне осторожно, но она может оказаться весьма полезной.

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время, как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность. Поэтому в качестве источника сведений, необходимых для расчета показателей кредитоспособности, следует использовать: данные оперативного учета, бизнес- план, сведения, накапливаемые в банках, сведения статистических органов, данные анкеты клиентов, информацию поставщиков, результаты обработки данных обследования по специальным программам, сведения специализированных бюро по оценке кредитоспособности хозяйственных организаций.

1.3.2. Методика, используемая банками Франции.

Оценка кредитоспособности клиентов французскими коммерческими банками включает 3 блока :

- оценка предприятия и анализ его баланса, а также другой отчетности;

-оценка кредитоспособности клиентов на основе методик, принятых отдельными коммерческими банками;

-использование для оценки кредитоспособности данных картотеки Банка
Франции.

При оценке предприятия банк интересуется следующими фактами:

1). Характером деятельности предприятия и длительностью его функционирования.

2). Факторами производства, среди которых выделяют производственные и трудовые ресурсы (производственные ресурсы - это соотношение амортизации и амортизируемых средств, уровень инвестиций; трудовые ресурсы - это образование, компетентность и возраст руководителя, наличие у него преемников, частота передвижения управленцев по рабочим местам, структура персонала, показатели простоя, соотношение оплаты труда и добавленной стоимости).

3). Финансовыми ресурсами.

4). Экономической средой, т.е. на какой стадии жизненного цикла находится выпускаемая продукция, является ли предприятие монопольным производителем, условия конкуренции, стадия развития рынка основной продукции предприятия, коммерческая политика фирмы, степень освоения приемов и способов маркетинга.

В активе баланса при анализе выделяются три составные части:

- иммобилизованные активы;

- оборотные средства (запасы, дебиторы, прочие);

-денежная наличность ( касса, деньги на счете в банке, ценные бумаги).

Пассив баланса делится на постоянные ресурсы, кредиторскую задолженность и денежную наличность (учет векселей и др.). На основе счета результатов деятельности определяются показатели деятельности компании, которые используются при оценке ее кредитоспособности.

Баланс и другие формы отчетности используются, во-первых, для оценки соотношения сальдовых показателей и, во-вторых, для расчета коэффициентов кредитоспособности на основе оборотных показателей. Предметом анализа являются такие пропорции, как соотношение долгосрочной задолженности и собственных средств, соотношение стабильных собственных ресурсов и суммы активов, динамика затрат и убытков по сравнению с темпами роста производства и т.д. Данные отчетности фирмы сопоставляются с данными сводного баланса, который составляется на основе баланса однородных предприятий. Одним из основных направлений анализа данных баланса является определение банковского риска.

Показатели состояния денежной наличности оцениваются с учетом уровня развития предприятия, его рентабельности и качества потребности в оборотных средствах. Последнее изучается на основе показателей скорости оборота остатков сырья и готовой продукции на складе. а также сроков расчетов с поставщиками.

В качестве одного из вариантов частной методики оценки кредитоспособности клиента коммерческим банком можно привести методику
Credit Lione. Эта методика представляет собой систему оценки, построенную на 5 коэффициентах; определяющих уровень валового дохода, финансовых расходов, капиталовложений долгосрочных обязательств и сальдо наличности на одну единицу добавочной стоимости.

ВЭД

К1 = ---------;

ДС

Финансовые расходы

К2 = ------------------------------;

ДС

Капиталовложения за год

К3 = ---------------------------------;

ДС

Долгосрочные обязательства
К4 = ----------------------------------------;

ДС

Чистое сальдо наличности
К5 = -----------------------------------;

Оборот

Каждый из показателей оценивается в пределах четырех баллов и определяется общий итог в баллах. Сумма баллов указывает на уровень кредитоспособности клиента.

Для определения уровня кредитоспособности фирмы используются также и данные картотеки банка Франции. Эта картотека имеет четыре раздела.

В первом разделе предприятия подразделяются на 10 групп в зависимости от размера актива баланса и каждой группе присваиваются литеры от А до К.

Второй раздел является разделом кредитной котировки, выражающий доверие, которое может быть допущено в отношении предприятий. Эта котировка основывается на изучении финансовой ситуации и рентабельности, а также на оценке руководителей, держателей капиталов и предприятий, с которыми клиент имеет тесные коммерческие связи. Кредитная котировка делит предприятия на 7 групп, которым присваиваются шифры от 0 до 6.

Третий раздел классифицирует предприятия по их платежеспособности.
Банк Франции фиксирует все случаи неплатежей и в зависимости от этого разделяет клиентов коммерческих банков на три группы, которым присваиваются шифры 7, 8, или 9.

ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЕЕ
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ.

Шифр 7 означает пунктуальность в платежах, отсутствие реальных трудностей в денежных средствах в течение года. Шифр 8 дается при временных затруднениях, связанных с наличием денежных средств, которые не ставят под серьезную угрозу платежеспособность предприятия. Шифр 9 означает, что платежеспособность предприятия сильно скомпроментирована.

Четвертый раздел картотеки делит всех клиентов на две группы: предприятия, векселя и ценные бумаги которых могут быть переучтены в Банке
Франции или не могут. В основе определения класса кредитоспособности заемщика лежит критериальный уровень показателей и их рейтинг.

Коэффициенты и показатели на уровне средних величин являются основанием отнесения Заемщика ко II классу, выше средних - к I и ниже средних к III.

Рейтинговая шкала для определения надежности заемщика.

Таблица 1.2
|Наимено|Коэф. ликвидности |Коэф.покрытия |Платежеспособность |
|вание | | | |
|Отрасли|I |IIкла|IIIкла|I |IIкла|IIIкла|I |Iiкла|IIIкла|
| |класс|сс |сс |класс|сс |сс |класс|сс |сс |
|П/п |Более|0.6- |Менее |Более|1.5- |1.3- |Более|50- |Менее |
|отрасли| |0.4 |0.4 | |1.3 |1.0 | |30% |30% |
|I |0.6 | | |1.5 | | |50% | | |
|П/п |Более|0.4- |Менее |Более|2.0- |1.5- |Более|35- |Менее |
|отрасли| |0.25 |0.25 | |1.5 |1.0 | |25% |25% |
|II |0.4 | | |2.0 | | |35% | | |
|П/п |Более|0.45-|Менее |Более|1.8- |1.3- |Более|60- |Менее |
|отрасли| | |0.3 | |1.3 |1.0 | |45% |45% |
|III |0.45 |0.3 | |1.8 | | |60% | | |

Рейтинг, и значимость, показателя в системе определяется экономистом индивидуально для каждого Заемщика в зависимости от политики данного коммерческого банка, особенностей клиента, ликвидности его баланса, положения на ссудном рынке. Например, высокая доля краткосрочных ресурсов, наличие просроченной задолженности по ссудам и неплатежей поставщикам повышают роль коэффициента ликвидности, который оценивает способность предприятия к оперативному высвобождению денежных средств. Втягивание ресурсов банка в кредитование постоянных запасов, заниженность размера собственных средств повышают рейтинг показателя обеспеченности собственными средствами. Нарушение экономических границ кредита, закредитованность клиентов выдвигают на первое место при оценке кредитоспособности уровень коэффициента покрытия.

Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Баллы представляют собой сумму произведений рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности. I класс присваивается при 100-150 баллах, II класс - при 151-250 баллах и III класс - при 251-300 баллах.

Бальная система оценки надежности заемщика.

Вариант 1 2 3 4 5

6 Таблица 1.3.
| К1 | --- | 3 | 0,11 | 0 |
| К2 | 0,5 | 2 | 0,05 | 0,1 |
| К3 | 0,9 | 3 | 0,42 | 1,26|
| К4 | 0,5 | 3 | 0,21 | 0,63|
| К5 | 0,02 | не рентаб. | 0,21 | ---- |
| Итого | | | | 1,99|

Рейтинг определяется на основе суммы баллов по пяти основным показателям, оценки остальных показателей третьей группы и качественного анализа рисков.

Сумма баллов S влияет на рейтинг заемщика следующим образом:

S = 1 или 1,5 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

S больше 1, но меньше 2,42 - соответствует второму классу;

S равно или больше 2,42 - соответствует третьему классу.

Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки заемщика. При отрицательном влиянии этих факторов рейтинг может быть снижен на один класс.

Данное предприятие ОАО «СУОР-17» можно отнести к заемщикам второго класса, требующим взвешенного подхода при выдаче кредита.

Для обоснования целесообразности кредитования данного предприятия необходимо исследовать деловую активность и финансовые результаты деятельности ТОО «СУОР-17».
2.3.Анализ деловой активности клиента банка, ОАО «СУОР-17».
2.3.1.Анализ использования основных фондов.

Основные фонды - это часть средств производства, которая в производственном процессе выполняет функции средств труда, участвует во многих циклах производства, сохраняет в продолжение всего срока службы первоначальную, натуральную форму и по мере износа по частям переносит свою стоимость на создаваемую продукцию в виде амортизационных отчислений.

В отчетах о финансовых результатах предприятия за 1997-1998 годы приводятся следующие показатели использования основных фондов.

Движение основных средств.

Таблица 2.2.
|Наименование |1997 год |1998 год |
|показателя | | |
| |Остаток |Выбыло|Остаток|Остаток |Выбыло|Остаток|
| |на | |на |на | |на |
| |начало | |конец |начало | |конец |
| |года | |года |года | |года |
|ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: |
|Здания |105705 |- |105705 |105705 |- |105705 |
|Машины и |165704 |- |165704 |165704 |17541 |148 163|
|оборудование | | | | | | |
|Транспортные |95859 |- |95859 |95859 |- |95859 |
|средства | | | | | | |
|Производственный |11 586 |- |11 586 |11 586 |- |11 586 |
|и хозяйственный | | | | | | |
|инвентарь | | | | | | |
|Итого: |378 854 |- |378 854|378 854 |17541 |361 313|

Охарактеризовать движение основных фондов предприятия можно с помощью следующих показателей:

1) коэффициент обновления, равный отношению стоимости поступивших основных фондов к стоимости основных фондов на конец периода;

2) коэффициент выбытия, равный отношению стоимости выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало периода;

Но, поскольку, мы не располагаем данными о поступлении в распоряжение предприятия новых основных фондов, а имеем только информацию о выбытии основных фондов, мы не можем рассчитать коэффициент обновления, а только коэффициент выбытия основных фондов.

Коэффициент выбытия:

Квыб = ОФвыб/ОФнач.

В 1998 году в соответствии с балансом предприятия выбыло основных фондов на сумму 17 541 руб., а стоимость основных фондов на начало периода составляла 378 854 руб., следовательно, имеем:

Квыб = 17541 / 378 854 = 0,046.

Возмещение балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимости основных фондов предприятия осуществляется путем включения амортизационных отчислений по утвержденным единым нормам в издержки производства
(обращения), сметы расходов.

Амортизационные отчисления производятся предприятием, ежемесячно исходя из установленных единых норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.

Износ амортизируемого имущества.

Таблица 2.3 (тыс.руб.)

|Название показателя |1997 год |1998 год |
| |Остаток |Остаток на |Остаток на |Остаток |
| |на начало|конец года.|начало |на конец |
| |года. | |года. |года. |
|Основные средства,всег |128 812 |146 711 |146 711 |150 689 |
|всего | | | | |
|в том числе: | | | | |
|Здания и сооружения |2 431 |3 488 |3 488 |4 369 |
|Машины, оборудование, |122 848 |139 189 |139 189 |141 785 |
|транспортные средства | | | | |
| | | | | |
|Другие |3 533 |4 034 |4 034 |4 535 |
|Результат индексации в | | | | |
|связи с переоценкой | | | | |
|основных средств: | | | | |
| По первоначальной |378 854 |378 854 |378 854 |361 313 |
|(восстановительной) | | | | |
|стоимости[pic]стоимости| | | | |
|Размер износа |128 812 |146 711 |146 711 |150 689 |

Вычислим коэффициент износа основных средств:

Кизн = Иоф /ОФбал , где Иоф - сумма износа основных фондов;

ОФбал - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов на соответствующую дату.

Итак, на начало 1997 года:

Кцзн = 128 812 / 378 854 = 0,34,

а на конец 1997года

Кизн= 146 711/378 854 =0,39

а на конец 1998 года

Кцзн = 150 689 / 361 313 = 0,42.

Полученные результаты свидетельствуют об увеличение износа основных средств, и, соответственно, уменьшению их уровня годности, что нельзя оценить как положительный факт в деятельности предприятия.

Так, на начало 1997 года:

Кгод = (378 854 -128 812) / 378 854 = 0,66, на конец 1997 года:

Kгoд = (378 854 -146 711)/ 378 854 = 0,61, а на конец 1998 года Kгoд = (361 313 -150 689) / 361 313= 0,58.

Для подкрепления выполненных расчетов желательна проверка начисления амортизации основных фондов, которыми располагает ОАО «СУОР-17».

Что касается эффективности использования основных фондов, нужно отметить, что на данном предприятии основные фонды используются на 80% в связи с временной неисправностью и простоем некоторых из них.

Для характеристики использования основных средств используются показатели: фондоотдача - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов; фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи.

Фотд=Q/ОФ,

где Q - объем производства продукции, товаров, работ, услуг в стоимостном выражении; ОФ - основные фонды.

Так как объем выполненных работ и услуг за 1997 год составил 1 093 590 тыс. руб., а среднегодовая стоимость основных фондов - 378 854 тыс. руб., то фондоотдача за 1997 год составила:

Фотд = 1 093 590 / 378 854 = 2,89

Амортизация рабочих машин и оборудования за 1998 год.

Таблица 2.4 / тыс. руб./
|Шифр|ГОД |Наименование |Балансовая стоимость |ГОД|Годовая|Месячна|
| |Приобр| | |Ово|сумма |я сумма|
| |е | | |й | | |
| |тения | | |про| | |
| | | | |цен| | |
| | | | |т | | |
| | | | |% | | |
| | | | | | | |
|4100|июн. |станок фуг. |6 154-74 |6,7|412-37 |34-36 |
|1 |85 | | | | | |
|4200|сен.89|побелоч.агр. |5 547-70 |16,|926-46 |77-20 |
|3 | |"Снежок" | |7 | | |
|4200|июл.87|Растворосмес. |2 474-63 |12,|309-33 |25-77 |
|0 | | | |5 | | |
|4200|окт.87|Растворосмес. |2 498.90 |12,|312-36 |26-03 |
|0 | | | |5 | | |
|4200|окт.87|Растворосмес. |2 498-90 |12,|312-36 |26-03 |
|0 | | | |5 | | |
|4200|сен. |побелоч.агр. |5 547-71 |16,|926-46 |77-20 |
|3 |89 |"Снежок" | |7 | | |
|4200|Дек.89|штук. Станция |17 540-79 |16,|2 |244-10 |
|3 | | | |7 |929-31 | |
|4200|июн.90|штук. Агрегат |9 324-13 |16,|1 |129-76 |
|3 | | | |7 |557-13 | |
|4200|июл. |штук. Агрегат |17 280 |16,|2 |240-48 |
|3 |93 | | |7 |885-76 | |
|4450|дек.93|Станок |6 552 |8,3|543-81 |45-31 |
|2 | |деревообр. | | | | |
|4450|дек.93|Станок |6 552 |8,3|543-81 |45-31 |
|2 | |деревообр. | | | | |
|4450|дек. |Станок |20 809-76 |8,3|1 |143-93 |
|2 |94 |деревообр. | | |727-21 | |
| | |(рейсмус.) | | | | |
|4400|Дек.93|штук. Агрегат |40 320 |16,|6 |561-12 |
|3 | | | |7 |733-44 | |
| |Итого: |143 101-26 | |

Таким образом, каждый рубль, вложенный в основные фонды, принес 2 рубля 89 копеек произведенной продукции.

За 1998 год объем выполненных работ и услуг составил 1 380 812 тыс.руб., а основные фонды - 361 313 тыс. руб., следовательно:

Фотд = 1 380 812 / 361 313 = 3,82

Таким образом, каждый рубль, вложенный в основные фонды, принес 3 рубля 82 копейки произведенной продукции.

Фемк=1/Фотд,

Итак, в 1997 году:

Фемк= 1 / 2,89 = 0,35,

т.е. на один рубль произведенной продукции приходится 35 копеек, затраченных на основные фонды.

В 1998 году:

Фемк = 1 / 3,82 = 0,26, т.е. на один рубль произведенной продукции приходится 26 копеек, затраченных на основные фонды. А это означает, что основные фонды в 1998 году использовались менее эффективно, чем в 1997 году.

2.3.2. Анализ состава и структуры оборотных средств предприятия. Изучение показателей оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства - это предметы труда, участвующие только в одном производственном цикле, после чего меняют свою натуральную форму, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт или услуги и требуют постоянного воспроизводства.

В бухгалтерском балансе предприятия оборотные средства представлены в разделе «Оборотные активы».

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств, применяется ряд показателей. Мы можем воспользоваться простейшим из них - коэффициентом оборачиваемости оборотных средств. Он определяется по формуле:

Коб = Р/0,

где Р — стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;
О — средний остаток оборотных средств за тот же период. Так, если просмотреть отчет о прибылях и убытках предприятия за 1997 год, то увидим, что выручка от реализации составила за год 1 161млн.руб., а в бухгалтерском балансе предприятия среднегодовой остаток оборотных средств - 487млн.руб.. отсюда коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:

Коб=1 161/487=2,4.

Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 2,4 оборота.

Теперь можем определить величину коэффициента закрепления оборотных средств. Эта величина - обратная коэффициенту оборачиваемости:

К3=1/Коб.

А его экономический смысл в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на один рубль от реализации.

Кз= 487/1 161 =0,42
Т.е. на один рубль выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 42 копейки стоимости запасов оборотных средств.

Оборотные активы предприятия за 1997 год.

Таблица 2.5 / тыс. руб./
| |На начало года |На конец года|Отклонения |
|Запасы |121 576 |175602 |-54026 |
|в т.ч. | | | |
|Сырье, материалы и другие |105481 |156139 |-50658 |
|аналогичные ценности | | | |
|Малоценные и |16095 |19033 |-2938 |
|быстроизнашивающиеся предметы | | | |
|Расходы будущих периодов |- |430 |-430 |
|Налог на добавленную стоимость |38531 |36123 |2408 |
|по приобретенным ценностям | | | |
|Дебиторская задолженность |248 362 |274 350 |-25988 |
|(платежи по которой ожидаются в| | | |
|течение 12 месяцев после | | | |
|отчетной даты) | | | |
|в т.ч.: | | | |
|Покупатели и заказчики |220 125 |194596 |25529 |
|Прочие дебиторы |28237 |79754 |-51517 |
|Денежные средства |376 |1029 |-653 |
|в т.ч.: | | | |
|Касса |60 |— |60 |
|Расчетные счета |316 |1029 |-713 |
|Итого по разделу: |408 845 |487 104 |-78259 |

В отчете о прибылях и убытках предприятия за 1998 год выручка от реализации продукции составила за год 1 408 тыс. руб., а в бухгалтерском балансе предприятия среднегодовой остаток оборотных средств - 398 тыс. руб., отсюда вычислим коэффициент оборачиваемости оборотных средств по формуле :

Коб = 1 408 / 398 = 3,5.

Оборотные активы предприятия за 1998 год.

Таблица

2.6 /руб./
| |На начало года|На конец |Отклонение |
| | |года | |
|Запасы |175602 |160 650 |14952 |
|в т.ч.: | | | |
|Сырье, материалы и другие |156139 |127885 |28254 |
|аналогичные ценности | | | |
|Малоценные и |19033 |31 605 |-12572 |
|быстроизнашивающиеся | | | |
|предметы | | | |
|Расходы будущих периодов |430 |1 160 |-730 |
|Налог на добавленную |36123 |45715 |-9592 |
|стоимость по приобретенным | | | |
|ценностям | | | |
|Дебиторская задолженность |274 350 |192387 |81963 |
|(платежи по которой | | | |
|ожидаются в течение 12 | | | |
|месяцев после отчетной даты)| | | |
|в т.ч.: | | | |
|Покупатели и заказчики |194596 |156278 |38318 |
|Прочие дебиторы |79754 |36109 |43645 |
|Ценежные средства |1 029 |- |1029 |
|в т.ч.: | | | |
|Расчетные счета |1 029 |- |1029 |
|Итого по разделу: |487 104 |398 752 |88352 |

Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 3,5 оборота.

А теперь определим сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на один рубль выручки от реализации:

Кз =398/1 408 = 0,28,

т.е. на один рубль выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 28 копейки стоимости запасов оборотных средств.

2.4 Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ себестоимости (издержек производства) обслуживает систему управления предприятием в постоянно изменяющихся рыночных условиях.
Целесообразно проводить сбор и анализ такой информации ежемесячно. При анализе необходимо принимать во внимание все затраты на производство работ по различным видам (материалы, сырье, энергия и т.д.), включая административно-хозяйственные расходы. Необходимо сравнивать полученные данные об имеющемся уровне издержек с нормативными показателями. Это позволяет выявить сверхнормативные потери, а значит, определить «слабые» стороны предприятия, с тем, чтобы избежать подобных просчетов в будущем и внести необходимые коррективы в производственную программу. Целесообразно также проводить сравнение издержек собственного предприятия с издержками двух или трех конкурентов. Это позволит выявить конкурентоспособность предприятия, определить имеющиеся резервы для снижения издержек. Подобный сравнительный анализ издержек производства на данном предприятии и предприятиях-конкурентах служит основанием для разработки и проведения стратегических мероприятий по снижению издержек производства и оптимизации производственной программы. Результаты сравнительного анализа используют для достижения «идеального» состояния издержек.

Затраты, произведенные организацией за 1997 год.

Таблица 2.7/ тыс. руб./
|Наименование показателя | 1997| |Отклонение |
| | |1996 | |
|Материальные затраты |353 609 |215136 |138473 |
|Затраты на оплату труда |393 882 |341 733 |52149 |
|Отчисления на социальные |145 736 |125674 |20062 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |17899 |29889 |- 11990 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |119249 |126743 |- 7494 |
|Итого по элементам затрат |1 030 375 |839 175 |191200 |

По данным таблицы можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО
«СУОР-17» в 1997 году по сравнению с 1996 годом. Экономия средств получена лишь по статьям «Амортизация» и по прочим расходам.

Затраты, произведенные организацией за 1998 год.

Таблица 2.8

/руб./
|Наименование показателя |За |За предыдущий |Отклонение | |
| |отчетный |Год | | |
| |год | | | |
|Материальные затраты |491 936 |353 609 |138327 |
|Затраты на оплату труда |541175 |393 882 |147293 |
|Отчисления на социальные |208 352 |145 736 |62616 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |21 520 |17899 |3621 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |123237 |119249 |3988 |
|Итого по элементам затрат |1 386 220 |1 030 375 |355845 |

В 1998 году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по сравнению с 1997 годом, причем, по всем статьям затрат.

Прочие затраты в этой таблице - это: налог на землю, банковское обслуживание, налог на автомобильные дороги, электронно-вычислительный центр, аренда помещений, транспортный налог.

Определим индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз увеличились (уменьшились) издержки производства продукции, или сколько процентов составляет рост (уменьшение) издержек производства продукции в отчетном году по сравнению с базисным.

/zq=?z№q№/?zoqo.

где zq - издержки производства.

Базисный период - 1997 год, отчетный - 1998.

/z = 1 386 220 /1 030 375 = 1,35

Итак, индекс показывает, что рост издержек производства продукции составил
35% в отчетном году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек производства нужно уменьшить затраты на материалы путем замены их на более дешевые материалы или заменители. Вторым этапом достижения «идеального» состояния издержек может быть рациональное снижение доли нематериальных затрат в структуре себестоимости.

Важными показателями эффективности работы предприятия являются прибыль и рентабельность.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственного процесса.

Финансовые результаты предприятия за 1997 год.

Таблица 2.8 /тыс.руб./
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Изменение|
| |период |период прошлого| |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 161 080 |938 927 |222153 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации|1 030 375 |839 175 |191200 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные|3096 |19859 |-16763 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные|22335 |20138 |2197 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |111 466 |99473 |11993 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |39013 |34816 |4197 |
|Отвлеченные средства |72453 |64657 |7796 |

Уровень рентабельности для предприятий, занятых производством продукции
(товаров, услуг, работ) определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции (или к валовым издержкам).

Финансовые результаты предприятия за 1998 год.
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Отклонение |
| |период |период прошлого | |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 408 534 |1 161 080 |247454 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации |1 386 220 |1 030 375 |355845 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные |8816 |3096 |5720 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные |27142 |22335 |4807 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |3988 |111 466 |-107478 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |1 396 |39013 |-37617 |
|Отвлеченные средства |2592 |72453 |-69861 |

Исходя из данных, приведенных в этой таблице, можно рассчитать рентабельность продукции. Она будет определяться процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

Рентабельность продукции = Прибыль от реализации : Себестоимость продукции х 100%, т.е. 130 705 : 1 030 375 х 100%= 12,7%
Имея необходимые данные, вычислим теперь рентабельность реализации, которая определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации : Выручка от реализации, т.е. 130705 : 1 161 080=0,113, т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет предприятию 113 рублей прибыли.

Рентабельность продукции за 1998 год:

22 314 /1 386 220 * 100%= 1,61%

Рентабельность продаж:

22 314 /1 408 534= 0,016., т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит предприятию 16 рублей прибыли.

Для определения тесноты связи между объемом производства, затратами на производство и финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия проведем корреляционный анализ. Для расчета используем данные по предприятию за 1996 –1998 годы.
|Показатель |1996 год |1997 год |1998 год |
|Объем выполненных работ, |938 927 |1 093 590 |1 380 812 |
|Услуг, в руб. | | | |
|Затраты, произведенные |839 175 |1 030 375 |1 386 220 |
|организацией, руб. | | | |
|Прибыль от |99752 |130 705 |22314 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности, руб. | | | |

Для определения степени влияния объема выполненных работ и услуг на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный анализ. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле:

Г =(xy - x*y) / (?х*?y),

где х - объем выполненных работ и услуг;

у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
?- среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Средний объем выполненных работ и услуг:

х = (938 927 + 1 093 590 + 1 380 812) /3=1 137 776 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

у = (99 752 + 130 705 + 22 314) / 3 = 84 257 руб.

ху =(938 927*99 752+1 093 590*130 705+1 380 812*22 314) / 3 =89136

322 007

Среднее квадратичное отклонение:

?Іх=[?(х-х)І/n]

?Іy=[?(У-У)2/n]

?Іх= [(938 927 - 1 137 776)2 + (1 093 590 - 1 137 776)2 + (1 380 812 - 1
137776)2 ] / 3 = =33519 941 564;

?х= 183 085

?Іэ = [(99 752 - 84 257)2 + (130 705 - 84 257)2 + (22 314-84 257)2] / 3 = 2
078 148 993;

?у = 45 587

Теперь можем приступить к расчету линейного коэффициента корреляции: r = (89 136 322 007-1 137 776 * 84 257) / (183 085 "45 587) = 0,806

Коэффициент корреляции изменяется от -1 до +1, поэтому исходя из полученного результата, можно сделать вывод, что связь между объемом выполненных работ и прибылью прямая и сильная.

Далее определим степень влияния затрат, произведенных организацией, на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции.

r = (ху – х*у) / (?х*?у ),

где х - затраты, произведенные организацией; у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
? - среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Для начала определим средние затраты, произведенные организацией:

х = (839 175+1 030 375 + 1 386 220) / 3 = 1 085 257 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия: у = 84 257 руб.
Среднее произведение величин средних затрат, произведенных организацией, и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ху):

ху =(839 175*99 752+1 030 375*130 705+1 386 220*22 314) / 3 = 83 105 554
018

Среднее квадратичное отклонение: ?Іх=[?(х-х)І/n]

?Іy=[?(У-У)2/n]
?Іх = [(839 175 - 1 085 257)2 + (1 030 375 - 1 085 257)2 +(1 386 220 - 1
085 257)2 ] / 3 = =51 382 370 672;

?х = 226 677

Среднее квадратичное отклонение прибыли:

?у = 45 587
Линейный коэффициент корреляции: r = (83 105 554 018 - 1 085 257 * 84 257) I (226 677 *45 587) = -
0,807

Коэффициент корреляции изменяется от -1 до +1; связь между затратами, произведенными организацией, и прибылью от финансово-хозяйственной деятельности – обратная и сильная.

Таким образом, изучив финансовое положение предприятия ОАО «СУОР-17», можно сделать вывод, что хотя предприятие и испытывает определенную финансовую неустойчивость, тем не менее, оно остается достаточно надежным клиентом акционерно-коммерческого Сберегательного банка.

3.Обеспечение коммерческим банком возвратности выданных кредитов.

Возвратность кредита, представляя основополагающее свойство кредитных отношений, отличающее их от других видов экономических отношений, на практике находит свое выражение в определенном механизме. Этот механизм базируется, с одной стороны, на экономических процессах, лежащих в основе возвратного движения кредита, с другой – на правовых отношениях кредитора и заемщика, вытекающих из их места в кредитной сделке.

Экономическую основу возврата кредита составляет кругооборот и оборот фондов участников воспроизводственного процесса, а также законы функционирования кредита. Но наличие объективной экономической основы возврата кредита не означает автоматизма этого процесса. Только целенаправленное управление движением ссуженной стоимости позволяет обеспечить ее сохранность, эквивалентность отдаваемой взаймы и возвращаемой стоимости.

Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточным.

Для предприятий, не отнесенных к первоклассным заемщикам, кредитоспособность которых ниже первого класса, возникает необходимость иметь дополнительные и реальные гарантии возврата кредита.

Банковское законодательство Российской Федерации предусматривает, что выдача кредита банками России должна производиться под различные формы обеспечения кредита: залог имущества и прав, уступка требований и прав, передача права собственности, гарантия и поручительство, страхование и другие.

3.1. Договор залога, как вид кредитного обеспечения.

Сам по себе залог имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем, обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды.

Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и физических лиц.

Залог возникает в силу договора или закона. Наибольшее распространение имеет залог в силу договора, когда должник добровольно отдает имущество в залог, заключая об этом договор с кредитором. Залогом может быть обеспечено только действительное требование. Это означает, что договор о залоге не носит самостоятельного характера, т.е. его нельзя заключить вне связи с другим договором, исполнение которого он обеспечивает.

Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством России может быть отчуждено залогодателем, а также ценные бумаги и имущественные права.

Залогодателем может быть лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или полного хозяйственного ведения. Право полного хозяйственного ведения имуществом дает хозяйствующему субъекту владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом в том же объеме, что и собственнику, если законом или собственником в учредительных документах не предусмотрено иное. Ограничения на отчуждение имущества существуют в отношении государственных предприятий, поскольку они должны получить разрешение на залог зданий и сооружений от соответствующего комитета по управлению имуществом.

Страницы: 1, 2, 3