Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление	Теория бухучета Теория бухучета Вариант № 3                                                                                     гр. Ф-3П/98 Вопросы: 1.     Строение и содержание статей актива баланса. 2.     Назначение и характеристика распределительных счетов. 3.     Задача. 1.     Строение и содержание статей актива баланса Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели  предназначены - все это дает бухгалтерский баланс. В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:
Актив		Пассив
Средства	Сумма	Источники	Сумма

Актив содержит  все  средства  хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива.

Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект.

В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.

Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.

Средства на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы):

   1-й раздел актива баланса – основные средства и прочие внеоборотные активы;

   2-й раздел актива баланса – запасы и затраты;

   3-й раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы.

В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса.

            Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства:

1. Чем представлены средства?

2. Где находятся средства?

3. В каком размере мы имеем эти средства?

Актив отражает средства (имущество) хозяйства по их размещению и использованию и имеет следующее содержание:

1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств:

Нематериальные активы. Это основные средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются:

- Первоначальная стоимость – отражается по стоимости покупки;

- Износ нематериальных активов – это стоимость материальных активов, перенесенная на продукцию;

- Остаточная стоимость нематериальных активов;

- Величина нематериальных активов, не перенесенная на продукцию.

Основные средства - многократно участвующие в процессе производства, частями переносят свою стоимость на стоимость продукта (идет процесс износа). Основные средства показаны в 3-х оценках:

1. Первоначальная (восстановительная) стоимость.

Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению.

2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию.

3. Остаточная стоимость основных средств. Это разница между первоначальной стоимостью и износом.

К основным средствам относятся:

- Здания;

- Сооружения;

- Передаточные устройства;

- Машины и оборудование;

- Транспортные средства;

- Инструменты и инвентарь;

- Рабочий продуктивный скот;

- Многолетние насаждения.

Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года.

            Внеоборотные активы – это средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи.

Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся в постоянном обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя:

2. Запасы и затраты. Это:

1. Оборотные средства сферы  производства: 

- Производственные запасы. Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей.

- МБП. Это средства труда, которые учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-х характеристиках (как о/с и нематериальные активы).

- Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте.

2. Оборотные средства сферы обращения:

- Готовая продукция;

- Расходы будущих периодов. Это расходы производства в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода;

- Издержки обращения.

Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.

3. Денежные средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые:

1. Расчеты с дебиторами (счета 62,68,73,76,78). Представляют собой долги покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают:

- покупателей и заказчиков;

- по векселям полученным;

- дочерних предприятий;

- поставщиков по предъявленным им претензиям;

- материально ответственных лиц по недостачам;

- подотчетных лиц;

- бюджета;

- персонала по полученным ссудам.

2. Краткосрочные  финансовые вложения  (счет 58). Это ценные бумаги других предприятий

3. Средства в расчетах:

- авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;

- расчеты с учредителями.

4. Денежные средства предприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52).

5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и отчетного года. Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.

Пояснения к классификации:

МБП - средство производства  стоимостью  < 50min окладов и сроком действия <1 года.

            Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в основном доходные активы (акции, другие ценные бумаги).

Незавершенные капитальные вложения - фактические затраты предприятия  по  незавершенному строительству объектов основных средств.

Оборудование к  установке - оборудование, требующее  монтажа, прикрепления  к опорам.

Незавершенное производство - стоимость  продукции, не  прошедшей  все стадии технологического процесса.

Издержки обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.

Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в  отчетном периоде, но  относящиеся к последующим периодам.

Дебиторская задолженность  покупателей  и   заказчиков – стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных.

Задолженность покупателей и заказчиков  по  векселям  полученным - задолженность  покупателей, обеспеченная предоставленными векселями.

Задолженность дочерних предприятий - задолженность за приобретенные  для  дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами.

Задолженность материально ответственных лиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на  издержки  или  затраты;  сверх  норм - возмещаются  материально ответственными лицами.

Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет  суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы.

Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы.

Задолженность персонала  по  полученным  ссудам - ссуды выдаются  персоналу   на строительство жилья, приобретение имущества  и  др.  Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия- без %.

Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года.

Денежные средства - касса, валютный, расчетный счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями).

Переводы в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет.

Денежные документ - марки государственной пошлины, лотерейные, проездные  билеты,  путевки, ж/д и авиабилеты.

Прочие активы - у арендодателей: задолженность арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам.

Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия  средства, в  основном  это изъятие прибыли.

Убыток - превышение расходов предприятия над доходами.  Покрывается за  счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году.

Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс.

2. Назначение и характеристика

распределительных счетов

Бюджетно-распределительные счета (31,82,83,89) - используются для разграничения доходов и расходов между отчетными периодами и выявления реальной себестоимости и реального конечного результата.

Счет 31 (активный). По Дебету - расходы в отчетном периоде, относящиеся к будущим периодам. По Кредиту - по мере наступления периода, к которому относятся произведенные расходы, производится их списание на издержки производства. (Пример - Д31К51 600 - производственная подписка на 6 мес. следующего года; Д26К31 100 - списание части затрат в январе следующего года).

Счет 83 (пассивный). По Кредиту - сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (например, Д51К83). При наступлении периода, к которому относились полученные доходы, производится их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)

Счет 89 (пассивный). Создается резерв на расходы, которые предприятие будет нести в отчетном периоде, но в настоящее время еще не может оформить бухгалтерскими записями. Резерв создается по нормативам и предназначен для оплаты отпусков, ремонта основных средств, выплаты премий по результатам работы, а также выплаты за выслугу лет.

Создание резерва: Д(20,23,25,26,44)К89. Когда наступает период, в котором работники уходят в отпуск, то производится начисление отпускных (Д89К70). По Д89 - увеличение резерва, по К89- уменьшение резерва.

Счет 82 (пассивный). Учет реализации по отгрузке предполагает (требует) создания резерва на случай неоплаты покупателем поставленной продукции.

Создание резерва: сначала производится проверка имеющихся дебиторских задолженностей и выявление среди них сомнительных дебиторских задолженностей. Резерв создается за счет прибыли, что отражается проводкой: Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то делается проводка Д82К(61,62,76), т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должником задолженность.