Ñîñòàâ íàëîãîâ, îïëà÷èâàåìûõ ïðåäïðèÿÿòèåì, îïðåäåëÿåòñÿ çàêîíîì ÐÔ “Îá îñíîâàõ íàëîãîâîé ñèñòåìû â ÐÔ”. Â ñîîòâåòñòâèè ñ ýòèì çàêîíîì ñ ïðåäïðèÿòèé âçèìàþòñÿ ôåäåðàëüíûå, ðåñïóáëèêàíñêèå è ìåñòíûå íàëîãè.

Ê ôåäåðàëüíûì íàëîãàì îòíîñÿòñÿ: íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü; àêöèçû íà îòäåëüíûå ãðóïïû è âèäû òîâàðîâ; íàëîã íà îïåðàöèè ñ öåííûìè áóìàãàìè; òàìîæåííàÿ ïîøëèíà; îò÷èñëåíèÿ íà âîñïðîèçâîäñòâî ìèíåðàëüíî-ñûðüåâîé áàçû; ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè; íàëîã íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé; ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêèõõ ëèö; íàëîãè, ïåðå÷èñëÿåìûå â äîðîæíûå ôîíäû; ãåðáîâûé ñáîð; ãîñïîøëèíà; ñáîð çà èñïîëüçîâàíèå íàçâàíèÿ “Ðîññèÿ”; òðàíñïîðòíûé íàëîã ñ ïðåäïðèÿòèé; ñáîð çà ðåãèñòðàöèþ áàíêîâ è èõ ôèëèàëîâ.

Ôåäåðàëüíûå íàëîãè è ïîðÿäîê èõ çà÷èñëåíèÿ â áþäæåòû ðàçíûõ óðîâíåé èëè âîâ âíåáþäæåòíûå ôîíäû óñòàíàâëèâàåòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ÐÔ è è âçèìàþòñÿ íà âñåé åå òåððèòîðèè.

Ê ðåñïóáëèêàíñêèì íàëîãàì, íàëîãàì êðàåâ, îáëàñòåé, àâòîíîìíûõ êðàåâ è îáëàñòåé îòíîñÿòñÿ: íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé; ëåñíîé íàëîã; ïëàòà çà âîäó; ñáîð íà íóæäû îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé; ñáîð çà ðåãèñòðàöèþ ïðåäïðèÿòèÿ.

Ýòè íàëîãè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ÐÔ è âçèìàþòñÿ íà âñåé òåððèòîðèè. Ïðè ýòîì êîíêðåòíûå ñòàâêè ýòèõ íàëîãîâ îïðåäåëÿþòñÿ çàêîíàìè ðåñïóáëèê â ñîñòàâå ÐÔ èëè ðåøåíèÿìè îðãàíîâ ãîñ. âëàñòè êðàåâ è îáëàñòåé.

Ê ìåñòíûì íàëîãàì îòíîñÿòñÿ: çåìåëüíûé íàëîã; íàëîí íà ñòðîèòåëüñòâî îáúêåêòîâ ïðîèçâîäñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ â êóðîðíòíîé çîíå; ñáîð çà ïðàâî òîðãîâëè; öåëåâûå ñáîðû; íàëîã íà ðåêëàìó; íàëîã íà ïåðåïðîäàæó àâòîìîáèëåé, âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè è ïåðñîíàëüíûõ êîìïüþòåðîâ; ëèöåíçèîííûé ñáîð çà ïðàâî òîðãîâëè âèíî-âîäî÷íûìè èçäåëèÿìè; ëèöåíçèîííûé ñáîð çà ïðàâî ïðîâåäåíèÿ ìåñòíûõ àóêöèîíîâ è ëîòåðåé; ñáîð çà ïàðêîâêó àâòîòðàíñïîðòà; ñáîð çà ïðàâî èñïîëüçîâàíèÿ ìåñòíîé ñèìâîëèêè; ñáîð çà ó÷àñòèå â áåãàõ íà èïïîäðîìàõ; ñáîð ñî ñäåëîê, ñîâåðøàåìûõ íà áèðæàõ; ñáîð çà ïðàâî ïðîâåäåíèÿ êèíî- è òåëåñúåìîê; ñáîð çà óáîðêó òåððèòîðèé íàñåëåííûõ ïóíêòîâ; ñáîð çà îòêðûòèå èãîðíîãî áèçíåñà; íàëîã íà ñîäåðæàíèå æèëèùíîãî ôîíäà è îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðû.

×àñòü ìåñòíûõ íàëîãîâ (çåìåëüíûé íàëîã) óñòàíàâëèâàåòñÿ çàêîíàìè ÐÔ, ÷àñòü ðàéîííûìè è ãîðîäñêèìè îðãàíàìè âëàñòè.

Õàðàêòåðèñòèêà îñíîâíûõ íàëîãîâ, âçèìàåìûõ ñ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèâåäåíà â òàáë.

6.1. Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì

Ñ÷åò 67 “Ðàñ÷÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” ïðåäíàçíà÷åí äëÿ îáîáùåíèÿ èíôîðìàöèè ñ ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè ïî ïëàòåæàì, óïëà÷èâàåìûì ïðåäïðèÿòèåì â ðàçëè÷íûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû (êðîìå ðàñ÷åòîâ ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ è îáåñïå÷åíèþ è ìåäèöèíñêîìó ñòðàõîâàíèþ).

Ðàçìåð è ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ âçíîñîâ ðåãëàìåíòèðóþòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè è íîðìàòèâíûìè àêòàìè.

Ê ñ÷åòó 67 “Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” ìîãóò áûòü îòêðûòû ñóáñ÷åòà:

67-1 “Ðàñ÷åòû ïî íàëîãó íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã”

67-2 “Ðàñ÷åòû ïî íàëîãó ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ”

67-3 “Ðàñ÷åò ïî íàëîãó íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ”

67-4 “Íàëîã íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ”

67-5 “Àêöèçû ñ ïðîäàæè ëåãêîâûõ àâòîìîáèëåé â ëè÷íîå ïîëüçîâàíèå ñ ãðàæäàí”

67-6 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì èìóùåñòâà”

67-7 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ, îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò è îñâîåíèÿ íîâûõ âèäîâ íàóêîåìêîé ïðîäóêöèè”

67-8 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó ñîäåéñòâèÿ êîíâåðñèè âîåííîãî ïðîèçâîäñòâà”.

Íà ñóáñ÷åòàõ 67-1, 67-2, 67-3 ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì, ïðåäóñìîòðåííûì Çàêîíîì ÐÑÔÑÐ “Î äîðîæíûõ ôîíäàõ â ÐÑÔÑÐ” îò 18.10.91 ã. ¹ 1759-1 ñ ó÷åòîì äîïîëíåíèé è èçìåíåíèé.

Íà÷èñëåíèå íàëîãà îòðàæàåòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòîâ: 26 “ÎÕÐ” èëè 44 “èçäåðæêè îáðàùåíèÿ”, à ïî íàëîãó íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ - ïî äåáåòó ñ÷åòà 08 “Êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ” è êðåäèòó ñ÷åòà 67 ïî ñîîòâåòñòâóþùèì ñóáñ÷åòàì.

Íà ñ÷åòå 67-6 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì èìóùåñòâà” îòðàæàþòñÿ ðàñ÷åòû ñ Ôîíäîì èìóùåñòâà ïðè ïðèâàòèçàöèè ïðåäïðèÿòèé. Íà ñóììó ïðàëåæåé, ïðè÷èòàþùèõñÿ ê ïåðå÷èñëåíèþ Ôàíäó èìóùåñòâà, ñîçäàåòñÿ çàäîëæåííîñòü ïî êðåäèòó ñ÷åòà 67-4 â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòîì 96-2 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì çà àêöèè”. Ïî ìåðå ïåðå÷èñëåíèÿ ïëàòåæåé äåëàåòñÿ çàïèñü ïî äåáåòó ñ÷åòà 67, êðåäèòó ñ÷åòîâ 51 èëè 55-3 “Äåïîçèò ó÷àñòíèêîâ ïîäïèñêè”.

Íà ñóáñ÷åòå 67-7 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó íàó÷íûõ èññëåäîâàíèé, îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò è îñâîåíèÿ íîâûõ âèäîâ íàóêîåìêîé ïðîäóêöèè” ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íà÷èñëåíèþ è ðàñõîäîâàíèþ ýòîãî ôîíäà.

Ñîãëàñíî Ïîñòàíîâëåíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 24.12.91 ã. ¹ 60 ðàçðåøåíî ñîçäàâàòü ìåæîòðàñëåâûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû â ðàçìåðå 1,5% îò ñåáåñòîèìîñòè òîâàðíîé ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã), âûïóñêàåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè îáîðîííîãî êîìïëåêñà.

Íà ñóáñ÷åòå 67-8 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó ñîäåéñòâèÿ êîíâåðñèè âîåííîãî ïðîèçâîäñòâà” ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íà÷èñëåíèþ è ðàñõîäîâàíèþ ýòîãî ôîíäà.

Ñîãëàñíî âûøåóêàçàííîìó Ïîñòàíîâëåíèþ, ðàçðåøåíî ñîçäàâàòü ôîíä â ðàçìåðå 3% îò ñåáåñòîèìîñòè òîâàðíîé ïðîäóêöèè(ðàáîò, óñëóã), âûïóñêàåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè îáîðîííîãî êîìïëåêñà.

Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 67 “Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” âåäåòñÿ ïî êàæäîìó âíåáþäæåòíîìó ôîíäó, ïëàòåëüùèêîì â êîòîðûé ÿâëÿåòñÿ ïðåäïðèÿòèå.

Îñòàíîâèìñÿ ïîäðîáíåå íà íåêîòîðûõ íàëîãàõ, îòðàæàåìûõ íà äàííîì ñ÷åòå.

Íàëîã íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã

Íàëîã íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã óñëà÷èâàþò âñå ïðåäïðèÿòèÿ è îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè, âêëþ÷àÿ è ïðåäïðèÿòèÿ ñ èíîñòðàííûìè èíâåñòèöèÿìè.

Îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ:

· âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã (ñòàâêà íàëîãà - 0,4%);

· çàãîòîâèòåëüíûé, ñíàáæåí÷åñêî-ñáûòîâîé è òîðãîâûé îáîðîò (ñòàâêà íàëîãà - 0,03%).

Ñòàâêè íàëîãà ìîãóò èçìåíÿòüñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè.

Ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ íàëîãà ïðè ýòîì íå ìåíÿåòñÿ.

Ðàçìåðå íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã (Íäîð) ðàññ÷èòûâàåòñÿ:

Íäîð= Ñäîð:100*(Â-ÍÄÑ-À),

ãäå Â - âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã, òûñ. ðóá.

Ñ - ñòàâêà íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã, %

Äëÿ çàãîòîâèòåëüíûõ, ñíàáæåí÷åñêî-ñáûòîâûõ îðãàíèçàöèé ðàçìåð íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ:

Íäîð= Ñäîð:100*(Îò-ÍÄÑ),

ãäå Îò - çàãîòîâèòåëüûíé, ñíàáæåí÷åñêèé, òîðãîâûé îáîðîò.

Ñóììà ïëàòåæå ïî íàëîãó íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîãø âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ çàòðàò ïî ïðîèçâîäñòâó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. ðàáîò, óñëóã (Ä26 Ê67àâò).

Íàëîã íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ðåàëèçóþùèå äàííûå ìàòåðèàëû.

Ñòàâêà íàëîãà íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ ðàâíÿåòñÿ 25%.

Ïî ïðåäïðèÿòèÿì-èçãîòîâèòåëÿì íàëîã íà ÃÑÌ îïðåäåëÿåòñÿ:

Íãñì=Ñãñì/100*(Â-ÍÄÑ),

Ïî ïðåäïðèòèÿì, ïåðåïðîäàþùèì ÃÑÌ:

Íãñì=Ñãñì/100*(Öð-Öïîê),

ãäå Öð - âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ÃÑÌ áåç ÍÄÑ, Öïîê - ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåíèÿ ÃÑÌ áåç ÍÄÑ.

Ïî ïðåäïðèÿòèÿì, îñóùåñòâëÿþùèì îáìåí ÃÑÌ íà êàêîé-ëèáî òîâàð, ðàáîòû, óñëóãè:

Íãñì=Ñãñì/100*Öðûí,

ãäå Öðûí - ðûíî÷íàÿ öåíà òîâàðà, ðàáîò, óñëóã, íà êîòîðûå ïðîèçâåäåí îáìåí ÃÑÌ.

Äàííûå ïî ðàñ÷åòàì äîëæíû áûòü çàíåñåíû â ñïåöèàëüíóþ ôîðìó (òàáë.)

Íàëîã íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ

Ïëàòåëüùèêàè íàëîãà íà ïðèîáðåòåíå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèîáðåòàþùèå àâòîòðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà ïóòåì êóïëè-ïðîäàæè, ìåíû, ëèçèíãà è âçíîñîâ â ÓÊ.

Ñòàâêà íàëîãà çàâèñÿò îò âèäà òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ:

· ãðóçîâûå àâòîìîáèëè, ïèêàïû è ëåãêîâûå ôóðãîíû, àâòîáóñû, ñïåöèàëüíûå àâòîìîáèëè è ëåãêîâûå àâòîìîáèëè - 20%;

· ïðèöåïû è ïîëóïðèöåïû - 10%.

Ðàñ÷åò íàëîãà íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:

1 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïóòåì ìåíû íà êàêîé-ëèáî òîâàð: Íïðèîá=Ñðûí*Ñïðèîá/100,

2 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, áûâøåãî â óïîòðåáëåíèè:

Íïðèîá=Ñïðîä*Ñïðèîá/100

3 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïóòåì ëèçèíãà:

Íïðèîá=Ñîñò*Ñïðèîá/100,

ãäå Ñîñò - áàëàíñîâàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà

4 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà çà âàëþòó:

Íïðèîá=Ñïðîä*ká*Ñïðèîá/100,

ãäå Ñïðîä - ïðîäàæíàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, èíâàëþòà;

êá - êóðñ ðóáëÿ, êîòèðóåìû ÖÁ ÐÔ íà äåíü ïðèîáðåòåíèÿ àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà.

5 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà çà ïðåäåëàìè ÐÔ:

Íïðèîá = Ñòàì*Ñïðèîá/100,

ãäå Ñòàì - òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà

Íàëîã íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ó÷åòå îòðàæäàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:

À. Íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ êàïèòàëüíûõ ñëîæåíèé:

Ä08 Ê67ïðèîá

Á. Ïðè ââîäå â ýêñïëóàòàöèþ àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â åãî ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü:

Ä01 Ê08

Â. Íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â çàòðàòû íà ïðîèçâîäñòâî ÷åðåç íà÷èñëåíè å èçíîñà àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà:

Ä25,26 Ê02

Äàííûå ïî ðàñ÷åòàì çàíîñÿòñÿ â ñïåöóèàëüíóþ ôîðìó (òàáë.)

Íàëîã ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ

Íàëîã ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïëàòÿò âñå ïðåäïðèÿòèÿ, èìåþùèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà.

Ðàçìåð íàëîãà ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ (Íâë) îïðåäåëÿåòñÿ:

Íâë=Ìäâ*Ñâë,

ãäå Ìäâ - ìîùíîñòü òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, ë.ñ., Ñâë - ðàçìåð ãîäîâîãî íàëîãà ïî äàííîìó âèäó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà.

Ñòàâêè íàëîãà çàâèñÿò îò âèäà è ìîùíîñòè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà è óñòàíàâëèâàþòñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè.

Ñóììû ïëàòåæåé ñ âëàäåëåüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ çàòðàò ïðî ïðîèçâîäñòó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã (Ä26 Ê67).

Страницы: 1, 2, 3