В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни страны. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине. Так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Система безналичных расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами, обеспечение бесперебойности и непрерывности платежей являются важнейшими условиями нормального функционирования экономики.

В денежных переводах, осуществляемых преимущественно банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. По существу лишь на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, можно совершать расчеты: предприятий друг с другом по поводу купли-продажи товаров (услуг), с финансовыми органами для уплаты налогов, с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов, с банками по ссудам, со страховыми компаниями по страхованию имущества и коммерческих рисков, с собственным персоналом по выплате заплаты и приравненным к ней платежам и т.д.

2. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

2.1. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Современная организация безналичных расчетов, распространенная сегодня в России, основывается на следующих принципах:

Первый принцип безналичных расчетов состоит в использовании для их осуществления банковских счетов, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия, что подразумевает соответствующую правовую базу.

Второй принцип безналичных расчетов заключается в осуществлении банками платежей со счетов клиентов по их распоряжению в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Эти три принципа безналичных расчетов непосредственно вытекают из “Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации” от 9 июля 1992 г. В дополнение к ним целесообразно выделить еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа.

Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов в строгом соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.

Этот принцип имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, получают возможность рациональнее построить свой денежный оборот, точнее определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с вышеописанным принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа для соблюдения его срочности предполагает наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Этот принцип обеспечивает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

2.2. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах , каждая из которых, имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим сегодня в Российской Федерации законодательством допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах. Каждое предприятие, организация могу иметь в банке только один основной счет - расчетный или текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета в настоящий момент открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в момент открытия счета.

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка предоставляются следующие документы:

·заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

·документ о государственной регистрации предприятия;

·копия учредительного договора о создании предприятия;

·копия устава;

·документ о подтверждении полномочий директора предприятия;

·документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия;

·две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати;

·справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;

·справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;

·регистрационная карточка статистических органов.

Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание консультативных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы. В договоре также предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них; ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; порядок разрешения споров; срок его действия и особые или дополнительные условия.

2.3. Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом учреждении банка.

Это самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между клиентами, с бюджетной системой, органами социальной защиты, внебюджетными структурами.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной кредиторско-дебиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спец почтой. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней.

Расчеты платежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно назвать перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующими расчетов платежными поручениями.

Расчеты чеками.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить со своего счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №720.

Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика.

3. РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

I. Анализ структуры средств и источников в динамике.

Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с анализа пассива, т.к. он характеризует источники средств и природу финансовых связей банка.

Пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования ресурсов, т.е. состав и структуру активов. Результаты структурирования пассивов сведены в таблицу №1. Это позволяет сделать качественный и количественный анализ, включающий в себя анализ структуры привлеченных (обязательств) и собственных средств.

1.1. Анализ структуры привлеченных средств банка.

Качественный анализ структуры привлеченных средств в первом приближении можно сделать, рассмотрев публикуемый банком баланс.

В общем случае привлеченные средства включают в себя:

A. Остатки средств по счетам до востребования:

Þ средства на расчетных и текущих счетах предприятий и организаций;

Þ средства на корреспондентских счетах банков-корреспондентов.

B. Срочные депозиты и векселя, выпущенные банком:

Þ срочные вклады и депозиты предприятий, организаций и кооперативов;

Þ вклады населения;

Þ эмитированные банком долговые обязательства.

C. Межбанковские кредиты.

D.Средства, полученные от других кредиторов.

E. Прочие привлеченные пассивы.

В структуре привлеченных средств банка «МЕНАТЕП» за 1993г. 97% средств поступили из 4-х основных источников: срочные депозиты клиентов - 36%, кредиты других банков - 24%, остатки по счетам - 21% и средства ЦБ - 16%.

За 1994г. большая часть привлеченных средства поступила уже из 3-х основных источников: остатки по счетам - 47%, кредиты других банков - 26%, 25% - срочные депозиты клиентов.

В первом полугодии 1995г. банк также использовал 3 основных источника, но уже других: - 42% кредиты других банков, - 26% депозиты клиентов, - 26% средства привлеченные банком в результате выпуска долговых обязательств (депозитных сертификатов).

Темпы роста привлеченных средств следующие: в 1994г.- в 5,12 раза, в первом полугодии 1995г. - в 1,22 раза. В том числе темпы роста кредитов других банков: в 1994г. - в 5,5 раза, в первом полугодии 1995г. - в 2 раза. Из этого можно сделать вывод об уверенной работе банка на межбанковском финансовом рынке.

Доля собственных средств с составе ресурсов банка постоянно увеличивается: с 1993г. по 1995г. их доля возросла с 6,5 до 8,27 %, но еще не соответствует мировой банковской практике (8-18%), что, впрочем, можно отнести к специфическим условиям работы российских банков.

О рискованности банковской политики привлечения можно судить по коэффициенту покрытия рисков. Так, рассматривая отношение собственных средств банка к привлеченным им депозитам, можно определить способность банка поддерживать свою ликвидность и обеспечить выполнение обязательств в случае массового изъятия депозитов из банка.

Дата	Собствен. средства (млн. руб.)	Привлеченные депозиты (млн. руб.)	Собствен.средства/ депозитам, %
31.12.93г.	64094	343655	18,7 %
31.12.94г.	331741	1243826	27 %
01.07.95г.	539520	1553941	35 %

Вывод: удельный вес собственных средств банка последние годы возрастал, что повышало его устойчивость, но при этом, как будет показано в следующем разделе надо более внимательно следить за прибыльностью банка.

Рассмотрим более подробно структуру и динамику собственных средств банка.

1.2. Анализ структуры собственных средств банка.

Собственные средства банка включают в себя уставной, резервный, другие фонды и прибыль банка. Более детальный анализ может быть проведен с использованием бухгалтерских и аналитических данных учета банка.

При количественном анализе структуры собственных средств определяются их относительные веса. Далее изучается динамика изменения собственных средств в течении определенного периода времени деятельности банка, а также проводится их сравнение со структурой собственных средств других банков.

В 1993 и 1994 годах основу собственных средств банка составляли нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. В 1-м полугодии 1995г. 37% собственных средств составили эмиссионные разницы в ценах продажи акций банка - в основном за счет 6-й эмиссии акций в январе 1995г.

Доля уставного фонда в составе собственных средств снижалась с 22% в 1993г. до приблизительно 10% в первом полугодии 1995г. Распространение акций 6-й эмиссии среди юридических и физических лиц позволила уже во втором полугодии 1995г. существенно увеличить уставной фонд банка (до 450 млрд. руб.)

Относительно собственных средств необходимо добавить, что отношение суммы собственных средств банка к общей сумме его ресурсов представляет особый интерес. В мировой банковской практике отмечено, что при большом удельном весе собственных средств, этот благоприятный с точки зрения риска работы банка фактор, может исказить оценку деятельности банка по обеспечению рентабельности его работы. Это проявляется прежде всего в том, что поскольку собственные средства являются для банка бесплатными и будучи большими, могут содействовать повышению прибыльности операций, даже если платные ресурсы привлекаются банком по более высокой ставке, чем другими банками, а размещение производится по более низким ставкам.

Процентные доходы (Iа) от активных операций зависят от суммы активов и средней ставки % при размещении средств, приносящих прибыль. Расходы (Iп) по процентам в свою очередь зависят от средней ставки % при привлечении ресурсов и их объема. Получаем:

Iа - Iп = А* iа - А* iп + СС*iп ,

где iа и iп - ставки процентов по активным и пассивным операциям, а СС - собственные средства. Коэффициент прибыльности активов при этом будет равен:

Кпа = Пр/А = iа - (1 - СС/А)* iп

Отсюда видно, что при одних и тех же значениях процентной ставки по активным операциям и процентной ставок по привлеченным средствам, банк с большим отношением суммы собственных средств в общей сумме ресурсов будет иметь большую доходность.

Однако прибыльность банка, измеренная в виде отношения прибыли (Пр) к уставному фонду (Уф), при одних и тех же значениях ставки % по активным операциям и прибыльности активов (Кпа) будет меньше в силу того, что расходы на выплату % по привлеченным ресурсам будут больше.

Рассмотрим теперь факторы, влияющие на прибыльность капитала банка. Запишем: Пр/Уф = Пр/А * А/Уф

или

Кп(Уф) = Кпа * А/Уф

откуда видно, что для повышения прибыльности капитала банка (в нашем случае уставного фонда), необходимо увеличивать прибыльность его активов и уменьшать отношение уставного фонда к активам, или иначе: уменьшать долю уставного фонда в общей сумме средств банка.

Как уже отмечалось, для увеличения прибыльности активов следует увеличивать долю собственных средств банка в общей сумме его ресурсов. Однако, увеличение собственных средств банка, основной частью которых у Менатепа является уставной фонд, будет увеличивать знаменатель в последнем выражении. Что, естественно, повлечет за собой уменьшение прибыльности капитала банка.

Уменьшение соотношения собственных и привлеченных ресурсов или уменьшение доли собственных средств в общей сумме его ресурсов, положительно сказывается на прибыльности капитала банка. В 1991г. 200 крупнейших банков мира для достижения максимума своей прибыльности каптала, поддерживали отношение капитала к активам (К/А) в пределах 0,62 - 10,63%. Данные расчета вышеуказанных коэффициентов сведем в таблицу:

Дата	Прибыль (млн. руб.)	Собствен. средства (млн. руб.)	Привлечен. средства (млн. руб.)	Активы всего (млн. руб.)	Кпа (%)	Собствен. средства/ активам, %
31.12.93г.	32987	64094	922620	986714	3,3%	6,1%
31.12.94г.	56635	331741	4920327	5252068	1,07%	6,4%
01.07.95г.	129071	539520	5985652	6525172	1,97%	8,3%

Из таблицы видно, что доля собственные средств банка повышалась не протяжении всех трех лет, что впрочем не мешало банку также повышать и прибыльность его капитала, однако зная стремление банка продолжать дальнейшее увеличение собственных средств (в частности за счет новых эмиссий), необходимо задать вопрос: какие значения показателей, характеризующих собственные средства банка, являются желательными (при соблюдении требований ЦБ РФ) и, что самое главное, оптимальными, т.к. увеличение достаточности капитала повлечет за собой уменьшение его прибыльности.

По всей видимости, менеджерам банка, опираясь на торию оптимального управления, придется выбирать один из двух основных подходов.

Первый - это поиск компромиссного варианта, при котором будет некоторый приемлемый уровень достаточности капитала, при некотором приемлемом уровне прибыльности банка. Значения приемлемых уровней того и другого есть фактор субъективного выбора руководства банка.

Второй подход основан на выборе одного из показателей эффективности, который менеджеры будут стараться оптимизировать, а на значения остальных показателей наложат ограничения. Этим показателем эффективности деятельности банка может быть обеспечение максимальной прибыли, а ограничениями - выполнение нормативов ЦБ РФ и внутренние лимиты рисков.

1.3. Анализ структуры активов в динамике.

Анализ использования активов банка показывает на какие цели и в каком объеме они предоставляются и может быть качественным и количественным. При качественном анализе:

· определяется перечень активных операций (или направления использования средств банка) на момент проведения анализа;

· рассматриваются изменения за выбранный промежуток времени;

· производят сравнение результатов и объемов активных операций, проводимых банком, с результатами и объемами активных операций других банков.

Основные направления размещения средств банка:

· касса;

· средства на резервном счете в ЦБ РФ;

· счета в банках-корреспондентах;

· кредиты;

· прочие дебиторы;

· ценные бумаги;

· основные средства;

·прочие активы.

На 01.07.95г. доля чистых кредитов в общем объеме активов достигла 50% (с 44-46% в 1993-1994г.г.), средства в других банках - 31%, средства в ЦБ - 7%, вложения в ценные бумаги государства - 6%.

Как видно, банк весьма высокими темпами (что впрочем характерно для большинства банков того периода) наращивал свои активы, отдавая предпочтение в первую очередь межбанковским и коммерческим кредитам.

Для более детального определения направления использования средств банка (к примеру, по срокам кредитов или группам дебиторов), а также определения видов активных операций, следует использовать данные бухгалтерского и аналитического учета.

При количественном анализе активов при принятой нами глубине анализа определяется их состояние, а именно рискованность активов.

Рискованность активов можно проследить, определяя следующие коэффициенты: - коэффициент сомнительных активов (доля сомнительных активов в общем портфеле активов) и коэффициент долгосрочных вложений.

Кса = сомнительные активы/активы всего ,

где сомнительные активы есть сумма счетов: 620,626, 627, 628.

В балансе за 31.12.94г. сомнительные активы составляют - 91358 млн. руб., на 01.07.95г. - 55100 млн. руб. Активы всего в расчете по рекомендации ЦБ РФ составляют: на 31.12.94г. - 2255765 млн. руб., на 01.07.95г. - 3204680 млн. руб. Отсюда Кса за 1994г. = 0.04 , на июль 1995г. = 0.017. Видно, что банк проводит взвешенную кредитную политику. Коэффициент долгосрочных вложений равен:

Кдв = долгосрочные вложения/активы работающие , где

долгосрочные активы есть сумма счетов: 741 - 747, 192, 191, 193, 825, что составляет 509 млн. руб. за 1994г. и 79260 млн. руб. на июль 1995г;

Из анализа активов - активы работающие составляют 2255765 и 3204680 млн. руб. соответственно. Отсюда Кдв за 1994г.=0.002, за 1-е полугодие = 0.025. Из-за неустойчивости положения экономики страны в целом, доля долгосрочных вложений в том числе и в развитие предприятий мала, но их увеличение заметно.

Также о рискованности активных операций можно судить по коэффициентам покрытия рисков. Во-первых, можно рассмотреть отношение собственных средств банка к предоставленным им кредитам для определения степени покрытия ими возможных убытков при банкротстве заемщиков.

Дата	Собствен. средства (млн. руб.)	Выданные кредиты (млн. руб.)	Собствен. средства/ кредитам, %
31.12.93г.	64094	463053	14%
31.12.94г.	331741	2317493	14,3%
01.07.95г.	539520	3377513	16%

Рассматривая полученные результаты, мы видим, что по рискам активных операций коэффициент не ниже принятых в банковской практике.

Оценка достаточности капитала.

Достаточность собственного капитала удобно оценить с помощью коэффициента капитальной достаточности. Капитальная достаточность баланса банка оценивается с помощью коэффициента финансового левеража (Кфл), позволяющего судить о том, как используются банком привлеченные средства для повышения своей рентабельности.

Н3 = Кфл = Капитал/Обязательствам

Для Менатепа Кфл составляет в 1994г. - 0.06, на 01.07.95г. - 0.04. Этот показатель регламентирован ЦБ РФ и для ОАО, каким является Менатеп, его минимальное значение равно - 1/15. Т.е. на 01.07.95г. этот показатель не выполняется. Но уже во втором полугодии (после окончания распространения акций 6-й эмиссии и наращивания размера УФ) значение этого коэффициента превысило 0.08.

Среди показателей достаточности капитала, основное место занимает показатель обеспечения капиталом вложений с повышенным риском. Для оценки состояния активов банка они делятся на 6 групп. При этом отдельным категориям и группам присвоены соответствующие поправочные коэффициенты, отражающие степень риска их потери. На основании такой группировки и корректировки балансовой суммы вычисляется показатель достаточности капитала.

Соотношение капитала банка, рассчитанного по методике ЦБ РФ, и суммарного объема активов, взвешенных с учетом риска, и дает показатель достаточности капитала:

Н1 = Капитал/Ар

Н1 в 1994г. = 0.34, за первое полугодие 1995г. Н1 = 0.145

Этот показатель регламентирован ЦБ в размере - 0.04 и, как видим, банком выполняется.

II. Оценочные показатели ликвидности.

1. Соотношение ликвидных активов и общей величины активов составляет Н8. Это соотношение позволяет оценить активные операции банка и уровень ликвидных активов, является наиболее совершенным показателем, поскольку прямо показывает отношение ликвидных активов ко вкладам банка.

Ликвидные активы (ЛА) определяются по сумме счетов - 031,032,033,041,042,043,05,06,161,194 и кредитов, выданных банком со сроком погашения в течении 30 ближайших дней.

ЛА в 94г. = 264935 млн. руб., ЛА в 95г. = 2427509 млн. руб.

Общая сумма активов банка, определенная по инструкции ЦБ, составляет: в 94г. - 1674428 млн. руб., в 95г. - 5946313 млн. руб. Значит, Н8 в 94г. = 0.16, в 95г. = 0.41. А поскольку Н8 больше рекомендуемого норматива (0.2), значит есть резерв для увеличения активов, приносящих доход, в частности путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корсчете.

2. Также, для оценки ликвидности баланса можно использовать коэффициент, показывающий отношение ссудной задолженности к общей сумме привлеченных средств - он же Н6.

Н6= Кредиты/привлеченные ресурсы

Использование Н6 исходит из допущения, что суды являются наименее ликвидными из приносящих доход активов.

Он показывает, какой % от общей суммы привлеченных ресурсов размещен в кредитах. Для Менатепа Н6 равен: в 93г. - 45%; в 94г. - 46%; в 95г. (июль) - 56%.

Значение этого коэффициента ниже 65% говорит о сдержанной кредитной политике, но в тоже время имеет высокую ликвидность. И банк еще имеет возможность для активизации кредитной активности.

3. Для оценки текущей ликвидности баланса используют соотношение ликвидных активов банка к обязательствам до востребования - он же Н7.

Н7 = ЛА/ОВ

где обязательства до востребования рассчитываются как сумма соответствующих счетов разделов 5,6,8,10,14,18,21,22 плана счетов. В нашем случае: ОВ в 94г. = 1183851 млн. руб., ОВ в 95г. = 3961365 млн. руб. Отсюда: Н7 в 94г. = 0,22; Н7 в 95г. = 0,41. Поскольку фактическое значение показателя Н7 в 95г. превышает норматив (0,3), то рассматривая отдельные элементы ликвидных активов, видим, что касса и корсчет составляют 7,2% общей величины ликвидных активов. Что дает возможность использовать эти средства для получения дополнительного дохода.

Сводная таблица нормативов.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Нормативное или рекомендуемое значение
Н1	0,34	0,145	>0,04
Н3	0,06	0,04	>0,06
Н6	0,46	0,56	<0,65
Н7	0,22	0,41	>0,3
Н8	0,16	0,41	>0,2

IV. Анализ финансовых результатов деятельности банка

Прибыльность является истинным показателем успешности работы банка и зависит от многих факторов, среди которых качество его активов, накладные расходы и контроль за ними, доходы банка и налоговая политика.

В течении года и подводя итоги, банк оценивает свою деятельность и определяет, сработал ли он с прибылью или убытками. В зависимости от выявленных финансовых результатов банк корректирует свою кредитную и тарифную политики, другие вопросы банковской деятельности. От глубины этого анализа зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на рынке.

Внешним выражением результатов работы банка за какой либо период времени, приводящим к потерям ил чистой прибыли, служат данные о его расходах и доходах. Доходы банка отражаются на счетах 960,966 и 969. Анализ доходов банка за 1993г. и 1994г. сведены в нижеследующую таблицу.

Структура доходов банка.

Дата	Доход от опе-рационной работы (млн. руб./%)	Доход от валютных операций (млн.руб./%)	Доход от операций с ценными бумагами, млн.руб.(%)	Прочие доходы (%)	Доход всего (млн. руб.)
31.12.93	272153 (85)	23441 (7,3)	6102 (2)	5,7	319762
31.12.94	657632 (74)	119901 (13,4)	44687 (5)	7,6	894126
01.07.95	854896 (58)	224512 (15,5)	152462 (10)	16,5	1452850

Расходы банка отражаются на счетах 970,971 и 979 и сведены в таблицу.

Структура расходов банка.

Дата	Операционные расходы (%)	Расходы по ценным бумагам (%)	Эксплуатацион-ные расходы (%)	З/п и матери-альное поощрение персонала (%)	Прочие расходы (%)	Расходы всего (млн. руб.)
31.12.93	73,0	0,7	1,2	0,5	24,6	259214
31.12.94	53,0	9,0	2,4	0,9	34,7	777545
01.07.95	59,0	11,2	3,6	1,6	24,6	1323779

Страницы: 1, 2