Учёт расчетов с персоналом по оплате труда

Сначала необходимо подсчитать количество отработанных календарных дней, для этого количество полностью отработанных месяцев расчетного периода нужно умножить на среднедневное число календарных дней (29,4), а количество дней в неполном календарном месяце считают путём деления среднедневного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножением на количество дней отработанных в этом месяце. Число календарных дней приходящееся на отработанное в этом месяце время включает в себя выходные и праздничные нерабочие дни.

К примеру:

КД = ( 11 * 29,4 ) + ( 29,4 / 31 * 14 ) 

КД – количество отработанный календарных дней

Отпуск = ЗП / КД 

ЗП – сумма заработных плат за отчётный период (12 месяцев).

Если начислять неполный отпуск (14 дней), то среднедневной заработок для оплаты отпусков и выплат компенсаций за неиспользованный отпуск рассчитывается за последние 6-ть календарных месяцев и рассчитывается аналогично.

5.4. Пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счёт средств ФСС (фонда социального страхования), работодатель оплачивает только первые два дня, и приравнивается к заработной плате (К сч. 70).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа о нетрудоспособности (больничный лист), предъявляется работнику бухгалтерии. Величина пособия зависит от стажа работника:

·               60% от среднедневной заработной платы – до 5-ти лет;  К = 0,6

·               80 % от среднедневной заработной платы – от 5-ти до 8-ми лет; К = 0,8

·               100 % среднедневной заработной платы – свыше 8-ми лет; К = 1,0

Максимальная выплата не может превышать установленного лимита – 17250 рублей, а работникам отработавшим не более 6-ти месяцев – не более 1 МРОТ (4330 рублей).

В нижеприведенной таблице описывается порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Корреспонденция счетов.

Д сч. 20 К сч. 70 – сумма которую платит работодатель;

Д сч. 69 К сч. 70 – сумма которую платит ФСС.

6. Синтетический учёт начисленной заработной платы.

Для учёта применяется пассивный счёт 70 «учёт расходов с персоналом по оплате труда»: по кредиту учитываются начисления, по дебету удержания и выплаты.

Заработную плату необходимо не только правильно начислять, но и правильно относить на балансовый счёт, т.к она оказывает влияние на себестоимость продукции и услуг. Рассмотрим корреспонденцию в нижеприведённых таблицах.

По кредиту:

По дебету:

Рассмотренная корреспонденция отображается в сводной ведомости начисления заработной платы и распределения по балансовым счетам. На основании сводной ведомости производятся отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог).

7. Порядок производства удержаний из заработной платы и их ограничения.

Статьями 137 и 138 ТК РФ сохранены условия и ограничения удержаний, производимых из заработной платы работников (при этом размеры ограничений приведены в соответствие с положениями Федерального закона РФ 02.10.2007 N 229-ФЗ“Об исполнительном производстве”).

И только в некоторой степени уточнен порядок производства удержаний излишне выплаченной заработной платы.

Как и ранее, из заработной платы работника могут производиться следующие удержания:

·               для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

·               для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а так же в других случаях;

·               для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья 157);

·               при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте “а” пункта 3 и пункте 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.

Излишне выплаченная работнику заработная плата (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), может быть удержана с работника в случаях:

·               счетной ошибки;

·               если органом по рассмотрению индивидуальных правовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья стати 157 ТК РФ);

·               если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Следует учитывать, что удержания сумм авансов (в т.ч. по подотчетным суммам) и излишне выплаченной заработной платы могут иметь место при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания, и только если решение об удержании принято работодателем не позднее одного месяца со дня окончания срока установленного для возвращения аванса, погашения задолженности по подотчетным суммам или неправильно исчисленных выплат.

Правила применения ограничения размера удержаний установлены статьей 138 ТК РФ.

В общем случае при каждой выплате заработной платы удержания не могут превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Приведенные выше размеры удержаний не применяются при производстве удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, - в этом случае размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%. 

7.1 Учёт удержаний из заработной платы.

Из заработной платы производится три вида удержаний:

·               обязательные удержания;

·               добровольные удержания;

·               удержания по исполнительным листам (решение суда).

К обязательным удержаниям относятся:

Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) – данным налогом облагаются все доходы работника, за исключением 400 рублей на работника и 300 рублей на одного ребёнка (студенты, аспиранты до 24 лет). При достижении совокупного дохода с начала года 20 000 рублей – льготы отменяются.

Предусмотрены и другие льготы (часть вторая НК РФ).

Установлены следующие ставки: 13% - со всех доходов, 6% - с суммы дивидендов, 35% - с выигрышей

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 68 – начислен налог с доходов..

Профсоюзные взносы удерживаются только с членов профсоюза в размере 1% со всех сумм доходов, за исключением пособия по временной нетрудоспособности: Д сч. 70 К сч. 68.

Добровольные удержания производятся на основании договора или заявления. Как правило, удержания производятся ежемесячно в твёрдых суммах. К ним относятся:

·               страховые суммы;

·               погашение ссуд банка;

·               перечисление зарплаты на текущий счёт в банке;

·               квартплата;

·               за содержание детей в детских дошкольных организациях;

·               списание спонсорских сумм.

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 76; Д сч. 70 К сч. 73.1

Удержания по исполнительным листам производится на основании поступивших документов из органов суда, где указывается сумма или процент удержаний. К ним относятся:

алименты – Д сч. 70 К сч. 76;

штрафы – Д сч. 70 К сч. 76;

возмещение материального ущерба – Д сч. 70 К сч. 73.2

Все виды удержаний отображаются в расчетной ведомости по каждому работнику.

8. Учёт депонированной заработной платы.

Депонированная заработная плата, это такая заработная плата, которая не получена в течении трёх рабочих дней. «Депонент» - заморожена.

Депонированные суммы учитываются в специальном журнале учёта депонированных сумм в следующем порядке:

·               табельный номер, Ф.И.О;

·               дата записи;

·               сумма;

·               подпись лица, сделавшего запись;

·               дата и сумма выдачи;

·               подпись лица, сделавшего запись.

Депонированные суммы хранятся в течении трёх лет, если в течении данного срока они не востребованы, то они зачисляются в доход организации.

Для учёта депонированных сумм применяется пассивный счёт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

·               по кредиту – увеличение депонированных сумм;

·               по дебету – выплата или списание.

Востребовать депонированную сумму работник имеет право в любое время, однако т.к установлены дни выдачи заработной платы, то эти суммы выдаются в эти дни. Однако по заявлению работника и решению администрации, депонированная сумма может быть выдана и в другие дни.

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 76.4 – депонируется своевременно не полученная заработная плата

Д сч. 51 К сч. 50 – сдана в банк депонированная заработная плата.

Д сч. 50 К сч. 51 – получена в кассу сумма для выплаты депонированной заработной платы.

Д сч. 76.4 К сч. 50 – выдана из кассы депонированная заработная плата.

Д сч. 76.4 К сч. 91 – списана не востребованная в течении трёх лет заработная плата.

9. Учёт расчётов с органами социального обеспечения и страхования.

С 1-го января 2001-го года был введён единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

·               пенсионный фонд;

·               фонд обязательного медицинского страхования;

·               фонд социального страхования.

Этот налог заменяет взносы в перечисленные внебюджетные фонды, взимаемые ранее. Налогоплательщиками являются работодатели, частные предприниматели, родовые семейные общины, фермерские хозяйства и адвокаты.

Объектами обложения являются:

·               выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателем в пользу работника;

·               выплаты по договорам, а также авторским и лицензионным договорам;

·               выплаты в виде материальной помощи.

Для расчета налоговой базы суммируются все доходы за налоговый период в пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты в натуральной форме.

От данного налога освобождаются:

·               инвалиды 1, 2, 3–й групп

·               доходы иностранных граждан и лиц без гражданства.

С 1-го января 2002-го года индивидуальные предприниматели уплатившие в бюджет «Налог на вменённый доход», являются и плательщиками единого социального налога. Порядок уплаты для работодателей за истёкший месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Для индивидуальных предпринимателей необходимо в пятидневный срок по истечении месяца предоставить в налоговые органы декларацию о доходах.

Если производятся авансовые платежи, то в конце года на основании предъявленной декларации производится перерасчёт.

Налоговые органы контролируют порядок и сроки перечисления и при несоблюдении взыскивают штрафы и пении. Для учёта расчетов с государственными внебюджетными фондами используют пассивный счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет три субсчёта:

1.            расчёты по социальному страхованию (4% 69.1)

2.            расчёты с пенсионным фондом (28% 69.2)

3.            расчёты по обязательному медицинскому страхованию (3,6% 69.3)

Для работодателей установлена ставка 35,6%.

Для предприятий сельского хозяйства, фермеров и индивидуальных предпринимателей ставка ниже.

Начисленные средства перечисляются по назначению и используются:

·               4% - на оплату пособий по временной нетрудоспособности, санитарных путёвок и мероприятий связанных с улучшением здоровья;

·               28% - перечисляются в центральный пенсионный фонд, где средства используются на выплату пенсий и пособий  малообеспеченным семьям.

·               3.6% - перечисляется в фонд обязательного медицинского страхования, где средства используются на содержание медицинских учреждений, а также на выплату медицинских страховок.

Дополнительно организация производит отчисления на социальные страхования. Ставка устанавливается в зависимости от профессиональных заболеваний и не входит в единый социальный налог.

Корреспонденция:

Д сч. 20-29, 97, 91, 44, 08, 10, 16 К сч. 69.1 – произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы;

Д сч. 69.1-3 К сч. 51 – перечислены средства в государственные внебюджетные фонды;

Д сч. 69.1 К сч. 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

9. Организация учёта отработанного времени.

Обязанность по организации учета времени, фактически отработанного каждым работником, возлагается статьей 91 ТК РФ на работодателей.

Используемые при этом регистры определены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N1 “Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной  документации по учету труда и его оплаты”. К ним относятся “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы” (форма № Т-12) и “Табель учета использования рабочего времени” (форма № Т-13).

Табеля ведутся по категориям работников или принятому в организации штатному делению (согласно штатного расписания), а внутри их – в порядке табельных номеров работников или по алфавиту. В них ежедневно отмечаются количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные  работы и т.п.

В каждом структурном подразделении организации для ведения табелей назначаются уполномоченные лица, в обязанности которых входит представление табелей на подпись руководителю структурного подразделения, табель для проверки и подписания должен быть представлен в кадровую службу, а затем, до даты выплаты заработной платы, в бухгалтерию организации.

Учет использования рабочего времени может вестись методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений.

Отражение данных о фактически отработанном рабочем времени в табеле и исключение из него работников производится на основании первичных документов по учету кадров (приказа о приеме на работу по форме № Т-1, приказа о переводе на другую работу по форме № Т-5, приказа о прекращении трудового договора по форме № Т-8).

Сверхурочные работы в организации могут производиться в порядке, установленном действующим трудовым законодательством. Для учета часов сверхурочной работы используются документы, оформленные в надлежащем порядке на производство таких работ, с указанием в них отработанного времени и других данных, необходимых для определения доплат за эти часы.

Учет времени простоев осуществляется на основе соответствующих документов (листков о простое, накопительных ведомостей о простое и др.). Учет внутрисменных простоев ведется, как правило, начиная от 5 минут, а принимая во внимание специфику организации производства и труда, а отдельных производствах (конвейерах, поточных линиях и т.п.), начиная от 1 минуты.

Учет времени работников, находившихся во всех видах отпусков, в период временной нетрудоспособности, выполнения  государственных и общественных обязанностей, в командировках, перерывах, засчитываемых в рабочее время и других случаях осуществляется в табеле на основании приказов (в частности о предоставлении отпуска по форме № Т-6), листков нетрудоспособности, командировочных удостоверений и других документов.

Учет выходных дней и праздничных дней осуществляется в табелях в соответствии с графиком и режимом работы организации.

9.1 Продолжительность рабочего времени.

Продолжительность рабочего дня при пятидневной рабочей недели устанавливается путем деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней, учитывая тот факт, что при 40-часовой рабочей неделе в праздничные дни продолжительность рабочего дня уменьшается  на один час.

При шестидневной рабочей неделе продолжительность рабочего дня в субботу устанавливается в 6 часов. Поэтому продолжительность остальных 5-ти рабочих дней определяется делением разницы установленной продолжительности рабочей недели и 6 часов на 5 дней.

Согласно разъяснения Минтруда РФ от 25 февраля 1994 №4 “О продолжительности работы в выходной день, перенесенный в связи с праздником на рабочий день” (утверждено постановлением Минтруда РФ от 25 февраля 1994 года №19) в тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день.                                                    

Заключение.

В своей курсовой работе я постарался рассмотреть все темы касающиеся учёта и начисления заработной платы работникам организации. Рассмотрел федеральные законы, трудовой и налоговый кодекс Российской Федерации. Узнал о том как правильно начислять заработную плату, на какие счета её относить. Как правильно производить удержания из заработной платы, штрафы, налоги и другие обязательные и добровольные. Какими документами ведётся учёт сотрудников в организации.

Тема рассмотренная мной очень велика и затрагивает несколько сторон:

·        государство;

·        организации и предприятия;

·        работников (как бюджетной сферы так и не бюджетной.

Цель моей курсовой работы исследовать тему «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда», поэтому я затрагивал некоторые темы лишь поверхностно, заостряя внимание непосредственно на сам учёт, и использование счетов бухгалтерского учёта для тех или иных хозяйственных операциях организации.

Приложение.

Пример.

На предприятии ИП “Компью-Сервис” применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания. Данное предприятие занимается установкой телефонов и предоставлением доступа в Интернет.

Журнал хозяйственных операций

,

Список использованной литературы.

1.     План счетов бухгалтерского учёта.

2.     Инструкция по применению плана счетов

3.     НК РФ

4.     ТК РФ

5.     Учебное пособие по Финансовому Бухгалтерскому учёту

6.     Систему «Консультант Плюс» (www.consultant.ru)

Табель учёта использования рабочего времени.

Расчётная ведомость.

Страницы: 1, 2