Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление	Внутрифирменное планирование деятельности предприятия в современных условиях на примере КП курортных... 2.3 Резюме Средства вло­жен­ные в  рек­ла­му,  долж­ны быть зна­чи­тель­ны­ми и рас­счи­тан­ны­ми на дли­тель­ный пе­ри­од.  Толь­ко то­гда они бу­дут  по­лез­ны. Параллельно не­об­хо­ди­мо сле­дить за тем, что­бы за­пла­ни­ро­ван­ные ак­ции бла­го­по­луч­но ска­зы­ва­лись на имид­же то­ва­ра, по­сколь­ку толь­ко в этом слу­чае они бу­дут спо­соб­ст­во­вать при­вле­че­нию мак­си­маль­но­го чис­ла по­тре­би­те­лей. Су­ще­ст­ву­ет два ос­нов­ных ме­то­да сбы­та:  за­ра­нее под­го­тов­лен­ная пре­зен­та­ция и под­ход, удов­ле­тво­ряю­щий по­треб­но­сти. Пер­вый ме­тод пред­став­ля­ет  со­бой  за­учен­ную,  по­вто­ряю­щую­ся про­це­ду­ру  для всех по­тре­би­те­лей,  за­ин­те­ре­со­ван­ных в кон­крет­ном то­ва­ре.  Этот под­ход не адап­ти­ру­ет­ся к по­треб­но­стям или  осо­бен­но­стям по­ку­па­те­лей, а пред­по­ла­га­ет, что еди­ная пре­зен­та­ция бу­дет при­вле­ка­тель­на для всех по­тре­би­те­лей.  Не­смот­ря на то,  что этот ме­тод  кри­ти­ко­вал­ся  за  от­сут­ст­вие  гиб­ко­сти и  не­мар­ке­тин­го­вую ори­ен­та­цию, он все еще со­хра­ня­ет оп­ре­де­лен­ную цен­ность. Под­ход, ос­но­ван­ный  на  удов­ле­тво­ре­нии по­треб­но­стей - ме­тод бо­лее вы­со­ко­го уров­ня,  ба­зи­рую­щей­ся на том, что ка­ж­дый по­тре­би­тель об­ла­да­ет раз­лич­ны­ми ха­рак­те­ри­сти­ка­ми и по­треб­но­стя­ми и по­это­му сбы­то­вая пре­зен­та­ция долж­на при­спо­саб­ли­вать­ся к  не­му.  Для это­го про­да­вец сна­ча­ла за­да­ет во­про­сы: ка­кой тип то­ва­ров вы ищи­те? по­ку­па­ли ли вы этот то­вар за­ра­нее? ка­кой це­но­вой диа­па­зон вы рас­смат­ри­вае­те? В  рам­ках дан­но­го ме­то­да к но­во­му по­ку­па­те­лю от­но­сит­ся не так, как к опыт­но­му кли­ен­ту. Та­ким об­ра­зом мож­но с уве­рен­но­стью ска­зать,  что  пра­виль­но спла­ни­ро­ван­ный сбыт  про­дук­ции и пра­виль­ное сти­му­ли­ро­ва­ние сбы­та как неотъемлемая часть пла­на реа­ли­за­ции, яв­ля­ют­ся ос­но­во­по­ла­гаю­щи­ми раз­де­ла­ми  лю­бо­го  внут­ри­фир­мен­но­го пла­на,  так как за­ло­гом ус­пе­ха лю­бо­го пред­при­ятия яв­ля­ет­ся свое­вре­мен­ное вы­ве­де­ние то­ва­ра на  ры­нок,  пра­виль­ная его рек­ла­ма и бес­пе­ре­бой­ный ста­биль­ный сбыт. Ста­биль­но­сти сбы­та  спо­соб­ст­ву­ют  сти­му­ли­ро­ва­ние  сбы­та  и рек­ла­ма на мес­те про­да­жи. 3. Планирование потребностей в трудовых ресурсах. Первостепенное значение для успешного функционирования каждой фирмы имеют ресурсы — трудовые, материальные и финансовые.    Одним из факторов конкурентоспособности производимой продукции является эффективное использование всех видов ресурсов.         Наиболее социально значимыми и экономически мобильными в условиях рыночной экономики являются трудовые ресурсы. С производственно-экономической точки зрения кадровое планирование представляет собой оцениваемое с помощью чисто экономических и организационных критериев соответствие между работником и его рабочим местом на определенном участке труда.        «Все кадровое планирование можно поделить на следующие его виды: -         планирование потребностей в персонале, -         привлечения (набора) персонала, -         использование и сокращения персонала, -         обучения персонала, -         сохранения кадрового состава, -         расходов на содержание персонала, -         производительности.» [2, стр. 127] Разумеется, все виды кадрового планирования тесно связаны друг с другом, взаимно дополняют и корректируют мероприятия, предусмотренные в том или ином плане. Планирование потребности в персонале включает в себя: Оценку наличного потенциала трудовых ресурсов; Оценку будущих потребностей; Разработку программ по развития персонала. Конкретное определение потребности в персонале представляет собой расчет необходимого числа работников по их количеству, квалификации, времени, занятости и расстановке в соответствии с текущими и перспективными задачами развития предприятия. Расчет производится на основе сравнения расчетной потребности в рабочей силе и фактического состояния обеспеченности на определенную дату и представляет собой информационную основу для принятия управленческих решений в области привлечения персонала, его подготовки и переподготовки. Ос­нов­ные по­ка­за­те­ли,  ха­рак­те­ри­зую­щие  на­ли­чие пер­со­на­ла на пред­при­ятии: 1. Спи­соч­ное  чис­ло  пер­со­на­ла (все тру­дя­щие­ся пред­при­ятия, имею­щие тру­до­вую книж­ку и при­ня­тые на вре­мен­ную ра­бо­ту,  свя­зан­ную с про­цес­сом про­из­вод­ст­ва). Рассмотрим   этот показатель  на нашем конкретном предприятии КП «Отдых».  Персонал гостиницы сравнительно не высок – 34 человек, что составляет среднесписочную численность работников  на 01.01.2003 г. В этом сезоне она увеличилась всего лишь до 35 человек,  т. е. всего лишь на  102, 90 %. Это связано  тем, что гостиница постепенно переходит на круглогодичное функционирование  и руководство не вынуждено увольнять работников после сезона.  Пока в ближайшие планы  гостиницы не входит расширение  деятельности и  в этом году скорее всего это число не изменится. 2. Явоч­ное чис­ло - чис­ло лиц,  явив­ших­ся на ра­бо­чее ме­сто. В  КП «Отдых»  этот показатель  почти всегда  находится в промежутке   80-90%.   Это говорит о высоком уровне трудовой дисциплины на предприятии. 3.     Фак­ти­че­ски ра­бо­таю­щие - ра­бо­чие,  при­сту­пив­шие к ра­бо­те, не­за­ви­си­мо от про­дол­жи­тель­но­сти ра­бо­че­го дня. Важным показателем деятельности любого предприятия является, конечно, производительность труда.  На 01.01.02 производительность труда составляла всего лишь  57,20 тыс.  грн, в 2003 году выросла до  75, 10. В первую очередь это связано с тем, что на предприятии произошёл ряд изменений. Например: Проведены мероприятия по оптимизации кадрового состава работников гостиницы как с учётом создания  новых видов услуг, так и с учётом возросших требований к качеству обслуживания,  в том числе проведена замена целого ряда руководителей – менеджеров, работников низшего звена на более квалифицированных, молодых, инициативных специалистов. По мимо планирования потребности в персонале, на предприятии  проводится  также планирование использования кадров. Осуществляется посредством разработки плана замещения штатных должностей. Цель – по возможности целесообразное, то есть экономичное и справедливое по отношению к человеку распределение потенциала рабочей силы между вакантными рабочими местами. Руководство гостиницы  «Отдых» старается планировать использование кадров так, чтобы оптимальную степень удовлетворенности работников своими рабочими местами в том случае, если были учтены их способности, умения, требования и мотивация. При определении места работы в процессе планирования использования кадров наряду с учетом квалификационных признаков принимаются во внимание также психические и физические нагрузки на человека на том или ином рабочем месте, их соответствие возможностям человека, принимаемого на работу. Посредством такой конкретизации планирования использования рабочей силы можно будет избежать завышения и занижения требований, профессиональных заболеваний, и др. . Немаловажным аспектом является и планирование обучения персонала. Оно призвано использовать собственные производственные ресурсы работников  без поиска новых высококвалифицированных кадров на внешнем рынке труда. Кроме того, такое планирование создает условия для мобильности и саморегуляции работника, ускоряет процесс адаптации к изменяющимся условиям производства. Планирование обучения должно учитывать: -         требуемое количество учеников; -         количество существующих работников, нуждающихся в обучении или переобучении; -         новые курсы или расходы на существующие. Это качественная составная часть кадрового планирования. Она включает в себя все усилия предприятий по сохранению соответствующего уровня знаний у трудового коллектива или же на повышение квалификационного уровня путем дополнительной подготовки.  Руководство гостиницы понимает, что планирование роста квалификации кадров имеет большое значение в процессе осуществления производственных мероприятий, которые касаются персонала. С одной стороны, оно позволяет использовать собственные резервы рабочей силы при одновременно более высокой степени успеха, чем это смогли бы обеспечить поиски новых кадров; с другой – дает отдельному работнику оптимальный шанс для самореализации. Так 50 % работающих на предприятии являются студентами-заочниками. Более 70% работающих  прошли обучение работе на современных ПК за счёт предприятия.  В планах руководства  создание новых обучающих программ на базе гостиницы. Например, обучение персонала службы приёма и размещения новому программному обеспечению – «Libica» - современной системе управления гостиницей. Подводя итоги, нужно в первую очередь  обратить внимание  на   показатели эффективности использования трудовых ресурсов. На  промежуток с 1.01.03  по 01.06.03 они таковы:
Трудовые   ресурсы	Ед. изм.	На 01.01.03	На 01.06.03	Темп Изменения	Отклонение +/-
Т/О на 1 среднесписочного работника	тыс. грн.	57,17	61,74	108,00	4,58
Прибыль на 1 среднесписочного работника	тыс. грн.	0,46	0,49	106,50	0,30
Т/О на 1 грн. ФОТ	грн.	136,90	74,80	54,60	-62,10
Прибыль на 1 грн. ФОТ	грн.	1,10	0,50	45,5	0,60

Положительная динамика  даёт все основания  предположить, что  прирост средней заработной платы 1 работника составит  559,5 грн. в год.

Подробный  анализ планирования  заработной платы   будет рассмотрен в следующем разделе.

3.1 Планирование оплаты труда.

«Сис­те­ма де­неж­но­го    воз­на­гра­ж­де­ния    долж­на    от­ве­чать сле­дую­щим тре­бо­ва­ни­ям:

1) соз­да­вать  у  ра­бот­ни­ка  чув­ст­во  удов­ле­тво­рен­но­сти  и за­щи­щен­но­сти,

2) вклю­чать   дей­ст­вен­ные   фак­то­ры   сти­му­ли­ро­ва­ния    и мо­ти­ва­ции,

3) пре­ду­смат­ри­вать сис­те­му на­град и воз­на­гра­ж­де­ний.» [5, стр. 239]

За­ра­бот­ная пла­та  -  ос­нов­ной сти­мул дея­тель­но­сти пред­при­ятия, а сле­до­ва­тель­но и рос­та про­из­во­ди­тель­но­сти тру­да и  объ­е­мов про­из­вод­ст­ва. Тем­пы рос­та за­ра­бот­ной пла­ты долж­ны опе­ре­жать тем­пы рос­та про­из­во­ди­тель­но­сти тру­да.

Об­щий фонд за­ра­бот­ной пла­ты под­раз­де­ля­ет­ся на фон­ды  оп­ла­ты тру­да от­дель­ных ра­бот­ни­ков.

Раз­ли­ча­ют:

- ча­со­вой фонд;

- днев­ной фонд;

- фонд за от­чет­ный пе­ри­од.

В ча­со­вой  фонд за­ра­бот­ной пла­ты вхо­дит пла­та за фак­ти­че­ски от­ра­бо­тан­ное вре­мя.  Пря­мая оп­ла­та за час плюс до­п­ла­та  за  ча­сы ноч­ной ра­бо­ты  плюс  до­п­ла­ты за обу­че­ние уче­ни­ков плюс за бри­га­дир­ст­во плюс ко­ли­че­ст­вен­ные и ка­че­ст­вен­ные по­ощ­ре­ния.

Днев­ной фонд со­сто­ит из де­неж­ных сумм за от­ра­бо­тан­ные че­ло­ве­ко- дни - ча­со­вой фонд за­ра­бот­ной пла­ты плюс из­держ­ки за  про­стой обо­ру­до­ва­ния  не по ви­не ра­бо­че­го плюс оп­ла­та тру­да уче­ни­ков плюс сверхурочные.

Ме­сяч­ных фонд  за­ра­бот­ной пла­ты со­сто­ит из за­ра­бот­ной пла­ты всех ка­те­го­рий ра­бо­чих плюс от­пус­ка плюс боль­нич­ные плюс  це­лод­нев­ные про­стои  не по ви­не ра­бо­чих.  В со­став фон­да оп­ла­ты тру­да вклю­ча­ют­ся пре­мии и еди­но­вре­мен­ные воз­на­гра­ж­де­ния из фон­да ма­те­ри­аль­но­го по­ощ­ре­ния.

Пла­ни­ро­ва­ние оп­ла­ты тру­да со­сто­ит в сле­дую­щем:

1. Оп­ла­та тру­да ра­бот­ни­ка скла­ды­ва­ет­ся из сле­дую­щих час­тей.

а) долж­но­ст­но­го ок­ла­да (оди­на­ко­во­го  для  всех  ра­бот­ни­ков, за­ни­маю­щих оди­на­ко­вые долж­но­сти).

б) над­бав­ки,  за­ви­ся­щие  от  вы­слу­ги лет (оди­на­ко­во­го для всех ра­бот­ни­ков с оди­на­ко­вой вы­слу­гой лет  на  дан­ном  пред­при­ятии).

в)над­бав­ки, за­ви­ся­щие   от  эф­фек­тив­но­сти  функ­цио­ни­ро­ва­ния пред­при­ятия, обес­пе­чи­вае­мой от­де­лам,  где ра­бо­та­ет дан­ный ра­бот­ник (раз­ной по ве­ли­чи­не в за­ви­си­мо­сти от ро­ли, ко­то­рую вы­пол­ня­ет тот или иной ра­бот­ник в обес­пе­че­нии при­бы­ли пред­при­ятия).

г) над­бав­ки, за­ви­ся­щие от кон­крет­но­го вкла­да ка­ж­до­го ра­бот­ни­ка в ре­зуль­та­ты дея­тель­но­сти пред­при­ятия (пер­со­наль­но для ка­ж­до­го ра­бот­ни­ка в за­ви­си­мо­сти от лич­ной ини­циа­ти­вы в  обес­пе­че­нии дос­ти­же­ния це­лей пред­при­ятия.

2. Долж­но­ст­ной ок­лад оп­ре­де­ля­ет­ся на ос­но­ве ат­те­ста­ции  ра­бот­ни­ка и при­свое­ния ему та­риф­но­го раз­ря­да, пре­ду­смот­рен­но­го во­сем­на­дца­ти раз­ряд­ной та­риф­ной сет­кой  для  ра­бот­ни­ков  бюд­жет­ных ор­га­ни­за­ций. Долж­но­ст­ной ок­лад пе­рио­ди­че­ски ин­дек­си­ру­ет­ся с уче­том тем­пов ин­фля­ции на ве­ли­чи­ну, ус­та­нав­ли­вае­мую го­су­дар­ст­вен­ны­ми нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми.

3. Над­бав­ка за вы­слу­гу лет ус­та­нав­ли­ва­ет­ся  пред­при­яти­ем  в со­от­вет­ст­вие с  нор­ма­тив­ны­ми  ак­та­ми  в за­ви­си­мо­сти от чис­ла лет ра­бо­ты на дан­ном пред­при­ятии.  При от­сут­ст­вии нор­ма­тив­ных ак­тов, ве­ли­чи­на над­бав­ки ус­та­нав­ли­ва­ет­ся ру­ко­во­дством, ис­хо­дя из фи­нан­со­вых воз­мож­но­стей пред­при­ятия.  Ус­та­нав­ли­ва­ет­ся в  про­цен­тах  к долж­но­ст­но­му ок­ла­ду.

4. Над­бав­ка за эф­фек­тив­ность  функ­цио­ни­ро­ва­ния  пред­при­ятия оп­ре­де­ля­ет­ся по  про­грес­сив­ной  шка­ле в про­цен­тах к долж­но­ст­но­му ок­ла­ду (с уче­том ин­фля­ци­он­ной над­бав­ки) в за­ви­си­мо­сти от  эф­фек­тив­но­сти функ­цио­ни­ро­ва­ния  пред­при­ятия,  Оп­ре­де­ляе­мой от­но­ше­ни­ем при­рос­та при­бы­ли,  пре­хо­дя­щей­ся на  од­но­го  ра­бот­ни­ка,  к  сум­ме долж­но­ст­но­го ок­ла­да и над­бав­ки за вы­слу­гу лет.

5. Над­бав­ка за кон­крет­ный вклад ра­бот­ни­ка в дос­ти­же­ние  це­лей пред­при­ятия  ус­та­нав­ли­ва­ет­ся   пер­со­наль­но ка­ж­до­му ра­бот­ни­ку по пред­став­ле­нию ру­ко­во­ди­те­ля и ут­вер­жда­ет­ся еже­квар­таль­но ру­ко­во­дством пред­при­ятия  на  про­шед­ший квар­тал (по ре­зуль­та­там дея­тель­но­сти ра­бот­ни­ка в этом квар­та­ле).

Анализ численности и среднемесячной заработной платы КП «Отдых»  приведен в  Приложении 6

Среднеучетная численность работников в 2002 году увеличилась на 1 человека по сравнению с 2001 годом. Расходы на оплату труда в 2002 году составили 987,5 тыс.грн., это на  125,4 тыс.грн. больше, чем за 2001 год. Среднемесячная заработная плата 1 работника за 2002 год выросла по сравнению с 2001 годом на 177 грн. и составила 429 грн. Рост расходов на оплату труда и среднемесчной заработной платы объясняется следующим:

-   увеличением окладов и часовых и тарифных ставок с мая 2001 г.;

-   увеличением отработанного времени на 58330 человеко-часов в связи с увеличением объема туризма;

-   увеличением поощрительных выплат и материальной помощи.

Задолженности по заработной плате, перед Пенсионным фондом и фондами соцстраха гостиница не имеет.

На 01.01.02. бюджетный долг гостиницы составил 128,2 тыс.грн. - это текущие платежи.

Всего в течение отчетного периода проплачено в бюджеты всех уровней 3201,6 тыс.грн., в том числе:

-   текущих платежей                         - 3017,2 тыс.грн.

-   задолженности прошлых лет    - 184,4 тыс.грн.

Из общей суммы платежей, в местный бюджет перечислено: 1 556,9 тыс.грн., в том числе налога на землю 628,4 тыс.грн., гостиничного и курортного сборов 357,2 тыс.грн.

Во внебюджетные фонды - 193,6 тыс.грн.

Дебиторская задолженность на 01.01.02. составила 2392,2 тыс.грн., по сравнению с 01.01.01 г. увеличилась на 38,2 тыс.грн.

Увеличение произошло по статьям:

-   за товары, работы, услуги на 980,1 тыс.грн.

Снижение на 941,9 тыс.грн. по статьям:

-   расчеты с бюджетом на 78,3 тыс.грн.

-   по выданным авансам на 203,2 тыс.грн.

-   по внутренним расчетам с Дочерними предприятиями на 103,3 тыс.грн.

-   по другим текущим дебиторским задолженностям на 557,1 тыс.грн.

Кредиторская задолженность на 01.01.02. составила 1583,3 тыс.грн., по сравнению с 01.01.01. снизилась на 5641,5 тыс.грн.

Снижение по статье "Расчеты с бюджетом" на 4439,3 тыс.грн. произошло за счет списания налоговой задолженности согласно Закону № 2181-III "О погашении обязательств налогоплательщиков перед бюджетом и государственными целевыми фондами" от 21.12.00.

Снижена кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками за товары, работы, услуги на 1192,8 тыс.грн. за счет погашения просроченной кредиторской задолженности; ликвидирована задолженность перед внебюджетными целевыми фондами в сумме 174,2 тыс.грн.

Также снижена задолженность в сумме 37,3 тыс.грн. по расчетам по страхованию.

Незначительно увеличилась кредиторская задолженность по статьям:

-   полученные авансы на 13,6 тыс.грн.

-   по внутренним расчетам с Дочерними предприятиями на 0,1 тыс.грн.

-   по другим текущим обязательствам на 122,5 тыс.грн.

-   по текущей заработной плате на 65,9 тыс.грн.

В связи с некоторым  уменьшением загрузки в не сезон (ноябрь-февраль) руководством  КП «Отдых»  практикуется перевод работников на сокращенный рабочий день (от 0,68 до 0,81 ставки).

 С целью создания стимулирующих условий труда и предотвращения текучести кадров в 2003г. планируется увеличить расходы на оплату труда работников  в курортный сезон на 30-40%. В связи с увеличением объема работ и привлечением в курортный сезон дополнительных трудовых ресурсов фонд оплаты труда распределяется в течение года неравномерно. Наибольшего размера оплата труда достигнет в 3 квартале, она будет составлять 900,0 тыс. грн.

         3.2 Резюме

Кадровое планирование - это система подбора квалифицированных кадров, при использовании двух видов источников - внутренних и внешних, имеющие своей целью обеспечить потребности организации в необходимом количестве специалистов в конкретные временные рамки.

Определение потребности в рабочей силе представляет собой начальный этап кадрового планирования. Не зная, какая понадобится численность (в том числе по категориям), нельзя найти и наиболее эффективный путь комплектования штатов.

В процессе кадрового планирования могут возникать различные трудности, но есть ряд "камней преткновения", пренебрежение вниманием к которым, может привести к фатальным последствиям.

Планирование потребности в работниках базируется на данных об имеющихся рабочих местах, а также об их численности и структуре в будущем периоде с учетом развития производства и внедрения плана организационно-технических мероприятий, а численность служащих, специалистов и руководителей – на основе действующей структуры управления и работы по  ее совершенствованию, штатного расписания, плана замены вакантных должностей.

               План по численности работников должен быть увязан с планом по сбыту продукции, финансовым и инвестиционным планом и др. Поскольку исходной точкой в планировании различных показателей является не план  производства, а прогноз сбыта продукции, то и само планирование приобретает вероятностный характер и его результатом является прогноз тех или иных показателей. 

4.Планирование издержек и прибыли.

4.1 Финансовое планирование и планирование издержек

Пред­при­ятие, имею­щее  зна­чи­тель­ные фон­ды,  обыч­но стре­мит­ся их ин­ве­сти­ро­вать. од­на­ко нель­зя за­бы­вать, что фон­ды на­ка­ли­ва­ют­ся со стро­го  оп­ре­де­лен­ной  це­лью  и по­это­му вряд ли мо­гут быть ис­поль­зо­ва­ны для уп­ла­ты дол­гов,  вло­же­ний в то­вар­ные за­па­сы и то­му по­доб­ное. Наи­бо­лее  це­ле­со­об­раз­ным яв­ля­ет­ся вло­же­ние лиш­них фон­дов на­лич­ных средств в крат­ко­сроч­ные цен­ные  бу­ма­ги  (до  го­да). Хо­тя они  мо­гут  при­но­сить срав­ни­тель­но низ­кий до­ход,  они очень ли­к­вид­ны, име­ют ши­ро­кий диа­па­зон сро­ков по­га­ше­ния и лег­ко  пе­ре­во­дят­ся в на­лич­ные.

Су­ще­ст­вен­ную часть фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния со­став­ля­ет  ин­ве­сти­ци­он­ный план.

«Ин­ве­сти­ции -  за­тра­ты  де­неж­ных  средств,  на­прав­лен­ные  на вос­про­из­вод­ст­во ка­пи­та­ла (его под­дер­жа­ние и рас­ши­ре­ние).  Ин­ве­сти­ции реа­ли­зу­ют­ся пу­тем  кре­ди­то­ва­ния,  пря­мых  за­трат  де­неж­ных средств,  по­куп­ки цен­ных бу­маг.» [10, стр 234] Мы не бу­дем рас­смат­ри­вать ин­ве­сти­ции, но­ся­щие ха­рак­тер транс­фер­та, то есть ве­ду­щие лишь к сме­не соб­ст­вен­ни­ка (на­при­мер по­куп­ка цен­ных бу­маг или при­об­ре­те­ние од­ной фир­мой пред­при­ятия дру­гой).

Боль­шин­ст­во рас­хо­дов,  свя­зан­ных  с  ос­нов­ны­ми  сред­ст­ва­ми, чет­ко раз­де­ля­ют­ся  на ка­те­го­рии,  от­но­ся­щие­ся ли­бо к ка­пи­таль­ным за­тра­там, ли­бо к обыч­ным про­из­вод­ст­вен­ным рас­хо­дам.

К ка­пи­таль­ным за­тра­там обыч­но от­но­сят:

- до­пол­не­ние:  но­вые ос­нов­ные сред­ст­ва, ко­то­рые уве­ли­чи­ва­ют про­из­вод­ст­вен­ные мощ­но­сти без за­ме­ны су­ще­ст­вую­ще­го обо­ру­до­ва­ния;

- об­нов­ле­ние или за­ме­на:  обо­ру­до­ва­ние,  при­об­ре­тен­ное  для за­ме­ны ана­ло­гич­ных  ос­нов­ных  средств,  при­бли­зи­тель­но  та­кой же мощ­но­сти;

- усо­вер­шен­ст­во­ва­ние или мо­дер­ни­за­ция: ка­пи­таль­ные за­тра­ты, ве­ду­щие к фак­ти­че­ской за­ме­не или из­ме­не­нию ос­нов­ных средств.

К про­из­вод­ст­вен­ным за­тра­там от­но­сят:

- со­дер­жа­ние и ре­монт;

- амор­ти­за­цию;

- стра­хо­ва­ние;

- на­ло­ги на соб­ст­вен­ность.

Та­кая клас­си­фи­ка­ция рас­хо­дов на ос­нов­ные сред­ст­ва да­ет воз­мож­ность ма­нев­ра фи­нан­со­вы­ми ре­сур­са­ми.  На­при­мер, ре­монт обо­ру­до­ва­ния или со­ору­же­ний с ис­поль­зо­ва­ни­ем бо­лее со­вер­шен­ных  ма­те­риа­лов мо­жет рас­смат­ри­вать­ся не как про­из­вод­ст­вен­ная за­тра­та,  а как ка­пи­таль­ная.  Ес­ли же к про­из­во­ди­тель­ным  за­тра­там  ком­па­ния от­но­сит рас­хо­ды,  в дей­ст­ви­тель­но­сти яв­ляю­щие­ся про­из­вод­ст­вен­ны­ми, то тем са­мым она сни­жа­ет раз­мер те­ку­щей при­бы­ли  и  од­но­вре­мен­но сум­му уп­ла­чи­вае­мых на­ло­гов.

С фи­нан­со­вой точ­ки зре­ния це­лью ана­ли­за ка­пи­таль­ных  вло­же­ний  яв­ля­ет­ся  из­бе­жа­ние не­нуж­ных  ка­пи­таль­ных за­трат пу­тем со­от­вет­ст­вую­ще­го пла­ни­ро­ва­ния и со­став­ле­ния бюд­же­та ка­пи­таль­ных за­трат.

В КП «Отдых» для капиталовложений используют такие отрасли финансирования: ассигнования из бюджета; внебюджетные деньги; деньги других предприятий и организаций; собственные средствафинансирования (амортизация, прибыль, экономия от выполнения работ хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов, фонды производственного и социального развития и т.д.); деньги финансового лизинга.

Структура отраслей финансирования капиталовложений не является постоянной. Она изменяется как в целом государстве, так и в отдельных регионах, предприятиях и зависит от многих факторов. Несмотря на различный состав ассигнований из бюджета, их доля в сумме отраслей финансирования еще очень высока. Это поясняется отсутствием у предприятий городского хозяйства собственных средств финансирования, низкой рентабельностью их деятельности (а иногда и убыточностью), а также высокой социальною значимостью жилищно-коммунальных услуг.

Используя исходные данные своего варианта, составим план финансирования по форме, показанной в Приложении 7

Планирование  издержек занимает  одно из самых важных аспектов составления финансового плана. Принимая во внимание состав затрат прошлого года, следует отметить, что основными задачами  в процессе хозяйственной деятельности в 2002г. являются :

1.     Уменьшение доли прочих расходов в общей сумме издержек.

2.     Формирование и распределение фонда оплаты труда, исходя из конкретных результатов труда.

3.     Формирование реального рекламного бюджета в составе расходов на сбыт.

4.     Сокращение затрат за счет установления норм расходования материальных ценностей и установления более жесткого контроля за ним.

5.     Пересмотр складских остатков и реализация неликвидных материальных ценностей

Расходы планировались в разрезе подразделений на основании индивидуальных планов. Кроме того, выделены дополнительно общепроизводственные расходы, расходы на маркетинг и рекламу, а также расходы на инженерное обеспечение и модернизацию. Общепроизводственные расходы в данном плане включают: транспортные расходы, услуги связи, обслуживание телекоммуникаций, консультационные услуги, банковские услуги, охрана и пр. Расходы на инженерное обеспечение и модернизацию включают: установку измерительных приборов, дооборудование котельной, установка системы охлаждения холодильных камер, реконструкцию джакузи, текущее обслуживание.

В приложении представлены итоговые планируемые расходы на 2003г. по следующим статьям:

-         материальные расходы;

-         зарплата;

-         начисления в социальные фонды;

-         коммунальные услуги;

-         услуги сторонних организаций (кроме коммунальных).

Учитывая сезонный характер производства, а   также увеличение    в    сезон  среднесписочного числа работников прогнозируемая величина затрат будет в течение года изменяться. Ожидаемая величина общих  расходов в 2003г. представлена в Приложении 8

Особое внимание будет уделяться анализу и снижению расходов, не связанных с операционной деятельностью предприятия, такие расходы планируется уменьшить в 2 раза.

В целом, с учетом всех вышеприведенных факторов, ожидаемая величина расходов предприятия в 2003г. составит  12619,7тыс. грн.

В КП «Отдых» ведение финансового, оперативного и бухгалтерского  учета обеспечивается следующими  программными продуктами:

1.     «1С Предприятие» – Комплексная конфигурация;

2.     «1С Предприятие» – Зарплата и кадры;

3.     R-keeper, Storey House – оперативный учет точек ресторанного сервиса и складов.

В 2003г. планируется:

1)     Реализовать дополнительно в «1С Предприятие» автоматический оперативный отчет о движении денежных средств.

2)     Разработать и внедрить ежемесячное планирование расходов по подразделениям в электронной форме.

3)     Ввести на основе утвержденных планов расходов подразделений лимиты использования товарно-материальных ценностей, а также установить ответственность руководителей подразделений за перерасход.

4)     Реализовать с использованием «1С Предприятие» контроль за выполнением планов расходов по подразделениям.

5)     Установить обновленную версию R-keeper, Storey House, позволяющую:

-         выделять себестоимость продуктов в разрезе каждого плательщика при безналичных расчетах;

-         оперативно производить корректировки и удаление меню, номенклатур товаров и технологических карт без блокирования работы системы с рабочего места бухгалтера.

6)     Организовать ведение оперативных отчетов о посещаемости ресторанных точек и фитнесс-центра с отражением категорий гостей.

    Важной задачей дальнейшего совершенствования учета в 2003г. является организация оптимального обобщения расходов с целью их дальнейшего анализа.

Постепенное накопление такой информации позволит проанализировать и установить нормы расходования товарно-материальных ценностей и других накладных расходов. На основе норм, а также прогнозов загрузки гостиницы планируется обеспечить текущее и перспективное планирование затрат.

4.2 Планирование доходов и  прибыли.

Основными источниками доходов являются:

-         доходы от проживания – 10558,0 тыс. грн.  – 55,2%;

-         доходы фитнесс-центра – 782,9 тыс. грн.  – 4,1%;

-         доходы службы ресторанного сервиса – 7014,4 тыс. грн.- 36,7%;

-         доходы от других доп. услуг – 765,3 тыс.грн.- 4,0%;

       ВСЕГО:   19120,6 тыс.грн.  – 100,0%

Более детально показатели доходности указаны в Приложении 9

Доходы от проживания

При сохранении высокого качественного уровня предоставляемых услуг, увеличение доходов от проживания по сравнению с 2002г. возможно главным образом за счет повышении уровня загрузки гостиницы в период низкого сезона. Средний показатель загрузки номерного фонда в низкий сезон не должен быть ниже 33%.

 Так как структура номерного фонда такова, что количество номеров различной категории неодинаково, а их цена и уровень комфортности сильно дифференцированы, при планировании доходов от проживания взяты за основу ряд условий, выявленных по результатам 2002г.:

1.) среднегодовые показатели структуры дохода от реализуемых номеров по категориям в 2002г.

Категория номера

2 местный 2 категории

1местный 2категории

2 местный

1категории

1 местный 1категории

Высшей

всего

Удельный вес дохода, от данной категории

36%

9%

42 %

8%

6%

100%