Задачи по управленческому и бухгалтерскому учету с решениями

Задачи по управленческому и бухгалтерскому учету с решениями

Тема 1. Цели и концепции управленческого учёта.

Задание 1.1

Допишите пропущенные слова в тексте.

Цель .. учёта состоит в предоставлении информации всем заинтересованным пользователям о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Цель .. учёта – в информационном обеспечении менеджеров различного уровня для принятия ими управленческих решений.

Задание 1.2.

Опишите отличия финансового и управленческого учёта. Ответы представьте в виде таблицы.

Тема 2. Затраты: их классификация и поведение.

Задание 2.1

Сгруппируйте перечисленные затраты организации по экономическим элементам.

Решение осуществите в таблице следующей формы

Задача 2.2

Сгруппируйте перечисленные затраты организации на одноэлементные и комплексные

Решение осуществите в таблице следующей формы

Задача 2.3.

Определите величину переменных затрат на единицу продукции и точку нулевой прибыли. Решение осуществите в трёх вариантах.

ООО “Сенеж” производит 200 000 изделий в месяц. Общие затраты – 640 000 рублей, выручка от продаж – 800 000 рублей, постоянные расходы: 1-й вариант – 160 000 рублей; 2-й вариант – 192 000 рублей; 3-й вариант – 208 000 рублей.

Задача 2.4

Определите величину переменные затрат на единицу продукции и точку нулевой прибыли, а также сумму валовой прибыли на единицу продукции.

Решение осуществление в трёх вариантах: 1-й вариант – мощности загружены на 80%; 2-й вариант – мощности загружены на 100%. Завод производственной мощностью 40000 изделий в месяц имеет валовые затраты 339000 рублей при выпуске 33000 изделий, а при производстве 37000 изделий – 371000 рублей. Цена продаж составляет в среднем 6 рублей за единицу. Переменные расходы завода пропорциональны загрузке производственных мощностей.

Тема 3. Организация учёта производственных затрат.

Задача 3.1.

Рассчитайте стоимость материалов, израсходованных в течение отчётного периода, используя формулу среднего процента. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учёта соответствующие хозяйственные операции по списанию израсходованных материалов.

Задача 3.2.

Рассчитайте стоимость материалов, израсходованных в течение отчётного периода, и остаток материалов на конец отчётного периода, используя:

1)Метод ФИФО

2)Метод ЛИФО

3)Метод средней себестоимости

Каким образом применение каждого из перечисленных методов влияет на финансовый результат организации и величину её активов?

Задача 3.3.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учёта соответствующее хозяйственные операции. Откройте счета учёта затрат, определите сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов и последними записями за месяц, включите их в состав затрат основного производства. Для решения задачи используйте максимальные действующие ставки ЕСН.

Задача 3.4

Определите величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на каждый вид готовой продукции. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Печора» соответствующие хозяйственные операции по списанию общепроизводственных расходов на себестоимость выпускаемой продукции.

ООО «Печора» производит три вида продукции: «А», «Б» и «В». Учетной политикой ООО «Печора» предусмотрено общепроизводственные расходы распределять пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. В отчетном периоде основная заработная плата рабочих составила: для изделия «А» - 70 000,00 руб.; для изделия «Б» - 40 000,00 руб.; для изделия «В» - 90 000,00 руб, а объем общепроизводственных расходов составил 980 000,00 руб.

Задача 3.5

Определите величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на каждый вид готовой продукции. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Печора» соответствующие хозяйственные операции по списанию общепроизводственных расходов на себестоимость выпускаемой продукции.

ООО «Печора» производит четыре вида продукции: «A», «Б», «В» и «С». Учетной политикой ООО «Печора» предусмотрено общепроизводственные расходы распределять пропорционально объему выпущенной продукции в натуральном выражении. В отчетном периоде было выпущено (в штуках): изделия «А» - 400; изделия «Б» - 250; изделия «В» - 70,00; изделия «С» - 150, а объем общепроизводственных расходов составил 550 000,00 руб.

Тема 4. Модели формирования издержек в финансовом и управленческом учете

Задача 4.1

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Сенеж» соответствующие хозяйственные операции за отчетный период. Определите финансовый результат по данным бухгалтерского учета за отчетный период. Решение осуществите в двух вариантах:

1)      Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено ведение учета затрат на производство в единой системе счетов бухгалтерского учета;

2)      Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено выделение самостоятельной системы счетов для управленческого учета.

-        Получены от поставщиков и оплачены основные материалы, с учетом НДС - 118 000,00 руб.;

-        50 % полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;

-        Начислена заработная плата работникам основного производства - 10 000,00 руб. - Начислена заработная плата цеховому персоналу - 7 000,00 руб.

-        Начислена заработная плата управленческому персоналу - 4 000,00 руб.

-        Из начисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ - 13 %

-        Начислена амортизация производственного оборудования - 25 000,00 руб.

-        Начислена амортизация основных средств, используемых для целей управления — 8 000,00 руб.

-        Утвержден авансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» - 7 500,00 руб.

-        Сформированы затраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).

-        Вся выпущенная продукция была реализована покупателям. Продажная цена с учетом НДС - 141 600,00 руб.

При решении задачи необходимо а) использовать ставку НДС - 18 %, б) использовать максимальную ставку ЕСН.

Задача 4.2

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Сенеж» соответствующие хозяйственные операции за отчетный период. Определите финансовый результат по данным бухгалтерского учета за отчетный период. Решение осуществите в двух вариантах:

1)      Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено ведение учета затрат на производство в единой системе счетов бухгалтерского учета;

2)      Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено выделение самостоятельной системы счетов для управленческого учета.

-        Получен от покупателя аванс под предстоящую поставку готовой продукции - 59 000,00 руб.;

-        Получены от поставщиков основные материалы, с учетом НДС -118 000,00 руб.;

-        Оплачено поставщику 40 % стоимости реализованных материалов.

-        50 % полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;

-        Начислена заработная плата работникам основного производства - 14 000,00 руб.

-        Начислена заработная плата цеховому персоналу - 6 000,00 руб.

-        Начислена заработная плата управленческому персоналу - 9 000,00 руб.

-        Из начисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ - 13 %

-        Начислена амортизация производственного оборудования -

25 000,00 руб.

-        Начислена амортизация основных средств, используемых для целей управления - 8 000,00 руб.

-        Утвержден авансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» - 7 500,00 руб.

-        Сформированы затраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).

-        Вся выпущенная продукция была реализована покупателям с зачетом ранее полученного аванса. Продажная цена с учетом НДС - 118 000,00 руб.

При решении задачи необходимо а) использовать ставку НДС -18 %, б) использовать максимальную ставку ЕСН.

Задача 4.3.

Отразите операции бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции, заполните отчет о прибылях и убытках, если известно:

1.       Финансовый и управленческий учет ведется в рамках единой системы счетов;

2.       Затраты незавершенного производства на начало периода: «продукция - А» - 1 000; продукция - «Б» - 1 500; продукция - «В» - 2 000 , а на конец периода - «продукция - А» - 2 000; «продукция - Б» - 1 800; «продукция - В» - 2 700;

3.       Накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате;

4.       Управленческие расходы списываются на себестоимость продукции;

5.       Выручка для целей налогообложения признается по кассовому методу;

6.       Хозяйственные операции за месяц:

1.       Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции «А» - 10 000 рублей; «Б» - 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.

2.       Начислен ЕСН - ?.

3.       Получены материалы от поставщиков - 300 000 рублей, кроме того НДС - 18 %.

4.       Отпущены материалы в производство: на производство продукции «А» - 100 000 рублей «Б» — 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.

5.       Начислена амортизация цеха - 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса - 5 000 рублей.

6.       Утвержден авансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.

7.       Начислена заработная плата цеховому персоналу - 20 000 рублей, управленческому - 30 000 рублей.

8.       Начислен ЕСН -?

9.       Поступила на склад продукция «А» в количестве - 10 единиц, продукция «Б» - 15 единиц, продукция «В» - 30 единиц.

10.     80% всей выпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Цена продажи единицы продукции - «А» - 25 000 рублей; «Б» - 20 000 рублей; «В» - 15 000 рублей, кроме того, НДС - по установленной ставке.

11.     Получено от покупателей за 90% проданной продукции.

12.     Начислен налог на прибыль - ? (24 % от налогооблагаемой прибыли).

Задача 4.4.

Отразите операции бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции, заполните отчет о прибылях и убытках, если известно:

1.       Для финансового и управленческого учета используются параллельные системы счетов;

2.       Затраты незавершенного производства на начало периода: «продукция - А» - 100; продукция - «Б» - 150: продукция - «В» - 200 , а на конец периода «продукция - А» - 200; «продукция — Б» —180; «продукция - В» - 270;

3.       Накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате;

4.       Управленческие расходы списываются на себестоимость продаж;

5.       Прибыль бухгалтерская  соответствует прибыли налогооблагаемой;

6.       Хозяйственные операции за месяц:

1.       Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции «А» - 10 000 рублей; «Б» - 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.

2.       Начислен ЕСН-?

3.       Получены материалы от поставщиков - 300 000 рублей, кроме того НДС-18%.

4.       Отпущены материалы в производство: на производство продукции «А» - 100 000 рублей «Б» - 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.

5.       Начислена амортизация цеха - 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса - 5 000 рублей.

6.       Утвержден авансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.

7.       Начислена заработная плата цеховому персоналу - 20 000 рублей, управленческому - 30 000 рублей.

8.       Начислен ЕСН - ?

9.       Поступила на склад продукция « А» в количестве - 10 единиц, продукция «Б» — 15 единиц, продукция «В» - 30 единиц.

10.     80% всей выпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Цена продажи единицы продукции - «А» - 25 000 рублей; «Б» - 20 000 рублей; «В» - 15 000 рублей, кроме того, НДС - по установленной ставке.

11.     Получено от покупателей за 90% проданной продукции.

12.     Начислен налог на прибыль - ? (24 % от налогооблагаемой прибыли).

Тема 5. Системы калькулирования себестоимости продукции

Задание 5.1

Опишите последовательность учета затрат при попроцессном методе.

Задание 5.2

Опишите последовательность учета затрат при попередельном методе.

Задание 5.3

Опишите последовательность учета затрат при позаказном методе.

Тема 6. Нормативный метод учета затрат и система «стандарт-кост»

Задача 6.1

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовой продукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:

1)    Готовая продукция в отчетности оценивается по нормативной себестоимости;

2)    Готовая продукция в отчетности оценивается по фактической себестоимости.

В отчетном периоде нормативная себестоимость произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила 400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 434 710,00 руб. В отчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовой продукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованную продукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

Каким образом применение каждого из вариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажи продукции?

Задача 6.2

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовой продукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:

1)  Готовая продукция в отчетности оценивается по нормативной себестоимости;

2)  Готовая продукция в отчетности оценивается по фактической себестоимости.

В отчетном периоде нормативная себестоимость произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила 400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 388 000,00 руб. В отчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовой продукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованную продукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

Каким образом применение каждого из вариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажи продукции?

Тема 7. Калькулирование себестоимости по переменным издержкам

(директ-костинг)

Задача 7.1.

На основании исходных данных определите точку безубыточности для ООО «Печора». Нарисуйте график безубыточности. Определите величину маржинального дохода.

ООО «Печора» реализует изделие А по 20 тыс. руб. (без учета налогов) за штуку, переменные затраты по его изготовлению составляют 15 тыс. руб. на изделие, а общая сумма постоянных расходов в отчетном периоде равна 540 тыс. руб.

Ответьте на следующие вопросы:

1)    Какое дополнительное количество изделий будет необходимо продать ООО «Печора» для достижения безубыточной работы, если предполагается, что его постоянные расходы возрастут на 60 тыс. руб.?

2)    Каким образом изменится безубыточный объем производства, если использование более дешевых материалов привело к снижению переменных расходов до 12 тыс. руб. на изделие?

3)    Каким образом изменится безубыточный объем производства, если благоприятная конъюнктура рынка позволила предприятию повысить цену до 26 тыс. руб. за изделие?

4)    Какой объем продукции необходимо реализовать ООО «Печора», чтобы получить прибыль от продаж в размере 200 тыс. руб.?

Задача 7.2

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовой продукции у ООО «пермь». Рассмотрите следующие варианты:

1)    Общехозяйственные расходы признаются условно-постоянными и списываются на реализацию в полном объеме;

2)    Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость произведенной продукции.

В отчетном периоде затраты ООО «Пермь» на производство готовой продукции без учета общехозяйственных расходов составили 340 000,00 руб. Объем общехозяйственных расходов за этот период составил 80 000,00 руб. Остатки незавершенного производства на начало и конец периода отсутствуют. В течение отчетного месяца ООО «Пермь» было реализовано 80% произведенной продукции, при этом выручка от реализации без учета НДС (считается по установленной ставке) составила 360 000,00 руб.

Каким образом применение каждого из вариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажи продукции?

Задача 7.3

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовой продукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:

1)    Расходы на продажу признаются расходами периода и в полном объеме списываются на реализованную продукцию;

2)    Расходы на продажу подлежат распределению между реализованной и не реализованной продукцией.

Производственная себестоимость произведенной продукции в сентябре месяце составила 540 000,00 руб., в этом же отчетном периоде было реализовано 85% произведенной  продукции. Дополнительно на упаковку продукции были истрачены материалы на сумму 15 000,00 руб., кроме этого посреднической организации, оказавшей содействие в продаже продукции, было уплачено 59 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке. Выручка от реализации составила 885 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

Каким образом применение каждого из вариантов учетной политики повлияет на финансовый результат от продажи продукции?

Задача 7.4

На основании исходных данных рассчитайте себестоимость единицы продукции, величину остатков готовой продукции на конец периода, себестоимость реализованной продукции за период при различных методах учета затрат. Расчет представьте в таблице.

Предприятие начинает производство нового вида продукции. Прямые материальные затраты составляют 29 568 рублей, прямые трудовые затраты – 38 192 рубля, переменные общепроизводственные расходы – 22176 рублей, постоянные общепроизводственные расходы – 18 480 рублей. За год было выпущено 12 320 единиц, продано 11 000 единиц. Незавершенного производства не было ни на начало, ни на конец отчетного периода.

Расчет себестоимости при различных методах учета