Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы на примере ООО "Камэнергостройпром"

По данным таблицы 2.1 видно, что в 2009 году ООО «КЭСП» добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. В 2009 году по сравнению с 2008 годом прибыль до налогообложения выросла на 110010 тыс. руб. или 158,01%.

Прирост общей суммы прибыли в 2009 г. обусловлен увеличением выручки от продаж на 252020 тыс. руб. или 11,91% при росте себестоимости всего лишь на 31280 тыс. руб. или 1,82%.

Положительное влияние также оказало увеличение прочих доходов на 71470 тыс. руб. или 63,45%.

На прирост общей суммы прибыли в 2009 г. так же повлиял фактор увеличения процентов к получению на 17319 тыс. руб. или 1493,02%, при уменьшении процентов к уплате на 10371 тыс. руб. или 68,91%.

Несмотря на увеличение прибыли до налогообложения, следует отметить, что на финансовый результат ООО «Комэнергостройпром» негативно повлияли следующие факторы:

¾     коммерческие расходы увеличились на 20054 тыс. руб. или 21,06%;

¾     управленческие расходы увеличились на 35628 тыс. руб. или 26,15%;

¾     прочие расходы увеличились на 154208 тыс. руб. или 72,79%.

Таким образом, анализ динамики и структуры прибыли характеризует положительную специфику финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП». То есть результаты финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия улучшились в 2009 г. по сравнению с 2008 г., что подтверждается вышеперечисленными значительными положительными факторами [28, с. 24-26].

На следующем этапе мы рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение.

Количественно чистая прибыль представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [5, с. 48].

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др. На основании данных Приложения Г (Отчета о прибылях и убытках – формы № 2) определим сумму чистой прибыли и представим результаты в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Определение суммы чистой прибыли ООО «Комэнерго-стройпром» за 2008 – 2009 гг.

Таким образом, по данным таблицы 2.2 видно, что фактическая сумма чистой прибыли 2009 г. больше суммы прибыли 2008 года на 93754 тыс. руб. или удельный вес в общей сумме прибыли увеличился на 13,10%.

Показатель прибыли от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Для определения суммы прибыли и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Данные для расчета прибыли ООО «Комэнергостройпром»

В соответствии с представленными формулами (1.3) и (1.4) в третьем параграфе первой главы дипломной работы, произведем формализованный расчет прибыли от реализации продукции за 2008–2009 гг.:

П2008 = 215633*(9810 – 7956) = 399783582 руб.;

П2009 = 229397*(10320 – 7543) = 637035469 руб.;

 = 637035469 – 399783582 = 237251887 руб.

Проделанные расчеты показали, что прибыль от реализации продукции, рассчитанная путем формирования под воздействием средней цены реализации и себестоимости за 2009 г., больше на 237252 тыс. руб. по сравнению с прибылью за 2008 г.

На основе представленных в первой главе третьего параграфа формул для факторного анализа прибыли от реализации продукции, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли по анализируемому предприятию способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Комэнергостройпром», тыс. руб.

Для анализа прибыли от реализации в целом по предприятию рассчитаем следующие показатели.

Сумма прибыли 2008 г.: П= 2115362 – 1715179 = 400183 тыс. руб. 

Сумма прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов следующая:

I== 0,94;                                                                                         

П= 400183 * 0,94 = 376172,02 тыс. руб.                                                  

Сумма прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен следующая:

П= 2250840 – 1825099 = 425471 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции равна:

П= 2367382 – 2250840 = 116542 тыс. руб.                                               

Сумма прибыли за отчетный период равна:

П= 2367382 – 17464591 = 620923 тыс. руб.                                              

Общее изменение прибыли от реализации продукции следующее:

= 620923 – 400183 = 220740 тыс. руб.                                                 

Далее определяется изменение прибыли за счет влияния следующих факторов:

¾     объема реализации продукции:

 = 376172,02 – 400183 = –24010,98 тыс. руб.;

¾     структуры товарной продукции:

= 425741 – 376172,02= +49568,98 тыс. руб.;

¾     отпускных цен:

= 116542 – 425741 = –309199 тыс. руб.;

¾     себестоимости реализованной продукции:

= 620923 – 116542 = +504381 тыс. руб.

Таким образом, проведенный факторный анализ и результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном изменениями в структуре товарной продукции. Увеличение удельного веса рентабельных видов продукции привело к росту прибыли на 49568,98 тыс. руб.

В связи с сокращением себестоимости продукции на 413 руб. сумма прибыли увеличилась 504381 тыс. руб. Поскольку темпы роста себестоимости на продукцию предприятия были ниже темпов роста ее среднереализационных цен, то в целом динамика прибыли положительна.

Снижению суммы прибыли на 24010,98 тыс. руб. способствовало увеличение объема реализации продукции на 13764 шт. Негативным влиянием на сокращение суммы прибыли на 309199 тыс. руб. также оказало увеличение среднереализационных цен на 510 руб. Совокупное влияние рассмотренных выше факторов составляет 220740 тыс. руб., что положительно повлияло на прибыль, и в 2009 г. составила 620923 тыс. руб. [18, С. 2-4].

Следующим шагом анализа является факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции представлена в первой главе третьего параграфа дипломной работы, на основе этих данных произведем расчет прибыли от двух выбранных видов продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20).

Для расчета суммы прибыли по каждому виду продукции воспользуемся данными таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Комэнергостройпром»

Рассчитываем величину прибыли по продукции Свая С70.40-5 за 2008-2009 гг.:

ПС 2008 = 2307*(3846,32 – 3153,98) = 1597228,38 руб.;

ПС 2009 = 2445*(4576,32 – 3840,83) = 1798273,05 руб.

Аналогично рассчитывается прибыль по продукции Плита ПБ1-20 за анализируемые периоды:

ПП 2008 = 1730*(4491,92 – 3683,37) = 1398791,50 руб.;

ПП 2009 = 1980*(4921,92 – 4213,47) = 1402731 руб.

Рассчитанные показатели заносятся в таблицу 2.5.

Далее необходимо определить влияние каждого фактора на величину прибыли. Используется следующая методика расчета влияния факторов (на основании данных таблицы 2.5).

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции Свая С70.40-5 следующий:

СVрп = (Vрп2009 – Vрп2008)*(Ц2008 – С2008) = (2445 – 2307)*(3846,32 – 3153,89) = +95555,34 руб.;

Сц = (Ц2009 – Ц2008)*Vрп2009 = (4576,32 – 3846,32)*2445 = +1784850 руб.;

Сс =–(C2009–C2008)*Vрп2009 = –(3840,83–3153,98)*2445 =–1679348,25 руб.;

Собщ = П2009 – П2008 = 1798273,05 – 1597228,38= +201044,67 руб.

Определим изменение прибыли от реализации продукции Плита ПБ1-20 за счет влияния следующих факторов:

ПVрп = (1980 – 1730)*(4491,92 – 3683,37) = +202137,5 руб.;

Пц = (4921,92 – 4491,92)*1980 = +851400 руб.;

Пс = –(4513,47 – 3683,37)*1980 = –1643598 руб.;

Побщ = 1402731 – 1398791,5 = +3939,5 руб.

Факторный анализ прибыли от реализации по двум видам продукции позволяет сделать следующие выводы.

Фактический прирост прибыли за 2009 г. от реализации продукции Свая С70.40-5 по сравнению с 2008 г. составил 201044,67 руб. Он образовался благодаря следующим положительным факторам:

¾     повышение цен реализации на 730 руб. привело к увеличению прибыли на 1784850 руб.;

¾     увеличение объема реализации на 138 шт. привело к увеличению прибыли на 95555,34 руб.

Необходимо отметить, что повышение полной себестоимости продукции на 686,85 руб. привело к сокращению прибыли на 1049598 руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Комэнергостройпром»

Из таблицы 2.6 следует, что прибыль от реализации продукции Плита ПБ1-20 увеличилась на 3939,5 руб. Цена данной продукции увеличилась на 430 руб., что привело к росту прибыли на 851400 руб. Объем реализации Плиты ПБ1-20 в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 250 шт., что положительно сказалось на росте прибыли на 202137,5 руб.

Отрицательное воздействие оказал рост себестоимости рассматриваемой продукции на 530,1 руб., который привел к сокращению прибыли на 1643598 руб. [29, с. 21].

Таким образом, факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Комэнергостройпром» показал, что в 2009 г. общая сумма прибыли от реализации продукции Свая С70.40-5 и Плита ПБ1-20 составила 204984,17 руб.

Важно отметить, что на изменение суммы прибыли воздействовали такие положительные факторы как: изменение объема продаж и цены, что видно из таблицы 2.6.

Следует обратить внимание на то, что незначительное увеличение себестоимости как в 2008 г., так и в 2009 г., повлекло за собой сокращение прибыли. В общем, по двум видам продукции, она сократилась и составила 3322946,25 руб.

Отразим наглядно результаты факторного анализа прибыли от реализации всей продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. и конечные результаты факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции рассматриваемого предприятия на рисунке 2.1 и рисунке 2.2, представленных в Приложении Е.

Исходя из рисунка 2.1 видно, что показатель прибыли имеет положительную динамику роста. Это позволяет говорить о положительной оценке финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП».

Рисунок 2.2 так же показывает положительную динамику изменения прибыли от реализации отдельных видов продукции. Это говорит о ежегодном увеличении прибыли данной организации [21, с. 117-120].

Таким образом, оценка динамики и структуры прибыли ООО «Кам-энергостройпром» является одним из самых важных аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. Проведенный факторный анализ показал, что показатели прибыли имеют положительную динамику роста. Это позволяет говорить о положительной оценке финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП».

В процессе проведения анализа изучена структура прибыли по каждому элементу, проведены расчеты чистой прибыли ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг., влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли. Показан факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции рассматриваемого предприятия.

2.3 Расчет и анализ относительных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комэнергостройпром»

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей [34, с. 56].

Итак, проведем анализ относительных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП».

В системе показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности.

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности состояния ООО «Комэнергострой-пром» с различных позиций.

Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов [39, с. 128].

Анализ начинается с расчета показателей рентабельности как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

Для анализа рентабельности отразим необходимые данные в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа финансовых результатов деятельности ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.

На основе исходных данных, рассчитаем показатели рентабельности в соответствии с формулами, указанными в первой главе третьего параграфа:

Рентабельность производства (предприятия):

Р2008=17,49%;

Р2009 =  43,12%;

Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:

Рпр2008 = 4,06%; Рпр2009 = 10,29%.

Рассчитаем данный показатель по двум видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20), воспользовавшись данными таблицы 2.5:

РСпр2008 =21,96%; РСпр2009 =19,14%;

РПпр2008 =21,97%; РСпр2009 =16,81%.

Рентабельность оборота (продаж) в целом по анализируемому предприятию составляет:

Рпродаж 2008 =3,29%; Рпродаж 2009 =7,59%.

Рассчитаем рентабельность оборота по анализируемым видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20):

РС об 2008 = 18,06%;

РС об 2009 = 16,07%.

РП об 2008 = = 18,01%;

РП об 2009 = = 14,39%.

Далее рассчитаем рентабельность совокупных активов:

Р2008 =10,27%; Р2009 =20,03%.

Рассчитаем рентабельность внеоборотных активов:

Р2008 =31,04%; Р2009 =75%.

Рентабельность оборотных активов следующая:

Р2008 =15,35%; Р2009 =27,33%.

Рентабельность собственного оборотного капитала составляет:

Р2008 =21,50%; Р2009 =37,87%.

Рентабельность собственного капитала равна:

Р2008 =13,72%; Р2009 =35,30%.

Рассчитаем рентабельность издержек на изделия Свая С70.40-5 и Плита ПБ1-20:

РС 2008= 21,97%; РС 2009 = 19,14%;

РП 2008= 21,95%; РП 2009 = 16,81%.

Для удобства анализа рентабельности по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. сведем рассчитанные показатели в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 – Расчет показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.

Из таблицы 2.8, после расчетов полученных данных можно сделать следующие выводы. Показатели рентабельности в целом по предприятию имеют положительную тенденцию роста.

Следует отметить, что рентабельность производства (предприятия) в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 25,63% и составила 43,12%.

Рентабельность продукции в 2009 г. возросла на 6,23% и составила 10,29% по сравнению с предыдущим годом. Повысился уровень рентабельности оборота (продаж) на 4,3%, это свидетельствует о повышении спроса на производимую продукцию.

Из проделанных расчетов видно, что увеличение рентабельности таких показателей как: совокупных, внеоборотных и оборотных активов имеет тенденцию роста, что позволяет ООО «КЭСП» сфокусировать свое внимание на уровне рентабельности собственного и собственного оборотного капиталов, рентабельность которых в 2009 г. также увеличилась на 21,58% и 16,37% соответственно.

В отчетном периоде деятельность компании оставалась прибыльной и при этом наблюдалась общая тенденция роста всех показателей рентабельности.

Отразим наглядно динамику показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Динамика показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.

Исходя из рисунка 2.3 видно, что рентабельность ООО «КЭСП» имеет положительную динамику. Это говорит о том, что рассчитанные коэффициенты рентабельности положительно повлияли на финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия в 2009 г.

Показатели рентабельности ООО «КЭСП», рассчитанные по отдельным видам продукции, сведем в таблицу 2.9.

Таблица 2.9 – Расчет показателей рентабельности ООО «Комэнерго-стройпром» по отдельным видам продукции за 2008-2009 гг.

Данные таблицы 2.9 свидетельствуют о том, что наиболее рентабельной является продукция Свая С70.40-5. Но, не смотря на это, показатели свидетельствуют о снижении рентабельности в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом как Сваи С70.40-5 так и Плиты ПБ1-20.

Рассматривая расчет рентабельности по отдельным видам продукции, следует сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. рентабельность Сваи С70.40-5 уменьшилась на 2,83% и составила 19,14%. Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила 16,81%. Такое, хоть и незначительное, снижение рентабельности произошло за счет роста цен и себестоимости на рассматриваемы продукты.

Что касается рентабельности оборота (продаж) по анализируемым продуктам, то данные таблицы 2.9 показывают снижение рентабельности двух рассматриваемых продуктов в отчетном периоде, по сравнению с базовым. Рентабельность Сваи С70.40-5 в 2009 г. уменьшилась на 1,99% и составила 16,07%, рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 3,62% и составила 14,39%. Причинами снижения оборота (продаж) данных продуктов является рост издержек производства и падение конкурентоспособности, что позволяет предположить сокращение спроса на рассматриваемые продукты.

Следующим этапом анализа является изучение факторов, влияющих на величину рентабельности. Для этого необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции и рентабельности оборота (продаж).

Уровень рентабельности продукции, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [19, с. 44].

Проведем факторный анализ рентабельности продукции в целом по ООО «Комэнергостройпром».

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» можно выполнить способом цепной подстановки, используя формулы, представленные в первой главе третьего параграфа дипломной работы, и данные таблицы 2.5:

Р== 23,30%; Р== 23,30%;

Р== 23,33%; Р== 6,39%;

Р== 36,82%.

Для того чтобы проанализировать рентабельность в целом по предприятию, рассчитаем общую оценку изменения рентабельности:

Р= 36,82% – 23,30% = +13,52%.

Далее определим изменение рентабельности за счет влияния следующих факторов:

¾     объема реализации продукции: = 23,30% – 23,33% = –0,03%;

¾     структуры товарной продукции: = 23,33% – 23,30% = +0,03%;

¾     отпускных цен: = 6,36% – 23,33% = –16,97%;

¾     себестоимости реализованной продукции:  = 36,82% – 6,36% =

= +30,46%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, исчисленный в целом по предприятию, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. повысился на 13,52%. Положительное влияние на рост рентабельности также оказали такие факторы как: структура товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. За счет снижения себестоимости реализованной продукции, рентабельность предприятия в отчетном периоде увеличилась на 30,45%, а изменение структуры товарной продукции способствовало росту рентабельности на 0,03%.

На снижение рентабельности в 2009 г. на 0,03% повлияло увеличение объема реализации продукции. И рост среднереализационных цен на 510 руб. вызвал сокращение уровня рентабельности на 16,97% [29, с. 15].

Проведем факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции. В данном случае анализируем Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20.

По данным таблицы 2.5 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности продукции Сваи С70.40-5 способом цепной подстановки:

РС 2008 === 21,97%;

РС УСЛ = == 45,10%;

РС 2009 == = 19,14%.

Общее изменение рентабельности продукции Сваи С70.40-5 составило:

РС= РС 2009 – РС 2008 = 19,14% – 21,97% = –2,83%,

в том числе за счет изменения:

¾     среднего уровня отпускных цен:

= Р– Р= 45,10% – 21,97% = +23,13%;

¾     уровня себестоимости продукции:

= Р– Р= 19,14% – 45,10% = –25,96%.

Аналогичные расчеты делаются и для продукции Плита ПБ1-20.

Для обобщения информации, составим таблицу 2.10, в которой отразим результаты расчетов рентабельности по отдельным видам продукции.

Таблица 2.10 – Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.

Из таблицы 2.10 видно, что наиболее рентабельной из двух рассматриваемых видов продукции является продукция Свая С70.40-5 – уровень рентабельности в 2008 г. и 2009 г. составил 21,97% и 19,14% соответственно. Но следует заметить, что уровень рентабельности в 2009 г. уменьшился на 2,83% по сравнению с предыдущим годом, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 25,96% и роста среднереализованных цен на 23,13%.

Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила в 2009 г. 16,81%, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 16,82% и роста среднереализованных цен на 16,82%.

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота (продаж).

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

Р==3,29%; Р== = 18,92%;

Р = 18,92%; Р== 5,18%;

Р 2009 =7,59%.

Далее необходимо определить изменение уровня рентабельности за счет влияния факторов.

= Р– Р = 18,92% – 3,29% = +15,63%;

= Р– Р= 18,92% – 18,92% = 0%;

= Р– Р= 5,18% – 18,92%= –13,74%;

= Р– Р= 7,59% – 5,18% = +2,41%;

Р= Р – Р= 7,59% – 15,63% = – 8,04%.

По рассчитанным показателям можно сделать вывод о том, что рентабельность оборота (продаж) снизилась в 2009 г. по сравнению с прошлым годом на 8,04%. Это связано с ростом себестоимости товарной продукции и среднереализованных цен.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5