Налог на добавленную стоимость: применение законодательства в теории и на практике

6.9.2.                                  Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих

6.9.3.                                  Оплата труда шофера

6.9.4.                                  Всего оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера)

6.9.5.                                   

6.9.6.                                  Единый социальный налог на заработную плату работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера)

6.10.    Прочие общехозяйственные расходы за полугодие

6.11.    Расходы на покупку бензина за полугодие

6.12.    Авансовые платежи транспортного налога за полугодие

6.13.    Расчет налога на имущество за полугодие

6.13.1.                             Средняя стоимость имущества

6.13.2.                             Налог на имущество

6.14.    Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за полугодие

6.15.    Расчет налога на прибыль за полугодие

6.15.1.                             Налогооблагаемая прибыль

6.15.2.                             Налог на прибыль

6.16.    Расчет НДС за 2 квартал

6.16.1.                             НДС, полученный от реализации продукции

6.16.2.                             НДС, уплаченный при выплате арендной платы

6.16.3.                             НДС, уплаченный при закупке материалов

6.16.4.                             НДС, уплаченный при покупке автомобиля

6.16.5.                             НДС, начисляемый в бюджет

6.17.    НДС, начисляемый в бюджет за 6 месяцев

6.18.    Результаты расчета налогов

7.                Расчет налогов за 9 месяцев т.г.

7.1.  Доход (выручка от реализации продукции) за:

7.1.1.                                  Третий квартал

7.1.2.                                  Девять месяцев

7.2.  Амортизационные отчисления по оборудованию за 9 месяцев

7.3.  Остаточная стоимость оборудования на начало:

7.3.1.                                  Августа

7.3.2.                                  Сентября

7.3.3.                                  Октября

7.4.  Амортизационные отчисления по автомобилю за 9 месяцев

7.5.  Остаточная стоимость автомобиля на начало:

7.5.1.                                  Августа

7.5.2.                                  Сентября

7.5.3.                                  Октября

7.6.  Арендная плата:

7.6.1.                                  За третий квартал

7.6.2.                                  За 9 месяцев

7.7.  Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за 9 месяцев

7.8.  Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 9 месяцев

7.8.1.                                  Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведенную продукцию (списанную на себестоимость) за 9 месяцев

7.8.2.                                  Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих за 9 месяцев

7.8.3.                                  Оплата труда шофера за 9 месяцев

7.8.4.                                  Оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев

7.8.5.                                  Единый социальный налог на заработную плату работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев

7.9.  Прочие общехозяйственные расходы за 9 месяцев

7.10.    Расходы на покупку бензина за 9 месяцев

7.11.    Авансовые платежи транспортного налога за 9 месяцев

7.12.    Расчет налога на имущество за 9 месяцев

7.12.1.                             Средняя стоимость имущества за 9 месяцев (Продолжение, начало – см. п. 2.13.1.)

7.12.2.                             Налог на имущество за 9 месяцев

7.13.    Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев

7.14.    Расчет налога на прибыль за 9 месяцев

7.14.1.                             Налогооблагаемая прибыль

7.14.2.                             Налог на прибыль

7.15.    Расчет НДС за 3 квартал

7.15.1.                             НДС, полученный от реализации продукции

7.15.2.                             НДС, уплаченный при выплате арендной платы

7.15.3.                             НДС, уплаченный при закупке материалов

7.15.4.                             НДС, начисляемый в бюджет

7.16.    НДС, начисляемый в бюджет за 9 месяцев

7.17.    Результаты расчета налогов за рассматриваемые периоды (Продолжение, начало – см. п. 2.18.)

Заключение

Исходя из поставленных перед собой целей и задач по рассмотрению общих правил расчета, уплаты, определения объекта, налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и применению данного порядка на практике мной были сделаны определенные выводы.

Ознакомившись с общим положением НДС, я рассмотрела что является объектом при уплате данного налога и при каких видах деятельности налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость так же порядок учета и расчета налога. Изучив теорию всего вышеперечисленного у меня не возникло никаких вопросов, все кажется довольно понятным.

Однако, так как задачей моей работы являлось выявить недостатки налогового законодательства возникающие на практике мне пришлось углубиться в данную тему. При изучении которой мной были выявлены противоречия в налоговом законодательстве. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно распространенному мнению данная норма означает, что сумма НДС уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара в качестве самостоятельного вида платежа.

В то же время из законодательного определения налога (ст. 8 НК РФ) и порядка исполнения обязанности по его уплате (ст. 45 НК РФ) можно сделать вывод, что налог – это денежные средства, уплачиваемые в бюджетную систему Российской Федерации, а не перечисляемые покупателем продавцу за товар.

Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ фактически запрещает налогоплательщикам использовать какой-либо иной способ прекращения обязательства по оплате товара в части, составляющей сумму налога, помимо перечисления денег. Но это обязательство входит в гражданско-правовые правоотношения, которые НК РФ не регулирует, он может лишь определять налоговые последствия таких правоотношений. У меня возникает вопрос: какова природа обязанности по уплате НДС платежным поручением, установленной НК РФ? Возникновение таких ситуаций на мой взгляд не допустимо, поэтому законодателю следует рассмотреть данный вопрос глубже. Следует создать какой либо нормативный документ разъясняющий все нюансы связанные с расчетами и уплатой НДС, тем самым, устранив двойственность толкования закона и уменьшить количество дел рассматриваемых в судах.

Список используемых источников

1.     Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. -700 с.

2.     Федеральный Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от

Страницы: 1, 2, 3