бесплатные рефераты

Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области

Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра учета и анализа в АПК







ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: "Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в

ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области"




Студентка-дипломница

Факультета Заочного обучения

Специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

4 курс НИСПО

Руководитель ассистент

кафедры учета и анализа в АПК







Гродно 2010


Реферат


Дипломная работа: 67 с, 5 табл., 36 источников, 8 приложений.

ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ, ЛИКВИДНОСТЬ, НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ СТАВКА, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Объектом исследования является открытое акционерное общество "Акр-Агро" (ОАО "Акр-Агро").

Цель работы изучить порядок налогообложения сельскохозяйственных предприятий, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам в действующем предприятии.

При выполнении работы использованы методы системного подхода, наблюдения, анализа и синтеза, структурирования и сравнения.

В процессе работы проведены исследования совокупных показателей, отражающих экономико-финансовое состояние предприятия, изучен порядок организации налогообложения и расчетов с бюджетом на предприятии.

Достоинством проделанной работы является возможность практического использования отдельных, предложенных рекомендаций в области организации налогообложения на предприятии.

В ходе выполнения дипломной работы внесены такие предложения, как внедрение автоматизированного учета расчетов по налогам и сборам и составление отчетности в более сжатые сроки.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические предложения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.


Оглавление


Реферат

Введение

1. Экономико-финансовая характеристика хозяйства

2. Теоретические основы организации налогообложения сельскохозяйственных предприятий

2.1 Налоги в системе финансовых отношений

2.2 Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий и способы ее оптимизации

2.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам на предприятии

2.4 Обзор литературы

3. Организация налогообложения на предприятии

3.1 Виды, порядок расчета и уплаты платежей в бюджет

3.2 Контроль финансовых органов и санкции за нарушение налогового законодательства

3.3 Совершенствование организации налогообложения на предприятии

4. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование

4.1 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам

4.2 Автоматизация учета расчетов по налогам и сборам

5. Охрана труда

Заключение

Библиографический список

Приложение А



Введение


Одним из основных понятий финансовой науки является налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение является важным элементом экономического строя общества и присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Налоги не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. На современном этапе экономического развития Республики Беларусь создание эффективной системы налогообложения выступает одним из важнейших условий построения социально - ориентированной рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал новых методов, принципов и подходов к налогообложению юридических и физических лиц. Успех эффективного перехода к рыночным отношениям связан, по мнению многих специалистов, с проведением реформы налогообложения. Нельзя представить себе развитой рынок без гибкого и действенного механизма управления налогами.

Актуальность темы состоит в том, что сегодня налоги выступают основным источником государственных доходов и важным инструментом регулирования экономики. В Республике Беларусь в рамках государственной поддержки сельского хозяйства осуществляются различные дотационные и компенсационные выплаты сельскохозяйственным предприятиям: удешевление банковских процентных ставок, надбавки к закупочным ценам, компенсация стоимости приобретаемых горюче-смазочных материалов, сельскохозяйственных машин, электроэнергии, минеральных удобрений, средств защиты растений и др. В соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы в предстоящем пятилетии необходимо осуществить широкомасштабные меры по реформированию сельскохозяйственного производства, финансовому оздоровлению предприятий и организаций, развитию социальной инфраструктуры села с целью повышения уровня привлекательности сельского образа жизни. Государственная поддержка сельского хозяйства является жизненно важной необходимостью, без нее невозможно решение задач, стоящих перед отраслью.

Цель работы изучить порядок налогообложения сельскохозяйственных предприятий, рассмотреть организацию учета и контроля расчетов по налогам и сборам в действующем предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать экономико-финансовое состояние действующего предприятия;

выполнить обзор нормативно-правовых актов и специальной экономической литературы по начислению и уплате налогов и сборов в бюджет;

изучить порядок организации и ведения налогового и бухгалтерского учета на предприятии;

рассмотреть порядок осуществление контроля за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;

изучить состояние учета расчетов по налогам и сборам на действующем предприятии и предложить пути его совершенствования.

Объект исследования - сельскохозяйственное предприятие ОАО "Акр - Агро".

Предмет исследования: учет расчетов по налогам и сборам на предприятии.

В процессе выполнения работы использованы методы анализа и синтеза, системного подхода, наблюдения, структурирования и сравнения.

В качестве теоретической и методологической основы исследования использована учебно-методическая литература, нормативно-правовые акты Республики Беларусь и комментарии к ним, статьи периодических изданий, первичные и сводные документы исследуемого предприятия, регистры синтетического и аналитического учета, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные годовых отчетов.


1. Экономико-финансовая характеристика хозяйства


Каждое предприятие, являющееся экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе самостоятельно выбирать пути повышения эффективности производства в рамках установленных государством правил поведения и ограничений. Финансовое положение предприятия является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства). Финансовое положение характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственно - хозяйственной деятельности, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования.

Исследуемое предприятие ОАО "Акр-Агро" является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штамп, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открытые в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

Расстояние от центральной усадьбы ОАО "Акр-Агро" до областного центра - 90 км., расстояние до районного центра - 4 км., расстояние до ближайшей железнодорожной станции - 6 км. На территории хозяйства находится 11 населенных пунктов, три производственных подразделения, пять животноводческих ферм; насчитывается 955 дворов.

На территории Акр - Агро преобладают дерново - подзолистые почвы, занимающие вершины холмов и склоны. Почвы хозяйства обладают достаточным потенциалом плодородия и при внесении сбалансированных доз удобрений благоприятны для получения высоких и устойчивых урожаев c/х культур.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: выращивание зерновых и зернобобовых культур; выращивание картофеля; выращивание сахарной свеклы и семян; выращивание кормовых культур и их семян; разведение крупного рогатого скота; разведение свиней; разведение лошадей.

В ОАО "Акр-Агро" сельхозугодья занимают 5127 га, пашня занимает 4222 га., пастбища всего - 905 га, в т. ч. улучшенные - 867 га.

Согласно данным качественной оценки земель средний балл с/х угодий составляет 32, пашни - 33; степень распаханности - 82,3%.

Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве - 324 человека, в т. ч.270 человек, занятых в растениеводстве и животноводстве, 54 человека - АУП.

Как видно из таблицы 1 (приложение А), наличие земли в хозяйстве в 2009 году, по сравнению с 2005 годом, увеличилось на 10,5%, что свидетельствует о проведенных мероприятиях по окультуриванию земель. Площадь пашни увеличилась на 4,6%; площадь сельхозугодий увеличилась на 2,8%.

Наличие энергетических мощностей в хозяйстве в 2009 году снизилось на 5,3% по сравнению с 2005 годом. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2009 году на 19106 млн. руб. (50,5%) по сравнению с 2005 годом, а по сравнению с 2008 годом - на 4373 млн. руб. (8,1%). Энерговооруженность в с/х производстве в 2009 году выросла на 20% по сравнению с 2005 годом. Энергообеспеченность на 100 га сельхозугодий в 2009 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 7,9%, а фондообеспеченность на 100 га сельхозугодий, напротив, выросла на 46,4%; фондовооруженность на 1 работника выросла на 90,9%; фондоотдача увеличилась на 42,1%; фондорентабельность увеличилась на 87,6%.

Среднегодовая численность работников за период с 2005 по 2009 год постоянно изменялась. По сравнению с 2005 годом, среднегодовая численность работников в 2009 году уменьшилась на 20,1%.

Нагрузка на 1 среднегодового работника сельхозугодий в 2009 году составила 15,8 га, что на 3,7 га (30,6%) больше, чем в 2005 году; нагрузка на 1 среднегодового работника пашни составила 13 га, что на 3,2 га (32,7%) больше, чем в 2005 году.

Выпуск валовой продукции в расчете на 1 работника в 2009 году составил 29,7 млн. руб., что на 19,5 млн. руб. (191,2%) больше по сравнению с 2005 годом и на 8,8 млн. руб. (42,1%) - по сравнению с 2008 годом. Валового дохода в расчете на 1 работника в 2009 году приходится 13,5 млн. руб., что на 285,7% выше по сравнению с 2005 годом и на 75,3% - по сравнению с 2008 годом. Производство валовой продукции в расчете на 1 чел. - час. в 2009 году составило 12164 руб., что на 7374 руб. (153,9%) выше по сравнению с 2005 годом.

Затраты труда на 1 ц. продукции в 2009 году снизились по всем основным позициям по сравнению с 2005 годом.

Среднемесячная оплата труда 1 работника в 2009 году составила 483,5 тысяч рублей, что на 159,5% выше по сравнению с 2005 годом.

Как следует из таблицы 1, в целом по хозяйству наблюдается положительная динамика ресурсного потенциала, исключение составляет показатель среднегодовой численности работников, который указывает либо на сокращение (текучесть) кадров, либо на повышение квалификации работников, так как объемы выпускаемой продукции в 2009 году увеличились, а среднегодовая численность работников по сравнению с предыдущим годом снизилась на 27 человек.

Используя таблицы 1.1 и 1.2, рассмотрим уровень и эффективность производственной деятельности на исследуемом предприятии.


Таблица 1.1. Продуктивность сельскохозяйственных животных

Показатели

Годы

Темп роста отчетного года к базисному.,%

2005

2006

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7

Плотность скота на 100 га с. - х. угодий, гол.:

КРС - всего

58

60

64

63

63

108.6


Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

5

6

7

 в т. ч. коров

20

19

20

19

20

100.0

Поголовье свиней на 100 га пашни, гол.

116

119

137

112

119

102.6

Продуктивность сельскохозяйственных животных:

Среднегодовой надой молока, ц/гол

35.77

41.40

45.46

44.32

46.45

129.9

Среднесуточный прирост ж. м. КРС

502

572

600

603

499

99.4

Свиней

421

435

478

484

480

114.0

Деловой выход приплода на 100 гол, гол:

Телят

96

93

98

93

97

101.0

Поросят

2850

2883

2919

2701

2702

94.8

Произведено на 100 га с. - х. угодий, ц

Молока

705.6

807

899.5

863.8

909.5

129,0

мяса КРС

(в живом весе)

72.6

79.3

87.9

90.6

82.7

114.0

мяса свиней на 100 га пашни, ц

119.6

123.3

137.9

129

136.2

113.9

валовой продукции животноводства, тыс. руб.

42714

63099.4

82884.8

86747.2

100019.5

239.8


Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.1, многие анализируемые показатели в отчетном году выросли по сравнению с базисным. Так, в расчете на 100 га сельхозугодий приходится КРС в 2009 году на 8,6% больше по сравнению с 2005 годом. Поголовье свиней в расчете на 100 га пашни в 2009 году, по сравнению с 2005 годом, увеличилось 2,6%. Среднегодовой надой молока в 2009 году составил 46,45 ц/гол., что на 29,9% выше к уровню 2005 года; среднесуточный прирост ж. м. КРС составил 499 грамм, что на 0,6% ниже к уровню 2005 года; среднесуточный прирост ж. м. свиней составил 480 грамм, что на 14% выше к уровню 2005 года. Деловой выход приплода на 100 голов увеличился по телятам на 1% к уровню 2005 года, по поросятам - снизился на 5,2%. Произведено на 100 га сельхозугодий в отчетном году молока 909,5 ц, мяса КРС в живом весе - 82,7 ц, что по сравнению с 2005 годом увеличилось, соответственно, на 29% и 14%.


Таблица 1.2 Динамика урожайности сельскохозяйственных культур

 Показатели

Годы


Темп роста

2009г.

к 2005г.,%

2005

2006

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7

Продолжение таблицы 1.2

1

2

3

4

5

6

7

Зерновые и зернобобовые

48

38

33.7

25

51.7

107.7

Сахарная свекла

348

365.7

324.5

425.7

355

102.0

Рапс

20

18.1

27.2

21.1

17.2

83.9

Картофель

261

156.3

201

160.6

246.3

94.4

Балл с. - х. угодий, ц. к. ед/га

46.3

41

40.7

42.7

55.7

120.1

Балл пашни, ц. к. ед/га

57.2

50.9

49.6

51.8

67.6

118.3


Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.2, балл земельных угодий в 2009 году по сравнению с базисным годом увеличился по сельскохозяйственным угодьям на 20,1%, по пашне - на 18,3%.

Урожайность основных сельскохозяйственных культур в отчетном году изменилась: по зерновым и зернобобовым увеличилась на 7,7%, по сахарной свекле - на 2%, а по рапсу и картофелю снизилась на 16,1% и 5,6%, соответственно. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие сработало эффективно. По сравнению с 2005 годом, только по нескольким позициям снизились показатели.

Одним из важнейших производственных показателей является себестоимость продукции. От ее уровня зависит сумма прибыли и рентабельность, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Динамика себестоимости и рентабельности продукции в ОАО "Акр-Агро" отражена в таблице 1.3

Таблица 1.3 Эффективность производства отдельных видов продукции

Отрасли и виды продукции

Фактические значения показателей

Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

Уровень рентабельности, %

Отклонения 2009г. к 2005г.,%

2005

2006

2007

2008

2009

2005

2006

2007

2008

2009

себестоимости

рентабельности

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Зерно

179

363

162

197

433

67.6

9.6

-2.4

52.3

76.7

141.9

13.5

Рапс

29

23

37

62

102

10.3

91.3

43.2

16.1

85.3

251.7

728.2

Картофель

65

42

39

89

175

-35.3

16.7

-35.9

31.5

-36.6

169.2

-3.6

Сахарная свекла

469

471

670

944

884

1.5

19.1

3.3

11.7

15.5

88.5

933.3

Прочая продукция растениеводства

113

49

209

27

58

8.8

-

-11.0

-14.8

10.3

-48.6

17.0

Итого по растениеводству

855

948

1117

1319

1652

13.8

16.1

-0.3

18.7

29.4

93.2

113.0

Молоко

1236

1536

1801

2039

2871

12.3

4.2

4.2

1.0

15.4

132.3

25.2

Продано на мясо:













 - КРС

718

888

1192

15.13

1703

-23.4

-24.5

-18.3

-25.4

-22.7

137.2

-3.0

 - свиньи

964

1137

1526

1659

1914

6.5

12.4

0.8

4.4

1.0

98.5

-84.6

Прочая продукция животноводства

56

64

59

78

174

-14.3

1.6

-27.1

-34.6

14.4

210.7

33.5

Итого по животноводству

2974

3625

4578

5289

6662

1.3

-0.3

-3.2

-6.0

1.5

124.0

15.4

ВСЕГО

3829

4573

5695

6608

8314

4.1

-2.6

-1.1

7.1

123.5

117.0

73.2


Примечание. Источник: собственная разработка.


Как видно из таблицы 1.3, в отчетном году по сравнению с базисным в целом по отрасли растениеводства рентабельность увеличилась на 113%, себестоимость - на 93,2%; по отрасли животноводства себестоимость увеличилась на 124%, рентабельность - на 15,4%.

В целом по хозяйству рентабельность увеличилась на 73,2%, себестоимость - на 117%. Следовательно, предприятие сработало эффективно.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот (Таблица 1.4).


Таблица 1.4. Анализ финансового состояния

Коэффициенты

На начало

Отклонение

отчетного

года к

базисному, %

2005

2006

2007

2008

2009

Наличие собственных оборотных средств

65

339

49

-471

-762

-1172,3

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,02

0,09

0,01

-0,07

-0,1

-500

Коэффициент текущей ликвидности

1

1,31

1,2

1,16

1,98

88

Коэффициент абсолютной ликвидности

1

1,09

1,01

0,93

0,91

-9

Коэффициент обеспеченности

обязательств активами

-

-

-

0,23

0,24

-

Коэффициент финансового риска (левериджа)

0,027

0,035

0,055

0,074

0,109

303.7


Примечание. Источник: собственная разработка.

Так, наличие собственных оборотных средств в 2009 году составляет - 762, что свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных оборотных средств. На предприятии используется лизинг. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых ей для ее финансовой устойчивости. Как видно из таблицы, он равен - 0,1 (по нормативу должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие нуждается в собственных оборотных средствах.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На исследуемом предприятии он равен 1,98 (по нормативу должен быть 1,5). Соответственно, это положительно отразится на деятельности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность субъекта, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Как видно из таблицы, он равен 0,91 (по нормативу должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие платежеспособно.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Из таблицы видно, что он равен 0.24 (по нормативу должен быть не более 0,85). Соответственно, активы предприятия значительно меньше, чем требуется для выполнения финансовых обязательств.

Страницы: 1, 2, 3


© 2010 РЕФЕРАТЫ