Налоговая стратегия предприятия

Своим клиентам предприятие гарантирует:

·                   низкие цены, высокое качество и широкий ассортимент товаров;

·                   индивидуальный подход к каждому клиенту;

·                   гибкую систему скидок (в том числе накопительные скидки);

·                   оплату: безналичным, наличным расчетом, векселями, бартер;

·                   предоставление отсрочки платежа;

·                   быстрое оформление и получение запчастей;

·                   склад и офис без заезда в Новосибирск;

·                   улучшенную организацию работы склада (наличие погрузочной техники и квалифицированного персонала);

·                   отгрузку в регионы контейнерами и почтово-багажными вагонами;

·                   стабильные поставки, в том числе под заказ;

·                   резервирование товара.

Управление ООО "Агроторгсервис" осуществляется генеральным директором Ивановым Сергеем Ивановичем, являющимся единственным учредителем общества. Организационно-управленческая структура ООО "Агроторгсервис" представлена на рис. 2.1.

В соответствии с теорией менеджмента, организационная структура ООО "Агроторгсервис" соответствует линейно-функциональной (штабная) структуре управления. В этом случае линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы.

Преимуществами данной организационно управленческой структуры является то, что данная структура сформирована в зависимости от потребностей организации, стимулирует деловую и профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий потребления материальных ресурсов, а так же улучшает координацию в функциональных областях.

На конец 2008 года численность работников ООО "Агроторгсервис" составляла 33 человека. Из них:

·                   аппарат управления – 11 человек;

·                   менеджеры по продажам – 7 человек;

·                   работники склада – 4 человека;

·                   служба безопасности – 3 человека;

·                   водитель-экспедитор – 2 человека;

·                   разнорабочий – 6 человек.

Численность работников в организации зависит так же и от времени года. ООО "Агроторгсервис" активно сотрудничает с вузами Новосибирска и привлекает студентов, для прохождения практики и сезонной работы, в качестве помощников для сотрудников аппарата управления.

Организация самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы своего развития, а так же распоряжается прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, так как ООО "Агроторгсервис" является коммерческой организацией, то основной целью его деятельности является получение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности.

Все процессы, происходящие как внутри организации, так и в стране в целом, в полной мере отражаются на результатах его работы.

Оценка любого хозяйствующего субъекта свидетельствует о степени его прибыльности. Поэтому важным моментом является характеристика финансового положения предприятия.

В состав показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность входят показатели:

·                   ликвидности и платежеспособности;

·                   финансовой устойчивости;

·                   прибыльности и рентабельности.

2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агроторгсервис»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия произведем с анализа состава и структуры активов баланса за 2007–2008 годы, с целью оценки основных показателей характеризующих производственно-хозяйственную деятельность ООО «Агроторгсервис».

Таблица 2.1. Состав и структура актива баланса ООО «Агроторгсервис»  в 2007–2008 годах, тыс. руб.

На основе данных таблицы 2.1 можно сделать вывод, что общая сумма баланса увеличилась на 6362 тыс. рублей или 118,2%, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Положительное влияние на рост хозяйственной деятельности оказало увеличение оборотных активов, которые в 2008 году увеличились на 6406 тыс. рублей или 118,8%, а отрицательное влияние оказало снижение внеоборотных активов на 44 тыс. рублей или 5%.

Снижение внеоборотных активов произошло как по статье нематериальные активы на 1 тыс. рублей или 10%, так и по статье основные средства на 43 тыс. рублей или 4,98%. Так же произошло снижение доли внеоборотных активов в структуре баланса на 0,49%, доля которых на конец 2008 года составила 2%. Наибольшее влияние на увеличение в 2008 году оборотных активов оказало увеличение запасов, которое составило 6128 тыс. рублей или 129,6%. Дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 217 тыс. рублей или 1,6%, а денежные средства возросли на 66 тыс. рублей. Увеличение размеров оборотных активов в 2008 году отразилось незначительным увеличением доли по всем статьям в сторону увеличения.

Таким образом, на основе проведенного анализа состава и структуры активов баланса ООО «Агроторгсервис» можно сделать вывод, что изменения, произошедшие в 2008 году по сравнению с 2007 годом с учетом специфики деятельности предприятия – оптовой торговли, следует оценивать положительно. Рассмотрим состав и структуру пассивов баланса ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2. Состав и структура пассива баланса ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах, тыс. рублей

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют, что в структуре обязательств ООО «Агроторгсервис» в 2008 году наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства – 61%, что на 2,3% больше, чем в 2007 году. Краткосрочные обязательства в сумме увеличились на 3075 тыс. рублей или 113,9%. Увеличение краткосрочных обязательств произошло вследствие роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2390 тыс. рублей или 117,9%. В 2008 году наблюдается снижение задолженности по налогам и сборам на 175 тыс. рублей или 85,8%, а так же перед прочими кредиторами на 42 тыс. рублей или 1,8%.

Снижение задолженности по налогам и сборам, а так же перед прочими кредиторами следует рассматривать как положительный фактор, кроме того рост задолженности перед поставщиками следует оценить так же положительно, так как это позволяет привлечь в оборот предприятия дополнительные денежные средств на определенное время.

Следует так же отметить, что пополнение оборотных средств ООО «Агроторгсервис» осуществляет как за счет долгосрочных кредитов, так и за счет краткосрочных. В 2008 году организация привлекла дополнительно 1214 тыс. рублей долгосрочных заемных средств и 902 тыс. рублей краткосрочных кредитов. Темпы роста долгосрочных кредитов опережают темпы роста собственных средств, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

Положительным так же следует считать, что в 2008 году на 2073 тыс. рублей или 119,9% произошло увеличение нераспределенной прибыли.

Таким образом, на основе рассмотренных данных можно сделать вывод, что собственные средства в структуре баланса занимают 30,3%, а 69,7% заемные и привлеченные средства. Предприятие привлекает кредиты и займы, что позволяет ей наращивать собственный капитал. Таким образом, состав и структура пассивов ООО «Агроторгсервис», а так же их изменения в 2008 году по сравнению с 2007 годом оценивается положительно.

В целом проведенный анализ состава и структуры активов и пассивов баланса ООО «Агроторгсервис» позволяет сделать вывод, что структура активов и пассивов сформирована рационально, а изменения, произошедшие за период, следует оценить положительно.

Для более точной диагностики финансового состояния ООО «Агроторгсервис» произведем расчет показателей характеризующих ликвидность и финансовую устойчивость.

Понятие устойчивости предприятия является многофакторным и многоплановым. Так зависимости от влияющих на нее факторов различают показатели, с помощью которых можно оценить уровень устойчивости предприятия. К данным показателям относят показатели ликвидности и финансовой устойчивости.

Оценку ликвидности ООО «Агроторгсервис» осуществим помощью вспомогательной таблицы 2.3, где произведем группировку статей баланса по степени ликвидности, с целью расчета основных коэффициентов.

Таблица 2.3. Группировка статей баланса по степени ликвидности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 2.3, следует отметить, что в как в 2007, так и в 2008 году ООО «Агроторгсервис» не обладало абсолютной ликвидностью. Сумма наиболее ликвидных активов – денежных средств значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2007 году 15861 тыс. рублей, а в 2008 году он увеличился и составляет 17973 тыс. рублей. В целом можно сделать вывод, что у организации практически нет запаса средств на счетах для погашения кредиторской задолженности, что в случае падения ежедневной выручки может привести к задержке платежей и ухудшению партнерских отношений с поставщиками.

Превышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы могут быть полностью погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов в 2008 году больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 6413 тыс. рублей, но выполнение обязательств по кредитам напрямую зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Недостаток ликвидных активов может быть частично компенсирован средствами постоянных пассивов уменьшенных на величину труднореализуемых активов. Однако сумма этих средств в 2008 году составляет 11691 тыс. рублей, что ниже суммы наиболее срочных обязательств.

Таким образом, баланс ООО «Агроторгсервис» как в 2007 году, так и в 2008 году не является ликвидным по причине недостатка денежных средств для покрытия наиболее срочных пассивов. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Расчет показателей ликвидности представлен в таблице 2.4

Таблица 2.4. Относительные показатели ликвидности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Расчет коэффициентов ликвидности, проведенный в таблице 2.4 показал, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом и составил 1,61. Нормативное значение коэффициента составляет от 1 до 2, таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности находиться в пределах рекомендуемого значения. Однако как показывают расчеты, коэффициент быстрой и абсолютной ликвидности ООО «Агроторгсервис» не соответствует рекомендуемому значению. Коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами свидетельствует, что в 2008 году запасы покрыты собственными оборотными средствами только на 43,5% (0,435), что ниже рекомендуемого значения. Коэффициент покрытия запасов составляет в 2008 году - 0,84, что находиться в рамках рекомендуемого значения, таким образом, 84% запасов покрываются собственным оборотным капиталом и заемными средствами. Коэффициент товарно-материальных ценностей в 2008 году составил 0,93, что свидетельствует о том, что если предприятие реализует все «товары для перепродажи» оно сможет погасить 93% кредиторской задолженности и краткосрочных займов. Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что структура баланса ООО «Агроторгсервис» может быть признана неудовлетворительной, и существует вероятность банкротства организации. Следующим этапом анализа финансового состояния ООО «Агроторгсервис» является оценка показателей финансовой устойчивости. В начале анализа финансовой устойчивости проведем оценку относительных показателей финансовой устойчивости. Расчет произведем в таблице 2.5

Таблица 2.5. Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости, проведенный в таблице 2.5 показал, что коэффициент автономии в 2008 году составил 0,283. Данный коэффициент незначительно увеличился по сравнению с 2007 годом, но, несмотря на рост, его значение находиться ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует, о том, что только часть обязательств организации может быть покрыта собственными средствами. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «Агроторгсервис» - неустойчивое.

Данный вывод подтверждает также высокое значение коэффициента финансовой зависимости, значение которого в 2008 году снизилось по сравнению с 2007 годом и составило 3,54.

Положительным следует считать, что значение коэффициента маневренности собственного капитала находиться в рекомендуемого значения, следовательно, предприятие располагает возможностью относительно свободно маневрировать данными средствами.

Зависимость предприятия от внешних займов характеризует коэффициент концентрации заемного капитала. Значение данного показателя ООО «Агроторгсервис» составило в 2008 году - 0,26, что свидетельствует о том, что степень риска невыполнения платежных обязательств и возможного банкротства предприятия не высокий, а значение показателя не превышает рекомендуемое значение. Кроме того, уровень дебиторской задолженности в общей сумме активов предприятия по состоянию на 2008 год составляет 0,33, т.е. 33% всех активов ООО «Агроторгсервис» состоят из задолженности дебиторов предприятию.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений в 2008 году составил 4,36, что почти в два раза больше чем в 2007 году. Высокое значение данного показателя свидетельствует о надежности предприятия и высоком качестве стратегического планирования. Это так же подтверждают значения коэффициентов долгосрочного привлечения заемных средств – который в 2008 году составил - 0,24, и коэффициент структуры заемного капитала, составляющий в 2008 году 0,33. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 0,01 и составил 0,92. Таким образом, соотношение и собственных и заемных средств составляет 1: 0,92, следовательно резервы предприятия по привлечению заемных средств практически исчерпаны и в настоящее время организация находиться в прямой зависимости от заемного капитала.

Таким образом, проведенный анализ относительных показателей финансовой устойчивости позволяет сделать вывод о высокой зависимости предприятия от заемного капитала, что отрицательно отражается на финансовой устойчивости. Кроме того устойчивость предприятия зависит от своевременного погашения дебиторами своих обязательств, следовательно финансовую устойчивость ООО «Агроторгсервис» можно признать нормальной (допустимой). Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть оценке вероятности банкротства предприятия.

На основе рассчитанных показателей произведем рейтинговую оценку финансового состояния ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах.

Таблица 2.6. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах

Финансовое состояние признается устойчивым, если рейтинговое число больше 1. Таким образом, можно признать финансовое положение ООО «Агроторгсервис» финансово устойчивым.

Для более полного анализа ситуации проведем оценку вероятности банкротства предприятия используя коэффициенты утраты, восстановления платежеспособности.

Таблица 2.7. Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Как видно из таблицы 2.7 коэффициент восстановления платежеспособности менее 1, таким образом, ООО «Агроторгсервис» не имеет возможность восстановить свою способность платить по кредитам в ближайшие 6 месяцев, кроме того коэффициент утраты платежеспособности так же ниже 1, это свидетельствует о том, что ООО «Агроторгсервис» находиться в неустойчивом финансовом состоянии и ему угрожает банкротство.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности показывает, что ООО «Агроторгсервис» имеет проблемы с ликвидностью, структура баланса предприятия может быть признана неудовлетворительной, однако устойчивость финансового состояния не вызывает сомнений. Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработке стратегии и.т. д. Далее произведем рассмотрение показателей характеризующих финансовое состояние. Данные для оценки динамики показателей прибыли за 2007–2008 годы приводятся в табл. 2.8.

Таблица 2.8. Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году

Страницы: 1, 2, 3, 4