Оценка финансового состояния МУП "Фармация" и подготовка мероприятий по его стабилизации

Оценка финансового состояния МУП "Фармация" и подготовка мероприятий по его стабилизации

Содержание

Введение

Глава 1 Экономический анализ на примере предприятия МУП «Фармация»

1.1 Организационно-экономическая характеристика МУП «Фармация» Бийского района Алтайского края3

1.2 Оценка уровня эффективности использования ресурсов МУП «Фармация

1.2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

1.2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.2.3 Анализ деловой активности и рентабельности

1.2.4 Анализ финансового состояния

Глава 2 Пути улучшения финансового состояния МУП «Фармация»

Список используемой литературы

Введение

Сложившаяся в России экономическая система предоставила предприятиям экономическую свободу в выборе направлений их деятельности, самостоятельность в принятии хозяйственных решений и, тем самым существенно повысила их ответственность за результаты хозяйственно – финансовой деятельности.

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что расширенное воспроизводство предприятий всех форм собственности в определяющей степени зависит от обеспеченности воспроизводственного процесса финансовыми ресурсами. Финансовое обеспечение устойчивой и непрерывной хозяйственной деятельности является результатом научно обоснованной организации финансов предприятий и управления ими.

Научный подход к организации финансов предприятий и управлению ими предполагает систематическую работу по комплексной оценке финансового состояния предприятия и выработке рекомендаций по его улучшению.

Цель работы состоит в оценке финансового состояния МУП «Фармация» и подготовке мероприятий по его стабилизации.

Цель работы определяет ряд задач, необходимых для ее достижения:

1. Оценка финансового состояния МУП «Фармация».

2. Поиск путей улучшения финансовой деятельности предприятия.

Объект исследования – финансовая деятельность МУП «Фармация» Бийского района Алтайского края.

Предметом работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Фармация».

Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, литература отечественных авторов, таких как Баканов М.И., Балабанов И.Т., Стоянова Е. С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Балдин К.В., Жарковская Е.П. и др., статьи периодической печати.

Информационную базу составили документы бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП «Фармация» Бийского района Алтайского края за 2006-2008гг.

Глава 1 Экономический анализ на примере предприятия МУП «Фармация»

1.1 Организационно-экономическая характеристика МУП «Фармация» Бийского района Алтайского края

Постановление  № 218 от 20.06.2003г. Администрацией Бийского района МУТПП «Фармация» Бийского района была переименована в МУП «Фармация» Бийского района. Предприятие является юридическим лицом, находящимся в ведении «Комитета по управлению муниципальным имуществом и банкротству предприятий Бийского района» и действует в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия.

Муниципальное унитарное предприятие «Фармация» (далее по тексту – МУП «Фармация») является унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, признается коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.

В состав МУП «Фармация» Бийского района входят сеть аптек:

-Аптека № 192, находящаяся в пос. Первомайское Бийского района ул. Октябрьская, 41, которая обеспечивает Центральную районную больницу лекарственными формами, которые готовятся на месте;

-Аптека № 235 с. Малоенисейское;

-Аптека № 33 с. Сростки;

-аптечные пункты в селах Шебалино и Новиково.

Предприятие создано с целью организации работы по обеспечению населения лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения в Бийском районе.

Аптека осуществляет следующие виды деятельности:

-производство и реализация лекарственных средств и товаров медицинского назначения, оказание услуг фармацевтического характера;

-оптовую и розничную реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения в т. ч. содержащих ядовитые, наркотические и сильнодействующие вещества;

-индивидуальное и мелкосерийное производство лекарственных средств гомеопатических, фитотерапевтических, лечебно-косметических и витаминных препаратов, изделий медицинского и санитарногигиенического назначения;

-оказание услуг предприятиям, учреждениям, организациям и частным лицам в т. ч. фармацевтического и медицинского характера;

-осуществляет закуп товаров медицинского назначения, сбор и заготовку лекарственного растительного, животного, минерального и иного природного сырья;

-коммерческую и посредническую, торгово-закупочную деятельность, способствующую достижению целей и задач предприятия.

Кроме отпуска медикаментов в розницу, МУП «Фармация» осуществляет отпуск медикаментов но Федеральной и Краевой программам: т.е. принимает участие в исполнении решения Правительства РФ по дополнительному лекарственному обеспечению (ДЛО) населения, имеющего право на федеральные льготы. Под ДЛО понимается обеспечение лекарственными средствами при амбулаторном лечении граждан РФ, имеющих право на государственную социальную помощь, оказывающую в виде набора социальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» (в редакции Федерального закона от 22.08.2004г. № 122-ФЗ).

Аптека обслуживает 3800 чел. по Бийскому району, ежемесячно отпускается медикаментов на сумму около 400 тыс. руб., по краевой льготе - 2500 чел., ежемесячно на сумму более 300 тыс. руб.

Лицензия на осуществление фармацевтической деятельности выдана комиссией по лицензированию фармацевтической деятельности в Алтайском крае от 20.01.2009г. сроком на пять лет.

МУП «Фармация» имеет уставный капитал в размере 105000 руб. сформированный за счет стоимости основных фондов.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

-имущество, закрепленное за предприятием на праве хозяйственного ведения;

-доходы предприятия от его деятельности;

-иные не противоречащие законодательству источники.

Для получения объективной информации на предприятии проводится финансовый анализ. По экономической деятельности предприятия можно судить о том, нужную ли для общества работу выполняет предприятие, эффективно и экономно ли его производство. Об эффективности производства можно узнать, проанализировав основные показатели деятельности предприятия. К ним относятся: выручка от реализации и себестоимость продукции (Отчет о прибылях и убытках - форма № 2) (Приложение 1), стоимость основных фондов (Бухгалтерский баланс-форма № 1) (Приложение 2).

1.2 Оценка уровня эффективности использования ресурсов МУП «Фармация»

В Таблице 1 приведены основные показатели деятельности МУП «Фармация» в динамике за 2005–2008гг.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности МУП «Фармация» в динамике за 2005–2008гг.

Выводы по основным показателям деятельности МУП «Фармация» за 2006-2008 гг.:

Себестоимость продукции в 2007г. увеличилась на 139 тыс. руб. по сравнению с 2006г. и уменьшилась в 2008г. на 1965 тыс. руб. по сравнению с 2007г.; темп роста составил: в 2007г. – 2,96%, в 2008г. – уменьшение составило 40,69%.

Стоимость основных фондов в 2007г. уменьшилась на 30 тыс. руб. по сравнению с 2006г. или темп роста составил 25,42%, с 2008г. рост величины основных фондов МУП «Фармация» составил 21,9 раза (2190,91%).

Стоимость оборотных средств в 2007г. уменьшилась на 530 тыс. руб. по сравнению с 2006г. и на 279 тыс. руб. в 2008г. по сравнению с 2007г., темпы роста составили соответственно 40,12% и 40,82%.

Производительность труда в 2007г. снизилась на 41,76 руб./чел. по сравнению 2006г. и на 41,20 руб./чел. в 2008г. по сравнению с 2007г., что свидетельствует о низких темпах роста производительности труда.

1.2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

На 1 января 2009г. численность МУП «Фармация» составила 16 чел.

Анализ движения трудовых ресурсов МУП «Фармация» в 2006 - 2008гг. представим в Таблице 2.

Таблица 2 - Характеристика трудовых ресурсов МУП «Фармация»

Выводы по кадровому составу МУП «Фармация» за 2007 год:

1. Обязанности заместителя директора возложили на заведующего рецептурно-производственного отдела.

2. Сокращение фармацевтов отдела готовых форм - 3 человека (в с. Малоенисейское - 1 чел, с. Сростки - 1чел, с. Шебалино - 1чел.) в связи с уменьшением товарооборота по розничной торговле. Здания аптек Малоенисейское и Сростки сняты с баланса МУП «Фармация», т.к. увеличились затраты по коммунальным услугам и Администрация Бийского р-на выделила помещение в больницах сёл на основе льготной аренды, т.к. МУП «Фармация» обеспечивает льготными медикаментами население. За счет этого МУП «Фармация» удалось увеличить заработную плату остальным работникам.

за 2008 год:

1. Должность зам. бухгалтера стал исполнять главный бухгалтер – т.к. ведение бухгалтерского учета, формирование и представление налоговой отчетности осуществляется с помощью компьютерных технологий;

2. Сокращение фармацевтов отдела готовых форм - 2 чел.

3. Сокращение фасовщика - 1 чел.

4. Сокращение санитарок - 2 чел.

По решению Администрации Бийского района в соответствии с ФЗ РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», решения Бийского районного Совета народных депутатов № 96 от 26.12.2007г. и Программы приватизации муниципального имущества на 2008 год и основных направлений приватизации муниципального имущества на 2008-2010 годы № 33-СД от 28.12.2007г. было изъято из хозяйственного ведения МУП «Фармация» Бийского района нежилое здание аптеки № 28 по адресу г. Бийск ул. Кирова. 11. Данное здание было снято с баланса и передано МУ Комитет по управлению муниципальным имуществом и банкротству предприятий Бийского района.

В результате МУП «Фармация» сменило юридический адрес, и, как следствие, произошло выбытие работников.

Базовая заработная плата по своему внутреннему содержанию подобна понятию «Тарифная ставка (оклад)». В МУП «Фармация» действует повременно-премиальная система оплаты труда работников.

Начисление заработной платы производится по формуле:

Должностной оклад / норму часов * фактически отработанное время (по табелю) * районный коэффициент (15%) – все удержания = к выдаче

Для начисления заработной платы ведется табель учета рабочего времени, который заполняют ответственные лица в структурных подразделениях предприятия и в конце месяца сдают в бухгалтерию. Заработную плату начисляет старший бухгалтер на основании тарифной сетки, которая представляет собой перечень тарифных коэффициентов и тарифных ставок, соответствующих должности работника (Таблица 2).

Таблица 2 -Тарифные ставки для расчета заработной платы

Таблица 3 - Численность и средний размер заработной платы работников МУП «Фармация»

1.2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Для получения объективной информации на предприятии проводится финансовый анализ. Одним из самых простых и эффективных методов финансового анализа, является операционный анализ. Операционный анализ позволяет определить зависимость финансовых результатов от издержек и объема реализации – валового дохода. Использование методики операционного анализа позволяет получить ответ на вопрос о минимальной торговой наценке, позволяющей оставаться конкурентоспособным предприятием; предпринимательского риска при проводимой финансово-хозяйственной политике. Также основными методиками операционного анализа являются финансовый и операционные рычаги, порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Отправной точкой операционного анализа являются затраты:

-условно-переменные, которые возрастают или уменьшаются при изменении объема реализации (транспортные, торговые, расходы по таре, упаковочному материалу, естественная убыль и др.)

-условно-постоянные, которые независимо от изменения товарооборота остаются постоянными (износ основных фондов, оплата коммунальных услуг, затраты на оплату труда и др.)

-смешанные затраты, в которых выделяют для точности расчетов долю постоянных и переменных расходов (телефонные, банковские услуги и др.)

Сложением переменных и постоянных издержек обращения (в которые включены и смешанные затраты) получают общие издержки обращения.

Постатейный анализ издержек обращения показывает, что доля постоянных расходов в структуре затрат очень велика – более 90%.

Конкуренция и финансовое неблагополучие поставило МУП «Фармация» в такие условия, что оно начинает искать возможности по снижению доли постоянных расходов с целью накопления прибыли для самофинансирования.

Таблица 4 - Данные для расчета определения порога рентабельности МУП «Фармация» за IV квартал 2008г.

Данный анализ позволяет экономически обоснованно изменять структуру затрат. Анализ издержек обращения, а также знание суммы валового дохода позволяет определить момент, когда МУП «Фармация» начинает получать прибыль.

Для этого рассчитаем порог рентабельности или точку безубыточности.

Порог рентабельности (ПР) рассчитывается по формуле:

                                      Постоянные издержки обращения

ПР = ---------------------------------------------------------------------------    (1)

          Сумма валового дохода после возмещения переменных затрат (коэффициент)

ПР = 1 251 170 : 0,956 = 1 308 755 (руб.)

Таким образом, в результате хозяйственно- финансовой деятельности при валовом доходе в 1 308 755 руб. МУП «Фармация» еще не имеет прибыли, но дохода хватает на покрытие всех постоянных и переменных расходов.

МУП «Фармация» нужно стремиться снизить порог рентабельности, что возможно за счет наращивания валового дохода: повышать цены, товарооборот, в то же время, сокращая постоянные издержки обращения.

Запас финансовой прочности можно определить, зная порог рентабельности. Разница между суммой валового дохода и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности (ЗФП).

ЗФП = ВД – ПР, из таблицы 4

ЗФП = 1 509 417 – 1 308 755 = 200 662 руб.

Качественную характеристику запаса финансовой прочности дает относительный показатель:

ЗФП (%) = ЗФП : ВД х 100% = 200 662 : 1 509 417 х 100% = 13,3%.

Рассчитанный показатель позволяет сделать вывод о том, что сумма валового дохода МУП «Фармация» максимально может снизиться лишь на 13,3%, и при этом деятельность не будет убыточной.

Основываясь на Постановлениях Правительства РФ от 07.03.1995г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен» и № 782 «О государственном регулировании средства и изделия медицинского назначения, усиления контроля за ценами на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства, эффективного и экономического использования бюджетных средств» от 09.11.2001г., Администрация Алтайского края вынесла Постановление от 21.01.2003г. № 19, в котором определены предельные розничные надбавки на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства в зависимости от фактической отпускной цены производителя за единицу товара с учетом НДС.

Таблица 5 - Дифференцированные предельные торговые (розничные) надбавки

Для экономического обоснования среднего размера наценки существует метод расчета запаса торговой наценки. Данный метод позволяет экономически обосновать устанавливаемую органами государственной власти и формируемую аптекой наценку, исходя из реальных экономических показателей деятельности – суммы валового дохода, постоянных и переменных издержек – учесть не только то, что размер наценки должен обеспечивать самоокупаемость, но и обеспечивать самофинансирование деятельности. Особую актуальность для экономии имеет сопоставление размера устанавливаемой и формируемой средней торговой наценки. По данным предприятия средний размер наценки составляет 19%.

Зная валовой доход, можно определить товарооборот в ценах приобретения (оптовых ценах) – То.ц.

То.ц. + ВД = То.ц. х 1,19

ВД = 0,19 То.ц.

То.ц. = ВД : 0,19 = 1 509 417 : 0,19 = 7 944 300

Значение валового дохода в данной точке равно сумме порога рентабельности. Это средняя торговая наценка, обеспечивающая покрытие всех расходов, но не дающая прибыли.

Порог наценки = ПР : То.ц. х 100% = 1 308 755 : 7 944 300 = 16,5%, т.е у МУП «Фармация» есть запас снижения наценки только на 19% - 16,5% = 2,5%

Здесь необходимо оценить хватит ли такого запаса наценки для развития, расширения деятельности МУП «Фармация», либо нужна более высокая наценка, либо в условиях жесткой ценовой конкуренции имеет смысл снижать постоянные расходы.

Отчет о прибылях и убытках представляет собой совокупность статей дохода и расхода, разница между которыми определяет прибыль и убытки. Изменение в результатах деятельности предприятия можно проследить по данному отчету.

В 2008г. выполнение общего оборота по предприятию составило 11274015 руб., в т. ч. розничного товарооборота 3725413 руб., оборота лечебному учреждению 4823924 руб. В целом оборот возрос на 3236423 руб. и 54 % этой суммы (1274310 руб.) составили услуги.

Сумма реализованного наложения по сравнению с 2007г. увеличилась на 1625484 руб., рост составил 1,0 %.

Таблица 6 - Основные статьи отчета о финансово-хозяйственной деятельности МУП «Фармация» Бийского района (в руб.)

Издержки обращения по продаже повысились на 1119927 руб., темп – 1,98%.

Финансовый результат – изменение собственного капитала за отчетный период в результате предпринимательской и иной деятельности предприятия.

Оценить финансовый результат МУП «Фармация» можно с помощью бухгалтерской (финансовой), статистической отчетности, представленной в Приложениях к работе. Основные показатели ф. № 2 приведены в Таблице 7.

Таблица 7 – Показатели формы № 2 МУП «Фармация»

Таблица 7 дает основания сделать вывод: МУП «Фармация» в течение нескольких лет ведет убыточную деятельность.

1.2.3 Анализ деловой активности и рентабельности

Следующим этапом анализа является оценка эффективности хозяйственной деятельности.

В данной работе анализ эффективности проводится по данным бухгалтерской отчетности и является общей оценкой сложившейся ситуации на изучаемом объекте. Для углубленного анализа были привлечены данные внутренней отчетности хозяйствующего субъекта. Основой для расчетов Таблиц служит Приложение 3.

Цель анализа для внешнего пользователя информации - получить небольшое число ключевых параметров, позволяющих дать точную оценку, как текущего состояния объекта, так и ожидающих перспектив развития.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия характеризуется двумя показателями:

·рентабельностью (прибылью или доходностью), отражающей полученный эффект относительно ресурсов или затрат, использованных для достижения данного эффекта;

·деловой активностью, отражающей результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.

В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы МУП «Фармация», в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, оборачиваемости товаров, рабочей силы, собственного и заёмного капиталов. Показатель рентабельности свидетельствует о прибыльности хозяйственной деятельности предприятия в прошедшем периоде и о возможностях его дальнейшего функционирования. Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых и финансовых). Предлагаемая система показателей деловой активности базируется на данных финансовой отчетности предприятия. Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей контролировать изменения в финансовом состоянии предприятия.

Деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота средств.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики различных коэффициентов - показателей оборачиваемости. Рассчитаем общие показатели оборачиваемости МУП «Фармация» по коэффициентам, представленным в Таблице 8. Результаты представим в Таблице 9.

Таблица 8 - Расчет общих показателей деловой активности предприятия

Таблица 9 - Динамика показателей деловой активности МУП «Фармация» за 2006-2008гг

Страницы: 1, 2