Организация налогового администрирования в РФ
Таблица 2.6
Расчет остаточной
стоимости имущества помесячно по объектам основных средств
Итого, руб.
Остаточная стоимость, руб.
Амортизация, руб.
Остаточная стоимость на 01.02, руб.
Остаточная стоимость на 01.03, руб.
Остаточная стоимость на 01.04, руб.
2000000
2222
1997778
1995556
1993334
1000000
1282
998718
997436
996154
1000000
6944
993056
986112
979168
100000
1667
98333
96666
94999
4100000
12115
4087885
4075770
4063655
Налог на имущество
рассчитывается следующим образом:
Определим среднюю
стоимость имущества для расчета квартальной суммы налога на имущество:
Среднегодовая (средняя)
стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период = Сумма остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода
и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца: Количество
месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
(4 100 000 + 4 087 885 +
4 075 770 + 4 063 655)/4 = 4 081 828 руб.
Налог на имущество за
квартал = Среднегодовая стоимость /4*2,2% = 4 081 828 руб./4*2,2% = 22450,05
руб.
Расчет ЕСН
Начисленная заработная
плата составляет 103992 руб. за месяц
или за квартал 103992
руб. + 103992 руб. + 103992 руб. = 311976 руб.
Сумма ЕСН = 311976 руб. *
0,26 = 81113,76 руб.
Налог на прибыль
составит:
Налог = (Прибыль от
продажи – Суммы уплаченных налогов)*24%
Прибыль = Продажи –
Себестоимость – налоговые обязательства за период
Налог на прибыль =
Прибыль*0,24
Проведем расчет налога за
1 месяц.
Прибыль = 326203 – 210114
- 39600,18 - 23639,19 = 52849,63
Налог на прибыль =
52849,63*0,24 = 12683,91
Проведем расчет налога за
квартал.
Прибыль = 978609 – 630342
- 118800,54 - 22450,05 - 70741,81 = 136275
Налог на прибыль =
136275*0,24 = 32706
За следующие кварталы
налоги начисляются аналогично, сведем результаты расчетов в таблицу.
Таблица 2.7
Начисление заработной
платы в четвертом месяце
№
ФИО
Должность
Оклад
Отработанное время (22 раб. дня)
Итого начислено за отработанное
время
Районный коэффициент 20%
Итого начислено
Сумма налогового вычета
НДФЛ
Сумма выплаченной заработной платы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Иванов И. И.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заместитель директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Главный бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Заведующий складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеха
9579
22
9579
1915,8
11494,8
0
1494,324
10000,476
6
Сергеева С.С.
Мастер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
0
1316,484
8810,316
7
Гаврилов Г.Г.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
8
Александрова А.А.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
9
Алексеев А.А.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
10
Федорова Ф.Ф.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
Итого
86660
86660
17332
103992
0
13518,96
90473,04
Итого начислена и
уплачена заработная плата в четвертом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Рассчитаем начисление
заработной платы в пятом месяце.
Таблица 2.8
Начисление заработной
платы в пятом месяце
№
ФИО
Должность
Оклад
Отработанное время (22 раб. дня)
Итого начислено за отработанное
время
Районный коэффициент 20%
Итого начислено
Сумма налогового вычета
НДФЛ
Сумма выплаченной заработной платы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Иванов И. И.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заместитель директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Главный бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Заведующий складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеха
9579
22
9579
1915,8
11494,8
0
1494,324
10000,476
6
Сергеева С.С.
Мастер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
0
1316,484
8810,316
7
Гаврилов Г.Г.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
8
Александрова А.А.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
9
Алексеев А.А.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
10
Федорова Ф.Ф.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
Итого
86660
86660
17332
103992
0
13518,96
90473,04
Итого начислена и
уплачена заработная плата в пятом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Таблица 2.9
Начисление заработной
платы в шестом месяце
№
ФИО
Должность
Оклад
Отработанное время (22 раб. дня)
Итого начислено за отработанное
время
Районный коэффициент 20%
Итого начислено
НДФЛ
Сумма выплаченной заработной платы
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
1
Иванов И. И.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
1627,964
11294,836
2
Петров П. П.
Заместитель директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
1610,804
11179,996
3
Сидоров С.С.
Главный бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
1540,604
10710,196
4
Степанова С.С.
Заведующий складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеха
9579
22
9579
1915,8
11494,8
1442,324
10052,476
6
Сергеева С.С.
Мастер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
1264,484
8862,316
7
Гаврилов Г.Г.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
8
Александрова А.А.
Рабочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
9
Алексеев А.А.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
1100,684
7766,116
10
Федорова Ф.Ф.
Рабочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
1100,684
7766,116
Итого
86660
86660
17332
103992
12998,96
90993,04
Итого начислена и
уплачена заработная плата в пятом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Таблица 2.10
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, второй квартал
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма, квартал
1
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
271939,12
2
Приобретены материалы
Без НДС
318627
НДС
57351
3
На изготовление продукции уходит материалов
618627
4
Фактическая себестоимость готовой продукции
584955
5
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
Без НДС
978630
НДС
176153,4
6
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
375978
7
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
38996,88
32754,01
118800
22250,16
81111
ЕСН за второй квартал
составит:
ЕСН = Начисленная
заработная плата * 0,26
ЕСН = 81111 руб.
Рассчитаем налог на
имущество, для этого необходимо рассчитать остаточную стоимость объектов.
Таблица 2.11
Остаточная стоимость ОС
Итого, руб.
Амортизация, руб.
Остаточная стоимость на 01.04, руб.
Остаточная стоимость на 01.05
Остаточная стоимость на 01.06
Остаточная стоимость на 01.07
2222
1993334
1991112
1988890
1986668
1282
996154
994872
993590
992308
6944
979168
972224
965280
958336
1667
94999
93332
91665
89998
12115
4063655
4051540
4039425
4027310
Среднегодовая стоимость
составит:
Среднегодовая стоимость =
(4063655 + 4051540 + 4039425 + 4027310)/4 = 4045483 руб.
Налог на имущество =
4045483 руб./4*2,2% = 22250,16 руб.
Расчет заработной платы в
последующих месяцах аналогично шестому месяцу.
Таблица 2.12
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, третий квартал
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма, квартал
1
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
271939,12
2
Приобретены материалы
Без НДС
318627
НДС
57351
3
На изготовление продукции уходит материалов
618627
4
Фактическая себестоимость готовой продукции
584955
5
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
Без НДС
978630
НДС
176153,4
6
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
375978
7
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
38996,88
32802,01
118800
22050,16
81111
Налог на имущество
составит:
Таблица 2.13
Остаточная стоимость
Итого, руб.
Остаточная стоимость на 01.07
Остаточная стоимость на 01.08
Остаточная стоимость на 01.09
Остаточная стоимость на 01.10
1986668
1984446
1982224
1980002
992308
991026
989744
988462
958336
951392
944448
937504
89998
88331
86664
84997
4027310
4015195
4003080
3990965
Среднегодовая стоимость =
(4027310+4015195+4003080+3990965)/4= 4009138 руб.
Налог = 4009138
руб./4*2,2% = 22050,26 руб.
Таблица 2.14
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, четвертый квартал
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма, квартал
1
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
271939,12
2
Приобретены материалы
Без НДС
318627
НДС
57351
3
На изготовление продукции уходит материалов
618627
4
Фактическая себестоимость готовой продукции
584955
5
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
Без НДС
978630
НДС
176153,4
6
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
375978
7
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
38996,88
32850,05
118800
21850
81111
Налог на имущество
составит:
Таблица 2.15
Остаточная стоимость
Итого, руб.
Остаточная стоимость на 01.10
Остаточная стоимость на 01.11
Остаточная стоимость на 01.12
Остаточная стоимость на 01.01
1980002
1977780
1975558
1973336
988462
987180
985898
984616
937504
930560
923616
916672
84997
83330
81663
79996
3990965
3978850
3966735
3954620
Среднегодовая стоимость =
(3990965+3978850+3966735+3954620)/4 = 3972793 руб.
Налог = 3972793
руб./4*2,2% = 21850 руб.
1.
Люсов А.Н.
Налоговая система России. Налогообложение банков / Учебный центр “Банкцентр”. -
М., 2004.
2.
Налоги: Учебное
пособие / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007.
3.
Налоговый
вестник // С. Н. Холева, Н. И. Осетрова. О налоговом кодексе // П 9, 2007.
4.
Налоговый
вестник // О. А. Фомина. Налогообложение добавленной стоимости // И. А.
Перонко, А. И. Дородникова, П. Т. Сопкин. О налоге на добавленную стоимость //
П 1, 2007.
5.
Пепеляев С.Г.
Законы о налогах: элементы структуры. - М.: СВЕА, 2006.
6.
Подоходный налог
с физических лиц / Составитель и автор комментариев А.А. Лапина; Международный
центр финансово-экономического развития. - М., 2007.
7.
Пепеляев С.Г.
«Основы налогового права», Учебник для вузов., М.: ИНФРА – М, 2003. – 320 с.
8.
Слесарева Т.А.
Развитие налогового администрирования в России // Социология власти, Москва, №
4, 2006.- 156 с.
9.
Харламов М.Ф.
Понятие и значение налогового администрирования в условиях реформирования
системы налогообложения в Российской Федерации // Современное право. — 2007. —
№ 9.
[1]
Харламов М.Ф. Понятие и значение налогового администрирования в условиях
реформирования системы налогообложения в Российской Федерации // Современное
право. — 2007. — № 9.
[2]
Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России // Социология
власти, Москва, № 4, 2006
[3]
Пепеляев С.Г. «Основы налогового права»,
Учебник для вузов.,М.: ИНФРА – М, 2003.
Страницы: 1 , 2
Главная