Основи бюджетного регулювання економічного розвитку

Головною ланкою місцевих фінансових ресурсів є доходи місцевих бюджетів, вони виражають певні відносини суспільства, які виникають в процесі формування, розподілу та використання фінансових ресурсів регіонального рівня і використовуються органами місцевої влади для забезпечення поточних і майбутніх завдань розвитку регіону.

Забезпечення повного і своєчасного надходження доходів по кожному джерелу і ефективного фінансування усіх галузей господарства району – це основні завдання, які необхідно вирішувати в процесі виконання бюджету Хотинського району. Від того чи своєчасно і в повному обсязі буде проходити мобілізація доходів залежить безперебійне фінансування усіх галузей соціально-культурної, економічної сфер, а отже і соціально-економічних розвиток району. Результати виконання бюджету дуже часто тією чи іншою мірою різняться від тих цілей і завдань, якими керувалися при його складанні і затвердженні. В окремих випадках такі розбіжності, хоча вони й не були заплановані, можна визнати корисними. Однак, як правило, одержання результатів, відмінних від запланованих, означає, що бюджетна політика, покладена в основу затвердженого бюджету, не проводилась, не було й дієвого контролю за її здійсненням.

Якщо розбіжність результатів із запланованими виявиться суттєвою, це може не тільки завадити досягненню стабілізації в економіці району, а й внести в господарське життя численні викривлення, які треба буде виправляти протягом наступного фінансового року чи навіть кількох років.

Звідси випливає необхідність дотримання бюджетної політики і суворого її виконання, відхилення при цьому повинні розглядатись як індикатори збоїв як у функціонуванні економіки в цілому, так і в самому бюджетному процесі.

Зведений бюджет Хотинського району включає 33 бюджети, в тому числі 31 сільський, районний та міський бюджети.

Проаналізуємо доходи зведеного бюджету Хотинського району використовуючи дані табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Аналіз складу та структури доходів зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки, тис. грн.

Аналіз надходжень до бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки свідчить, що у даному періоді існує стійка позитивна тенденція щодо збільшення розміру доходів вцілому та в розрізі загального і спеціального фондів бюджету зокрема. Доходи загального фонду бюджету району за 2009 рік (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становлять 19500,7 тис. грн., до спеціального фонду місцевих бюджетів за аналогічний період надійшло 4967,1 тис. грн.

Як видно із даних табл. 2.1 дохідна частина зведеного бюджету району формується в основному за рахунок офіційних трансфертів, розмір яких становив 95748,8 тис. грн. в 2007 році; 127903,4 тис. грн. в 2008 році, та 138906,6 тис. грн. в 2009 році, що складає відповідно 84,5%, 83,0% та 85,0% від загальної структури доходів. Із даної ситуації слідує, що Хотинський район є дотаційним, тобто не існує належного забезпечення бюджету власними фінансовими ресурсами.

Другою наповнюючою складовою бюджету виступають податкові надходження, які складають 12,8% у 2007 році, 11,8% у 2008 році та 11,4% у 2009 році загальної суми доходів. Слід відмітити, що існує певна негативна тенденція на фоні абсолютного зростання обсягів податкових надходжень, яка спричинена зменшенням їх питомої ваги, що ще більшою мірою робить бюджет дотаційним. Дана обставина пояснюється ціновим та інфляційним факторами. Неподаткові надходження представлені в переважній мірі доходами по спеціальному фонду бюджету, загалом їх розмір становив 1851,2 тис. грн. або ж 1,6% в 2007 році; 7087,9 тис. грн. (4,6%) – 2008 році, та 3580,1 тис. грн., (2,2%) відповідно в 2009 році.

Не значну частку як в абсолютному так і у відносному розмірі мають такі джерела доходів бюджету як доходи від операцій з капіталом та цільові фонди, які представлені надходженнями по спеціальному фонду бюджету. Основними складовими даних доходів є кошти отримані від продажу землі та матеріальних активів (зокрема дані надходження спостерігаються в 2009 році в розмірі 1917,7 тис. грн. або 1,2%), внески до фондів забруднення навколишнього природного середовища склали 0,2-0,3% за період, що аналізується. Джерелом наповнення цільових фондів являються кошти самооподаткування.

Аналіз динаміки доходів бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки представлено в табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Аналіз динаміки доходів бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки, тис. грн.

Аналіз надходжень до бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки свідчить, що надходження до бюджету району у 2009 році значно зросли порівняно з 2008 роком на 9262,0 тис. грн., з 2007 роком – на 50068,5 тис. грн. Зростання відбулося за рахунок збільшення обсягу дотацій та субвенцій, а також податкових надходжень та доходів від операцій з капіталом. В 2009 році як бачимо, значно зменшилися неподаткові надходження на 3507,8 тис. грн. проти рівня 2008 року, ця зміна пояснюється зменшенням надходжень від власності та підприємницької діяльності та зменшення власних надходжень бюджетних установ.

Зростання податкових надходжень на 431,2 тис. грн. у порівняні з 2008 роком спричинене збільшенням бази оподаткування, доходів від операцій з капіталом на 1408,9 тис. грн. - за рахунок зростання надходжень від продажу землі. Якщо порівнювати 2009 рік із 2007, то по надходженнях до бюджету району прослідковується позитивна тенденція щодо їх збільшення, оскільки позитивним ростом відзначилися всі складові доходів.

Проте, як уже було зазначено власних доходів Хотинському району не вистачає, тому ми бачимо значну державну підтримку у вигляді дотацій вирівнювання та субвенцій зведеному бюджету Хотинського району, динаміка яких зростає, зокрема високим ростом відзначився ріст даного джерела доходів у 2008 році, що пов’язане із виділенням коштів із резервного фонду Кабінету Міністрів України на ліквідацію збитків, які були завдані повінню в липні-серпні 2008 року. Сума офіційних трансфертів в 2009 році склала 138906,6 тис. грн., що відповідно на 43157,8 тис. грн. та 11003,2 тис. грн. більше порівняно із 2007 та 2008 роками.

Наочніше склад дохідної частини зведеного бюджету району зображено на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Структура доходів бюджету Хотинського району

Як видно із рис. 2.1., за звітні 2007-2009 роки, прослідковується позитивна тенденція щодо зростання всіх груп доходів, що формують бюджет Хотинського району. Вцілому по податковим надходженням динаміка їх росту в порівнянні 2009 року до 2007 складає 28,8%, 2009 року до 2008 – 2,4%. Водночас слід відзначити про спад неподаткових надходжень в 2009 році їх розмір становив 50,5% надходжень отриманих в 2008 році. Темп росту неподаткових надходжень в порівнянні 2009 року з 2007 становить 93,4%. Зростання даного показника пов’язане із зростанням власних надходжень бюджетних установ (в 2008 році вони складали 891,9 тис. грн.), а також із значним зростанням показника доходи від операцій з капіталом.

Отже, на збільшення загальної суми доходів бюджету району протягом 2007-2009 років вплинуло збільшення офіційних трансфертів, які становлять найбільшу частку серед них. Негативною тенденцією є невелика частка такої складової доходів, як податкові надходження, на які слід звернути увагу при вдосконаленні механізму формування дохідної частини місцевих бюджетів.

Найбільшу частку серед податкових надходжень займають податки на доходи, податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості, які протягом досліджуваних років дедалі збільшуються як в абсолютній величині так і в абсолютному розмірі.

Далі проаналізуємо рівень виконання плану доходів бюджету Хотинського району за останні роки (табл. 2.3).

Як видно із даних таблиці, план по формуванню дохідної частини бюджету було виконано в повному обсязі, окрім 2007 року у зв’язку із недофінансуванням в частині офіційних трансфертів, тоді було профінансовано 95748,8 тис. грн. із запланованих 98530,1 тис. грн. тобто тільки 97,2%. Порівняно з 2008 роком в 2009 році перевиконання дохідної частини бюджету знизилось на 1,0% і становило 100,6%.

Таблиця 2.3

Аналіз виконання бюджету Хотинського району за доходами в 2007-2009 роках, тис. грн.

Протягом звітних років спостерігається недовиконання плану по офіційним трансфертам, так в 2007 році відсоток недовиконання плану становив 2,8%, в 2008р. – 2,1% та в 2009 році – 0,8%. Дане недовиконання пов’язане з зменшенням субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам на виплату допомоги сім’ям з дітьми та малозабезпеченим, також на надання пільг та житлових субсидій населенню, надання пільг з послуг зв’язку та ін.

В 2009 році доходи бюджету району (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становлять 24468,4 тис. грн., що складає 102,4% до планових показників МФУ в тому числі: по доходах, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів надійшло 17354,0 тис. грн., що на 670,1 тис. грн., більше ніж за минулий рік. До цільових фондів за звітний період надійшло 346,2 тис. грн., що порівняно з минулим 2008 роком надходження зменшились на 17,7%.

Надходження у 2009 році доходів державного бюджету, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання становлять 7318,7 тис. грн. в тому числі за І півріччя 3356,8 тис. грн., за ІІ півріччя 3961,9 тис. грн.

Доходи загального фонду (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становлять 19500,7 тис. грн., що складає 109,1% до планових показників МФУ в тому числі: по доходах, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів надійшло 17353,9 тис. грн., що на 670,1 тис. грн., більше ніж за минулий рік. До спеціального фонду місцевих бюджетів за звітний період надійшло 4967,1 тис. грн., що становить 105,7 % або на 265,8 тис. грн., більше планових показників, та на 2584,2 тис. грн., менше ніж за відповідний період минулого року.

Бюджет розвитку затверджено місцевими радами з урахуванням змін на 2009 рік в сумі 5889,9 тис. грн. фактичне надходження склало 4481,8 тис. грн. в тому числі: коштів від відчуження майна яке знаходиться у комунальній власності 1047,4 тис. грн. від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення 869,9 тис. грн. коштів що передаються з загального фонду бюджету до бюджету розвитку 2564,5 тис. грн.

Доходи зведеного бюджету району в 2008 році сформовано відповідно до Закону України “Про Державний бюджет України на 2008 рік”, статей 64, 65, 66, 69 Бюджетного Кодексу України, основних макропоказників економічного і соціального розвитку на 2008 рік та стану виконання місцевих бюджетів району за 2007 рік і складається із загального та спеціального фондів. Основними джерелами доходів загального фонду зведеного бюджету в 2008 році залишаються доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів та доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів. Доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів заплановано в сумі 15753,3 тис. грн.

Уточненим планом місцевих бюджетів на 2007 рік передбачено доходів в сумі 105413,4 тис. грн. Із загальної кількості бюджетів за 2007 рік виконані по доходах міський та 22 сільські бюджети.

Підсумовуючи наведене вище, слід відзначити, що спільними для всіх територіальних громад виявляється зниження фіскальної ролі власних надходжень, серед їхніх окремих видів насамперед плати за землю та місцевих податків та зборів.

За даними проведеного аналізу по дохідній частині бюджету Хотинського району, можна стверджувати про стабільну та врівноважену економічну ситуацію в районі, оскільки з кожним роком надходження до місцевих бюджетів зростають. Майже по всіх податках та зборах спостерігається тенденція до збільшення, але поряд з тим збільшується частка офіційних трансфертів, що негативно позначається фінансовій незалежності органів місцевого самоврядування. Бюджет Хотинського району є дотаційним, проте слід зауважити, що дотації вирівнювання та субвенції з державного бюджету протягом проаналізованого періоду направляються міністерством фінансів України не в повному обсязі.

2.2 Аналіз видатків бюджету

Використання бюджетних коштів місцевих бюджетів безпосередньо пов’язане з виконанням державою та органами місцевого самоврядування покладених на них завдань, найважливішими з яких є регулювання суспільного відтворення, задоволення потреб населення, управління державою, забезпечення охорони правопорядку, функціонування національної оборони, охорона навколишнього середовища тощо.

Бюджетним кодексом передбачено критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами. Розмежування видів видатків між місцевими бюджетами здійснюється за принципом субсидіарності з урахуванням критеріїв повноти надання послуги та наближення її до безпосереднього споживача.

Більшість державних видатків, насамперед соціального спрямування, фінансуються з місцевих бюджетів. Це передовсім виплати із соціального захисту та соціального забезпечення населення, утримання закладів соціально-культурної сфери, видатки на розвиток місцевого господарства. Отже видатки місцевих бюджетів зокрема бюджету району є в сучасних умовах одним із джерел задоволення життєвих потреб територіальної громади.

За сучасних умов під виконанням місцевого бюджету за видатками слід зрозуміти здійснення комплексу дій, спрямованих на реалізацію передбачених місцевим бюджетом заходів та досягнення визначених цілей у межах запланованих ресурсів. Система видатків місцевих бюджетів орієнтована в основному на фінансування наявної мережі бюджетних установ і не передбачає стимулів підвищення ефективності їх діяльності.

Аналіз формування видатків зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки наведено в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз складу та структури видатків зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки, тис. грн.

Уточненим планом місцевих бюджетів на 2007 рік передбачено видатків в сумі 106894,7 тис. грн., дефіцит за рахунок залишку коштів на 1 січня 2007 року в сумі 1481,3 тис. грн. виконано у 2007 році видатків 103431,0 тис. грн. В 2008 році обсяг видатків становив 153595,6 тис. грн. Уточненим планом місцевих бюджетів на 2009 рік передбачено видатків в сумі 153416,3 тис. грн., дефіцит за рахунок залишку коштів на 1 січня 2009 року в сумі 1347,7 тис. грн.

Як свідчать дані таблиці 2.4 основними напрямками витрачання коштів бюджету Хотинського району є освітні заходи та заходи з охорони здоров’я, соціальний захист та соціальне забезпечення населення. На ці заходи спрямовується близько 74,0% всіх видатків. Важливо відзначити, що на фоні значного збільшення видатків на освіту (за період з 2007 по 2009 рік їх частка зросла на 24,4% і склала в 2008 році – 47003,2 тис. грн.), по всіх іншим видах видатків в цілому спостерігається зменшення об’ємів фінансування. Дане збільшення в значній мірі відбулося за рахунок підвищення суми видатків на додаткові виплати населенню щодо покриття витрат на лікування.

В 2009 році видатки на фінансування органів державного управління склали 4,9% всіх видатків бюджету району або ж 7597,9 тис. грн., а це в свою чергу становило відповідно 102,1% та 141,6% видатків на державне управління в 2008 та 2007 роках. Відносна величина видатків залишилася стабільною – 4,8%.

Видатки на правоохоронну дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави протягом періоду що аналізується мають позитивну динаміку щодо збільшення, однак в питомій вазі їх частка досить низька і становить тільки 0,1%.

Видатки на утримання установ освіти в 2009 році визначені в сумі 54030,0 тис. грн. (34,5%), в тому числі по загальному фонду 55325,9 тис. грн. Як бачимо порівнюючи із попередніми роками спостерігається зростання видатків як у відносному так і в абсолютному розмірі, що пов’язане із зростанням кількості класів (якщо на початку року 2008 року кількість класів становила 419, то з 01.09.2009 року функціонує 425 класів з контингентом учнів 7561). За рахунок збільшення класів збільшиться кількість педагогічних ставок з 726 до 751 педагогічних ставок. Збільшуються штатні одиниці адміністративно-господарського, учбово-допоміжного персоналу.

Видатки на утримання установ охорони здоров’я протягом 2007-2009 років зросли із 16744,4 тис. грн. в 2007 році до 24068,7 тис. грн. в 2009, що передбачає утримання 7 лікарень, 12 амбулаторій сімейної практики та медицини та 14 фельдшерсько-акушерських пунктів, що функціонують на території Хотинського району.

Соціальний захист та соціальне забезпечення є другим за розміром джерелом здійснення видатків із бюджету району, його частка складає 20,2% в 2007 році, 19,3% в 2008 р., 22,4% відповідно в 2009 році, в абсолютному розмірі дана сума коливається від 22855,6 тис. грн. в 2007 році до 35131,1 тис. грн. в 2009. Збільшення витрат на соціальний захист в значній мірі відбулося за рахунок підвищення суми видатків на додаткові виплати населенню щодо покриття витрат по оплаті житлово-комунальних послуг. Що ж стосується видатків на допомогу сім’ям з дітьми, то на протязі 2007-2009 років вони були порівняно незмінними. Це пов’язано з незначним коливанням кількості сімей – отримувачів допомоги.

Видатки на житлово-комунальне господарство представлені видатками на капітальний ремонт житлового фонду та на благоустрій міста. Питома вага даних видатків коливається протягом аналізованого періоду в межах 0,6-1,1%. В 2007-2009 роках спостерігається збільшення фінансування у зв’язку із функціонуванням проекту “Клішковецькій міжсільський сміттєвий кластер”.

Видатки на культуру в період 2007-2009 років постійно збільшуються як у відносному так і абсолютному розмірі відповідно їх розмірів становив в 2007 році 3538,2 тис. грн. (3,1%), в 2008 році – 5110,7 тис. грн. (3,3%), в 2009 році – 5632,9 тис. грн. (3,6%), що пов’язано із запровадженням нової тарифної сітки та підвищенням окладів працівників культури.

Порівняно значну вагу у видатках бюджету займають видатки на будівництво, однак як можна побачити із табл. 2.4. їх розмір в період з 2007 по 2009 роки під впливом світової фінансово-економічної кризи поступово зменшується із 7825,4 тис. грн. або 6,9% всіх видатків бюджету 2007 року до 2236,9 тис. грн. або 1,4% в 2009 році.

Аналіз динаміки видатків бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки представлено у табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Аналіз динаміки видатків зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки, тис. грн.

Страницы: 1, 2, 3, 4