Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием (на примере ОАО "Порт Камбарка")

Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Плановый отчет о прибыли представлен в табл. 3.2.5. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100000 единиц продукции) на цену единицы продукции.

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. 3.2.5, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает поступление и уплату денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В табл. 3.2.6 приведен бюджет денежных средств для ОАО «порт Камбарка».

Как видно из анализа данных табл. 3.2.6, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые сводятся к банковскому кредитованию. Технологически, в таблицу бюджета вводится дополнительный блок – «финансирование», в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения.

Таблица 3.2.6. Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования) ОАО «порт Камбарка» на 2008 г., (руб.)

Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае предприятие планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Предприятие может закончить год с частично не погашенным банковским кредитом.

Выводы

Для совершенствование текущего планирования мы рекомендуем ОАО «порт Камбарка» осуществить постановку системы бюджетирования. Постановка системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» позволит улучшить текущее планирование и, как следствие, положительно повлияет на финансовое положение.

Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом на ОАО «порт Камбарка» должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур.

Для постановки системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» и обеспечения ее эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных работ:

- проектирование и утверждение финансовой структуры;

- определение технологии бюджетирования;

- определение форматов основных бюджетов;

- разработка бюджетного регламента;

- организация бюджетного процесса;

- автоматизация бюджетирования.

Заключение

Планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений, функции организации мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Процесс планирования обеспечивает основу для управления организацией.

В понятие «планирование» входит определение целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по таким важным направлениям как сбыт, финансы, производство и закупки. При этом, конечно, все частные планы взаимоувязаны между собой.

Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия.

Методологическую основу планирования составляют: принципы, методы, объекты, задачи и временные сроки планирования. К основным принципам планирования на предприятии относятся: комплексность, непрерывность, адаптивность, обоснованность, оптимальность. К основным методам планирования относятся: балансовый, нормативный, программно-целевой, пофакторный, экономико-математический.

Финансовое планирование, как и любое другое, может быть: краткосрочным (до 1 года); среднесрочным (до 5 лет); долгосрочным (свыше 5 лет).

Краткосрочный финансовый план входит в качестве одного из разделов в бизнес-план компании (предприятия). Долгосрочное финансовое планирование имеет свои отличия. Отдельно следует выделить понятие «стратегическое финансовое планирование».

Финансовое планирование и контроль нельзя сводить к прогнозированию, так как специалист по финансовому планированию и контролю должен предусмотреть не только то, что, скорее всего произойдет, но и то, что вряд ли может случиться, а если это все-таки случится - он должен иметь план действий.

Другое важное замечание — финансовое планирование не ставит цели минимизировать риск, его задача - решить, какие риски стоит на себя брать, какие — нет. Компании используют в настоящее время самые различные способы альтернативного планирования и контроля.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта. Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

Анализ планирования финансовой деятельности предприятия на примере ОАО «порт Камбарка» ОАО «порт Камбарка» показал, что за 2005 год баланс ОАО «порт Камбарка» неликвиден. Наибольшую долю в активах занимали труднореализуемые и медленно реализуемые активы. Наибольший вес в пассивной части баланса в 2005 г. имеют постоянные пассивы. За 2006 год баланс ОАО «порт Камбарка» неликвиден. Необходимо отметить, что абсолютную ликвидность нарушают условия А1<П1 и А2<П2, что свидетельствует о проблемах организации с кредиторами.

Коэффициент текущей ликвидности имеет положительную тенденцию к повышению, коэффициент быстрой (срочной) ликвидности также имеет положительную динамику, но все же ниже нормативного значение на конец периода. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкий уровень значения. На конец анализируемого периода Кв = 0,26 поэтому у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить свою платёжеспособность.

За 2004-2006 гг. значение общего коэффициента оборачиваемости составляет соответственно 15,35, 15,97 и 20,29, что указывает на замедление кругооборота средств предприятия в 2006г. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств уменьшился за 2004-2006 г. с 7,81 до 4,93, т. е. на 2,88. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился за 2004-2006 г. на 1,97 (с 16,05 до 18,08). Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия в 2006 по сравнению с 2004 годом снизился на 10,84 (с 2 до 1,9). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 2,55 (с 1,15 до 3,7). Средний срок оборота кредиторской задолженности ОАО «порт Камбарка» за 2004-2006 г. уменьшился с 318 до 97 дней соответственно.

Финансовая работа на предприятии выполняется бухгалтерско-финансовым отделом, относящимся к бухгалтерии предприятия, главным бухгалтером и непосредственно директором.

Постоянное улучшение качества продукции является одним из основных направлений в стратегии развития ОАО «порт Камбарка». В связи с этим на предприятии регулярно обновляется производственное оборудование. Поставщиками новых производственных линий выступают крупнейшие западные фирмы. Использование этого оборудования позволит повысить уровень качества холодильной техники, а следовательно, расширить круг потенциальных потребителей.

Факторная модель планирования доходов и расходов, применяемая на ОАО «порт Камбарка» обладает следующими преимуществами:

- она может быть использована при сравнительно малой информационной базе.

- она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.

- на ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

Однако данная методика оправдана при сравнительно небольших изменениях структуры элементов затрат в составе выручки от продаж. В других случаях понадобятся коррективы с учетом структурных изменений (особенно при существенном изменении удельного веса прибыли в выручке).

Применение факторных моделей расширяет возможности прогнозирования прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.

Таким образом, для совершенствование текущего планирования мы рекомендуем ОАО «порт Камбарка» осуществить постановку системы бюджетирования. Постановка системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» позволит улучшить текущее планирование и, как следствие, положительно повлияет на финансовое положение.

В общем случае в процессе бюджетирования ОАО «порт Камбарка» будут выполняться следующие задачи:

- планирование на предстоящий период, позволяющий оценить эффективность работы ОАО «порт Камбарка», а затем сравнить достигнутые результаты с плановыми;

- прогнозирование на более длительный период, дающее возможность установить перспективные цели, и их выполнение в текущих планах развития ОАО «порт Камбарка»;

- контроль и анализ деятельности отдельных подразделений предприятия на основе показателей, устанавливаемых для каждого подразделения ОАО «порт Камбарка»;

- контроль и анализ деятельности всего предприятия в целом (либо группы компаний в целом) на основе общефирменных (или общекорпоративных) целевых показателей;

- планирование и контроль денежных потоков, поскольку важнейшим условием реализуемости любого плана предприятия является положительный баланс в любой момент.

Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом на ОАО «порт Камбарка» должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур.

Для постановки системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» и обеспечения ее эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных работ:

- проектирование и утверждение финансовой структуры;

- определение технологии бюджетирования;

- определение форматов основных бюджетов;

- разработка бюджетного регламента;

- организация бюджетного процесса;

- автоматизация бюджетирования.

Список использованных источников и литературы

1. Источники

1.1. Опубликованные

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Российская газета. – 1993 – 25 декабря. – № 237.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ (с изменениями от 6 декабря 2007 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – №32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2007. – 15 декабря. – № 282.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ (с изменениями от 6 декабря 2007 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – №5. – Ст. 410; Российская газета. – 2007. – 15 декабря. – № 282.

4. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (с изменениями от 27 июля 2006 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 7. – Ст. 785; 2006. – № 31. – Ст. 3437.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 3 ноября 2006 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 48. – Ст.5369; 2006. – № 45. – Ст. 4635.

2. Литература

6. Абротина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абротина, А.В. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2003. – 358 с.

7. Андрющенко А. Постановка бюджетирования: задачи и анализ ошибок / А. Андрющенко // Консультант. – 2005. – № 23. – С. 32-38.

8. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. – М.:ДИС, 2003. – 237 с.

9. Астахов В.П. Бухучет и налогообложение основных средств: Учебно-практическое пособие. – 2-е издание., перераб. и доп. / В.П. Астахов. – М.: ИДФБК – пресс, 2002. – 192 с.

10.   Астринский Д. Проблемы воспроизводства основных фондов / Д. Астринский, В. Наноян // Экономист. – 2003. – № 6. – С. 35-38.

11.   Ауфриев В. Е. Учет и распределение финансовых результатов / В. Е. Ауфриев // Бухгалтерский учет. – 2003. – №4. – С. 45-52.

12.   Бухучет основных средств/ под. ред. С. А. Николаевой. изд.2-е перераб. И доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 272 с.

13.   Вахрушина М. Бюджетирование и управленческий контроль / М. Вахрушина // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2001. – № 45. – С. 19-25.

14.   Войко А. Постановка системы бюджетирования на предприятии / А. Войко // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 2. – С. 36-43.

15.   Войко Д. Система бюджетирования при формировании учетной политики организации / Д. Войко // Финансовая газета. – 2005. – № 30. – С. 64-69.

16.   Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования / О. Гаврилова // Консультант. – 2005. – № 3. – С. 44-49.

17.   Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования / Л. Горбачева // Финансовая газета. – 2002. – № 20. – С. 26-29.

18.   Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова. – К., 2004. – 324 с.

19.   Грузинов В.П. Экономика предприятия. Учебное пособие / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. – М.: МИК, 2003. – 387 с.

20.   Дука Б. Бюджетирование: где «спотыкаются» ваши финансы... / Б. Дука // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь». – 2001. – № 18. – С. 18-26.

21.   Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2001. – 576 с.

22.   Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528 с.

23.   Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия / Н.А. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 296 с.

24.   Земитан Г. Актуальные задачи бюджетирования в страховой компании / Г. Земитан // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 49. – С. 31-38.

25.   Земитан Г. Бюджетирование в строительной компании / Г. Земитан // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 42. – С. 21-25.

26.   Ильина Е. Автоматизация бюджетирования в современных системах управления / Е. Ильина // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 21. – С. 34-35.

27.   Исаев Д. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования / Д. Исаев, Д. Хомаза // Финансовая газета. – 2004. – № 18. – С. 36-38.

28.   Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 479 с.

29.   Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства: Учебные пособия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003. – 334 с.

30.   Котлер Ф. Основы маркетинга: пер. с англ. /Общ. ред Пенькова Е. М. / Ф. Котлер. – М.: Прогресс, 2004. – 736 с.

31.   Кочурова Л. И. Формы учета результатов хозяйственной деятельности предприятий / Л. И. Кочурова // ЭКО. – 2003. – №10. – С. 15-17.

32.   Любимцев Ю., Каллагов Э. Модернизация предприятия (сущность направления) / Ю. Любимцев, Э. Каллагов // Экономист. – 2003. – №8. – С. 35-39.

33.   Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ / Э.А. Макарьян, Г. П. Герасименко. – М.: ПРИОР, 2003. – 160 с.

34.   Миславский А. Центры финансовой ответственности. Первый шаг на пути к бюджетированию / А. Миславский // Двойная запись. – 2005. – № 10. – С. 44-48.

35.   Никитина Н. Проблемы постановки системы бюджетирования на предприятиях и пути их решения / Н. Никитина // Финансовая газета. – 2005. – № 9. – С. 36-41.

36.   Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник / К.А. Раицкий. – М.: Маркетинг, 2004. – 693 с.

37.   Справочник директора предприятия, 4-е изд. /Под. Ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 159с.

38.   Траченко М. «Тюнинг» для бюджетирования / М. Траченко // Консультант. – 2006. – № 1. – С. 18-24.

39.   Чулихин А. Распределение ответственности при бюджетировании / А. Чулихин // Консультант. – 2005. – № 17. – С. 49-53.

40.   Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие / А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 423 с.

41.   Экономика предприятия и отрасли промышленности. Серия «Учебники, учебные пособия» 3-е изд. – Ростов на Дону: Феникс, 2005. – 608 с.

42.   Экономика предприятия / Под ред. В.А. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 573 с.

43.   Экономика предприятия/ В.Я.Хрипач, Г.3.Суша, Г.К.Оноприенко / Под ред. В.Я.Хрипача – М.: Эконом пресс. 2004. – 464 с.

44.   Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. –535 с.

Приложения

Приложение 1 Прямой расчет прибыли от продаж ОАО «порт Камбарка» по продукту А

Прямой расчет прибыли от продаж ОАО «порт Камбарка» по продукту В

Прямой расчет прибыли от продаж ОАО «порт Камбарка» по продукту С

Прямой расчет прибыли от продаж ОАО «порт Камбарка» всего, в тыс. руб.

 .ru

[1] Экономика предприятия и отрасли промышленности. Серия «Учебники, учебные пособия» 3-е изд. – Ростов на Дону: Феникс, 2005. – С. 118.

[2] Горфинкель В.Я. Экономика предпри­ятия. Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова. – К., 2004. – С. 97.

[3] Там же. – С. 98.

[4] Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства: Учебные посо­бия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003. – С. 148.

[5] Никитина Н. Проблемы постановки системы бюджетирования на предприятиях и пути их решения / Н. Никитина // Финансовая газета. – 2005. – № 9. – С. 37.

[6] Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник / К. А. Раицкий. – М.: Маркетинг, 2004. – С. 197.

[7] Войко А. Постановка системы бюджетирования на предприятии / А. Войко // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 2. – С. 36.

[8] Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования / О. Гаврилова // Консультант. – 2005. – № 3. – С. 45.

[9] Горфинкель В.Я. Экономика предпри­ятия. Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова. – К., 2004. – С. 159.

[10] Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства: Учебные посо­бия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003. – С. 129.

[11] Котлер Ф. Основы маркетинга: пер. с англ. /Общ. ред Пенькова Е. М. / Ф. Котлер. – М.: Прогресс, 2004. – С. 359.

[12] Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия / Н.А. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2003. – С. 124.

[13] Кочурова Л. И. Формы учета результатов хозяйственной деятельности предприятий / Л. И. Кочурова // ЭКО. – 2003. – №10. – С. 17.

[14] Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. – М.:ДИС, 2003. – С. 19.

[15] Андрющенко А. Постановка бюджетирования: задачи и анализ ошибок / А. Андрющенко //  Консультант. – 2005. – № 23. – С. 33.

[16] Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – С. 169.

[17] Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве­стиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 79.

[18] Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства: Учебные посо­бия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003. – С. 214.

[19] Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. В.П. Грузинова- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – С. 229.

[20] Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства: Учебные посо­бия / Г.Я. Кожекин, Л.М. Синица. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003. – С. 237.

[21] Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования / Л. Горбачева // Финансовая газета. – 2002. – № 20. – С. 26.

[22] Дука Б. Бюджетирование: где «спотыкаются» ваши финансы... / Б. Дука // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь». – 2001. – № 18. – С. 22.

[23] Земитан Г. Актуальные задачи бюджетирования в страховой компании / Г.  Земитан // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 49. – С. 35.

[24] Войко Д. Система бюджетирования при формировании учетной политики организации / Д. Войко // Финансовая газета. – 2005. – № 30. – С. 68.

[25] Войко А. Постановка системы бюджетирования на предприятии / А. Войко // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 2. – С. 36.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5