Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими, т.е. государственными, доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого, собственными доходами располагают муниципальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления.

Для финансовой системы России характерны специфические особенности, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Каждое из звеньев финансовой системы объединяет специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения. Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и т.п.). В сравнении с ними государственный или местный бюджет — денежный фонд общего назначения.

Актуальность и необходимость данного исследования обусловлена тем, что становление и развитие налогового законодательства субъектов Федерации требует комплексного подхода для его успешного формирования, требует знания общетеоретических вопросов, таких как понятие законодательства, соотношение понятий законодательства и права, понятие источников права, конституционного и финансового права, а также специфических теоретических вопросов налогового права и региональных особенностей налогообложения.

Цель работы в том, чтобы выявить основные закономерности и тенденции развития, соотношения федерального законодательства и субъектов Федерации, а также специфику взаимоотношений в этой области с органами местного самоуправления, проанализировать принципы развития налогового законодательства субъекта Федерации, их связь с принципами российского налогового права, а также выяснения специфики законотворческого процесса на уровне субъектов Федерации и специфики нормотворческого процесса на уровне местного самоуправления.

В ходе написания данной работы были использованы Налоговый Кодекс РФ и основные нормативные документы по налогообложению, принятые в 2002 году, Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994г. № 52, Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. № 145, а также ряд Федеральных законов РФ.

Проблема развития Российской финансовой системы привлекает особое внимание ученых, специалистов. Ее исследованию посвящены работы таких известных представителей финансово-правовой науки как О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, С.Г. Пепеляев, Н.И. Химичева и многие другие. Ряд работ этих авторов использованы в курсовой работе.

Объектом исследования являются общественные отношения, носящие многоаспектный и комплексный характер, складывающиеся между государством (в лице его органов), и налогоплательщиками по поводу установления, введения и взимания налоговых платежей, а также правовые формы, в которых находят свое отражение и правовое закрепление налоговые правоотношения.

Предмет исследования составляют теоретические и практические аспекты формирования налогового законодательства субъекта Федерации (Ростовской области), представительными органами муниципальных образований, его особенности и специфика для обеспечения более полного и четкого правоприменительного процесса в области налогообложения.

Одна из основных задач настоящей работы - раскрыть на основе конкретных нормативно-правовых актов и специальной литературы теоретические и практические аспекты формирования правовой базы, регламентирующей вопросы налогообложения Ростовской области.

1. Правовое регулирование вопросов установления и взимания налогов субъектом РФ (на примере Ростовской области)

Нормотворчество субъектов Федерации служит важным инструментом создание системы сдержек и противовесов между центром и регионам. Оно направлено на преодоление пороков федеральной правовой системы в части механизма реализации нормативного массива, а также укреплении самостоятельности субъектов Федерации.

Деятельность субъектов Федерации по рассмотрению и принятию законодательных актов должна протекать в специфической форме и в определенном порядке, которые находят свое закрепление и детальное регулирование в специально принимаемых актах. Таким образом, законодательный процесс представляет собой урегулированные нормами права отношения, складывающиеся в ходе принятия законопроекта, которые призваны обеспечить согласование различных позиций, а участники указанных отношений, среди которых ведущее место принадлежит представительному органу, должны обладать строго определенным комплексом прав и обязанностей.[1]

Налоговая компетенция субъекта РФ ограничена полномочиями самой Российской Федерации в сфере налогообложения. Это следует, в частности, из п. 1 "и" ст. 72 Конституции РФ. Кроме того, право субъектов РФ на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты РФ связаны общими принципами, установленными государством (РФ), поэтому и следует понимать, что права субъектов РФ сводятся к возможности вводить на своей территории налоговые платежи согласно закрытому перечню, установленному на уровне Федерации. Дело в том, что в силу конституционного принципа единства экономического пространства РФ налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Именно этой цели служит такой общий принцип налогообложения, как исчерпывающий перечень региональных налогов, которые могут вводиться субъектами РФ и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений. В действующем законодательстве данный принцип закреплен в нормах ст. 12 НК РФ. В то же время из ч. 2 и 3 ст. 5, ст. 72 (п. "и" ч. 1) и ст. 76 (ч. 2) Конституции РФ вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъектов РФ. Другими словами, установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе, детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правила предоставления льгот и т.д. Таким образом, право на установление путем введения региональных налогов и иные связанные с этим права (по определению отдельных элементов налогообложения - налоговых льгот, порядка уплаты налога и т.п.) составляют содержание налоговой компетенции субъектов РФ. О необходимости более четкой дефиниции понятий "установление" и "введение" было сказано выше.

Кроме этого, как вытекает из ст. 8 БК РФ, к ведению субъектов РФ относится распределение от региональных налогов и сборов между бюджетом субъекта РФ и честными бюджетами, что ежегодно находит детализацию в Законе о бюджете субъекта Федерации на текущий год.

Перечисленные полномочия носят общий характер и конкретизируются при их реализации представительными и исполнительными органам власти субъекта РФ.

Установление и введение налогов осуществляется по строго определенной процедуре. Правотворческой компетенцией в области налогообложения наделены только Федеральное Собрание, законодательные органы субъектов Федерации, а так же представительные органы местного самоуправления.

Принятие налогового закона осуществляется в следующем порядке:

· законопроект об установлении или введении того или иного налога, а также о внесении изменений и дополнений в нормативный акт по налогообложению вносится на рассмотрение в законодательный (представительный) орган субъекта Федерации. Данный проект может быть внесен только при наличии заключения исполнительного органа соответствующего субъекта Российской Федерации;

· налоговый закон субъекта Федерации считается принятым, если за него проголосовало большинство депутатов представительного органа субъекта Федерации;

· налоговый закон, принятый в установленном порядке представительным органом субъекта Федерации, передается главе исполнительного органа субъекта Федерации для подписания. Закон обнародуется главой исполнительной власти субъекта Федерации в течение 10 дней после его подписания. Если налоговый закон не будет одобрен главой исполнительной власти соответствующего субъекта Федерации, может быть образована согласительная комиссия для устранения возникших разногласий.

· принятый и утвержденный налоговый закон субъекта Федерации должен быть опубликован в течение семи дней со дня принятия в официальном издании представительного органа субъекта Федерации и вступает в силу, по общему правилу, по истечении десяти дней после официального опубликования.

Действие закона во времени начинается именно с момента вступления закона в силу, который указывается либо непосредственно в законе, либо в постановлении о порядке введения закона в действие. Если такого указания нет, то действует общее правило.

Отмена налога есть прекращение взимания налога на основании принятия соответствующего нормативного акта. В законодательстве регламентируется несколько оснований влекущих отмену налога:

· прямое указание в нормативном акте об отмене действия того или иного налогового закона;

· истечение срока действия нормативного акта, которым был введен тот или иной налог;

· проведение налоговой реформы. Налоговая реформа представляет собой принципиальное и качественное изменение действующей налоговой системы

· в качестве особого способа прекращения взимания налога можно назвать признание нормативного акта, установившего налог, неконституционным и, как следствие, утратившим силу.

2. Налоговое законодательство Ростовской области

Важнейшим условием, обеспечивающим налоговое регулирование и контроль, является качественная нормативно-правовая база.

Источником регионального налогового права являются различного рода правовые акты, содержащие его нормы. Налоговое законодательство в регионе представлено комплексными актами, регламентирующими совокупность налоговых отношений, и решающими отдельные вопросы (льготы по налогам, целевые налоги и т.п.)[2].

Управление налоговыми отношениями на уровне региона - достаточно новая и сложная задача, вставшая перед субъектами РФ в трансформационный период. Это объясняется тем, что старый механизм регионального управления уже не работает, а новый, адекватный рыночным условиям, еще полностью не сформирован.

Одним из ключевых в нашем исследовании является понятие «регион». Это понятие типологическое, что означает, что в разных науках и областях практической деятельности используются свои принципы выделения регионов. Цели данного исследования предполагают рассмотрение региона как участника процессов управления налогообложением на его территории. В НК РФ понятие «регион» используется практически как синоним субъекта РФ.

В связи с принятием Налогового кодекса РФ (первая часть) в регионах издаются нормативные правовые акты в ранге законов по отдельным региональным налогам (налог с продаж, единый налог на вмененный доход для обделенных видов деятельности, налог на недвижимость, а также о ставках налогов на игорный бизнес и др.).

В Ростовской области первый полномасштабный опыт налогового законотворчества связан с разработкой и принятием областных законов: «О налоге с продаж» от 9.09.1998 г.,[3] «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 30.11.1998 г.,[4] «О едином налоге на вмененный доход от розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции (АЗС)»,[5] «Об инвестиционном налоговом кредите» от 12.09.2000 г.[6] Принят новый областной закон о налоге с продаж в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2001 г. №148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекс Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».[7] Следует особо отметить, что в соответствии с вышеуказанным федеральным законом Налоговый кодекс пополнился новым разделом «Региональные налоги и сборы», представленным пока одной главой (27-й), посвященной налогу с продаж (отменен с 1.01.2004 г.). Одновременно, перестал действовать с 1.01 2002 г. пункт 3 статьи 20 ФЗ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», определявший ранее рамочные условия расчета и уплаты налога с продаж, которые и были положены субъектами Федерации в основу своих законов о налоге с продаж. Таким образом, региональное налоговое законодательство находится в настоящее время в стадии активного реформирования.

Большая предстающая субъектам Федерации законотворческая деятельность в сфере налогообложения делает анализ и оценку первого опыта налогового законотворчества в области достаточно актуальными и полезными.

Областные законы «О налоге с продаж» и «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» разрабатывались на основе рамочных нормативно-правовых уложений федерального статуса. Отсутствие опыта законотворчества, когда необходимо было проработать и принять не отдельные положения закона (как, например, положений о конкретном размере ставки по налогу на имущество предприятий в дополнение к соответствующему федеральному закону), а практически весь закон, сказалось на качестве указанных законов. Положение усугубилось тем, что Ростовская область была в числе первых по введению этих налогов и позаимствовать опыт других субъектов РФ не имела возможности. В качестве примера наиболее грубых промахов можно указать, что первая редакция закона «О налоге с продаж» наряду с перечнем товаров, работ, услуг, которые освобождены от обложения указанным налогом при их реализации за наличный расчет (именно такой вариант предусмотрен в редакции рамочного закона), содержала перечень облагаемых налогом товаров, работ, услуг. Причем последний перечень содержал наименования товаров, групп товаров (например, «бытовая техника импортного производства»), которые с трудом подвергались налогоплательщиками однозначной идентификации, в силу их несоответствия наименованиям, используемым в классификаторах товаров Госкомстата РФ, к которым отсылались налогоплательщики работниками налоговых инспекций при возникновении затруднений. Ясно, что все это приводило к возникновению спорных и трудно разрешимых ситуаций. Работа налогоплательщиков (предприятий и индивидуальных предпринимателей), налоговых органов в первые месяцы после принятия закона была практически парализована и лишь после отмены указанного перечня расчет обязательства по налогу с продаж перестал ассоциироваться у налогоплательщиков с разгадыванием некого кроссворда или решением уравнения со многими неизвестными. Областной закон №18-ЗС «О внесении изменений и дополнений в Областной закон «О налоге с продаж», - уточняющий порядок исчисления и уплаты налога с продаж и снимающий несоответствия в определении объекта налогообложения был принят 25.12.98 г., то есть через четыре месяца после принятия первой редакции закона. Корректировке указанный закон, как уже указывалось, подвергался восемь раз. Неоднократно (пять раз) вносились изменения и в закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Причем первой коррекции этот закон подвергся еще до вступления его в действие с 1 января 1999 г.

Анализ качества этого нормативно-правового акта показал, его несовершенства не ограничиваются редакционными недоработками. Постоянные корректировки областного законодательства по единому налогу вызваны рядом причин объективного и субъективного характера:

- недостаточным опытом законотворческой деятельности в регионах;

- отсутствием достоверных данных о доходности деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в виду непрозрачности их деятельности для контролирующих органов;

- кадастровым способом налогообложения, концептуально не позволяющим обеспечить формирование налогового обязательства в полном соответствии с принципами равенства и справедливости налогообложения (сумма налога определяется на основе вмененной, а не фактически достигнутой налогоплательщиком доходности за налоговый период);

- расчетно-техническими трудностями осуществления превентивных
многовариантных расчетов сумм единого налога при разных условиях формирования налогового обязательства по налогу;

- изменением социально-экономических условий в регионе.

В 2005 г. Администрацией Ростовской области принято постановление «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2006 год».[8] Разработка основных направлений бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2006 год осуществлена на основе стратегических установок Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 26.05.2005 «О бюджетной политике в 2006 году» с учетом Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 – 2006 годах и согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов», а также проводимой в Российской Федерации реформы федеративных отношений и местного самоуправления.

Данные Направления определили, в том числе, основные задачи налоговой политики, проводимой Администрацией Ростовской области (раздел «Основные задачи бюджетной и налоговой политики на 2006 год и среднесрочную перспективу»):

Основными задачами налоговой политики, проводимой Администрацией Ростовской области, являются:

1. Дальнейшее развитие налогового потенциала Ростовской области на основе экономического роста, мобилизации собственных доходов с принятием мер по собираемости налогов, вовлечению недоимки в бюджет Ростовской области и повышению эффективности использования государственного имущества.

В целях обеспечения поступления доходов в бюджеты вновь созданных муниципальных образований правовые акты об установлении местных налоговых и неналоговых доходов и сборов (регламентирующие единый налог на вмененный доход, налог на имущество физических лиц, земельный налог, перечисление в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий) должны быть приняты и опубликованы до 1 декабря 2005 года.

2. Переход к распределению бюджетных ресурсов между главными распорядителями средств исходя из поставленных перед ними целей. Активизация работы по совершенствованию механизмов применения программно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов.

В рамках федеральной реформы бюджетного процесса реализуется постановление Администрации области от 19.08.2004 № 342 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов», которое регламентирует подготовку областными органами власти ежегодных докладов о результатах и основных направлениях деятельности, контроль за их исполнением. При разработке областного бюджета на 2006 год эти доклады станут его основой.

Исполнение областного бюджета на 2006 год должно сопровождаться мониторингом 55 показателей, утвержденных решением коллегии Администрации области от 07.02.2005 № 5, в качестве оценки эффективности бюджетных расходов.

3. Разработка перспективного финансового плана Ростовской области на 2006–2008 годы исходя из необходимости создания условий для обеспечения предсказуемости и преемственности бюджетной, налоговой и долговой политики, безусловного исполнения бюджетных обязательств.

4. Оказание всесторонней помощи областными органами государственной власти муниципальным образованиям в период практического осуществления реформы местного самоуправления.

В целях обеспечения эффективного бюджетного процесса в поселениях должна быть обеспечена заблаговременная разработка ими нормативной правовой базы при непосредственном содействии муниципальных районов.

5. Оптимизация и повышение эффективности действующей в Ростовской области системы финансового контроля.

С 1 января 2004 года вместе с принятием главы 30 Налогового кодекса РФ на территории области введен в действие региональный налог на имущество организаций. Порядок применения налога регламентирован Областным законом от 27.11.2003 № 43-ЗС «О налоге на имущество организаций».

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента. В отношении имущества отдельных категорий налогоплательщиков установлены дифференцированные, пониженные налоговые ставки:

· реализующие на территории области инвестиционные проекты;

· расположенные на шахтерских территориях области, признанных территориями приоритетного развития;

· оказывающие услуги газо-, тепло-, водо- и электроснабжения населения и организаций.

Наряду с льготами, предоставленными на федеральном уровне, областным законодательством о налоге на имущество организаций введены дополнительные налоговые льготы, в их числе организации в отношении объектов жилищного фонда, организации и учреждения, деятельность которых финансируется из средств областного и (или) местных бюджетов, средства массовой информации.

Уплата налога осуществляется по месту нахождения имущества и подлежит зачислению в доход областного бюджета.

Транспортный налог установлен Областным законом Ростовской области от 18 сентября 2002 г. N 265-ЗС "О транспортном налоге" согласно главе 28 Налогового кодекса РФ и действует на территории области с 1 января 2003 г.

Налогом облагаются все транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки, баржи и т.д.

Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются единицы мощности двигателя, силы тяги (для реактивных самолетов) или вместимости (для несамоходных судов).

Предусмотрены дополнительные льготы для инвалидов, Героев СССР и Российской Федерации, Героев труда, общественных объединений указанных категорий граждан, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Также имеют льготы государственные предприятия, осуществляющие обслуживание, ремонт и строительство территориальных дорог.

Порядок уплаты налога для физических лиц и организаций отличается: организации уплачивают его самостоятельно, ежеквартальными авансовыми платежами с перерасчетом по итогам года; физические лица на основании уведомления налоговых органов до 1 июля уплачивают налог за прошедший год и авансовый платеж текущего года одновременно.

Налог на игорный бизнес взимается в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ и Областным законом от 27 ноября 2003 г. № 44-ЗС "О налоге на игорный бизнес". Областным законом, согласно положениям Налогового кодекса, определены только ставки налога для различных объектов налогообложения, составляющие:

· за один игровой стол - 75000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 25000 до 125000 руб.);

· за один игровой автомат - 7000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 1500 до 7500 руб.);

· за одну кассу тотализатора, одну кассу букмекерской конторы - 75000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 25000 до 125000 руб.);[9]

Налоговым периодом является месяц. Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Льготы по данному налогу не предусмотрены.

В целях мониторинга реализации Областного закона "О налоге на игорный бизнес" и принятия своевременных мер в интересах плательщиков, подпадающих под его действие, в Ростовской области в 2004 году создана областная комиссия по анализу применения Областного закона "О налоге на игорный бизнес" (Распоряжение Администрации Ростовской области от 05.01.04 № 3), заседания которой проводятся ежеквартально.

Состав комиссии:

Председатель - Дерябкин В.Е., заместитель Главы Администрации (Губернатора) области, министр экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей,

заместитель председателя - Лобачева Л.Н., начальник управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации области.

В состав комиссии вошли также представители ГУВД, налоговых органов, Торгово-промышленной палаты Ростовской области, Законодательного Собрания. Управлением потребительского рынка товаров и услуг совместно с представителями Торгово-промышленной палаты и Ассоциации деятелей игорного бизнеса разработаны рекомендации органам местного самоуправления по упорядочению деятельности по организации и содержанию игорных заведений на территории муниципального образования.

Областным законодательством установлены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Льготы по региональным налогам определяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов РФ.

Статьей 8 Областного закона от 02.11.2001 № 186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» регламентировано льготное налогообложение по налогу на прибыль организаций в форме снижения на 4 процентных пункта ставки налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.

Указанной льготой пользуются предприятия учреждений, исполняющих наказания, общественные организации инвалидов, средства массовой информации, фонды поддержки малого предпринимательства.

Областным законом от 05.05.2004 № 102-ЗС «О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области» льготное налогообложение установлено в отношении организаций, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на шахтерских территориях. При выполнении четко определенных условий хозяйствующие субъекты пользуются налоговыми льготами по налогам: на прибыль организаций, на имущество организаций и транспортному налогу. Также установлен пониженный корректирующий коэффициент по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Областной закон от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» также устанавливает налоговые преференции по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории области.

Предоставление налоговых льгот для реализации инвестиционных проектов, субсидий на возмещение части процентов по кредитам, привлеченным на инвестиционные цели, в настоящее время осуществляется в соответствии с постановлением Администрации Ростовской области от 16.08.05 г. № 91 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета».

Налоговые льготы не носят индивидуального характера и предоставляются инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов, при условии, что объем инвестиций превышает:

· 3 млн. рублей в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;

· 0,5 млн. рублей в засушливых восточных районах Ростовской области: Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском;

· 1 млн. рублей в сельских районах и городах, не указанных выше.

Также налоговые льготы предоставляются организациям, производящим подакцизную продукцию, поэтапно вкладывающим финансовые средства в реконструкцию отдельных звеньев единого технологического процесса, объем инвестиций которых в предыдущем финансовом году превысил 10 млн. долларов США.

Льготное налогообложение не распространяется на организации, находящиеся в процессе ликвидации, либо в отношении которых применяются процедуры, предусмотренные федеральным законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Льготы по налогам предоставляются на срок окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренный проектной документацией, но не более чем на пять лет.

Льготы предоставляются по следующим налогам:

1) установление в соответствии с Областным законом "О налоге на имущество организаций" налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 процента в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организации, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование;

2) снижение на 4 процентных пункта ставки налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта.

Льготы в отношении местных налогов установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с постановлением Главы Администрации области от 20.03.1997 № 93 в целях обеспечения полной и своевременной уплаты налогов в бюджет, в области создан и постоянно действует Координационный Совет по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей, возглавляемый первым заместителем Главы Администрации (Губернатора) области – Вице-губернатором И.А. Станиславовым.

На заседаниях Совета рассматриваются вопросы региональной налоговой политики, выполнения доходной части бюджета области, заслушиваются отчеты глав муниципальных образований, а также руководители предприятий и организаций области, допустивших снижение объема платежей в бюджет области.

Администрацией области впервые бы подготовлен и утвержден решением Координационного Совета по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей 25 апреля 2005 г. перспективный план мероприятий по выполнению доходной части бюджета области в 2005-2007 гг.

Такой план включает около 100 вопросов и учитывает изменения, связанные с проводимой административной реформой.

При подготовке мероприятий были рассмотрены предложения отраслевых министерств и ведомств области, областной налоговой службы, правоохранительных органов, муниципальных образований области.

Концепция плана выражена тремя основными направлениями: налоговое администрирование; мероприятия, направленные на формирование бюджета и его исполнение; мероприятия, направленные на расширение налоговой базы.

Одним из источников дополнительной мобилизации средств в доходную часть бюджета является поступление денежных средств за счет реализации арестованного имущества предприятий, имеющих задолженность перед бюджетной системой.

В соответствии с постановлением Администрации области от 5 февраля 2001 года № 53 в Ростовской области образована специальная комиссия.

В комплексе мер, направленных на снижение задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, основным фактором является предоставление предприятиям отсрочки в виде реструктуризации задолженности. Отсрочка предоставляется по налогам и сборам на 6 лет, по пеням и штрафам - на 4 года.

Региональная налоговая политика не ограничивается только правовым регулированием. Важной задачей является обеспечение полной и своевременной уплаты налогов в бюджет, расширение налогооблагаемой базы, увеличение налогового потенциала, поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок, существенное усиление налогового стимулирования для инвестиционной активности и инновационной деятельности.

Основными формами поддержки предприятий из областного бюджета, способствующими созданию правового поля, повышению инвестиционной привлекательности региона является предоставление:

· бюджетных кредитов;

· налоговых льгот по налогу на прибыль, имущество и земельному налогу в рамках реализации инвестиционных договоров, заключенных между организацией и Администрацией области либо между организацией, Администрацией области и администрацией муниципального образования;

· инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и региональным налогам;

· государственных гарантий Ростовской области по кредитным заимствованиям;

· субсидирования процентной ставки по привлеченным кредитам коммерческих банков и лизинговых платежей.

3. Местные налоги в Ростовской области

Земельный налог на территории области взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".

С 1 января 2006 года в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ полномочия по введению налога, включая определение ставок, порядка и сроков уплаты, льгот передаются представительным органам местного самоуправления вновь созданных сельских и городских поселений, а также городских округов. При этом налог на землю в полном объеме поступает в местные бюджеты.

Страницы: 1, 2