Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. К косвенным может быть отнесен налог на добавленную стоимость.

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, федеральный подоходный налог с физических лиц.

К региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия.

Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

Цель работы изучить виды налогов и как они рассчитываются.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. вычислить исходные данные для подсчета налогов,

2. рассчитать НДС, налоги на прибыль и имущество, НДФЛ, а также страховые взносы, взимаемые с работников.

Исходные данные

Таблица 1. Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль

Показатели	1квартал	2квартал	3квартал	4квартал
Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по фактической себестоимости), т. руб	70	50	70	10
В том числе - облагаемые по ставке 10%	16	45	46	7
- облагаемые по ставке 18%	54	5	24	3
Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по стоимости реализации без НДС), т. руб	100	70	95	20
В том числе - облагаемые по ставке 10%	18	50	56	10
- облагаемые по ставке 18%	82	20	39	10
Произведена продукция, тыс. руб. (по фактической себестоимости)	3070	3180	3840	4120
В том числе
- облагаемой по ставке 10%	1236	1336	2050	2164
- облагаемой по ставке 18%	1834	1844	1790	1956
Объем реализации, тыс. руб. (по цене реализации, без НДС)	4350	4400	5830	5990
В том числе - облагаемых по ставке 10%	1940	2060	2880	2890
- облагаемые по ставке 18%	2410	2340	2950	3100
Коммерческие расходы предприятия, (материальные, оплаченные услуги и т.п.), т. руб	12	13	10	12
Управленческие расходы, т. руб	163	178	160	151
Прочие доходы предприятия, т.руб	745	645	891	825
В том числе - по ставке 0% - по ставке 10% - по ставке 18%	711 0 34	628 0 17	729 0 162	769 0 56
Прочие расходы предприятия, т. руб	658	827	695	764
Авансы полученные в счет будущей поставки продукции (продукции, облагаемой по ставке 18%), т.руб	54	100	50	150
Авансы выданные в счет будущих поставок сырья и материалов, тыс. руб. (сырье и материалы облагаемые по ставке 18%)	130	25	0	100

Таблица 2 Исходные данные для расчета налога на имущество предприятия

Виды имущества предприятия		1	На 01.01.09.		На 01.02.09,		На 01.03.09,		На 01.04.09	На 01.05.09,		На 01.06.09,
Основные средства по первоначальной стоимости, тыс. руб.		2	24060		24080		24600		25220	25140		25140
Уровень износа основных средств, %		3	24,35		24,79		25,12		25,96	26,15		26,47
Основные средства с учетом износа, тыс. руб.		4	5858,61		5969,432		6179,52		6547,112	6574,11		6654,558
Основные средства по остаточной стоимости, руб.		5	18201,39		18110,568		18420,48		18672,888	18565,89		18485,442
1	На 01.07.09,	На 01.08.09,	На 01.09.09,	На 01.10.09,		На 01.11.09,		На 01.12.09.			На 01. 01.10
2	25320	24780	24780	24420		24420		24420			25660
3	26,47	26,48	26,89	26,95		27,13		27,38			24,55
4	6702,204	6561,744	6663,342	6581,19		6625,146		6686,196			6299,53
5	18617,796	18218,256	18116,658	17838,81		17794,854		17733,804			19360,47

Таблица 3 Исходные данные для расчета налога на доходы физических лиц (заработная плата работников), руб.

ФИО	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1	2	3	4	5	6	7
1.Антипов	5700	6300	5900	6600	6200	6600
2.Вавилова	5870	8400	8970	9800	11200	11400
3.Демидов	7300	5100	9850	10070	11700	12200
4.Жукова	7400	7830	5250	6600	6850	7100
5.Ячин	11300	15600	17700	18900	17100	17500
ФИО	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
8	9	10	11	12	13	14
1.Антипов	6620	6600	6650	6600	6700	6600
2.Вавилова	9900	10300	10310	9800	11200	11400
3.Демидов	10670	10570	10620	10070	11700	12200
4.Жукова	7100	7600	7650	7600	7850	7100
5.Ячин	18500	18900	18300	18900	17600	17500

ФИО	Число несовершенно летних детей	Оплачен предприятием найм жилья (ежемесячно)	Оплата путевки в санаторий в июне	Оплата предприятием платы за детский сад (ежемесячно)
15	16	17	18	19
1.Антипов	1	0	28000	0
2.Вавилова	0	0	0	0
3.Демидов	3	6000	0	9000
4.Жукова	1	0	0	3000
5.Ячин	2	0	28000	0

Ход выполнения практического задания

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. То новое, что добавляет предприятие в процессе производства, называется добавочным продуктом. Если оценить его в денежном выражении, то и получится добавочная стоимость.

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. Результаты расчетов представить в следующей таблице

Таблица 4. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
НДС по реализации продукции
Объем реализации	4350	4400	5830	5990	20570
в т.ч.
по ставке 10%	1940	2060	2880	2890	9770
по ставке 18%	2410	2340	2950	3100	10800
НДС по ставке 10%	194	206	288	289	977
НДС по ставке 18%	433,8	421,2	531	558	1944
Всего НДС	627,8	627,2	819	847	2921
НДС по прочим доходам
Прочие доходы	745	645	891	825	3106
в т.ч. по ставке 0%	711	628	729	769	2837
по ставке 10%	0	0	0	0	0
по ставке 18%	34	17	162	56	269
Всего НДС	6,12	3,06	29,16	10,08	48,42
НДС по реализации сырья
Излишки сырья, реализованные по стоимости реализации	100	70	95	20	285
в т.ч по ставке 10%	18	50	56	10	134
по ставке 18%	82	20	39	10	151
НДС по ставке 10%	1,8	5	5,6	1	13,4
НДС по ставке 18%	14,76	3,6	7,02	1,8	27,18
Всего НДС	16,56	8,6	12,62	2,8	40,58
НДС с авансов полученных
Авансы полученные по ставке 18%	54	100	50	150	354
НДС	9,72	18	9	27	63,72
НДС с авансов выданных
Авансы выданные по ставке 18%	130	25	0	100	230
НДС	23,4	4,5	0	18	45,9
НДС к уплате в бюджет	683,6	661,36	869,78	904,88	3119,62

Расчет:

−объем реализации за 1 квартал составил 4350 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 1940 тыс. руб., НДС – 194 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2410 тыс. руб., НДС – 433,8 тыс. руб.

−объем реализации за 2 квартал составил 4400 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2060 тыс. руб., НДС – 206 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2340 тыс. руб., НДС – 421,2 тыс. руб.

−объем реализации за 3 квартал составил 5830 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2880 тыс. руб., НДС – 288 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2950 тыс. руб., НДС – 531 тыс. руб.

−объем реализации за 4 квартал составил 5990 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2890 тыс. руб., НДС – 289 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 3100 тыс. руб., НДС – 558 тыс. руб.

−объем реализации за год составил 20570 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 9770 тыс. руб., НДС – 977 тыс. руб.

−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% -10800 тыс. руб., НДС−1944тыс. руб.

Также рассчитываются и НДС по прочим доходам, НДС по реализации сырья, НДС по авансам полученным и выданным.

НДС к уплате в бюджет в 1 квартале составил 683,6 тыс. руб., во 2 квартале – 661,36 тыс. руб., в 3 квартале – 869,78 тыс. руб., в 4 квартале – 904,88 тыс. руб. Таким образом, предприятием за год в бюджет была выплачена сумма в размере 3119,62 тыс. руб.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2009 год. Расчеты представить в виде таблицы 5.

Таблица 5. Расчет налога на прибыль

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
*Финансовый результат от продажи продукции*
Выручка	4350	4400	5830	5990	20570
Себестоимость	3070	3180	3840	4120	14210
НДС	627,8	627,2	819	847	2921
Финансовый результат от продажи	652,2	592,8	1171	1023	3439
*Финансовый результат от продажи материалов*
Выручка	100	70	95	20	285
Фактическая себестоимость	70	50	70	10	200
НДС	16,56	8,6	12,62	2,8	40,58
Финансовый результат от продажи материалов	13,44	11,4	12,38	7,2	44,42
*Финансовый результат от прочих доходов и расходов*
Доходы	745	645	891	825	3106
НДС	6,12	3,06	29,16	10,08	48,42
Расходы	658	827	695	764	2944
Финансовый результат от прочих доходов и расходов	80,88	-185,06	166,84	50,92	113,58
Коммерческие расходы	12	13	10	12	47
Управленческие расходы	163	178	160	151	652
Налогооблагаемая прибыль	571,52	228,14	1180,22	918,12	2898
Налог на прибыль по действующей ставке	114,304	45,628	236,044	183,624	579,6

налог прибыль страховой бюджет

Расчет.

Налогооблагаемая прибыль:

1 квартал = (4350-3070-627,8)+(100-70-16,56)+(745-6,12-658) - 12-163= 571,52 (тыс.руб);

2 квартал = (4400-3180-627,2)+(70-50-8,6)+(645-3,06-827) - 13-178= 228,14 (тыс.руб);

3 квартал =(5830-3840-819)+(95-70-12,62)+(891-29,16-695)- 10-160= 1180,22 (тыс.руб);

4 квартал = (5990-4120-847)+(20-10-2,8)+(825-10,08-764) - 12-151= 918,12 (тыс.руб);

годовой = 571,52+228,14 +1180,22 +918,12 =2898 (тыс.руб)

Ставка по налогу на прибыль на 2009 год составляет 20%, соответственно налог на прибыль равен:

1 квартал =571,52 х 20% =114,304 (тыс. руб.)

2 квартал =228,14 х 20% =45,628 (тыс. руб.)

3 квартал =1180,22 х 20% =236,044 (тыс. руб.)

4 квартал =918,12 х 20% =183,624 (тыс. руб.)

годовой =2905 х 20% =581 (тыс. руб.)

Налог на прибыль за год составил 579,6 (тыс. руб.).

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Относится к региональным налогам. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

3. Рассчитать сумму налога на имущество предприятия. Результаты представить в виде таблицы 6

Таблица 6. Расчет налога на имущество организаций

Показатели	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	Налог на имущество по действующей ставке, тыс. руб
Ср. ст-ть 1 кв.	18351,3315	403,729293
Ср. ст-ть 2 кв.	18439,20771	405,6625697
Ср. ст-ть 3 кв.	18324,8178	403,1459916
Ср. ст-ть 4 кв.	18318,25431	403,0015948
За год	-----	1258,90087

Страницы: 1, 2