(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81+17794,854+17733,804+19360,47)/(3+3+3+3+1)= 18318,25431 (тыс.руб.)

Налог на имущество по действующей ставке − 2,2%:

1 квартал = 18351,3315*2,2%= 403,729293 (тыс.руб.);

2 квартал = 18439,20771*2,2%= 405,6625697 (тыс.руб.);

3 квартал = 18324,8178*2,2%= 403,1459916 (тыс.руб.);

4 квартал = 18318,25431*2,2%= 403,0015948 (тыс.руб.) ;

за год = 403,729293 +405,6625697 +403,1459916 +403,0015948 =1258,90087 (тыс.руб.).

НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода (всех видов доходов) физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная часть налога на доходы физических лиц поступает в бюджет государства от предприятий и организаций, которые обязаны удерживать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплачиваемых своим работникам.

4. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую предприятие должно удержать у своих работников в целом и по каждому работнику, как налоговый агент. Результаты расчетов представить в таблице 8.

Таблица 8. Расчет НДФЛ

ФИО	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Антипов	559	637	585	676	624	4368	730,6
2.Вавилова	711,1	1040	1114,1	1222	1456	1482	1287
3.Демидов	2457	2171	2788,5	2817,1	3081	3146	2947,1
4.Жукова	1170	1225,9	890,5	1066	1098,5	1183	1183
5.Ячин	1157	1716	2041	2197	1963	5655	2145
Итого	6054,1	6789,9	7419,1	7978,1	8222,5	15782	8292,7

ФИО	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
1	9	10	11	12	13
1.Антипов	728	734,5	728	741	728	11787,1
2.Вавилова	1339	1340,3	1274	1456	1482	15203,5
3.Демидов	2934,1	2940,6	2869,1	3081	3146	34378,5
4.Жукова	1248	1254,5	1248	1280,5	1183	14030,9
5.Ячин	2197	2119	2197	2028	2015	27430
Итого	8446,1	8388,9	8316,1	8586,5	8554	102830

Размер стандартных налоговых вычетов:

− на работника – 400 руб. (при этом, начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, на работника, не применяется);

− налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Налоговая ставка — 13 %.

Расчет.

1. Антипов (1 ребенок, путевка в июне):

Январь = (5700-1000-400)*13%=559

Февраль = (6300-1000-400)*13%=637

Март = (5900-1000-400)*13%=585

Апрель = (6600-1000-400)*13%=676

Май = (6200-1000-400)*13%=624

Июнь = (6600-1000)*13%+ (28000*13%)=4368

Июль = (6620-1000)*13%=730,6

Август = (6600-1000)*13%=728

Сентябрь = (6650-1000)*13%=734,5

Октябрь = (6600-1000)*13%=728

Ноябрь = (6700-1000)*13%=741

Декабрь = (6600-1000)*13%=728

За год = 11787,1

2. Вавилова

Январь = (5870-400)*13%=711,1

Февраль = (8400-400)*13%=1040

Март = (8970-400)*13%=1114,1

Апрель =(9800-400)*13%=1222

Май = (11200)*13%=1456

Июнь = (11400)*13%=1482

Июль = (9900)*13%=1287

Август = (10300)*13%=1339

Сентябрь = (10310)*13%=1340,3

Октябрь = (9800)*13%=1274

Ноябрь = (11200)*13%=1456

Декабрь = (11400)*13%=1482

За год = 15203,5

3. Демидов 3 детей, оплата предприятием найма жилья и детского сада):

Январь =(7300-(3*1000)-400)*13% + (9000*13%)+(6000*13%)=2457

Февраль =(5100-3000-400)*13% + 1950=2171

Март = (9850-3000-400)*13% +1950 = 2788,5

Апрель = (10070-3000-400)*13%+1950= 2817,1

Май = (11700-3000)*13%+1950= 3081

Июнь = (12200-3000)*13%+1950= 3146

Июль = (10670-3000)*13%+1950= 2947,1

Август = (10570-3000)*13%+1950= 2934,1

Сентябрь = (10620-3000)*13%+1950= 2940,6

Октябрь = (10070-3000)*13%+1950= 2869,1

Ноябрь = (11700-3000)*13%+1950= 3081

Декабрь = (12200-3000)*13%+1950= 3146

За год = 34378,5

4. Жукова (1ребенок, оплата предприятием детского сада):

Январь = (7400-1000-400)*13%+(3000*13%)= 1170

Февраль = (7830-1000-400)*13%+390= 1225,9

Март = (5250-1000-400)*13%+390= 890,5

Апрель = (6600-1000-400)*13%+390= 1066

Май = (6850-1000)*13%+390= 1098,5

Июнь = (7100-1000)*13%+390= 1183

Июль = (7100-1000)*13%+390= 1183

Август = (7600-1000)*13%+390= 1183

Сентябрь = (7650-1000)*13%+390= 1254,5

Октябрь = (7600-1000)*13%+390= 1248

Ноябрь = (7850-1000)*13%+390= 1280,5

Декабрь: (7100-1000)*13%+390= 1183

За год = 14030,9

5. Ячин (2 детей, путевка в июне):

Январь = (11300-(2*1000)-400)*13%= 1157

Февраль = (15600-2000-400)*13%= 1716

Март = (17700-2000)*13%= 2041

Апрель = (18900-2000)*13%= 2197

Май = (17100-2000)*13%= 1963

Июнь = (17500-2000)*13%+(28000*13%)= 5655

Июль = (18500-2000)*13%= 2145

Август = (18900-2000)*13%= 2197

Сентябрь = (18300-2000)*13%= 2119

Октябрь = (18900-2000)*13%= 2197

Ноябрь = (17600-2000)*13%= 2028

Декабрь = (17500-2000)*13%= 2015

За год = 27430

Всего с работников было удержано 107289 руб.

Страховые взносы.

Страховые взносы в ПФР - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы, уплачиваемые страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации за застрахованных лиц - работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах.

5. Рассчитать сумму страховых взносов по каждому работнику за каждый месяц. Результаты расчетов представить в таблице 9.

Таблица 9. Расчет страховых взносов

Ф.И.О.	Сумма зарплаты	ФБ 20%	ФСС 2,9%	ФОМС 1,1%	ТФОМС 2%	Итого
1	2	3	4	5	6	7
1. Антипов
январь	5700	1140	165,3	62,7	114	1482
февраль	6300	1260	182,7	69,3	126	1638
март	5900	1180	171,1	64,9	118	1534
апрель	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
май	6200	1240	179,8	68,2	124	1612
июнь	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
июль	6620	1324	191,98	72,82	132,4	1721,2
август	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
сентябрь	6650	1330	192,85	73,15	133	1729
октябрь	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
ноябрь	6700	1340	194,3	73,7	134	1742
декабрь	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
Итого	77070	15414	2235,03	847,77	1541,4	20038,2
2. Вавилова
январь	5870	1174	170,23	64,57	117,4	1526,2
февраль	8400	1680	243,6	92,4	168	2184
март	8970	1794	260,13	98,67	179,4	2332,2
апрель	9800	1960	284,2	107,8	196	2548
май	11200	2240	324,8	123,2	224	2912
июнь	11400	2280	330,6	125,4	228	2964
июль	9900	1980	287,1	108,9	198	2574
август	10300	2060	298,7	113,3	206	2678
сентябрь	10310	2062	298,99	113,41	206,2	2680,6
октябрь	9800	1960	284,2	107,8	196	2548
ноябрь	11200	2240	324,8	123,2	224	2912
декабрь	11400	2280	330,6	125,4	228	2964
Итого	118550	23710	3437,95	1304,05	2371	30823
3. Демидов
январь	7300	1460	211,7	80,3	146	1898
февраль	5100	1020	147,9	56,1	102	1326
март	9850	1970	285,65	108,35	197	2561
апрель	10070	2014	292,03	110,77	201,4	2618,2
май	11700	2340	339,3	128,7	234	3042
июнь	12200	2440	353,8	134,2	244	3172
июль	10670	2134	309,43	117,37	213,4	2774,2
август	10570	2114	306,53	116,27	211,4	2748,2
сентябрь	10620	2124	307,98	116,82	212,4	2761,2
октябрь	10070	2014	292,03	110,77	201,4	2618,2
ноябрь	11700	2340	339,3	128,7	234	3042
декабрь	12200	2440	353,8	134,2	244	3172
Итого	122050	24410	3539,45	1342,55	2441	31733
4. Жукова
январь	7400	1480	214,6	81,4	148	1924
февраль	7830	1566	227,07	86,13	156,6	2035,8
март	5250	1050	152,25	57,75	105	1365
апрель	6600	1320	191,4	72,6	132	1716
май	6850	1370	198,65	75,35	137	1781
июнь	7100	1420	205,9	78,1	142	1846
июль	7100	1420	205,9	78,1	142	1846
август	7600	1520	220,4	83,6	152	1976
сентябрь	7650	1530	221,85	84,15	153	1989
октябрь	7600	1520	220,4	83,6	152	1976
ноябрь	7850	1570	227,65	86,35	157	2041
декабрь	7100	1420	205,9	78,1	142	1846
Итого	85930	17186	2491,97	945,23	1718,6	22341,8
5. Ячин
январь	11300	2260	327,7	124,3	226	2938
февраль	15600	3120	452,4	171,6	312	4056
март	17700	3540	513,3	194,7	354	4602
апрель	18900	3780	548,1	207,9	378	4914
май	17100	3420	495,9	188,1	342	4446
июнь	17500	3500	507,5	192,5	350	4550
июль	18500	3700	536,5	203,5	370	4810
август	18900	3780	548,1	207,9	378	4914
сентябрь	18300	3660	530,7	201,3	366	4758
октябрь	18900	3780	548,1	207,9	378	4914
ноябрь	17600	3520	510,4	193,6	352	4576
декабрь	17500	3500	507,5	192,5	350	4550
Итого	207800	41560	6026,2	2285,8	4156	54028
Всего за год	611400	122280	17730,6	6725,4	12228	158964

Страховые взносы в Федеральный бюджет составляют 20% от з/п.

В фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% от з/п.

В федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1% от з/п.

В территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2% от з/п.

Расчет.

У Антипова з/п составляет (руб):

январь-5700, февраль-6300, март-5900, апрель-6600, май-6200, июнь-6600, июль-6620, август-6600, сентябрь-6650, октябрь-6600, ноябрь-6700, декабрь-6600.

За год з/п составляет: 77070 руб.

ФБ рассчитываются (руб.):

январь-5700*0,2=1140,

февраль-6300*0,2=1260,

март-5900*0,2=1180,

апрель-6600*0,2=1320,

май-6200*0,2=1240,

июнь-6600*0,2=1320,

июль-6620*0,2=1324,

август-6600*0,2=1320,

сентябрь-6650*0,2=1330,

октябрь-6600*0,2=1320,

ноябрь-6700*0,2=1340,

декабрь-6600*0,2=1320.

За год ФБ составляет –

1140+1260+1180+1320+1240+1320+1324+1320+1330+1320+1340+1320=15414 руб.

ФСС рассчитываются (руб.):

январь-5700*0,029=165,3,

февраль-6300*0,029=182,7,

март-5900*0,029=171,1,

апрель-6600*0,029=191,4,

май-6200*0,029=179,8,

июнь-6600*0,029=191,4,

июль-620*0,029=191,98,

август-6600*0,029=191,4,

сентябрь-6650*0,029=192,85,

октябрь-6600*0,029=191,4,

ноябрь-6700*0,029=194,3,

декабрь-6600*0,029=191,4.

За год ФСС составляет – 2235,03 руб.

ФОМС рассчитываются (руб.):

январь-5700*0,011=62,7,

февраль-6300*0,011=69,3,

март-5900*0,011=64,9,

апрель-6600*0,011=72,6,

май-6200*0,011=68,2,

июнь-6600*0,011=72,6,

июль-6620*0,011=72,82,

август-6600*0,011=72,6,

сентябрь-6650*0,011=73,15,

октябрь-6600*0,011=72,6,

ноябрь-6700*0,011=73,7,

декабрь-6600*0,011=72,6.

За год ФОМС составляет – 847,77 руб.

ТФОМС рассчитываются (руб.):

январь-5700*0,02=114,

февраль-6300*0,02=126,

март-5900*0,02=118,

апрель-6600*0,02=132,

май-6200*0,02=124,

июнь-6600*0,02=132,

июль-6620*0,02=132,4,

август-6600*0,02=132,

сентябрь-6650*0,02=133,

октябрь-6600*0,02=132,

ноябрь-6700*0,02=134,

декабрь-6600*0,02=132.

За год ТФОМС составляет – 1541,4 руб.

Всего за январь вычитывается след. сумма :

1140+165,3+62,7+114=1482 руб.

Всего за февраль вычитывается след. сумма: 1638 руб.

Всего за март вычитывается след. сумма: 1534 руб.

Всего за апрель вычитывается след. сумма: 1716 руб.

Всего за май вычитывается след. сумма: 1612 руб.

Всего за июнь вычитывается след. сумма: 1716 руб.

Всего за июль вычитывается след. сумма: 1721,2 руб.

Всего за август вычитывается след. сумма: 1716 руб.

Всего за сентябрь вычитывается след. сумма: 1729 руб.

Всего за октябрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.

Всего за ноябрь вычитывается след. сумма: 1742 руб.

Всего за декабрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.

За год вычитывается след. сумма:

20038,2 руб.

Аналогично рассчитываются страховые взносы и у других работников.

Заключение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Правовая база. Консультант Плюс.

2. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Правовая база. Консультант Плюс.

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.:Финансы и статистика. 2006 -464с.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. -М.: МЦФЭР, 2003-544с.

5. Словарь «Бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право» http://slovari.yandex.ru/~книги/Словарь%20бухгалтерского%20учета/ФСС%20РФ/ (дата обращения 19.12.10)

Страницы: 1, 2