Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району

Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра финансов и

Банковского дела

Отчет

о прохождении производственной

«Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району»

Студентки ФФБД

5 курс, гр. РФФ-2 Елена Сергеевна

Руководитель от ИМНС

Заместитель начальника

инспекции Марина Николаевна

МИНСК 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1 Общее положение об инспекции

1.1       Структура инспекции

1.2       Должностные обязанности работников, экономика района

Глава 2 Налогообложение юридических лиц

2.1 Порядок постановки и снятия с учета организации, ведение личных дел плательщиков

2.2 Основные виды налоговых платежей, взимаемых с юридических лиц

2.3 Порядок и методика проведения камеральной проверки

2.4 Порядок и методика проведения документальной проверки

2.5 Контроль за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, порядок применения санкций к нарушителям

Глава 3 Налогообложение физических лиц

3.1 Организация учета и налогообложения физических лиц и ИП

3.2 Методика определения совокупного годового дохода

3.3 Порядок декларирования доходов и имущества, источников денежных средств

3.4 Порядок учета и взимания земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц

Глава 4 Налоговый учет и отчетность

4.1 Организация налогового учета

4.2 Виды налоговой отчетности и сроки ее предоставления

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика – это неотъемлемая часть учебного процесса и важнейшее средство формирования будущих специалистов в области финансов, налогов, контрольно-ревизионной, аудиторской деятельности.

Целью производственной практики является закрепление, расширение и систематизация полученных знаний, приобретение профессиональных навыков на основе изучения конкретных участков работы в налоговых органах.

Основными задачами производственной практики являются:

- ознакомление с организационной структурой налоговых органов на местах, с правами, обязанностями, ответственностью работников;

- изучение особенностей организации и осуществления работы сотрудников инспекции в структурных подразделениях ИМНС;

- приобретение практических навыков работы налогового инспектора.

В процессе прохождения практики также изучаются действующие законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, приобретается опыт правильности их применения в конкретных условиях и ситуациях при проведении проверок, осуществлении других контрольных действий.

Производственная практика в системе образования очень нужна и актуальна, поскольку ее основная цель - способствовать подготовке будущих специалистов, в соответствии с квалификационными характеристиками, иными профессиональными требованиями для последующей работы как в налоговых органах, так и в иных органах государственного управления, в различного рода предприятиях и организациях республики.

Глава 1 Общее положение об инспекции

1.1 Структура инспекции, должностные обязанности работников, экономика района

Инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по Энскому району входит в структуру Министерства по налогам и сборам, является юридическим лицом, подотчетна и подконтрольна ИМНС по Брестской области. ИМНС работает в тесном взаимодействии с органами государственной власти и управления, координирует свою деятельность с правоохранительными и другими контролирующими органами.

ИМНС в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции:

- осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевре менностью уплаты налогов в бюджет, а также взыскание не внесенных в установленные сроки налогов в бюджет;

- осуществляет контроль за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках денежных средств;

- ведет Государственный реестр налогоплательщиков, специальный реестр собственников имущества (учредителей, участников) ликвидированных юридических лиц - субъектов хозяйствования, имеющих задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, специальный Государственный реестр субъектов хозяйствования, которым выданы специальные разрешения (лицензии) на производство и реализацию, а также хранение (как вид хозяйственной (предпринимательской) деятельности) алкогольных и табачных изделий;

- обеспечивает учет изъятого, арестованного ими имущества или иного выявляемого налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства, а также осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от реализации имущества, на которое обращено взыскание в счет погашения задолженности по налогам в бюджет;

- проводит разъяснительную работу по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательстве;

- разрабатывает и вносит в вышестоящую инспекцию МНС в пределах его компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, законодательства о налогах и предпринимательстве;

- и др. функции.

Инспекцию МНС возглавляет начальник инспекции, который в установленном порядке назначается на должность и освобождается от должности Министром по налогам и сборам, а в случае его отсутствия - лицом, исполняющим его обязанности.

Установлены следующие обязанности по руководству деятельности инспекции и ее структурных подразделений:

Начальник инспекции – осуществляет общее руководство инспекцией.

Заместитель начальника инспекции – курирует отдел налогообложения индивидуальных предпринимателей а также отдел налогообложения организаций и прочих доходов.

Заместитель начальника инспекции – начальник отдела – осуществляет руководство отделом налогообложения физических лиц, курирует также отдел учета налогов и экономического анализа.

Плательщики инспекции МНС Республики Беларусь по Энскому району делятся на государственный и негосударственный сектор, а так же юридические и физические лица, которые, в свою очередь, тоже ранжируются.

1.2 Должностные обязанности работников, экономика района

Должностная инструкция налогового инспектора является основным документом, регулирующим права и обязанности работника инспекции.

Должностные обязанности инспектора подразделяются в зависимости от отдела, в котором он работает и от выполняемых им функций. Так должностные обязанности инспектора по учету отличаются от должностных обязанностей инспектора-контрольщика и т.д. Из общих основных млжно выделить также контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, уважительное и корректное отношение к плательщику, неукоснительное соблюдение трудовой дисциплины и др.

Делопроизводство в ИМНС ведется согласно типового перечня номенклатуры дел, утвержденного Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Основными направлениями деятельности специалистов налоговой инспекции, в зависимости от их должностных обязанностей, отдела в котором они непосредственно работают являются учетная, учетно-аналитическая, контрольная деятельность.

К основным законодательным и нормативным актам, которыми налоговые инспектора руководствуются в своей деятельности являются:

- инструкция об организации и проведению проверок налоговыми органами, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 г. № 124;

- инструкция о порядке проведения должностными лицами налоговых органов контрольных закупок товарно-материальных ценностей, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.12.2003 г. № 49;

- действующий на сегодняшнее время Указ Президента Республики Беларусь от 19.12.2008 г. № 689 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной и надзорной деятельности в Республике Беларусь»;

- основными нормативными и законодательными актами, регулирующими порядок исчисления и уплаты того или иного вида налога (сбора, пошлины), а также нормативными и законодательными актами местных исполнительных и распорядительных органов по порядку исчисления и уплаты конкретных видов налогов (сборов, пошлин), взимаемых в бюджет той или иной административно-территориальной единицы.

К бюджетообразующим организациям Ивацевичского района отнесены 8 организаций, такие как ОАО «Ивацевичдрев», ОАО «Доманово ПТК», ГЛХУ «Ивацевичский лесхоз», ГЛХУ «Телеханский лесхоз», КУПП «Промстройэнерго» и др. На их долю приходится 61,3% платежей в бюджет района.

Глава 2 Налогообложение юридических лиц

2.1 Порядок постановки и снятия с учета организации, ведение личных дел плательщиков

В соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). (Общ ч НК)

В соответствии с Инструкцией о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2003 г. N 127, учет плательщиков осуществляется посредством:

- постановки плательщиков на учет в налоговых органах, сопровождаемой присвоением плательщику учетного номера плательщика налогов;

- учета изменений сведений о плательщиках, представляемых при постановке на учет в налоговых органах.

Постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, за исключением религиозных организаций, организационных структур республиканских государственно-общественных объединений, фондов, политических партий и других общественных объединений, их союзов (ассоциаций), наделенных правами юридического лица, государственных органов, хозяйственных групп, простых товариществ, иностранных организаций, а также физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется при их государственной регистрации с использованием автоматизированной информационной системы "Взаимодействие".

Постановка на учет религиозных организаций, организационных структур республиканских государственно-общественных объединений, фондов, политических партий и других общественных объединений, их союзов (ассоциаций), наделенных правами юридического лица, государственных органов, хозяйственных групп, простых товариществ, иностранных организаций, а также физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится по заявлению установленного образца, предоставляемому ими в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 рабочих дней со дня их образования. (Приложение: заявление ОО, ФЛ)

Постановка на учет плательщиков осуществляется в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления о постановке на учет. При постановке на учет в налоговом органе каждому плательщику присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.

При постановке на учет плательщиков регистрирующим органом с использованием автоматизированной информационной системы «Взаимодействие», плательщику выдается извещение о присвоении учетного номера плательщика регистрирующим органом. При постановке на учет плательщиков по заявлению, извещение о присвоении учетного номера плательщика выдается налоговым органом по форме, установленной Постановлением МНС РБ от 3.12.2003 г. N 127 (Приложение: извещение ЮЛ, ФЛ)

Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь производится на основании сообщения юридических лиц о создании таких обособленных подразделений, подаваемого в налоговый орган в срок не позднее 10 рабочих дней с даты создания обособленного подразделения. (Приложение: сообщение ф-л)

Налоговый орган, получивший от юридического лица сообщение о создании обособленного подразделения, не позднее 1 рабочего дня со дня его получения направляет его в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этого юридического лица, оставляя у себя копию сообщения. Налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица после получения сообщения производит постановку на учет обособленного подразделения и выдает извещение о присвоении учетного номера плательщика.

В соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь плательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

- об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

- о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

- об обособленных подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации и другое. (Общ ч НК)

А также плательщики, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению, обязаны сообщать и об изменении иных сведений, указанных в заявлении, в срок не позднее одного месяца со дня таких изменений.

При получении сообщений об изменении сведений о плательщике уполномоченное должностное лицо налогового органа заполняет следующие формы документов для помещения их в дела плательщиков:

- "Изменение сведений о плательщике" (Приложение: 43макет: адрес)

- "Изменение сведений о физическом лице" (Приложение: макет ФЛ: фам)

При ликвидации или реорганизации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В случае принятия организацией решения о ликвидации своего филиала или иного обособленного подразделения снятие с учета филиала или иного обособленного подразделения производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня подачи организацией заявления.

На основе данных учета плательщиков налоговые органы ведут Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц) в электронном виде, а также заводят дела для каждого плательщика, в которые помещаются копии документов о государственной регистрации, документов, отражающих изменения адресных и других данных.

По состоянию на 1 июля 2010г. в инспекции МНС РБ по Энскому району состоят на налоговом учете 1543 индивидуальных предпринимателей, 746 юридических лиц, в т.ч.:

- 106 учреждений;

- 29 акционерных обществ;

- 13 унитарных сельскохозяйственных предприятий;

- 34 государственных унитарных предприятий;

- 3 банков и страховых организаций;

- 275 коммерческих организаций и фермерских хозяйств;

- 160 общественных, религиозных организаций, профессиональных союзов;

- 126 жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, садоводческих товариществ.

Из них:

- 538 применяют общий порядок налогообложения;

- 38 уплачивают единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- 502 применяют упрощенную систему налогообложения (419 ИП и 170 юридических лиц);

- 160 ИП уплачивают подоходный налог;

- 964 ИП уплачивают единый налог

В ИМНС по каждому отдельному плательщику ведется личное дело. Личное дело плательщика включает:

1. Юридическое дело.

В юридическое дело входит: Устав, договор о создании и деятельности, копия свидетельства о государственной регистрации, справка о включении в государственный реестр плательщиков, приказ(ы) о назначении на должность директора, главного бухгалтера, копии имеющихся лицензий, заявление о выдаче книги замечаний и предложений, сведения о приобретении и списании бланков строгой отчетности, акт проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и др.

2. Расчетное дело.

Расчетное дело включает бухгалтерский баланс, отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах налогов (по видам налогов), налоговые декларации (расчеты), приказ об учетной политике организации и др. документы. Расчетное дело составляется отдельно за каждый год.

В настоящее время предприятия РБ уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи в бюджет: НДС, акцизы, налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость, экологический налог, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на дивиденды и приравненные к ним доходы, налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, местные налоги и сборы, прочие налоги и сборы.

2.2 Основные виды налоговых платежей, взимаемых с юридических лиц

В настоящее время перечень налоговых платежей, взимаемых с юридических лиц довольно широк и различен. Различие в налоговых платежах связано в основном с организационно-правовой формой организации, с родом, видом и сферой ее деятельности. Так налогообложение промышленного предприятия, торгового предприятия, сельско-хозяйственного предприятия, строительного предприятия различно между собой и имеет ряд специфических особенностей.

Данные особенности заключаются в специфике бухгалтерского учета в каждой конкретной организации, а также в системе налогообложения на которой специализируется организация.

В данный момент имеется рост в создании частных унитарных предприятий, которые в основном специализируются на уплате налога при упрощенной системе налогообложения.

Рассмотрим основные виды налоговых платежей, взимаемых с юридических лиц:

- налог на добавленную стоимость (Объекты налогообложения: обороты по реализации товаров (работ ,услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый Кодекс (НК),Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг),имущественных прав. Основная ставка - 20 процентов.В специальных случаях: 24; 10; 16,67;9,09; 0,5; 0 процентов)

- акциз (Объекты налогообложения: подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары (или) возникновение иных обстоятельств, наличием которых НК, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов; подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, определяется: при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) подакцизных товаров - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов);

- налог на прибыль (Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями. Основная ставка 24%.В специальных случаях: понижается на 50 процентов – при налогообложении прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень
высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики
Беларусь, а также долей в уставном фонде (паев, акций) организаций,
находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; 12 процентов - при налогообложении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленных белорусскими организациями,а также при налогообложении дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь;10 процентов - для организаций, осуществляющих производство лазерно- оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов;5 процентов - для членов научно- технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке);

- Налог при упрощенной системе налогообложения (Объект налогообложения – осуществление предпринимательской деятельности. Налоговая база - валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. 8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 6 процентов - для организаций и
индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную
стоимость;15 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход; 3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь. Для организаций и индивидуальных
предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных
пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков
городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: 5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость)

- Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции(Объект налогообложения – осуществление деятельности по производству
сельскохозяйственной продукции. Налоговая база - валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ,услуг) имущественных прав и внереализационных доходов. Ставка 2 процента.)

- земельный налог

- налог на недвижимость

- экологический налог

Также обязательным является взимание местных налогов, установленных на соответствующей административно-территориальной единице, в данном случае на территории Брестской области и на территории Ивацевичского района.

Так решением Брестского областного Совета депутатов в 2010 году на территории Ивацевичского района введены следующие местные налоги и сборы:

- Налог на услуги;

- Сбор на развитие территорий;

- Сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;

- Сбор за осуществление строительства объектов на территории Брестской области.

2.3 Порядок и методика проведения камеральной проверки

В структуре ИМНС по Энскому району камеральные проверки осуществляет отдел учета налогов и экономического анализа. Специалисты этого отдела проводят проверку:

- наличия установленной формы налоговых деклараций (расчетов) и всех необходимых реквизитов;

- своевременности предоставления налоговых деклараций (расчетов);

- арифметическую проверку;

- полноты и своевременности поступления налогов в бюджет.

Основная цель камеральной проверки - установление правильности и полноты исчисления налога, путем сравнения данных плательщика с данными, имеющимися у налоговой инспекции.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у налогового органа.

В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, обоснованность применения льгот, своевременность перечисления удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного фонда, а также соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного обязанного лица) установленному в учредительных документах размеру уставного фонда.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).

Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение. В случае установления фактов нарушения налогового законодательства результаты камеральной проверки оформляются актом проверки. Порядок вручения актов камеральных проверок, их регистрации и учета, вынесения по ним решений и их обжалования производится аналогичным образом, как и при выездной проверке.

При отсутствии нарушений налогового законодательства должностным лицом налогового органа данные из налоговой декларации (расчета) заносятся в компьютерную базу данных без составления справки проверки и на представленных плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых декларациях (расчетах) этим лицом собственноручно учиняется запись: "Проверено" и ставится личная подпись, после чего декларации приобщаются к делу плательщика.

Не требуется оформления акта камеральной проверки при взыскании с плательщика (иного обязанного лица) пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства.

Рассмотрим ход проведения камеральной проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость на примере ОАО «ИВАЦЕВИЧДРЕВ». Расчеты были поданы своевременно - за ноябрь 2009 г. – 20 декабря 2009 г. (срок - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным). Установленная форма соблюдена, есть подписи руководителя, главного бухгалтера и инспектора по учету. Налоговая декларация заполнена правильно. Ставки применяются правильно.

Все льготы должны быть документально подтверждены. Затем проводится арифметическая проверка деклараций, а также проверяется правильность отражения результатов перерасчета. Проводим арифметическую проверку декларации по налогу на добавленную стоимость по ОАО «ИВАЦЕВИЧДРЕВ».

Далее делается отметка в налоговой декларации о том, что она камерально проверена и подшивается в дело плательщика.

При наличии нарушений к плательщику применяется административная ответственность в соответствии с нормами Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» от 21.04.2003 г. № 194-З с изменениями и дополнениями.

2.4 Порядок и методика проведения документальной проверки

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) (либо в помещении Инспекции Министерства по налогам и сборам в случаях предусмотренных Инструкцией от 29.12.2003 №124) путем изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов, с последующим сравнением определенных в ходе проверки фактических размеров сумм налогов с отраженными плательщиком в налоговых декларациях (расчетах) и других документах, связанных с исчислением налоговых, представлявшихся налоговому органу в течении периода , подвергающегося проверке.

Выездные налоговые проверки бывают:

- комплексными

- тематическими

- встречными

- внеплановыми оперативными

Производится выездная налоговая проверка на основании предписания, которое подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и проверяемым субъектом.

Основными задачами документальной проверки являются:

-                     проверка соблюдения законодательства о налогах и предпринимательстве;

-                     проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога;

-                     выявление, пресечение, предотвращение правонарушений в сфере законодательства о налогах и предпринимательстве и привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушении.

Проведению документальной проверки предшествует подготовительная работа.

В первую очередь, необходимо изучить материалы (акты) предыдущей проверки, нарушения, допущенные плательщиком. Далее следует обратить внимание на полноту выполнения плательщиком предложений ИМНС по устранению нарушений, выявленных предыдущей проверкой.

Затем налоговый инспектор знакомится с делом плательщика за период, который подвергается проверке, изучает перечень налогов и других платежей, уплачиваемых плательщиком в течение проверяемого периода. После этого налоговый инспектор делает расчет налогов, в который вносятся данные об уплаченных суммах налогов в разрезе по каждому налогу помесячно за проверяемый период (эти данные отражены в декларациях плательщика, которые он предоставляет в ИМНС, а также в лицевых счетах).

Необходимо изучить типичные ошибки, выявленные другими инспекторами ИМНС в данной отрасли. Также налоговый инспектор изучает инструкции и методические указания по исчислению налогов и ведению бухгалтерского учета.

На основании всей этой информации разрабатывается программа проверки, предусматривающая перечень основных вопросов, на которые следует обратить внимание.

Программа утверждается начальником ИМНС.

Сроки проведения выездных проверок, проверяемый период, численность проверяющих устанавливаются руководителем налогового органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых плательщиков (иных обязанных лиц). Срок проведения проверки не должен превышать 5 рабочих дней. При наличии объективных причин, не позволивших завершить проверку в течение 5 рабочих дней, срок проведения проверки может быть продлен руководителем налогового органа на основании служебной записки проверяющего.

По результатам проверки составляется акт выездной налоговой проверки.

Акт проверки состоит из:

1.                вводной части, в которой содержатся данные о проверяемой организации;

2.                основной части, в которой отражаются результаты проверки;

3.                заключительной части, в которой отражаются суммы доначисленных (излишне исчисленных) налогов, сборов, пеней;

4.                приложений к акту, в которых приводится расчет экономических санкций в случаях выявления, сокрытия (занижения) объектов налогообложения.

Акт проверки составляется в течение 5 рабочих дней со дня её окончания. Днем составления акта, считается день его подписания плательщиком.

По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки плательщику при отсутствии его письменных возражений, а при наличии возражений - на следующий день после составления по ним заключения начальником отдела обеспечивается внесение руководителю налогового органа проекта решения по акту проверки и решения о применении экономических санкций.

Проект решения рассматривается начальником с назначением, в случае необходимости или при поступлении возражений (жалобы) налогоплательщика на выводы по результатам проверки, экспертизы акта проверки и выводов по нему и утверждается путем подписания.

Решение ИМНС о применении экономических санкций по акту налоговой проверки в течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку налогоплательщику или передается иным способом, позволяющим установить дату его получения налогоплательщиком. Решение составляется в 3-х экземплярах.

К акту проверки прилагается заверенная копия решения ИМНС и объяснения налогоплательщика (его представителя), совершившего правонарушение.

Суммы доначисленных в ходе проверки налогов, сборов, пошлин и пени подлежат уплате на следующий день после вручения акта, а суммы административного штрафа подлежат уплате в бюджет в течение 30 дней со дня вынесения постановления.

Акт внеплановой комплексной выездной налоговой проверки РУДТП «АВТОПАРК № 14» г. Ивацевичи приведен в приложении.

2.5 Контроль за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, порядок применения санкций к нарушителям

В структуре ИМНС по Энскому району контроль за своевременным поступлением в бюджет налогов и неналоговых платежей осуществляет отдел учета налогов и экономического анализа.

Недоимка по текущим платежам:

Плательщики обязаны до наступления срока уплаты платежа сдать платежную инструкцию соответствующим банкам на перечисление платежей в бюджет, т. е. не позднее дня, предшествующего последнему дню, установленному для уплаты. (Например, срок уплаты - не позднее 22, значит, платежное поручение должно быть сдано не позднее 21 числа). Если срок совпадает с выходным (праздничным) или с первым рабочим днем, наступившим после выходных (праздничных) дней, то платежная инструкция предоставляется в учреждение банка в последний рабочий день, предшествующим выходным (праздничным) дням. При отсутствии в банке платежной инструкции на перечисление платежей в бюджет их взыскание обеспечивается органами взыскания, при этом взыскание налоговых платежей производится с начислением пени за каждый день просрочки в размере учетной ставки нацбанка, действующей на момент взыскания средств.

Начисление пени за просрочку налоговых платежей производится, начиная со дня, следующего за установленным сроком его уплаты, включая день внесения платежей в бюджет.

Взыскание обязательных платежей, не внесенных должником добровольно в установленные сроки уплаты, может быть обращено на:

-                     наличные денежные средства в кассе;

-                     счета должника;

-                     дебиторскую задолженность;

-                     имущество должника;

Взыскание задолженности осуществляется в выше указанном порядке. При отсутствии в кассе наличных денежных средств суммы обязательных платежей взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению органов взыскания (ИМНС) со счетов должников (за исключением ссудных, спецссудных, корреспондентских) путем выставления на эти счета инкассового распоряжения на списание в бюджет денежных средств.

При этом можно обратить взыскание недоимки на следующие счета:

1) текущий (расчетный) (за исключением ссудных, спецссудных, корреспондентских);

2) валютный счет (если на нем имеются средства и нет либо недостаточно на текущем (расчетном) счете;

3) ко всем счетам в банке, кроме специальных счетов, где находятся целевые (заемные) средства;

4) прочие активы (страховые полисы, акции, облигации, потребительский кредит, подотчетные суммы в иностранной валюте);

5) счета дебиторов (за исключением счетов бюджетного финансирования, на которые зачисляются только средства республиканских и местных бюджетов).

Не обращается бесспорное взыскание на следующие суммы:

1) целевые переводы, к которым относятся средства, направляемые в соответствии с постановлениями правительства республики и из бюджета и государственных целевых бюджетных фондов на выполнение правительственных программ по выходу республики из кризиса;

2) целевые переводы, направляемые на ликвидацию последствий стихийных бедствий;

3) целевые переводы, направляемые на оказание материальной помощи населению;

4) переводы министерств, других государственных органов, вышестоящих организаций, предназначенные на оказание единовременной материальной помощи конкретным работникам.

Эти средства используются по целевому назначению независимо от наличия в банке инкассового распоряжения.

При этом следует иметь в виду, что взыскание задолженности с дебиторов производится по распоряжению ИМНС на основании:

1) материалов проверки ИМНС, выявляющих наличие дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета должника;

2) акта сверки дебиторской задолженности;

3) заявления должника с указанием списка дебиторов.

При этом инкассовое распоряжение оформляется по истечении срока расчетов между должником и дебитором, предусмотренного договором.

Взыскиваемая сумма не должна превышать сумму дебиторской задолженности и задолженности должника перед бюджетом.

Недоимка по экономическим санкциям взыскивается по истечении 6 месяцев. При этом пеня по экономическим санкциям не начисляется.

Страницы: 1, 2