Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере ОАО "Хлебозавод №...
Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере ОАО "Хлебозавод №...
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ХЛЕБОЗАВОД № 7»
СОДЕРЖАНИЕ
1.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ……………………………………..……………..3
2.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ…………………………………………….7
2.1.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции
……………...8
2.2.
Анализ операционных доходов и расходов
………………………….10
2.3.
Анализ внереализационных расходов и доходов
……………………12
2.4.
Анализ прибыли до налогообложения (балансовой
прибыли) ……..13
2.5.
Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли
…………..15
2.6.
Анализ распределения прибыли ……………………………………...17
3.
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РАЗЛИЧНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………………………...18
3.1.
Расчет и анализ динамики основных коэффициентов
рентабельности…………….……………………………………………………..…...18
3.2.
Факторный анализ рентабельности продукции
индексным методом………………………………………………………………………………...21
3.3.
Факторный анализ рентабельности имущества
предприятия ……...22
3.4.
Факторный анализ рентабельности собственного
капитала ………..24
3.5.
Факторный анализ рентабельности текущих активов
………………25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
………………………………………………………………26
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………..………..27
ПРИЛОЖЕНИЯ
………………………………………………………………28
1.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Для анализа динамики показателей выручки от
реализации (ВР) используют величины этого показателя, полученного в отчетном и
предыдущем году, а также рассчитываются показатели по периодам времени внутри
года и за год.
Плановый объем реализации продукции включает:
1)
реализацию продукции, работ, услуг на сторону;
2)
реализацию продукции, работ, услуг своему капитальному строительству;
3)
реализацию продукции, работ, услуг своим непроизводственным хозяйствам;
4)
капитальный ремонт собственного оборудования;
5)
капитальный ремонт собственных транспортных средств.
Плановый объем реализации продукции
рассчитывается по формуле
ВРпл = Он + ТПпл
- Ок.
где ВРпл - плановый объем
реализованной продукции;
Он - ожидаемый остаток
нереализованной продукции с прошлого периода;
ТПпл - плановый объем
производства товарной продукции;
Ок - остаток нереализованной
продукции на конец отчетного периода.
Для анализа данного показателя используют
четыре факторные модели:
1)
ВР = Оо + ТП1 – Впр – П от – О1;
2)
ВР = Прп + Zпол,
где ВР - объем реализованной продукции без НДС
и акцизов;
Оо - остаток нереализованной продукции на начало
отчетного периода;
ТП1 - фактический объем производства ТП;
Впр - прочее выбытие продукции;
О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного
периода;
П от - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном
периоде;
в) ВР - выручка от реализации продукции
в отчетном периоде;
г) О1 - остаток нереализованной
продукции на конец отчетного периода.
Факторный анализ ВР в зависимости от второй
группы факторов проводится балансовым методом.
Таблица 1
Факторный
анализ выручки от реализации балансовым методом, тыс. руб.
Показатели
За прошлый год
За отчетный год
Отклонение
Абсолю-тное
Относи-
тельное
1. Остаток нереализованной продукции на начало года
240
315
75
131,25
2. Объем производства товарной продукции, ТП
46492
72727
26235
156,43
3. Выручка от реализации, ВР
46417
72964
26547
157,19
4. Остаток нереализованной продукции на конец года
315
78
-237
24,76
ВР0
= О0+ТП1-О1 = 240+46492-315 = 46417 тыс. руб
ВР1
= О0+ТП1-О1 = 315+72727-78 = 72964
тыс. руб.
Изменение
выручки составило:
ΔВР =
ВР1 – ВР0 = 72964-46417 = 26547
руб.
Из таблицы
видно, что выручка от реализации продукции составила по отчету 72964 тыс. руб.,
что выше прошлого периода на 26547 тыс. руб., или 57,19%. Объем производства
товарной продукции выше по сравнению с прошлым годом на 26235 тыс. руб. или
56,43%.
Из таблицы, видно, что положительное влияние
на увеличение выручки от реализации составили:
-
увеличение остатков
нереализованной продукции на начало периода, что привело к увеличению выручки
на 75 тыс. руб.;
-
увеличение объемов производства
на 26235 тыс. руб.
Снижение
объемов нереализованной продукции на конец периода произошло на 237 тыс. руб.
Общее влияние факторов, таким образом
составит:
ΔВР = 75+26235+237 = 26547 тыс. руб.
2-я группа
а) Прп - прибыль от реализации
продукции;
б) С/с - себестоимость реализованной
продукции.
Для анализа этих факторов используем метод
вертикального и горизонтального анализа, расчеты представим в табл.2. и 3.
Таблица 2
Вертикальный
анализ
Фактор-показатель
Баз. период
Отч. период
Изменение
тыс .руб.
уд. вес, %
тыс .руб.
уд. вес, %
тыс .руб.
уд. вес, %
1.Прп
2183
4,7
2427
3,33
+244
-1,37
2.С/с
44234
95,3
70537
96,67
+26303
+1,37
3.Итого ВР
46417
100
72964
100
+26547
х
Таблица 3
Горизонтальный
анализ
Фактор
Период
Влияние на ВР
базисный
отчетный
тыс. руб.
% к ВР
1.Прп
2183
2427
+244
0,92
2.С/с
44234
70537
+26303
99,08
3.Итого ВР
46417
72964
+26547
100
Как видно
из табл. 6 и 7 рост выручки от реализации продукции составил 26547 тыс. руб.
что обусловлено ростом себестоимости на 26303 тыс. руб. и ростом прибыли от
реализации продукции на 244 тыс. руб.
Наибольшее
влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости
продукции на 99,08%, увеличение же прибыль от реализации увеличило выручку лишь
на 0,92%.
3-я группа
Факторный анализ данной модели проведем
методом цепных подстановок.
Факторная модель:
ВР = рq
где
р - средняя оптовая цена единицы реализованной
продукции;
q - объем реализованной продукции в натуральных
измерителях.
Исходные данные для расчета влияния факторов
на выручку от реализации отражены в таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные
для проведения расчета
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Среднеоптовая цена реализации, руб.
11
11,6
Объем реализации в натуральных измерителях (тн)
4220
6290
ВР пред = р пред * q пред =
11*4220 = 46417 тыс. руб.
ВР΄усл = р факт * q пред =
11,6*4220 = 48952 тыс. руб.
ВР ф = р факт * q факт = 11,6*6290 =
72964 тыс. руб.
ΔВРр = ВР΄усл – ВРпред = 48952-46417
= 2535 тыс. руб.
За счет увеличения цены выручка от реализации
увеличилась на 2535 тыс. руб.
ΔВРq = ВРфакт – ВР΄усл = 72964 – 48952 =
24012 тыс. руб.
За счет увеличения объема реализованной
продукции в натуральных измерителях выручка от реализации увеличилась на 24012
тыс. руб.
Общее влияние факторов оказалось положительным
и составило 2535+24012 = 26547 тыс. руб.
4 - группа
Об - средний остаток оборотных
средств по балансу;
Факторный анализ
данной модели проведем методом разниц абсолютных и относительных величин.
Таблица 5
Факторный анализ выручки от реализации
методом разниц абсолютных и относительных величин
Показатель
За предыдущий период
За отчетный период
Абс. изменение
Индекс роста, %
Прирост, %
Выручка от реализации
46417
72964
+26547
157,19
57,19
Средние остатки оборотных средств
3325
6033
+2708
181,44
81,44
Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об)
13,96
12,094
-1,87
86,6
-13,4
Способ абсолютных разниц:
Δ ВР об = Δоб * К об пред =
2708*13,96 = 37804 тыс. руб.
Δ ВР Коб = ΔКоб * Оботч
= -1,87*6033= -11257 тыс. руб.
Итак, на увеличение выручки от реализации оказало лишь изменение
среднего остатка оборотных средств по балансу, за счет данного фактора выручка
от реализации увеличилась на 37804 тыс. руб.
За счет снижения коэффициент оборачиваемости происходит снижение
выручки от реализации на 11257 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ ВР об + Δ ВР Коб
= 37804-11257 = 26547 тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние здесь оказало лишь увеличение
оборотных средств предприятия.
Способ относительных величин:
Прирост
выручки от реализации за счет изменения:
а) среднего остатка оборотных средств
Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) =
(46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб.
б) коэффициента оборачиваемости:
Δ ВР Коб = (ВР пред + Δ
ВР об) * Δ Коб / 100 = (46417+37804) * -13,4/100 = -11257 тыс. руб.
Расчет данным методом полностью подтверждает
расчеты способом абсолютных разниц.
2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
Виды
прибыли:
1.Прибыль от реализации продукции Пр.п = ВР – Z пол -
УР - КР.
2.Коммерческие расходы КР.
3.Управленческие расходы Ур.
4.Себестоимость произведенной и реализованной
продукции Z пол.
12.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия Пв.р = ЧП - Ш - %
13.
Штрафные санкции за нарушение санитарных норм и правил, за сокрытие налогооблагаемой
прибыли и другие аналогичные платежи Ш.
14.
Проценты по кредитам и займам сверх нормы, относимой на себестоимость %
2.1. Факторный анализ прибыли от реализации
продукции
Для определения факторов, влияющих на
изменение Пр.п, используют две формулы:
1)Пр.п =ВР- Z пол;
2) Пр.п =
где qi - объем реализованной продукции i - го
вида в натуральном выражении;
рi - продажная цена единицы продукции i - го
вида без НДС, акцизов, ГСМ;
zi
-себестоимость единицы реализованной продукции i -го вида;
i - конкретный вид реализованной продукции;
n
-количество видов реализованной продукции.
Таким образом, на Прп влияют следующие
факторы:
а) объем реализованной продукции,
б) себестоимость реализованной продукции,
в) продажная цена за единицу реализованной
продукции,
г) структурные сдвиги в ассортименте
реализованной продукции. Далее рассчитывают следующие вспомогательные
показатели:
1)
выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:
ВР1пер = q1p0,
где p0,p1 - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС соответственно
в базисном и отчетном периодах;
q0,q1 - объем реализованной продукции i - го вида
в натуральном выражении соответственно в базисном и отчетном периодах.
2)
полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных
затратах на единицу продукции:
Z1пер =q1z0,
где z0 - себестоимость единицы реализованной продукции i - го вида в базисных
затратах.
3)
базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента:
П о.пер. = ВР1пер – Z1пер
Построим
аналитическую таблицу.
Таблица 6
Исходные данные для факторного
анализа
Фактор показатель
Базисный период
Фактический показатель, пересчитанный в цены и
затраты базисного периода
Отчетный период
1. ВР
46417
6290*11 = 69190
72964
2. Z
44234
6290*10,48 = 65919
70537
3. Пр.п.
2183
69190-65919 = 3271
2427
Рассчитаем
количественное влияние каждого фактора на величину Прп:
1)
ВР
Пвр = П0пер – П0 = 3271-2183 = 1088 тыс. руб.;
2)
полная Z
Пz = Z1 пер – Z1 = 65919-70537 = -4618 тыс. руб.
3)
продажная цена р
Пр = ВР1 – ВР1 пер = 72964-69190 = 3774 тыс. руб.
4)
влияние структурных
сдвигов в ассортименте реализованной продукции:
R1 =
П1/ВР1 = 2427/72964 = 0,033
R0 =
П0/ВР0 = 2183/46417 = 0,047
R0 пер =
П0пер / ВР1пер = 3271/69190 = 0,047
Пстр = (R0пер – R0) * ВР 1пер = (0,47-0,47)*69190 = 0 тыс. руб.
Общее влияние факторов:
Пр.п. общ = ΔПв.р. + ΔПz +
ΔПр + ΔПстр
244 = 1088-4618+3774+0
244 = 244 тыс. руб.
Все результаты расчетов сведем в таблицу 7
Таблица 7
Резульаты фактороного анализа прибыли от
реализации продукции
Фактор показатель
Влияние факторов
Абс. вел
В % к Пр.п
В % к БП
1. Объем рп
1088
+49,84
77,05
2. Z пол
-4618
-211,54
-327,05
3. р
3774
+172,88
267,28
4. Структурные сдвиги
0
0
0
Итого изменений
+244
11,18
17,28
Как видно из приведенных расчетов, положительное
влияние на прибыль от реализации продукции, которая в целом возрасла на 244
тыс. руб. или 11,18% оказало:
-
увеличение объема рп
-
увеличение р.
Отрицательное
влияние оказало увеличение себестоимости продукции, в результате чего прибыль
от реализации продукции была занижена на 4618 тыс. руб. или 211,54%.
2.2. Анализ операционных доходов и расходов
Таблица 8
Операционные доходы и расходы и их
изменение
Наименование показателя
Базисный период
Отчетный период
Изменение
абсол.
относительное
Доходы
1. Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации
-
-
-
-
2.Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих
из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.
-
-
-
-
3. Поступления связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (вкл. % по цен. бум)
-
-
-
-
4. Прибыль, полученная в результате совместн. деят.
-
-
-
-
5. Поступления от продажи ОС, отличных от денежных средств кроме
валюты, прод.товаров
3
0
-3
100
6. Проценты полученные за предоставление в пользование денежных
средств, а также % за использование банком денежных средств, находящихся на
счете организации в этом банке
-
-
-
-
Итого
3
0
-3
100
Расходы
1. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации
-
-
-
-
2.Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов и др. видов инт.собственности
-
-
-
-
3. Расходы связанные с участием в уставном капитале других
организаций
-
-
-
-
4. Расходы связанные с прод, выбытием и прочим списанием ОС и иных
активов, отличных от денежных (кроме ин.вал.)
5
0
+5
100
5. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование женежных средств (кредитов, займов)
-
4
-4
100
6.Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями
-
-
-
-
7. Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соотвествии с
правилами бухгалтерского учета (резервы по сомн. долгам, а также резервы
создаваемые в связи с признанием условных фактов хоз.деятельности)
624
936
+312
150
8. Прочие операционные расходы
5
9
4
180
Итого
634
979
345
154,42
Превышение доходов над расходами (+,-)
-631
-979
Согласно данных таблицы таблиц 8, можно сделать следующие выводы.
Изменение операционных доходов составило 3
тыс. руб. в сторону их снижения. Данное снижение было обусловлено снижением
поступлений от продажи ОС.
Операционные
расходы организации увеличились, и составили 979 тыс. руб. в отчетном периоде,
по сравнению с предыдущим годом их рост составил 345 тыс. руб. или 154,42%.
Наибольший удельный вес в изменении операционных расходов оказало увеличение
отчислений в оценочные резервы, которые увеличились на 312 тыс. руб. или 150%.
2.3. Анализ внереализационных расходов и доходов
Анализ
внереализационных доходов и расходов проведем согласно представленной табл. 9.
Таблица 9
Анализ внереализационных расходов
и доходов
Операционные доходы и расходы и их
изменение
Наименование показателя
Базисный период
Отчетный период
Изменение
абсол.
относительное
Доходы
1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
-
-
-
-
2. Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения
-
-
-
-
3. Поступления в возмещение причененных организации убытков
-
-
-
-
4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
-
-
-
-
5. Суммы кред. и депоненсткой задолженности, по которым срок исковой
давности истек
75
3
-72
4
6. Курсовые разницы
-
-
-
-
7. Сумма дооценки активов
-
-
-
-
8. Прочие внереализационные доходы
190
275
85
144,74
Итого
265
278
13
104,91
Расходы
1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
-
-
-
-
2. Возмещение причененных организацией убытков
-
-
-
-
3. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
-
-
-
-
4. Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности
истек
Главная